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1、公司經營基礎財務工作規范制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 財務管理制度一、公司財務部門的職能：(一) 認真執行最新會計法和稅法及相關的財務管理規定。(二) 建立健全財務管理的各種規章制度，編制財務計劃，加強經營核算，及時對公司的經濟活動進行分析,向領導提供財務計劃的執行結果。(三) 配合有關部門搞好財務的檢查、審計工作。(四) 厲行節約，合理使用資金，加強成本、費用的核算和管理工作。(五) 及時完成公司領導、各部門和各分公司之間的銜接和配合等其他工作。二、公司財務部由財務總監、財務經理、會計員、出納員、庫房保管員2、等組成。三、財務主管工作職責（一）審核每天各崗位會計所制憑證及所有賬務（現金、銀行、往來、帳證等）；（二）審核各位員工費用報銷、借款、付款等憑單；（三）審核每月工資表，核算維修提成及維修費、交通費的正確與否；（四）負責與廠家核對整機賬務（包括應收、應付及返利、高差價、服務費結算、配件往來賬、罰息、庫存超期等）（五）每月5日核對出配件每月的進貨及是否回發票登記等工作；（六）每月的10日核對退舊件明細表，并負責按時開票和減賬；（七）負責付款后的割款，并與廠家核對和寫免息表等；（八）負責與各往來進貨單位及市場部和各分公司、二級代理商核對往來賬務，及時催收一切賬款（整機、配件）；（九）每天負責開具各類3、收據及發票收開核對蓋章，及對財務印鑒的嚴格管理。（十）每月對分公司款項辦理情況進行核對并統計上報，對收據、印鑒的使用進行監管，對庫存管理進行盤點和核實，并出財務報表和財務分析報告；（十一）每月8日前負責報大同分公司會計報表及稅務申報工作。四、稅務會計的主要工作職責：（一）按照現行會計制度的規定，各類發票收開登記、稅務籌劃、記賬、核算、報賬，做到手續完備，數字準確，賬目清楚，按期出報表，定期申報； 每月3日前報小店統計局統計報表。（二）妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。（三）特殊費用憑證制訂及歸類低值易耗品：1、單價在100元以上，500元以下的家具、用具、辦公設備等為低值易耗4、品。2、各部門所需的辦公用品購置應提前編報書面購置計劃交采購部，由總經辦統籌安排經領導審批后轉財務部門審核按計劃借款、采購。3、凡購進的低值易耗品一律辦理入庫手續，財務部門按“五五攤銷法”記帳，發放時由總經辦統一辦理領用手續。4、所有低值易耗品由財務部門設置明細帳，部經辦設保管帳，每半年盤點核對一次，做到帳帳相符、帳物相符。5、低值易耗品處理和報廢時由總經辦列出清單，會同財務部共同研究作價，報總經理批準后費用列支，原則上一年一次。業務招待費：業務招待費按收入的0.5%計提，合理列支計入。其他費用歸類詳見用友軟件所設定及在財務管理人員指導下來處理。（四）完成總經理或總監、主管交付的其他工作，積極5、配合各部門之間的相互協調和銜接其他工作等。五、核算會計的主要工作職責：（一）按照成本核算原則，及時核單、報車及分析公司運營情況、定期提供成本和利潤等各項指標的核算和執行情況，挖掘增收節支潛力，及時向總監提出合理化建議，當好上級領導參謀。（二）、銷售收入管理：銷售收入是企業一定時期內經營銷售的集中表現，是企業銷售產品或提供勞動務而獲得的貨幣收入，包括主營業務收入和其他業務收入。1、銷售收入確認的原則：根據公司情況定于產品已經發出或勞務已經提供，同時收訖價款或者取得價款的憑證，即可確認。2、銷售收入明細帳的設置以原始憑證為依據。3、對所簽定的銷售合同要認真登記，隨時掌握銷售回款情況，登記操作銷售帳6、的人員如發現有異常情況要及時與財務負責人聯系。4、對未收回的貨款要積極配合其他部門加大清欠力度。5、審核每日物品收、發單據的正確與否，發現問題及時糾正，月末將購進、調出、銷售與各分公司庫房保管員核對清楚，檢查監管各庫房保管員的工作結果。（三）妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。（四）完成總經理或總監、主管交付的其他工作，積極配合各部門之間的相互協調和銜接其他工作等。六、庫管人員主要工作職責：（一）庫存商品、物品收貨流程 商品、物品采購回來由采購人員 先到財務部確定商品、物品零售價 再送交太原庫庫房保管員逐件交接 保管員要對照發票或購貨清單清點品名、數量、進價、規格、產地、質量、7、配套；核準無誤做電腦入庫單，入庫單必須有采購人員的簽字，商品、物品分門別類入庫 入庫單一式四聯，一聯采購人員留存；一聯庫房保管員留存；月末裝訂成冊歸檔備查；兩聯連同發票或送貨單一并交財務相關人員。（二）庫存商品、物品發貨流程 各分公司由業務人員將填制品名、數量、規格、型號、廠商或產地，分公司負責人審核簽字的銷售明細單 交于庫房保管員，保管員據此單開電腦銷售清單、發貨 發貨完畢庫房保管員需將銷售明細單與電腦銷售清單編在一起，財務聯的需送交財務部，倉庫一聯由庫房保管員月末裝訂成冊留存。（三）商品調撥流程各分公司要貨時，由各分公司庫房保管員填制公司統一格式有分公司負責人審核簽字的要貨清單表 傳寄給公8、司采購部，經采購部相關負責人核定準發 交太原庫房保管員，保管員依據該單開具商品調撥單，發出商品。 （四）商品、物品申購流程太原庫庫房保管員月末盤點完畢，根據盤點表將需購商品填報公司統一格式的商品、物品采購申請單 送交公司采購部，采購部詢價、報價 由公司相關負責人審核確定后采購員方可購買 貨到太原庫保管員依據購貨發票或送貨單，對照申請單所報品名、數量辦理入庫手續，采購員原則上不可超買。各分公司需增大型設備或特殊商品、物品時必須經公司總經理審批簽字方可購買。七、出納的主要工作職責：(一) 認真執行現金管理制度。(二) 嚴格執行有關規定，庫存現金不予超過5000元，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現9、金，不用白條抵壓現金。出納人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付（即坐支）。(三) 差旅費及經費支出報銷單，由部門經理或總經理簽字，會計主管審核時間、天數、金額及票據的合理性以及是否符合報銷規定簽字后，報總經理或總監審批簽字，交會計啟記帳憑證辦理相關會計核算手續，出納見完整的簽字審批結果，由領款人在記帳憑證處簽字出納員方可付款蓋現金付訖章，詳細登記好現金流水帳。月末與現金日記帳、總帳核對無誤。（四）無論何種付款或借款，財務人員都須審核付款審批單及相關證明，分別由經手人、部門經理、總經理簽字，出納員方可辦款和填制相應現金付款單。（五）建立健全現金、10、銀行流水帳、日記帳，嚴格填制各完備的現金或銀行收付憑證。賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。（六）嚴格支票管理制度，編制支票使用手續。支票的使用須經總經理或財務總監簽字后方可生效。（七）出納員應定期向銀行索取銀行存款對帳單，隨時與銀行存款日記帳相核對，月份終了，企業帳面結余與銀行對帳單之間如有差額必須逐筆查明原因，按月編制銀行存款余額調節表，出納應積極配合稅務會計對錯帳、漏帳進行更正、補充，發現銀行對帳單的差錯要及時與銀行核對更正，對未達帳項必須按月進行清理。（八）、出納人員應將銀行對帳單、銀行存款余額調節表按時間順序裝訂成冊、妥善保管，并按會計檔案管理辦法的規定定期向主管會計移交。（九）、11、出納人員將支票按編號順序登記空白支票備查簿，會計人員要定期核查備查簿的情況。作廢支票要進行登記并定期裝訂成冊移交檔案管理人員。（十）重要及貴重物品出入保險柜保管須履行相關手續，由出納簽收或登記，交接雙方各執一份。（十一）配合會計做好各種賬務處理。八、財務工作管理（一）財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。會計人員核單、記賬，都必須在記賬憑證上簽字。財務管理人員每天對各崗位會計所制憑證進行審核，保證賬簿記錄與實物、款項相符。（二）財務管理人員應根據財務用友軟件內真實準確記錄按月出會計報表如：“費用支出月報和分析表”、“資金月報”、“銷售月報表”、“財12、務分析報告”報送領導審閱。1、財務每月結帳時間為每月自然日，即月末最后一日，會計將報表：資金收支匯總表、經營狀況表、存貨盤點及分析表、往來明細表報財務主管復核，經財務總監審核無誤后隨同分析報表10日前報總經理。2、財務報表的填列金額以人民幣“元”為單位，“元”以下填至“分”。3、報表種類：周報：每周六上午給總經理報貨幣資金流向表；月報：損益表、資產負債表、財務狀況說明書、主要往來明細表，報總經理。稅務月報：納稅申報表、資產負債表、損益表等附注報表，每月10日前申報相關稅務部門。4、報表要所列數字清楚，真實、準確、有效、能反映公司經營狀況。5、會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章13、，封面應注明單位名稱，報表所屬年度、季度、月份，送出日期等，并由財務總監、會計主管、填表人員簽名、蓋章。（三）財務工作人員對本公司和各分公司賬務實行會計監督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。定期與廠家、經銷商、分公司核對賬務。對賬結束后如向對方提供對賬結果材料必須報領導審批，方可對外出具；（四）財務所有工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續，并由總監或主管監督交接。（五）工資的發放，由總經辦將當月人事變動及核發工資資料及時申報財務，當月工資表經財務主管復核后報總經理審核，總經理簽字，財務按批準金額發放，交會計填制記賬14、憑證，進行賬務處理。以上財務制度在執行當中一切在財務總監指導下以業務為中心，財務要積極配合做好各項業務工作。九、收據的保管、領用、核銷庫存收據在領用前要編號管理，按順序領用。領用時領用人要詳細填寫收據領、用、存登記表，收據使用完交回后由財務經理保管并在收據領、用、存登記表上填寫審核事項。并履行銷號手續，檢查作廢的收據聯數是否完整，收據填寫是否工整，復寫是否清晰，收款人簽字是否全稱及收款事由是否詳細。配件、整機、承兌等不同類型的收據要分開使用。所有收據必需加蓋財務專用章。十、發票的使用和保管公司發票分機動車發票、普通發票和增值稅專用發票叁種。發票由出納統一保管，由會計開具。開具發票要填寫發票使用15、登記表，詳細記錄發票編號、開出的日期、內容、金額、拿票人簽字等。作廢發票要在每一聯加蓋作廢章，妥善保管。發票要依次填開，不可跳開，不可套開發票，發票內容過多可另附發票明細，明細合計金額要同發票票面金額相一致。 十一、會計檔案管理（一） 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。（二） 會計憑證應按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度月份、起止年度、號數、單據張數，由會計及有關人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），裝訂分類填制目錄后按時移交財務總監指定的專人歸檔保存。1、會計檔案是指會計憑證、會計帳薄和財務報告等會計核算專業材料、是匯總和反應經濟業16、務的重要史料和證據。2、凡是本公司會計憑證，會計帳薄會計報表，會計文件和其它有保存價值資料、均應歸檔。3、對本公司的會計檔案要嚴格按照國家會計檔案管理辦法執行，對本公司會計核算的專業材料，要有專人負責，并按照一定的順序編號、裝訂成冊后再歸檔。4、會計檔案不許攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，需經財務負責人或經理批準。5、對保管期滿的會計檔案要填寫會計檔案銷毀清冊、長期保存。6、嚴格執行安全保密制度，不能隨意堆放、嚴擋毀損、散失和泄密。本方案從發布之日起采納并試行，由財務部進行詮釋，不定期進行修訂。 費用管理辦法公司費用設置包括：差旅費、招待費、汽車費、汽油費、過路費、工資、職工福利費、工會17、經費、職工教育經費、辦公費、贈送/自用配件、配件運費、調車運費、廣告費、電話費、保險費、租賃費、水電費、采曖費、網絡費、折舊和攤銷、勞保費、郵寄費、其它等。第一節 差旅費1、差旅費報銷實行包干制報銷原則。2、出差天數為在途天數加外地置留天數。3、預支金額在2000元（含）以下以現金支付；超額以轉賬、電匯、信用卡形式攜帶避免產生風險。4、財務依據出差申請表（略詳見公司現有表樣）預支差旅費，差旅費最多預支10天的費用，如屬長期出差必須按計劃提出申請，領導審批后予以匯款。5、交通工具：依據業務的需要由總經辦確定交通工具。6、報銷時限：出差回來后三日內（如有特殊原因需申請可延長至七日）報銷。限期不報者18、財務只報銷其全部費用的90；如超月不報者財務除扣除其當月工資以抵減其借款外，另只報銷全部費用的80。附：出差管理規定一、 公務出差的基本流程員工在因公出差辦理相關手續時，要嚴格遵守下述幾個步驟依次執行：（1）填寫出差申請表，呈請上級領導批示；（2）獲得批準；（3）辦理出差前手續（現有工作移交，出差前借款等）；（4）做出差期間的工作小結并及時向上級領導匯報；（5）出差的總結和考核；（6）辦理出差回來后的手續，及時到財務部報銷。詳細參見財務管理辦法差旅費實施細則二、出差的總結和考核 1、出差人員返回公司后，由出差人員（或出差負責人）對出差目標和任務的完成情況進行總結和自我考核，向部門經理提交“出差19、總結及考核報告”。報告中應包含以下幾方面的內容：（1）出差的任務和計劃是否按期完成；（2）出差的工作成績是否超出原有計劃要求（包括具體的合同數額、客戶的實際情況、客戶按期付費方面的事宜）；（3）出差的財務支出是否超出預算。（4）出差的每日工作記錄和小結； 2、員工向部門經理提交“出差總結及考核報告”后，獲得回復的流程如下： （1）部門經理在收到出差人員提交的“出差申請表”和“出差總結及考核報告”后，應在半個工作日內給出點評和回復； （2）除特殊情況外，出差人員如果未按“出差申請表”的進度，內容和質量開展工作，導致“出差總結和考核報告”未被考核通過，則由總經辦統計后而由此造成的后果由出差人員自己20、負責。第二節 招待費招待費的報銷：事先通過電話或書面申請，根據當前情況由部門經理安排或自行安排，事后要在另一張紙上注明時間、地點、客人、人數、金額等事項，由部門經理審查簽字到財務報銷。發票與請客飯店要一致。第三節 汽車費用1、汽油費的報銷：總經辦在月初根據所管車輛的汽油使用量采取借款的形式一次性購買油票，到月末以各車輛行駛里程匯總表、油票使用情況明細表經總經理審核后到財務銷賬，財務對超出定額部分或與行駛里程不相符的部分要經過查實后作出相應的處罰報送領導審批。2、車輛修理費的報銷：報銷修理費必須是在總經辦指定的較好的維修網點修理，統一簽票，月末結轉，由各分管車輛經辦人憑正規稅務發票及修理明細予以21、報銷。3、車輛其他費用的報銷：如保險、養路費由總經辦攜同相關部門統一辦理,各分公司經理簽字，憑相關正規稅務發票報銷。第四節 報銷程序1、所有當月報銷單據必須是本年度本月份發生當日的發票，發票必須與所報事項相符，否則一律不予報銷。2、除平常小額零星開支外的其他費用開支一律由經辦人提交支款申請由財務報總監審核、總經理審批后方可執行。3、報銷粘貼單的使用：原始票據要依類依次按對上不對下，對左不對右的方法粘貼在粘貼單上，票據大于粘貼單的可折疊后粘貼在規定的邊框內，金額要與實際報銷金額相符，附件張數要與原始單據張數相一致，摘要欄內要詳細說明報銷的內容，如內容太多可另附報銷明細摘要。不同類型的費用和是否是22、稅務局監制的正規發票均要分開粘貼不可混雜在一起。非正規發票（收據，白條）盡量找正規票代替。4、報銷日期：規定在每周四為統一報銷日。報銷后的憑證出納要及時加蓋現金收、付訖章并交會計記賬。5、操作辦法:（1）流程： （總經理）授權 日常費用報銷簽批（分公司總經理、部門經理、財務總監） 借款單（經辦人）申請部門經理簽字、分公司總經理審批授權范圍內 授權范圍外（總經理費用）（財務總監、財務主管復核） （董事長簽批）財務付款 預支、報銷（2）手續：經費在授權金額1000元（含）以下實行借款。由經辦人填寫借款單，借款單上必須有部門經理、審核人的簽字；如超出預算或授權，需總經理批示；事后兩日內經辦人拿報銷單23、據先經財務、總經辦審核認定，后由出納依單據金額和退還現金開具收據，連同借款單一起由會計做憑證，經辦人在憑證右下角簽字后報銷，每日的憑證要由出納加蓋現金收、付訖章由會計及時入賬。（3）借款金額在2000元（含）以上應提前通知財務；（4）財務在規定的報銷時日內應及時報銷，如有特殊情況需向員工作出解釋；（5）報銷單據必須是正規的稅務發票，如因特殊原因經部門經理同意后作換票處理；（6）部門領導如有事外出，辦事人員須電話申請、復核后予以辦理，事后必須由部門領導補辦手續；（7）日常費用開支中的電話費、物業費、汽油費、交通費、手機話費（汽油費、手機話費實行實報實銷者不再制票補助）實行月考核制，辦公費實行季度24、考核，每季度申購一次，特殊用品申購需總經理審批；（8）月末綜合部出一份辦公用品領、用、存（數量式）月報表，財務出一份辦公用品領、用、存（數量金額式）月報表，兩份報表連同實物一起核對，進一步完善管理。（10）對全月發生的各項費用作一詳細的統計并附財務分析和進、銷、存流水月報呈報總經理及財務總監審閱。 固定資產管理辦法一、固定資產是企業資產的主要組成部分，也是企業財務管理的重要內容。對固定資產的管理，涉及到企業的效益、資產的完整性、以及資本金的保全。二、固定資產標準1、使用期限超過1年的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產經營有關的設備、器具、工具等。2、不屬于生產經營主要設備，但單位25、價值在800元以上，并且使用期限超過兩年的物品或單位價值在800元以下，但公司認為有控管必要的資產。三、固定資產的分類根據公司具體情況，將固定資產劃分為四大類：1、房屋及建筑物2、機器設備3、運輸工具4、電子設備及辦公設備四、固定資產折舊年限和方法固定資產的折舊方法，選用平均年限法，固定資產凈殘值率按固定資產原值的5%計算。使用年限規定如下：固定資產類別 折舊年限（年） 年折舊率（%）房屋及建筑物 40 2.375機器設備 15 6.333運輸工具 8 11.875電子及其他設備 5 19固定資產超出以上目錄范圍規定的折舊年限、應報公司董事長批準。五、固定資產的計價固定資產的原價，依其不同來源26、按下列原則確定:1、 購入的固定資產，以購入價加由本公司負擔的運輸、裝卸、安裝、調試、保險等費用計價；國外購入的固定資產在進口價格的基礎加上進口過程中發生的關稅、增值稅等一切費用后計價。2、 以分期付款或融資購入的固定資產,以合同價加相關稅費、利息等費用計價。3、 自制、自建的固定資產，應按建造過程中的實際凈支出計價。4、 在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，按固定資產原值，加上改擴建發生的實際凈支出計價。5、 投資者投入的固定資產，按合同、協議約定的價格并經過相關事務所評估后財務規范入帳。6、 以融資租賃方式租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的原帳面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者27、計價。如果融資租賃資產占企業資產總額比例等于或小于30%的，在租賃開始日，公司也可按最低付款額計價。7、 盤盈的固定資產，按照同類固定資產的重置完全價值計價。8、 公司接受債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產，或以應收債權換入固定資產的，按應收債權的帳面價值加上應支付的相關稅費計價。涉及補價的，按以下規定確定受讓的固定資產的入帳價值：（1）收到補價的，按應收債權的帳面價值減去補價，加上支付相關稅費計價。（2）支付補價的，按應收債權的帳面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費計價。9、 以非貨幣性交易換入的固定資產，按換出資產的帳面價值加上應支付的相關稅費，作為入帳價值。涉及補價的，按以下28、規定確定換入固定資產的入帳價值：（1）收到補價的，按換出資產的帳面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為入帳價值。（2）支付補價的，按換出資產的帳面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為入帳價值。10、 無償調入的固定資產，按調出單位的帳面價值加上發生的運輸費、安裝調試費等相關費用計價。 六、固定資產的內部管理 l、進行固定資產的分級管理: （1）公司指定綜合部為固定資產的管理部門，負責對單位固定資產的全面管理； （2）財務部門負責監督、核算、管理，設置固定資產總帳和分類明細帳及設立臺帳，確保財產的完整； （3）固定資產的使用部門應對本部門固定資產建立帳卡、分類編號、29、指定專人負責做好固定資產變動登記、日常維護、保養、年終盤點，確保固定資產的完整。 2、固定資產的購置：需購置資產的部門應先提出書面報告，報經單位主管領導批準，并按公司(財務收支審批制度)的有關規定辦妥審批手續后，由財務部門撥款，綜合部負責購置。經批準購置的固定資產，應按規定建帳，按購入原值計入固定資產帳戶，扣除5%的殘值后計提折舊。經驗收入庫后公司綜合部依據發票開具“出、入庫單”，憑發票及“入庫單”報銷后，財務依據發票及“入庫單”規范入帳。3、固定資產的出租：需經主管領導批準，并簽訂合法的固定資產租賃合同，由固定資產管理部門辦理出租手續，并填制一式三份的固定資產出租單，其中一份留固定資產管理部30、門，一份送財務部門，隨同固定資產租賃合同一起，作為出租、固定資產帳務處理的依據，一份送固定資產原使用部門。固定資產出租經辦部門應負責租金的收回和到期固定資產收回等工作。 4、固定資產的清理: （1）固定資產的清理主要包括固定資產的報廢和出售，以及由于各種不可抗拒的自然災害而使固定資產遭到的毀壞和損失。 （2）固定資產的出售，需由固定資產管理部門提出意見，由公司主管領導同意簽字，并報經公司領導批準后，方可簽訂有關固定資產出售，轉讓的合同，辦理固定資產出售業務。 （3）凡是己滿使用年限，并且不能繼續使用的固定資產，應由管理部門提出技術鑒定報廢意見，經公司領導同意，填制報廢申請單(一式三聯)辦理轉帳31、手續。對特殊原因所造成的損毀固定資產，必須由管理部門查明原因，作業務術鑒定，經公司領導批準后辦理轉帳。（4）企業因出售、報廢、毀損等原因減少的固定資產，需通過“固定資產清理”科目進行核算。清理后的凈收益，屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用；屬于生產期間的，計入營業外收入(處理固定資產凈收益)。清理后的凈損失，則分別情況處理:屬于籌建期間的、計入長期待攤費用，屬于生產期間的，計入營業外支出或營業外收入。5、固定資產調離本公司，不論是出租、出售、出借等均需辦理調離手續，開具出庫單，并經財務部門登記蓋章后方可調離本公司。6、不需用的閑置設備，需經管理部門會同財務部門當月進行封存保管，防止丟失，損壞。七32、固定資產的修理固定資產修理，按年提出修理計劃，按季分月做出安排，經固定資產管理部門批準后，分送財務部門備案。修理計劃確定之后要落實責任部門按時完成。所發生的修理支出，直接計入有關費用業務。大修理費用發生不夠均衡或數額較大的，應當采用預提或待攤的辦法。攤銷期限在一年以上的大修理費用，應通過“長期待攤費用”科目進行核算。八、固定資產的清查、盤點1、企業每年至少進行一次固定資產的清查盤點。清查盤點工作由業務資產管理部門、使用部門和財務部門會同進行。對盤盈、盤虧的固定資產應按照公司財產清查盤點制度的有關規定查明原因，分清責任、辦理報批手續，調整有關帳目。2、經總經理或董事長審核批準后，盤盈固定資產按重置完全價值扣減估計折舊后計入營業外收入;盤虧的固定資產按原價扣除累計折舊后計入營業外支出（固定資產盤虧）；因報廢、毀損等原因減少的固定資產，則通過“固定資產清理”科目核算其凈損益，并按上述六-4-(4)條款處理。