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1、子公司財務(wù)資產(chǎn)及會計核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄第一章 總則1第二章 財務(wù)管理體制2第三章 預(yù)算管理4第四章 會計核算方法5第五章 投資管理6第六章 資金籌措管理6第七章 資產(chǎn)管理7第八章 成本費用管理10第九章 工資管理11第十章 收入、利潤及其分配11第十一章 財務(wù)會計報告及財務(wù)分析12第十二章 內(nèi)部審計監(jiān)督12第十三章 附則13第一章 總則第一條 為進一步規(guī)范集團管理制度，規(guī)范集團內(nèi)部運作機制，強化財務(wù)核算和財務(wù)管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，維護集團和投資者利益，根據(jù)中華人民共和國會計法、公司會計2、準則、公司財務(wù)通則、公司會計制度，特制定本制度。第二條 本制度適用于集團所有全資、控股子公司（以下簡稱“子公司”）。第三條 子公司是指由集團投資的，并具有下列情形之一的具有獨立法人資格的公司：1、集團單獨持有或與所控制的子公司合并持有該公司注冊資本（或股份）總額大于50%的；2、集團單獨持有或與所控制的子公司合并持有該公司注冊資本（或股份）比例雖未達到50%，但集團的出資額已為該公司的第一大股東，該公司的法人代表由集團派出的董事?lián)蔚模?、集團派出的董事占該公司董事會多數(shù)，并實際控制該公司董事會經(jīng)營決策權(quán)的。第四條 集團對子公司的財務(wù)管理堅持以下原則：1、集團對子公司實行財務(wù)戰(zhàn)略型管理模式，主3、導(dǎo)控股權(quán)，弱化控制權(quán)。各子公司采取何種具體管控手段，由集團公司董事會決定。2、集團主要通過委派董事、監(jiān)事、財務(wù)總監(jiān)；推薦高管人員、財務(wù)人員、法律事務(wù)人員、進行財務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)控等渠道對子公司進行管理。不直接干預(yù)子公司的日常經(jīng)營活動。3、各子公司的財務(wù)管理工作實行雙重管理，既受子公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，也要接受集團領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理中心的監(jiān)督和管理。4、子公司執(zhí)行集團的預(yù)算管理制度，資產(chǎn)、負債、權(quán)益及收入與成本費用、資金等財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)均實施嚴格的預(yù)算管理。5、實行重大事項報告、重要事項審批制度。各子公司在重大投資、融資、股份變動、重大戰(zhàn)略決策等方面必須向集團報告，并經(jīng)過集團董事會審批后執(zhí)行。6、子公司按4、照集團規(guī)定時間上報財務(wù)會計報告、財務(wù)分析報告及其他財務(wù)相關(guān)報告。7、實行財務(wù)制度備案制度。子公司可以在遵守本制度的前提下，根據(jù)自身經(jīng)營特點和管理要求，制定適合自身的財務(wù)管理制度、管理辦法等制度規(guī)定，但需報集團財務(wù)管理中心備案。第二章 財務(wù)管理體制第五條 各子公司的總經(jīng)理對本公司（含下屬子公司，下同）的財務(wù)管理工作負責(zé)。第六條 各子公司的財務(wù)主管（總會計師、財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人）在本公司總經(jīng)理、集團財務(wù)總監(jiān)、集團財務(wù)管理中心的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)具體組織實施本公司的財務(wù)管理工作。第七條 集團對外派財務(wù)人員的管理參見集團外派財務(wù)人員管理辦法。第八條 各子公司財務(wù)部門在業(yè)務(wù)上統(tǒng)一接受集團財務(wù)管理中心管理5、和監(jiān)督。財務(wù)部門的基本職責(zé)包括：1、按照集團統(tǒng)一要求，組織編制本公司的財務(wù)收支預(yù)算； 2、按照企業(yè)會計準則及集團會計核算辦法進行會計核算，真實、準確編制財務(wù)會計報告； 3、認真做好財務(wù)分析，及時準確地提供經(jīng)營管理決策所需的會計信息； 4、自覺遵守并維護財經(jīng)紀律，使子公司的資產(chǎn)得到有效的保值和增值。 第九條 子公司財會機構(gòu)人員崗位的設(shè)置根據(jù)公司會計核算和財務(wù)管理的需要而定，所有財務(wù)人員必須持有會計從業(yè)資格證上崗。第十條 子公司實行財務(wù)人員回避制度。公司高級管理者的直系親屬不得擔(dān)任該子公司的總會計師、財務(wù)總監(jiān)、主辦會計、出納或從事與貨幣資金相關(guān)的會計崗位工作。出納不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、6、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。第三章 預(yù)算管理第十一條 集團實行“統(tǒng)一管理，分級負責(zé)”的預(yù)算管理制度。子公司要按照集團的安排部署，負責(zé)本單位預(yù)算工作的組織，指標分解落實，執(zhí)行過程監(jiān)控以及執(zhí)行結(jié)果考評，子公司負責(zé)人對本單位預(yù)算指標完成和預(yù)算管理工作負責(zé)。第十二條 子公司應(yīng)健全預(yù)算管理機構(gòu)，落實預(yù)算管理責(zé)任，按照集團預(yù)算財務(wù)部下達的預(yù)算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測到的執(zhí)行條件，提出本單位詳細的預(yù)算草案，經(jīng)本單位經(jīng)營決策層審議，并由負責(zé)人簽字后于11月20日前上報集團預(yù)算財務(wù)部。預(yù)算財務(wù)部根據(jù)各子公司的年度財務(wù)預(yù)算經(jīng)綜合平衡調(diào)整后，編制集團年度合并財務(wù)預(yù)算，報決策委員會審核，董事會審批，審批通7、過后下發(fā)各子公司執(zhí)行。第十三條 子公司應(yīng)將年度預(yù)算按季度和月度對各項指標進行明細分解。第十四條 預(yù)算管理要有嚴肅性，子公司年度內(nèi)的一切開支必須嚴格按各項預(yù)算執(zhí)行。 第十五條 子公司確因經(jīng)營管理、政策性等發(fā)生重大變化而較大偏離預(yù)算的，對偏離預(yù)算的籌資、投資、經(jīng)營等各項指標必須事先書面報告集團資產(chǎn)管理部并轉(zhuǎn)交預(yù)算財務(wù)部，說明偏離預(yù)算的原因，經(jīng)批準后方可修改原預(yù)算。預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限參照集團預(yù)算管理制度相關(guān)規(guī)定進行。第十六條 子公司每季度將實際與預(yù)算的執(zhí)行情況以書面表格形式報集團資產(chǎn)管理部，轉(zhuǎn)交預(yù)算財務(wù)部，同時報送本公司預(yù)算執(zhí)行情況分析報告；財務(wù)管理中心每半年對各子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查。 第十8、七條 集團對預(yù)算的執(zhí)行和管理參見集團預(yù)算管理制度。第四章 會計核算方法第十八條 子公司應(yīng)當按照國家財政部頒布的中華人民共和國會計法、公司會計準則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和公司會計制度以及集團會計核算辦法的規(guī)定進行會計核算。第十九條 子公司的一切收入與支出都必須納入子公司財務(wù)會計賬內(nèi)核算，做到有賬有目，賬目清楚；嚴禁截留、隱瞞和坐支各項收入，嚴禁設(shè)置賬外賬。 第二十條 子公司的各種會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和國家會計制度有關(guān)規(guī)定，不得偽造、變更會計憑證和會計賬簿，不得報送虛假的會計報表。 第二十一條 子公司應(yīng)當建立和健全計量收發(fā)制度和財產(chǎn)清查制度，以9、保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符、賬表相符。子公司每年應(yīng)對各項資產(chǎn)最少進行一次徹底的實地清查，及時得出清查結(jié)果，并相應(yīng)處理遺留問題。 第二十二條 集團統(tǒng)一聘請中介機構(gòu)對子公司進行年報審計，經(jīng)審計后凡需要調(diào)整賬目的，按出具的審計報告應(yīng)調(diào)整事項及時調(diào)整賬務(wù)。 第二十三條 子公司會計檔案的建檔要求、保管期限和銷毀辦法等應(yīng)按國家財政部、檔案局發(fā)布的會計檔案管理辦法的規(guī)定辦理。第五章 投資管理第二十四條 投資管理包括對外投資管理及重大資本性支出管理。對外投資指在符合國家政策法規(guī)的前提下，以現(xiàn)金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括土地使用權(quán)）等形式，或者以購買股票、債券等有價債券的方式，對其他單位進行的投資行為。資10、本性支出指公司進行基本建設(shè)、技術(shù)改善等固定資產(chǎn)投資，以及購置其他固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和出資設(shè)立境外辦事機構(gòu)等資本性支出事項。第二十五條 集團的投資執(zhí)行和管理均由相關(guān)部門依據(jù)集團投資管理制度執(zhí)行，子公司不具有任何投資權(quán)，但有責(zé)任配合相關(guān)部門提供包括如經(jīng)營狀況、行業(yè)研究等信息，以供投資參考。第六章 資金籌措管理第二十六條 子公司應(yīng)督促投資各方按照合資合同、協(xié)議或章程的約定履行其出資義務(wù)，對合資他方以任何方式非法抽走其出資的行為，應(yīng)拒絕予以辦理，并及時向集團資產(chǎn)管理部報告。 第二十七條 集團的資金籌措管理由融資部及相關(guān)部門依據(jù)集團融資管理制度執(zhí)行，子公司不具有任何方式的融資權(quán)力，但有責(zé)任配合集團相關(guān)部11、門提供相關(guān)資料，以保證融資的順利進行。 第二十八條 嚴禁集團及子公司為系統(tǒng)外的其他公司（包括股份公司的股東）或個人的債務(wù)提供擔(dān)保或質(zhì)押（依照集團對外擔(dān)保管理辦法執(zhí)行）。 第二十九條 子公司不得向職工個人或其他單位非法集資，也不得用公司資金參與其他單位或個人的集資。第七章 資產(chǎn)管理第三十條 貨幣資金的管理 1、子公司應(yīng)嚴格執(zhí)行集團貨幣資金管理辦法的規(guī)定，嚴格控制庫存現(xiàn)金，超結(jié)算起點的對外支付應(yīng)盡量使用轉(zhuǎn)賬支票或電子付款。2、簽發(fā)支票的印鑒應(yīng)分別由出納和財務(wù)總監(jiān)掌管。子公司的一切有價證券、契證、空白的發(fā)票和收據(jù)、支票、印章等重要物件，應(yīng)放置在封閉空間的保險箱內(nèi)妥善保管。 3、子公司應(yīng)做好現(xiàn)金流量的12、預(yù)算，合理調(diào)度貨幣資金。第三十一條 應(yīng)收及預(yù)付款項的管理 1、子公司應(yīng)及時催收、清理各種應(yīng)收和預(yù)付款項，并定期與對方對賬核實。 2、子公司在制定銷售人員的獎勵方案時，必須與其費用開支和銷售款項的回籠掛鉤，有效地控制費用開支，抑制應(yīng)收賬款的膨脹。 3、子公司應(yīng)收款項的壞賬處理遵循集團的統(tǒng)一規(guī)定。第三十二條 存貨管理1、子公司應(yīng)制定各種存貨的合理存貨量，嚴格按最優(yōu)的存貨量來采購和生產(chǎn)，實行以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定購、價格比三家的原則。材料等物品的采購必須實行公開招標，以降低子公司存貨成本，避免積壓，加速存貨資金的周轉(zhuǎn)。 2、子公司應(yīng)建立和完善存貨的收發(fā)審批制度和科學(xué)的存貨管理制度，并報集團投資管理部備案。13、 3、資產(chǎn)管理部牽頭組織業(yè)務(wù)部門、審計部、預(yù)算財務(wù)部每年末對子公司存貨賬面成本與市價差異的檢查，若存貨賬面成本低于市價部分，應(yīng)按集團會計核算辦法規(guī)定計提存貨跌價準備。第三十三條 固定資產(chǎn)的管理 1、固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他設(shè)備、器具、工具等勞動資料和其他物質(zhì)資料。 2、子公司資產(chǎn)的購置、處置實行預(yù)算管理，各子公司需嚴格依照相關(guān)審批權(quán)限報審。3、子公司財務(wù)部門負責(zé)固定資產(chǎn)的賬務(wù)管理、相關(guān)行政后勤管理部門負責(zé)固定資產(chǎn)的實物管理。子公司應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的管理，建立健全固定資產(chǎn)賬卡，做到有物有賬、有賬有14、物、賬實相符。 4、子公司應(yīng)當于每年終檢查固定資產(chǎn)賬面價值與可變現(xiàn)值是否存在差異，若其賬面價值低于可變現(xiàn)值的部分，應(yīng)按集團會計核算辦法的有關(guān)規(guī)定計提減值準備。第三十四條 在建工程的管理 1、子公司要建立工程概預(yù)算制度，對概預(yù)算的編制、審核等做出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理；建立工程管理制度，規(guī)范工程招投標、材料設(shè)備采購等業(yè)務(wù)活動，控制工程成本，保障工程質(zhì)量；建立竣工決算管理制度，對竣工決算、竣工審計、竣工驗收等做出明確規(guī)定，確保竣工決算真實、完整、及時，所有項目竣工后，必須編制竣工結(jié)算報告，報原審批領(lǐng)導(dǎo)審核。并將相關(guān)制度文件報送集團資產(chǎn)管理部備案。2、在建工程相關(guān)賬務(wù)處理依照集團會計核算15、辦法執(zhí)行。3、資產(chǎn)管理部應(yīng)當定期或至少每年年終，牽頭審計部、預(yù)算財務(wù)部對在建工程進行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，且符合集團會計核算辦法有關(guān)減值情況的，應(yīng)當據(jù)實計提在建工程減值準備。并將計提減值準備的情況報集團資產(chǎn)管理部備案。第三十五條 無形資產(chǎn)的管理 1、無形資產(chǎn)的購置、處置實行預(yù)算管理，各子公司預(yù)算外購進或處置價值5萬元以上的無形資產(chǎn)，須報集團資產(chǎn)管理部、決策委員會審核，董事長審批；2、子公司應(yīng)加強采礦權(quán)、土地使用權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的管理；未經(jīng)集團董事會批準，不得許可他人使用；3、子公司應(yīng)按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)的賬面價值，不得隨意變更攤銷期限；4、子公16、司應(yīng)加強對無形資產(chǎn)的權(quán)證管理，應(yīng)設(shè)專人負責(zé)登記和保管，并與相關(guān)部門協(xié)調(diào)及時支付有關(guān)費用，保證權(quán)證的有效性；5、資產(chǎn)管理部定期牽頭預(yù)算財務(wù)部、審計部檢查子公司無形資產(chǎn)的實效性和賬面成本與可變現(xiàn)值有否存在差異，若發(fā)現(xiàn)失去實效性或賬面攤余成本低于市場可變現(xiàn)值，應(yīng)按集團會計核算辦法規(guī)定計提減值準備。 第三十六條 子公司每個年度須將子公司內(nèi)所有的不良資產(chǎn)（包括往來賬款的呆壞賬、存貨的積壓、固定資產(chǎn)毀損等）專題向集團資產(chǎn)管理部書面報告，并提出相應(yīng)的處理意見。第八章 成本費用管理第三十七條 子公司實行成本預(yù)算管理，每年將成本預(yù)算分解到基層單位。基層單位應(yīng)嚴格按照預(yù)算進行成本控制。第三十八條 子公司應(yīng)建立、完17、善成本管理制度。在加強成本、費用管理過程中，強調(diào)成本、費用指標及相關(guān)措施要落實到實處。強化對成本、費用的日常監(jiān)督和管理，嚴格控制各項費用支出，不斷提高經(jīng)濟效益。第三十九條 子公司要健全內(nèi)部控制制度、授權(quán)審批制度。子公司財務(wù)部門要嚴格把好費用審核報銷關(guān)。第四十條 子公司要加大成本考核力度，對各項財務(wù)指標的完成情況進行檢查、分析，并針對存在的問題查明原因，提出相應(yīng)的改進措施，以確保公司總體目標的實現(xiàn)。第四十一條 子公司的材料采購、委外加工業(yè)務(wù)等必須實行公開比價管理，必須公開供方的子公司名稱、法人代表、價格和優(yōu)惠辦法等，并對供方分類建立健全詳細的檔案。子公司必須制定材料采購、委外加工價格審定程序制度18、，不斷降低材料成本。 第四十二條 子公司應(yīng)攤銷、應(yīng)預(yù)提的各種費用必須按集團會計核算辦法規(guī)定方式、期限合理攤銷、預(yù)提。 第四十三條 子公司應(yīng)定期對成本費用情況進行分析，定期向集團預(yù)算財務(wù)部提交成本費用分析報告。第九章 工資管理第四十四條 子公司工資總額必須納入預(yù)算管理，合理地將工資費用計入相關(guān)的成本對象。 第四十五條 子公司經(jīng)營者的工資待遇和考核辦法由集團人力資源部另文規(guī)定，但其中用于計算獎勵的各種指標必須以中介機構(gòu)審計后的年終決算為準。委派財務(wù)人員的工資待遇和考核辦法按公司集團外派財務(wù)人員管理制度規(guī)定執(zhí)行。 第十章 收入、利潤及其分配第四十六條 子公司收入的確認和會計核算按集團會計核算辦法執(zhí)行19、。 第四十七條 子公司利潤分配方案需經(jīng)公司董事會審議并報集團備案。第四十八條 集團根據(jù)實際需要收回留存子公司的已分配或未分配利潤時，應(yīng)按照集團分紅辦法規(guī)定進行，未經(jīng)集團批準，子公司不得截留、占用應(yīng)上繳的利潤。 第十一章 財務(wù)會計報告及財務(wù)分析第四十九條 財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注及說明。會計報表包括會計報表主表、附表和集團要求報送的其他報表和資料；會計報表說明主要指財務(wù)情況說明書；會計報表附注是對會計報表重要信息的補充說明。 第五十條 子公司應(yīng)按規(guī)定的時間及時報送報表。第五十一條 集團定期或不定期召開財務(wù)工作會議，會議時間由集團根據(jù)實際情況屆時通知。 第五十二條 財務(wù)分析包括預(yù)算執(zhí)20、行情況、成本運行、綜合財務(wù)狀況分析等；具體內(nèi)容要求、格式要求、報送要求請見集團財務(wù)報告管理辦法。 第十二章 內(nèi)部審計監(jiān)督第五十三條 集團財務(wù)管理中心有權(quán)對控股子公司的經(jīng)營及財務(wù)實施核查，督促子公司有效執(zhí)行財務(wù)規(guī)章制度。子公司財務(wù)及有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理部門應(yīng)主動配合和提供協(xié)助。 第五十四條 集團審計部負責(zé)對子公司的審計工作，子公司財務(wù)人員應(yīng)積極配合內(nèi)部審計工作，主動如實反映本單位的財務(wù)情況，不得隱瞞事實，誤導(dǎo)內(nèi)部審計人員。 第五十五條 子公司的法定代表人和主要經(jīng)營者工作調(diào)動或離任該崗位時，必須進行離任審計。 1、子公司財務(wù)總監(jiān)（或總會計師）工作調(diào)動或離任該崗位時，必須按會計法有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)，財務(wù)總監(jiān)（或總會計師）的交接手續(xù)由子公司負責(zé)人和集團財務(wù)總監(jiān)會同監(jiān)交。 2、子公司財務(wù)人員調(diào)動或離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)后方能離去，交接手續(xù)由子公司財務(wù)總監(jiān)監(jiān)交。第十三章 附則第五十六條 本制度解釋權(quán)歸集團預(yù)算財務(wù)部。第五十七條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。