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1、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算辦法編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 總則(-)為規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要,依照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)法特制定本辦法。(二)本辦法是處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則,適應(yīng)公司所有單位和部門。(三)公司總經(jīng)理授權(quán)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人,具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作,嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法,遵守國(guó)家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律;根據(jù)公司實(shí)際,按照精簡(jiǎn)、效能原則確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)會(huì)人員的配備;依照會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及國(guó)家的其它有關(guān)政策規(guī)定下達(dá)、落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)考核指標(biāo),按規(guī)定簽批報(bào)銷2、有關(guān)費(fèi)用開支:接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等認(rèn)真宜傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策:審核重要財(cái)務(wù)開支事項(xiàng);研究解決執(zhí)行中的問題,負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)核算,并向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等(四)公司財(cái)務(wù)管理體制,按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),統(tǒng)一管理的原則。(五)建立健全內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度,財(cái)產(chǎn)物資計(jì)量驗(yàn)收制度,完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,增收節(jié)支,降低消耗,增加盈利。(六)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)任務(wù),利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動(dòng),強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,搞好經(jīng)濟(jì)核算,圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中心任務(wù)開展財(cái)務(wù)工作,為完成和超額完成各項(xiàng)日標(biāo)任務(wù)作出不懈的努力。要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、分析和考核等工作。財(cái)務(wù)收支要注重日常控制與管3、理、分析和考核要做到資料齊全,數(shù)字準(zhǔn)確清晰,分析要有理有據(jù),運(yùn)用事前計(jì)劃預(yù)測(cè),事中核算控制,事后分析考核的方法,搞好全面財(cái)務(wù)管理,依法合理籌集和使用資金,并有效的使用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn),發(fā)揮優(yōu)勢(shì),努力提高經(jīng)濟(jì)效益(七)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量。工時(shí),設(shè)備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項(xiàng)資產(chǎn)的毀損等,都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內(nèi)容及填制方法、簽署、填制、江集的要求,及時(shí)做好原始記錄,確保各項(xiàng)原始記錄的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確,清晰、及時(shí)健全財(cái)務(wù)核算資料。:各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的供應(yīng)計(jì)劃、定貨與采購標(biāo)準(zhǔn)、入庫驗(yàn)收保管、出庫標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)計(jì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)定各項(xiàng)計(jì)量控制手段4、的配置、管理、教正、維修以及物資的購進(jìn)、領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品的入庫、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié),應(yīng)符合計(jì)量的驗(yàn)收管理等工作要求,做到計(jì)量工具齊全,手續(xù)齊全,計(jì)量準(zhǔn)確。做好財(cái)產(chǎn)物資的清查工作,定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)產(chǎn)物資如有盤盈、盤虧和毀損在查明原因,分清責(zé)任按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后,應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理,做到賬、卡、物三相符。加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理,按預(yù)算辦理財(cái)務(wù)事務(wù)。二、資金籌集的管理()資金籌集嚴(yán)格按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,除公司依照法定程序籌集資本金外,一律不得擅自籌集資本金,在經(jīng)營(yíng)期間內(nèi),各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失,除另有規(guī)定外,不得直接增減資本金。 (二)籌集資金的要求研究影5、響籌集投資的多種因素,講求資金籌集的綜合經(jīng)濟(jì)效益。1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時(shí)間,這是節(jié)約資金使用的必要條件2、周密研究投資的流向,大力提高投資效果,要以投資的流向研究投資的回收,借以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來進(jìn)行分析。3、認(rèn)真選擇籌資的來源,力求降低資金成本,要從各種籌集的渠道和方式的結(jié)合中,制定最佳的籌集方案,一便降低綜合的資金成本(三)合理運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)1、流動(dòng)負(fù)債是指將在一年(含一年)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金其它暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。2、長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在6、一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種負(fù)債,包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款3、流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出,籌建期間的,計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用:與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的,計(jì)入購建固定資產(chǎn)的價(jià)值,在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,存款利息沖件利支出。流動(dòng)資產(chǎn)的管理流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,公司內(nèi)嚴(yán)格按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理流動(dòng)資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍:流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括貨幣資金,短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賑款、其它應(yīng)收7、款及存貨等。(二)各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法,按國(guó)務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理哲行條例規(guī)定范圍使用現(xiàn)金2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、其它應(yīng)收款的等的管理對(duì)應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來款項(xiàng),準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況,每月終了進(jìn)行核對(duì),在確保相符的基礎(chǔ)上,明確責(zé)任,積極清理“三角債”,及時(shí)回收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金,參與企業(yè)周轉(zhuǎn),緩解資金緊張的矛盾。嚴(yán)格控制預(yù)付貨款,一般情況下,必須貨到付款,不準(zhǔn)預(yù)付。要切實(shí)做到根據(jù)生產(chǎn)需要,資金情況確定采購批量。對(duì)其它應(yīng)收款要及時(shí)|清收,無其個(gè)人借款要嚴(yán)格控制,限期交回,對(duì)限期交不回者,扣發(fā)母月8、的工資等個(gè)人收入抵頂借款待攤費(fèi)用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇?年以內(nèi)(含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用。按批準(zhǔn)的范圍,將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項(xiàng)攤銷的費(fèi)用列入待攤費(fèi)用處理,應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷,計(jì)入成本費(fèi)用,如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益,應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。壞賬損失根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行,在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性,并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,計(jì)提準(zhǔn)備金,除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回和收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無發(fā)9、償付債務(wù)以及三年以上的應(yīng)收賬款),不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(三)存貨的管理制度:1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售、或者仍然處在生產(chǎn)過程,或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等。包括:各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。2、存貨的計(jì)價(jià)原則:采用實(shí)際成本法。購入存貨的實(shí)際成本:包括買價(jià)(不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及途中合理損耗,入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用等。自制存貨的實(shí)際成本:包括自制過程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用,間接制造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對(duì)象委托外單位10、加工存貨的實(shí)際成本包括:實(shí)際耗用的材料或半成品以及、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計(jì)入成本的稅金投資者投入的存貨,按照評(píng)佔(zhàn)確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)接受捐贈(zèng)的存貨,按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等做為實(shí)際成本,無發(fā)票帳單的,按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)盤盈的存貨,按照同類存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)入賬3、領(lǐng)用,發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價(jià)方法:公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本計(jì)價(jià),按加權(quán)平均法計(jì)算出材料成本,車間每月按生產(chǎn)計(jì)劃開領(lǐng)料單,負(fù)責(zé)人簽字蓋章,并由單位負(fù)責(zé)人簽字超過計(jì)劃和超過定額領(lǐng)用的物資在辦手續(xù)的同時(shí),必有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽字4、清查、盤點(diǎn)及處理原則:存貨每年終了前12月份必須進(jìn)11、行一次全面的盤點(diǎn)清查。期間可以進(jìn)行不定期盤點(diǎn),盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄及時(shí)核對(duì),對(duì)于盤盈、盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨及時(shí)查明原因,報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,分別情況予以處理盤盈的存貨,沖減管理費(fèi)用,盤虧、毀損與報(bào)廢的存貨,扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠償或殘料價(jià)值后,計(jì)入管理費(fèi)用:存貨毀損屬于非常損失的,扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。5、存貨的期末計(jì)價(jià):存貨在期末時(shí)應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價(jià)值就低計(jì)量,對(duì)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。四、固定資產(chǎn)管理制度(-)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià):固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。(二)固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法折舊的計(jì)提方法是采用年限平均法,按月計(jì)提折舊。(三)12、固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的05%確定(四)固定資產(chǎn)管理權(quán)限:為管好固定資產(chǎn),公司對(duì)所有的機(jī)器設(shè)備類、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號(hào)、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬,卡進(jìn)行管理,辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收和提出申請(qǐng)報(bào)廢、停用、封存、改良、維修等手段,領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。年終對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)做到賬實(shí)相符。保證固定資產(chǎn)的完整無損(五)固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1,固定資產(chǎn)的增加,固定資產(chǎn)增加必按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行,不能擅自購置增加固定資產(chǎn)2、固定資產(chǎn)的報(bào)廢,對(duì)固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng),充分發(fā)揮其性能,不能只管用,不管修,更不能任意拆除報(bào)廢,如確需報(bào)廢,13、寫出報(bào)廢胞因的報(bào)告書,報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批推,辦理報(bào)廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。3、固定資產(chǎn)管理。按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,發(fā)生的固心資產(chǎn)修理支出,計(jì)入有關(guān)部門費(fèi)用,根據(jù)實(shí)際,規(guī)定一次支出金額較小的中、小修,可一次計(jì)入成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi),分期平均攤銷或預(yù)提4、固定資產(chǎn)清查,為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、達(dá)到賬實(shí)相符,必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。固定資產(chǎn)清查,主要是對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢及其他存在的問題進(jìn)行清查,以明確責(zé)任。清査的問題如屬管理不善造成的經(jīng)濟(jì)損失,要追究有關(guān)部門人員的責(zé)任,并處以經(jīng)濟(jì)賠償,其凈收益或凈損失,計(jì)入當(dāng)期損益。(六)在建14、工程的管理,在建工程包括施工前準(zhǔn)備,正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程,在建工程按照下列方法計(jì)價(jià):自營(yíng)程按照直接材料,直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)計(jì)價(jià),設(shè)備安裝工程,按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)用計(jì)價(jià)。加強(qiáng)在建工程全過程管理,制定執(zhí)行可行性分析,專項(xiàng)審批、工程材料物、機(jī)械設(shè)備采購及保管、工程驗(yàn)收等制度。出包工程,按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價(jià)款以及所支付的工程管理費(fèi)計(jì)價(jià)。在建工程發(fā)生毀損或者報(bào)廢,按照扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失。計(jì)入工程成本在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程,節(jié)余物資及時(shí)清點(diǎn)入庫,不得計(jì)入工程成15、本或形成賬外材料造成流失。(七)固定資產(chǎn),在建工程的期末計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額就低計(jì)量,對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。五、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)(一)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指公司長(zhǎng)期使用,但是沒有實(shí)物形態(tài)的長(zhǎng)期資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。1、無形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià):投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn),按照評(píng)估確認(rèn)或者合用協(xié)議約定的金額作價(jià)。值購入的無形資產(chǎn),按照實(shí)際支付的買價(jià)、手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入帳價(jià)3自行開發(fā)并經(jīng)法律程序中請(qǐng)取得的無形資產(chǎn),按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘詰律師費(fèi)、16、中請(qǐng)登記費(fèi)等費(fèi)用支出計(jì)價(jià)接受捐贈(zèng)的按照所付單據(jù)的金額入帳,如果無法取得單據(jù),參黑同類無形資產(chǎn)的市價(jià)即重置成本計(jì)價(jià)入賬2、無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)入賬后,應(yīng)從受益之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用,不留余額(無殘值)。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定:法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。法律無規(guī)定有效期限,公司合同規(guī)定受益年限的,按照合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限確定。法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,按照不超過10年的期限攤銷(二)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用17、,包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及計(jì)價(jià)期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費(fèi)用。1、遞廷資產(chǎn)的計(jì)價(jià)與攤銷:開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出,包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、銀行借款利息、注冊(cè)登記費(fèi)以及不能計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出。開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止收集,并開始在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次記入開始生產(chǎn)當(dāng)月的損益。經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)使用壽命的改裝、翻修、改建等支出,如果支出的數(shù)額較大,并受益期超過一年的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算,支出費(fèi)用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的18、支出,其攤銷方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M(fèi)用。六、成本和費(fèi)用的管理(一)成本和費(fèi)用管理是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容,努力降低成本費(fèi)用,對(duì)于加強(qiáng)在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。(二)成本費(fèi)用管理堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)核算的原則,實(shí)行財(cái)務(wù)部、車間二級(jí)核算,執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費(fèi)用計(jì)劃,并層層分解,落到實(shí)處。(三)產(chǎn)品成本核算,采用“制造成本法”核算,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際消費(fèi)的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用,計(jì)入產(chǎn)品制造成本(即產(chǎn)品生產(chǎn)成本)(四)成本核算的一股程序:1、對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核和控制,確定計(jì)入產(chǎn)品成本項(xiàng)日2、將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用,在各種產(chǎn)品之間按19、照成本項(xiàng)日進(jìn)行分配和歸集,計(jì)算出各種產(chǎn)品的成本。3、對(duì)既有完工產(chǎn)品,又有在產(chǎn)品、半成品,按月初的產(chǎn)品費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集,算出該種完工產(chǎn)品成本。五)成本的計(jì)算方法,采用“品種法”“分批法”計(jì)算,攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用(要有明細(xì)制度) (六)期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用,它容易確定其發(fā)生的期間,而難以判別其所屬的產(chǎn)品,因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除,期末無余額。期間贊用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。(七)成本費(fèi)用的匯集、分配和計(jì)算,嚴(yán)格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則七、銷售收入、利潤(rùn)及其分配(-)銷售收入的內(nèi)容:銷售收20、入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外商品銷售、包裝物出租,以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入(二)銷售收入的確認(rèn):銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本采用“加權(quán)平均核算交放提貨銷售,指貨款已經(jīng)收到,發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對(duì)方,無論產(chǎn)品是否發(fā)都作為收入的實(shí)現(xiàn)預(yù)收貨款銷售,以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后,不管款項(xiàng)是否收到,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)其他方式、商業(yè)匯票,以發(fā)21、出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供,將發(fā)票、帳單交給買方,并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè)、對(duì)外投資或作為固定資產(chǎn)時(shí),不確認(rèn)銷售收入,但應(yīng)比較同類產(chǎn)品的售價(jià)計(jì)算應(yīng)交增值稅及消費(fèi)稅對(duì)銷售退回的收入,應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入,同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本。(三)銷售收入的日常管理加強(qiáng)銷售的日常管理,嚴(yán)格按照供貨合同管理,產(chǎn)品的定貨、提貨合同,由財(cái)務(wù)管理貨款的結(jié)算程序及銷售退回手續(xù)等有關(guān)的銷售收入管理制度,加強(qiáng)對(duì)其他收入的管理,按照編制收入計(jì)劃,落實(shí)責(zé)任制,嚴(yán)格其他銷售收入的各項(xiàng)子續(xù)制度,確保收入及時(shí)入帳。(四)利潤(rùn)及其分配1.利洞的構(gòu)成及其核算稅前利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+22、補(bǔ)貼收入+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利洞=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他銷售利潤(rùn)一營(yíng)業(yè)費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售凈收入一產(chǎn)品銷售成本一產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售冷收入=銷售收入一銷售退回一銷售折讓一銷售折扣其他銷售利潤(rùn)一其他銷售收入一其他銷售成本一其他銷售稅金及附加投資凈收益投資收益一投資損失營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出產(chǎn)品銷售稅金及附加包括:應(yīng)有銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)為負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等2、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)和分析要加強(qiáng)對(duì)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)與分析,根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案及市場(chǎng)等情況,結(jié)合實(shí)際搞好年、季利潤(rùn)的預(yù)測(cè),編制利潤(rùn)計(jì)劃,確定目標(biāo)利潤(rùn),并按月、季,年23、考核成績(jī),分析利潤(rùn)完成情況,通過與日標(biāo)計(jì)劃等對(duì)比、分析,發(fā)現(xiàn)問題,即使糾正,確保利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。3、營(yíng)業(yè)外支出管理營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出營(yíng)業(yè)外收入包括:固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益,罰款收入等營(yíng)業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失,非常損失。公益救濟(jì)性捐贈(zèng),賠償金、違約金,被沒收的財(cái)物損失,稅收的滯納金和罰款等。固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失,固定資產(chǎn)盤虧毀壞是按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊后,過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額,固定資產(chǎn)報(bào)廢是指清理報(bào)廢的變價(jià)收入堿去清理費(fèi)用后與面凈值的差額。:非常損失:是指自然災(zāi)害造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失,(扣24、除保險(xiǎn)公司贈(zèng)償款及殘值),還包括由此造成的停工損失和善后清理費(fèi)用。公益救濟(jì)性捐贈(zèng):是指通過中國(guó)境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū),貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。賠償金、違約金:是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議,而向其他單位支付的賠償金、違約金,罰息等罰款性支出。要嚴(yán)格劃分營(yíng)業(yè)外支出與成本、費(fèi)用開支范圍,不得將由營(yíng)業(yè)外支出的開支列作成本費(fèi)用,亦不得將成本費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,營(yíng)業(yè)外支出的范圍嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定,不得擴(kuò)大。4、利潤(rùn)分配及其管理()利潤(rùn)總額的分配順序:利潤(rùn)由公司財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配,按國(guó)家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后,依法繳納所得稅,繳納所得稅后的利潤(rùn),除國(guó)家另有規(guī)定外,按照下列25、順序分配:提取法定盈余公積、法定公益金。提取任意盈余公積。其他按規(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤(rùn)。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)(一)財(cái)務(wù)報(bào)告:財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果,現(xiàn)金流量的文件,包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。公司按照國(guó)家財(cái)政部門的規(guī)定的報(bào)表種類及格式上報(bào),月、季主要報(bào)表是:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。年度報(bào)表是:資產(chǎn)值債表,;利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)情況說明書:主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況,利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配,資金增減和周轉(zhuǎn)。對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng),資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng),以及需要說明的其他事項(xiàng)26、。(二)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)分析:公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,為綜合評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果,財(cái)政部制定的規(guī)章制度,特指定以下十項(xiàng)主要評(píng)價(jià)指標(biāo)。1、銷售利潤(rùn)率:反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計(jì)算公式:銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/產(chǎn)品銷售凈收入100%其中產(chǎn)品銷售凈收入:指扣除銷售折讓,折扣和退回之后的銷售凈額。2、總資產(chǎn)報(bào)酬率:用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力。計(jì)算公式:總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤(rùn)總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額100%其中:(平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/23、資本收益率:指企業(yè)運(yùn)用投資者投放資本獲得收益的能力。計(jì)算公式:資本收益率=凈利潤(rùn)/實(shí)收資本100%4、資本保值增值率:27、主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計(jì)算公式資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額其中:資本保值增值率=100%為保值,大于100%為資本增值5、資產(chǎn)負(fù)債表:用于衡量公司負(fù)債水平高低情況。計(jì)算公式:資產(chǎn)負(fù)債表一負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100%6、流動(dòng)比率:衡量公司在某一時(shí)點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力,又稱短期償債能力接率。計(jì)算公式: 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債x100%速動(dòng)比率:指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。它是衡量公司在某一時(shí)間運(yùn)用隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。計(jì)算公式:速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債100%其中:流動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)一存貨7、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率:也稱收帳比率,用于28、衡量公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)快慢。計(jì)算公式:應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額x100%其中:賒銷凈額=銷售收入一現(xiàn)銷收入一銷售退回折讓折扣,平均應(yīng)收帳款余額=(期初應(yīng)收帳款余額+期末應(yīng)收帳款余額)/28、存貨周轉(zhuǎn)率:用于衡量公司在一定時(shí)期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù),反映產(chǎn)、供、銷平衡效率的一種尺度,公式如下:存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/平均存貨成本100%其中平均存貨成本=(期初存貨成本=期末存貨成本)/29.社會(huì)貢成率:是衡量運(yùn)用全部資產(chǎn)為國(guó)家或社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。公式如下社會(huì)頁獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)頁獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額100%A、上法產(chǎn)mA,1t,+,D作an1g4什MA有社會(huì)積累率=上交國(guó)家財(cái)政29、總額/企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額100%上交國(guó)家財(cái)政總額:包括應(yīng)交增值稅,應(yīng)交消費(fèi)稅及附加,應(yīng)交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財(cái)務(wù)分析的基本方法,通過與上年周期或同行業(yè)對(duì)比,以及成本降低率效益增長(zhǎng)等分析,考核各項(xiàng)任務(wù)完成情況,找出原因,指定措施。四)編制要求1、公司財(cái)務(wù)根據(jù)登記完整,核實(shí)無誤的帳簿記錄編制報(bào)表,做到數(shù)字真實(shí),計(jì)算準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,資料齊全,各種鉤稽關(guān)系銜接2、報(bào)表及說明要報(bào)送及時(shí),印章齊全,書寫認(rèn)真。3公司將財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,切實(shí)抓細(xì)抓好,不斷提高報(bào)表質(zhì)量,適應(yīng)管理的要求,用以知道經(jīng)營(yíng)管理工作。4、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)送時(shí)間。公司財(cái)務(wù)部于次月10日前報(bào)出月季報(bào)表,并于次月15日前報(bào)出財(cái)務(wù)分析或說明和公可經(jīng)濟(jì)效益分析指標(biāo)