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1、公司財務發票及收據使用管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 公司發票和收據使用管理制度1 增值稅專用發票的使用和管理1.1 為確保增值稅發票的安全完整，有效合法地使用增值稅發票，保障公司的合法權益，各有關部門應嚴格遵守專用發票使用管理規定。1.2 填開專用發票的要求：a 字跡清楚；b 不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發票，并在誤填的專用發票上注明“誤填作廢”字樣。如專用發票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤處理；c 項目填寫齊全。專用發票“銷貨單位”欄不得手工填寫，一律使用藍色印泥，各部門領用專2、用發票前應蓋好“銷貨單位”欄戳記；d 票、物相符。票面金額與實際收取的金額相符；e 各項內容正確無誤；f 全部聯次一次填開，上下聯的內容和金額一致；g 發票各聯次必須加蓋財務專用章(存根聯除外)，如發現無財務專用章，各部門、倉庫不得發貨，護廠隊門衛不得放行；h 按規定時限開具專用發票；I 不得開具偽造的專用發票；j 不得拆本使用專用發票；k 不得開具與國家稅務總局統一印制的票樣不相符的專用發票；l 對偶有的經營業務，本企業使用的專用發票一次填開不下時，可分割經濟業務，同時開具多份專用發票；m 專用發票的“金額”、“稅額”欄合計(小寫)數前用“￥”符號封頂，在“價稅(大寫)”欄合計數前用“”符號3、封頂；n 十萬元版專用發票必須頂位填開；o 在未取得“進貨退出或索取折讓證明單”時，不得開具紅字專用發票(包括在專用發票某一欄紅字，但總額是藍字的情況)。1.3 納稅人開具的專用發票，有不符合上述要求者，不得作為抵扣稅額憑證，購買方有權拒收。1.4 專用發票的使用地點：專用發票(包括普通發票)只限于購領單位和個人在本縣(市)內開具使用，不得跨規定的使用地區攜帶、郵寄、運輸空白專用發票。1.5 一般納稅人開具專用發票后發生退貨或銷售折讓，需要重新開具專用發票的，應按以下規定辦理：1.5.1 銷貨方和購貨方均未作帳務處理的,購貨方將銷貨方開具的原專用發票發票聯和抵扣聯交還給銷售方，銷售方在收回發票4、聯和抵扣聯后，與原存根聯和記帳聯一起加蓋作廢戳記，相應沖減當期銷項稅額；發生銷售折讓的，可按折讓后的價格，重新開具專用發票。如銷貨方未將原開具的發票聯和抵扣聯收回，則不得沖減當期的銷項稅額，也不得重新開具專用發票。1.5.2 銷貨方已作帳務處理但購買方尚未作帳務處理的，銷貨方在收回原專用發票聯和抵扣聯后，方可開具相同內容的紅字專用發票，將紅字專用發票的記帳聯撕下，作為扣減當期銷項稅額的憑證；將所收回的專用發票的抵扣聯、發票聯粘貼在紅字發票的發票聯后，并在上面注明藍字、紅字專用發票記帳聯各自記帳憑證的編制時間、編號及存放的地點，作為開具紅字專用發票的依據。所開具的紅字發票的存根聯、抵扣聯和發票聯5、不得撕下。1.5.3 購買方已作帳務處理的,一般納稅人發生退貨或銷售折讓時，銷貨方應根據購貨方到稅務局開具的“企業進貨退出及索取折讓證明單”開具紅字專用發票，將紅字專用發票的存根聯、記帳聯作為銷貨方扣減當期銷項稅額的憑證；其發票聯、抵扣聯作為購買方扣減進項稅額的憑證。購買方收到紅字專用發票后，應將紅字專用發票上注明的增值稅額從當期的進項稅額中扣減。不及時申報扣減的，屬于偷稅行為。1.6 一般納稅人購進應稅項目有以下情形之一的，不得予以抵扣稅款：a 應從銷貨方取得專用發票而未取得；b 只取得專用發票的發票聯或抵扣聯；c 未按規定建立專用發票管理制度，令其限期改正而未改正的；d 未按規定專人保管專6、用發票，令其限期改正而未改正的；e 未按規定設置專門存放專用發票場所，令其限期改正而未改正的；f 未按規定將抵扣聯裝訂成冊，令其限期改正而未改正的；g 未經國稅機關批準，擅自銷毀專用發票的基本聯次；h 丟失專用發票；i 損(撕)毀專用發票；j 末執行省國家稅務局制定的其他有關專用發票保管規定；k 字跡不清楚；l 涂改專用發票；m 項目填寫不齊全；n 超限額填開專用探票；o 票物不相符，票面金額與實際收取的金額不一致；p 有項目內容不正確；q 全部聯次不一次填寫，上下聯的內容和金額不一致；r 發票聯與抵扣聯上未加蓋財務專用章或發票專用章；s 取得未按規定時限填開的專用發票；t 取得偽造的專用發票7、；u 取得國稅總局規定已停止使用的專用發票；v 專用發票的“金額”、“稅額”(小寫)數前用“￥”符號封頂，在“價稅合計(大寫)”欄合計數前用“”符號封頂；十萬元版專用發票末頂位填開；w 取得未經認證的百萬元以上專用發票；x 取得由稅務局代開的專用發票，專用發票上稅率不是征收率6或4的，未同時加蓋國稅總局統一規定的國稅機關代開增值稅專用發票專用章和小規模納稅人單位的財務專用章或發票專用章的；y 不符合國稅總局和省國家稅務局的其他抵扣規定的。1.7 一般納稅人外購貨物(固定資產除外)所支付的運輸費用，所列運費金額按7計算扣除進項稅額，但隨同運費支付的裝卸費、保險費和其他雜費不得計算扣除進項稅額。18、.8 進項稅額抵扣時間。1.8.1 工業生產企業購進貨物(包括外購貨物所支付的運輸費用)，必須在購進的貨物已經驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額，對貨物尚未到達企業或尚未驗收入庫的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。1.8.2 商業企業購進貨物(包括外購貨物所支付的運輸費用)，必須在購進的貨物付款后才能申報抵扣進項稅額，尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。1.8.3 一般納稅人購進應稅勞務，必須在勞務費用支付后，才能申報抵扣進項稅額，對接收勞務，但尚未支付款項的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。1.9 取得的進項專用發票的抵9、扣聯裝訂成冊，并在封面上列明專用發票抵扣聯的份數，抵扣稅額合計數等內容。2 普通發票的使用和管理除開具增值稅專用發票的業務外，其余開具普通發票。普通發票視同增值稅專用發票使用和管理。3 收據的使用和管理收據開具代墊費用，不作為銷售收入。收據視同增值稅專用發票使用和管理。4 發票和收據由財務部門歸口管理財務部門負責購買，指導正確使用，建立購領、使用、結存和銷號登記。發票和收據基本聯次和登記簿保存五年，保存期滿，經稅務機關查驗后方可銷毀。5 使用部門發票和收據要有專人開具和保管增值稅專用發票和普通發票，每次限量領用一個月的使用量，收據每次限量領用l一2本，以舊換新。對未開完的發票和收據應存入防火、防水、防盜的安全場所，一經發現遺失或被盜，必須立即通知財務部門，以便及時向稅務機關報告、處理。6 發票和收據的存根聯的保存一年之內由使用部門保存，隔年的發票存根由財務部門和使用部門共同辦理封存手續，但發票存根聯仍由使用部門保存，收據統一由財務部門保管。