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1、上市公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度第一章 總則第一條 為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要求，特制定本制度。第二條 財(cái)務(wù)分析旨在真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況，評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)成果，揭示公司財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問題，發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為公司經(jīng)營(yíng)管理提供決策支持。第三條 財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)信息為依據(jù)，采用一定的標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)系統(tǒng)的方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其效果進(jìn)行的剖析。第四條 建立財(cái)務(wù)分析制度是公司強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要，各2、單位及部門必須高度重視，明確職責(zé)，不斷提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量。第五條 本制度適用于公司及全資/控股子公司（以下簡(jiǎn)稱“各單位”）。第二章 財(cái)務(wù)分析的組織管理體系第六條 財(cái)務(wù)分析實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)實(shí)施、歸口分析的管理體系。第七條 職責(zé)分工：(一) 公司財(cái)務(wù)管理部全面負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)分析，各單位密切配合；(二) 公司行政事務(wù)部負(fù)責(zé)按月向財(cái)務(wù)管理部報(bào)送公司車輛使用、相關(guān)費(fèi)用情況及存在的問題等分析說明書；(三) 公司技術(shù)中心工程技術(shù)室負(fù)責(zé)按月提供在建項(xiàng)目的相關(guān)情況分析并提出管理建議；(四) 生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中心負(fù)責(zé)按月提供供、產(chǎn)、銷方面的成本和費(fèi)用使用方面存在的問題、思路和建議；(五) 各單位負(fù)責(zé)按月向公司報(bào)送其經(jīng)營(yíng)情3、況及相關(guān)財(cái)務(wù)分析。(六) 各單位協(xié)助提供財(cái)務(wù)分析所需資料。第三章 財(cái)務(wù)分析內(nèi)容第八條 公司財(cái)務(wù)分析包括月度財(cái)務(wù)分析、季度財(cái)務(wù)分析、半年度財(cái)務(wù)分析和年度財(cái)務(wù)分析。第九條 財(cái)務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)如下：1. 目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，包括財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)營(yíng)責(zé)任書中的指標(biāo)目標(biāo)值；2. 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，即同行業(yè)在相同時(shí)期內(nèi)的平均水平或近期平均水平；3. 歷史標(biāo)準(zhǔn)，即本企業(yè)歷史上最佳狀況或最近一期狀況的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。各單位應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)分析需要，選擇適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)分析的標(biāo)準(zhǔn)。第十條 財(cái)務(wù)分析包括但不限于以下內(nèi)容：1. 公司經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。通過產(chǎn)量、銷量、成本、價(jià)格、費(fèi)用、利潤(rùn)等指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)、歷史同期的比較，了解和掌握公司當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行情況，找出差4、距，提出整改措施。2. 公司的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)。通過資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析償債能力和營(yíng)運(yùn)能力；分析大額科目變動(dòng)的原因；分析公司各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標(biāo)，分析公司盈力能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤(rùn)增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢(shì)；分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量運(yùn)轉(zhuǎn)情況，重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的正常運(yùn)行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。3. 公司年度投資情況。包括項(xiàng)目進(jìn)展情況、證件審批情況、資本金到位情況、債務(wù)融資情況、資金缺口等的分析。4. 行業(yè)分析。包括行業(yè)政策對(duì)公司影響分析；同行業(yè)產(chǎn)品毛利率、稅5、負(fù)、利潤(rùn)分析；行業(yè)上、下游產(chǎn)業(yè)鏈分析；產(chǎn)品市場(chǎng)及價(jià)格趨勢(shì)分析。5. 存在的問題。在全面財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，對(duì)影響財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的因素分析說明。抓住關(guān)鍵問題，分清原因。6. 措施及建議。針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提出解決的措施和建設(shè)性的建議。7. 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)分析。根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，說明公司擬采取的經(jīng)營(yíng)策略和計(jì)劃，預(yù)測(cè)下一年企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況。對(duì)企業(yè)未來發(fā)展及價(jià)值狀況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。第四章 財(cái)務(wù)分析方法第十一條 公司財(cái)務(wù)分析方法的選擇以能真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況、發(fā)現(xiàn)潛在問題為原則。常用方法包括比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法和現(xiàn)金流因素分析法等。各單位可結(jié)合公司財(cái)務(wù)6、管理的特點(diǎn)，靈活采用其它分析方法。第十二條 比較分析法是通過財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)量上的比較，揭示財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)量關(guān)系和數(shù)量差異。第十三條 比率分析法是通過計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)的比率，確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度。第十四條 趨勢(shì)分析法是通過比較連續(xù)兩期或兩期以上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，了解分析經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)，并預(yù)測(cè)未來發(fā)展前景。第十五條 現(xiàn)金流因素分析法是通過投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流構(gòu)成因素分析，反映本單位財(cái)務(wù)狀況，評(píng)價(jià)未來現(xiàn)金獲取能力和現(xiàn)金支付能力。第十六條 其它財(cái)務(wù)分析方法是指現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)和公司管理理論與實(shí)踐提供的其它分析方法，如杜邦財(cái)務(wù)分析等。第十七條 財(cái)務(wù)分析方法可參考附件常用財(cái)務(wù)分析方法與財(cái)7、務(wù)指標(biāo)參考說明。第五章 財(cái)務(wù)分析要求第十八條 財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、客觀、及時(shí)和全面，能真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和存在的問題，并提出可行的應(yīng)對(duì)措施。第十九條 月度財(cái)務(wù)分析為每月一次，于次月6日前報(bào)送，季度財(cái)務(wù)分析于次月7日前報(bào)送，半年財(cái)務(wù)分析于次月的11日前報(bào)送，年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告于次年的16日前報(bào)送。第六章 財(cái)務(wù)分析例會(huì)第二十條 公司實(shí)行財(cái)務(wù)分析例會(huì)制，定期召開財(cái)務(wù)分析例會(huì)，每季召開一次，分別于一、二、三季末次月25日前及第四季末次年2月20日召開，會(huì)議由公司財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)主持，公司各管控部門相關(guān)人員和各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加。第二十一條 會(huì)議內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容：1. 通報(bào)公司整體財(cái)務(wù)運(yùn)行情況及主要8、數(shù)據(jù)。2. 傳達(dá)公司重大投資及戰(zhàn)略舉措，股權(quán)變動(dòng)、產(chǎn)業(yè)調(diào)整等重大事項(xiàng)。3. 通報(bào)上次會(huì)議的執(zhí)行情況。第二十二條 各單位包括但不限于以下內(nèi)容：1. 上月主要財(cái)務(wù)運(yùn)行情況及存在的主要問題和對(duì)策。2. 在建項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度、審批進(jìn)度、資金安排等。3. 次月的主要工作計(jì)劃。4. 次月的融資計(jì)劃，資金計(jì)劃。5. 子公司重大事項(xiàng)。第二十三條 各單位于每月的6日前通過OA系統(tǒng)將會(huì)議材料報(bào)送至公司財(cái)務(wù)管理部。第二十四條 會(huì)議材料中數(shù)據(jù)計(jì)量單位：產(chǎn)量、銷量以萬噸為單位，保留兩位小數(shù)點(diǎn)；單位成本及售價(jià)以元為單位，保留兩位小數(shù)點(diǎn)；其他金額以萬元為單位，保留兩位小數(shù)點(diǎn)。第二十五條 公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)記錄、匯總分析資料，9、對(duì)會(huì)上討論的問題和形成的決議整理成書面材料，經(jīng)分管財(cái)務(wù)副總審核后下發(fā)，并以此作為改善公司財(cái)務(wù)管理的重要依據(jù)。第七章 附則第二十六條 本制度由財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)解釋、修訂及完善。第二十七條 本制度自xx年xx月xx日起執(zhí)行。附件：常用財(cái)務(wù)分析方法與財(cái)務(wù)指標(biāo)參考說明一、比較法比較法是通過財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)量上的比較，來揭示財(cái)務(wù)指標(biāo)的數(shù)量關(guān)系和數(shù)量差異的一種方法。比較法有三種形式：1實(shí)際指標(biāo)同預(yù)算指標(biāo)比較，揭示實(shí)際與預(yù)算之間的差異，了解該項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)算完成情況。2本期指標(biāo)同上期指標(biāo)比較，確定前后不同時(shí)期有關(guān)指標(biāo)的變動(dòng)情況，了解本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)和管理工作的改進(jìn)情況。3本單位指標(biāo)同國(guó)內(nèi)同類先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)比較，找10、出與其他企業(yè)之間的差距，推動(dòng)本單位改善經(jīng)營(yíng)管理。二、比率分析法比率分析法是通過計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)的比率，來確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。主要內(nèi)容包括：對(duì)公司財(cái)務(wù)效益情況、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況、償債能力、發(fā)展能力等方面的比率分析。1財(cái)務(wù)效益情況（1）凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)100%（2）總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額100%（3）資本保值增值率=扣除客觀因素后的期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益 100%（4）投資收益率=投資收益/平均投資余額 100%（5）成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額 100%2資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額 100%（2）流動(dòng)資11、產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額 100%（3）應(yīng)收賬款賬轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款總額 100%（4）貸款本金回收率=實(shí)際回收貸款本金/到期應(yīng)收貸款本金總額 100%（5）不良資產(chǎn)比率=年末不良資產(chǎn)總額/年末資產(chǎn)總額 100%年末不良資產(chǎn)總額指資產(chǎn)存在問題、難以參加正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的部分，主要包括三年以上應(yīng)收賬款、積壓商品物資和不良投資。3償債能力（1）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 100%（2）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 100%（3）速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 100%其中：速動(dòng)資產(chǎn)指流動(dòng)資產(chǎn)扣除公司實(shí)際變現(xiàn)能力較差的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中屬于支付投資的款項(xiàng)以及存貨后的部分。流動(dòng)12、負(fù)債包括年度內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債。（4）利息保障倍數(shù)=利潤(rùn)總額+利息支出/利息支出（5）對(duì)外擔(dān)保增長(zhǎng)率=本期對(duì)外擔(dān)保增長(zhǎng)額/上期對(duì)外擔(dān)保額 100%4發(fā)展能力（1）資本積累率=本期所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/期初所有者權(quán)益總額 100%（2）營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=本期營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額/上期營(yíng)業(yè)收入總額 100%（3）總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本期總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/期初資產(chǎn)總額 100%（4）現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率=本期投資和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入/期末流動(dòng)負(fù)債100%采用比率分析法應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：1比率指標(biāo)中對(duì)比指標(biāo)要有相關(guān)性；2比率指標(biāo)中對(duì)比指標(biāo)的計(jì)算口徑要一致；3采用的比率指標(biāo)要有對(duì)比的標(biāo)準(zhǔn)，通常用作對(duì)比的標(biāo)準(zhǔn)有預(yù)定目標(biāo)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、公司標(biāo)13、準(zhǔn)、市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。三、趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法是通過比較連續(xù)兩期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或財(cái)務(wù)指標(biāo)，了解分析經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)，并預(yù)測(cè)未來發(fā)展總體趨勢(shì)的分析方法。趨勢(shì)分析的主要內(nèi)容包括：1采用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)列表（或圖形）方式，提供公司截止報(bào)告期公司前三年（或上年同期）的定基動(dòng)態(tài)比率、環(huán)比動(dòng)態(tài)比率等主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)。2會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)內(nèi)容包括總資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、投資收益、利潤(rùn)總額等，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、投資收益率等。采用趨勢(shì)分析法要注意以下幾個(gè)問題：（1）用以進(jìn)行對(duì)比的各個(gè)時(shí)期的指標(biāo)在計(jì)算口徑上必須一致。（2）由于不可抗力等偶然因素對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生特殊影響時(shí)，分析14、時(shí)應(yīng)加以消除，必要時(shí)對(duì)價(jià)格變動(dòng)因素也要加以調(diào)整。（3）分析中如發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)指標(biāo)在一定時(shí)期內(nèi)有顯著變動(dòng)，應(yīng)作為分析重點(diǎn)研究其產(chǎn)生的原因，以便采取對(duì)策，趨利避害。四、現(xiàn)金流因素分析法現(xiàn)金流因素分析是通過投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流構(gòu)成因素分析，揭示本單位財(cái)務(wù)狀況、評(píng)價(jià)本單位未來獲取現(xiàn)金能力的分析方法。1當(dāng)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量?jī)烧呔鶠檎龜?shù)時(shí)，表明經(jīng)營(yíng)和投資收益狀況良好，融資能力較強(qiáng)。這時(shí)要特別注意是否有新的投資機(jī)會(huì)及擬投資項(xiàng)目的預(yù)期盈利能力。如果沒有新的投資機(jī)會(huì)，會(huì)造成資金的浪費(fèi)，應(yīng)注意減少債務(wù)。2當(dāng)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，表明經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)良性循環(huán)，借款雖然進(jìn)入償還期，但財(cái)務(wù)狀況比較安全。3當(dāng)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，表明靠借債維持日常經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)狀況很不穩(wěn)定。如是自身處于投入期，一旦度過難關(guān)，還可能發(fā)展；如是穩(wěn)定期，則極危險(xiǎn)。4當(dāng)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量均為負(fù)數(shù)，表明財(cái)務(wù)狀況非常危險(xiǎn)，必須及時(shí)扭轉(zhuǎn)。由于市場(chǎng)變化導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)狀況惡化，加之?dāng)U張時(shí)投入了大量資金，使自身陷入進(jìn)退兩難的境地。此外，使用現(xiàn)金流因素分析方法進(jìn)行分析時(shí)應(yīng)注意與利潤(rùn)指標(biāo)對(duì)比分析，說明企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)際質(zhì)量狀況。