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1、公司財務(wù)固定資產(chǎn)及往來賬款管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 第一章 總則為了規(guī)范公司財務(wù)管理，提高財務(wù)運(yùn)作水平，服務(wù)公司管理決策，依據(jù)會計法及其它有關(guān)財務(wù)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。公司各部門必須嚴(yán)格按照該制度執(zhí)行.1.1 會計核算1、公司設(shè)置專職會計人員，按照財務(wù)會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計信息。2、會計核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。3、會計人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原2、始單據(jù)，填制會計憑證，登記帳簿，編制會計報表，反映公司經(jīng)營狀況。4、建立會計檔案，妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料。5、公司定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人進(jìn)行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。6、會計人員對本公司的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。向公司管理層及有關(guān)部門、單位報送會計報告。1.2 會計人員1、本公司會計人員需持有中華人民共和國財政部頒發(fā)的會計證，會計人員在工作中，要認(rèn)真履行職責(zé)，正確核算，如實(shí)反映并嚴(yán)格監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，維護(hù)中國政府、企業(yè)及投資者的合法權(quán)益。2、會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，利用會計信息和3、會計方法，為公司管理服務(wù)。會計人員應(yīng)當(dāng)保守公司商業(yè)秘密。3、財務(wù)經(jīng)理有責(zé)考核會計人員，建議獎懲及變動。4、會計人員應(yīng)定期、不定期組織學(xué)習(xí)，提高專業(yè)技能。5、會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，并由直接上級人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職。未辦清交接手續(xù)前，應(yīng)繼續(xù)做好本職工作。1.3 崗位職責(zé)1、財務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)：編制、執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，擬定資金籌集和使用方案，有效使用資金；進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測、控制、分析、考核、督促本公司降低消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益；利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析；完成交辦的其它工作。2、會計崗位職責(zé)：按照會計制度的規(guī)定進(jìn)行記帳、復(fù)帳、報帳，做到手續(xù)4、完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清晰，按期及時。妥善保管會計憑證，會計帳簿，會計報表及其它會計資料。完成交辦的其它工作。3、出納崗位職責(zé)：認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。嚴(yán)格支票管理制度，積極做好對帳，報帳工作。配合會計做好各種帳務(wù)處理。完成交辦的其它工作。1.4 內(nèi)部管理1、公司財務(wù)管理體制實(shí)行公司總經(jīng)理審批領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門實(shí)施的管理模式。2、會計人員應(yīng)當(dāng)及時加工處理會計數(shù)據(jù)，按照公司管理層的要求反饋信息、編制內(nèi)部管理報表。3、建立完善的內(nèi)部財務(wù)管理體系，期初制定預(yù)算，記錄會計數(shù)據(jù)，期末進(jìn)行決算考核，實(shí)施財務(wù)收支審批制度以及其它財務(wù)會計制度。實(shí)施內(nèi)部稽核制度，實(shí)行崗位5、監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，定期和不定期進(jìn)行內(nèi)部審計。第二章 財務(wù)管理制度2.1 總則1、為了加強(qiáng)公司貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全、完整以及貨幣資金的有效使用，依據(jù)國家頒布的現(xiàn)金管理暫行條例及其相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。 2、本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實(shí)施細(xì)則。3、貨幣資金是指公司在經(jīng)營過程中，停留在貨幣狀態(tài)的那部分資金。貨幣資金是公司流動資產(chǎn)的重要組成部分。貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途的不同，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 2.2 現(xiàn)金管理1、庫存現(xiàn)金一般不得超過10000元。2、現(xiàn)金使用范圍：（一）公司職工的工資、資金及各種補(bǔ)貼；（二）各種勞保、福6、利性支出以及國家規(guī)定的對個人的其它支出；（三）出差人員攜帶的差旅費(fèi)；（四）其他零星支出。3、辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，必須做到有憑有據(jù)、手續(xù)齊全，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的漏洞。4、嚴(yán)禁坐支,當(dāng)天收入的現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)天解送銀行。在銀行當(dāng)天下班后收入的現(xiàn)金，必須在第二天上午上班后及時送存銀行。5、嚴(yán)禁以白條抵充現(xiàn)金。6、提取現(xiàn)金時，必須按照公司的要求填寫“資金申請表”，申請表中應(yīng)填寫現(xiàn)金的用途，先由公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審批簽字后，再交于總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字。負(fù)責(zé)印鑒保管崗位須見簽字后方可加蓋財務(wù)專用章和法人章。7、送存或提取大額現(xiàn)金，公司應(yīng)派專車并有兩人同往，存取途中不得辦理其它事情。8、不得以任何理由對7、外簽發(fā)空白現(xiàn)金支票，嚴(yán)禁以各種名義為其它單位和個人套取現(xiàn)金。9、出納人員必須認(rèn)真登記現(xiàn)金日記帳，每天結(jié)出帳面余額，并盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，做到帳實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報。10、職工因公出差、需要零星采購或需要支付費(fèi)用時，可到財務(wù)部門借款，其它原因原則不予借款。11、借款程序（一）借款人按出差審批單批準(zhǔn)的借款限額填寫“借款單”提出申請；（二）借款人所在部門負(fù)責(zé)人審查；（三）公司總經(jīng)理審核簽批；（四）財務(wù)部執(zhí)行。2.2銀行存款管理1、按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行或其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶，以辦理銀行存款的存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶8、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。2、銀行存款賬戶分類（一）基本賬戶主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，公司的工資、獎金、津貼等的現(xiàn)金支取必須通過基本賬戶辦理。 （二）一般存款賬戶 公司基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與公司不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶，公司可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)，但不能辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。 （三）臨時存款賬戶 公司因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，公司可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和符合現(xiàn)金管理規(guī)定的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 （四）專用存款賬戶 公司因特定用途需要開立的賬戶。3、銀行存款的管理（一）按照國家規(guī)定，公司只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，9、不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶；也不得在同一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。 （二）公司收入的款項，應(yīng)當(dāng)在國家規(guī)定的時間內(nèi)送存到開戶銀行；支出的款項，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)當(dāng)按照銀行規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （三）公司必須遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律，定期與銀行核對賬目，保證貨幣資金的安全。根據(jù)中國人民銀行頒布的支付結(jié)算辦法的規(guī)定，辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。2.3 其他貨幣資金的管理 1、其他貨幣資金是指公司除10、現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。 2、公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要應(yīng)合理選擇結(jié)算工具。 3、及時辦理結(jié)算，對逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回。 4、嚴(yán)格按會計制度的規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務(wù)。 第三章 固定資產(chǎn)管理3.1 固定資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)應(yīng)具備以下條件：（一）使用期限超過一年的且單位價值較高的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（二）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在5000元以上，且使用期限超過兩年的也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2、定期需要對固11、定資產(chǎn)進(jìn)行清理、盤點(diǎn)、檢驗(yàn)，防止固定資產(chǎn)損毀、流失，以保證固定資產(chǎn)完整安全。3、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅纬傻恼叟f費(fèi)用，應(yīng)按會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定計入各期成本、費(fèi)用。公司采用年限平均法（直線法）計提固定資產(chǎn)的折舊。4、固定資產(chǎn)根據(jù)按原值單獨(dú)核算，折舊采用直線法。估計殘值為原值的5%，折舊年限按照以下劃分：（一）房屋、建筑物，為20年； （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年； （五）電子設(shè)備，為3年。3.2 固定資產(chǎn)的清查1、公司必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行12、清查，固定資產(chǎn)清查時間一般應(yīng)在每年的12月份進(jìn)行，通過固定資產(chǎn)清查，核對固定資產(chǎn)賬面與實(shí)存數(shù)是否相符，查明不符原因。2、在固定資產(chǎn)清查過程中，應(yīng)組織財務(wù)人員和固定資產(chǎn)歸口管理部門有關(guān)人員，深入現(xiàn)場逐項清查，做好盤點(diǎn)的原始記錄，對于盤盈、盤虧、毀損、報廢，由公司有關(guān)人員簽署意見，報公司董事會審批后，按規(guī)定處理。3、公司固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，按下列規(guī)定處理：（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價值，減去估計累計折舊后的凈值，計入營業(yè)外收入。（二）盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按其原值，減去累計折舊、過失人賠償、保險公司賠償和殘值后的凈值，計入營業(yè)外13、支出。4、公司在籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈損益，以及非常原因造成的固定資產(chǎn)凈損失，計入開辦費(fèi)，按規(guī)定進(jìn)行攤銷。第四章 低值易耗品管理4.1低值易耗品1、低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)管理與核算的各種用具物品（勞動資料），一般可分為以下幾類：（一）生產(chǎn)工具：指生產(chǎn)中使用的各種通用或?qū)Ｓ霉ぞ撸绲毒摺⒛ゾ摺㈦姽ぜ澳竟び镁叩取＃ǘ┰O(shè)備：指不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種機(jī)器設(shè)備等。（三）儀器儀表：指計量及工藝操作用的各種量具、儀表等。（四）管理用具：指在管理工作中使用的各種家具、辦公用具與設(shè)備，如辦公桌、椅、電風(fēng)扇、打字機(jī)、計算器等。（五）勞保用品：指發(fā)給員工的服裝、鞋及其他個人專用、公用14、勞動安全保護(hù)用品等。（六）其他：指不屬于上述各類的低值易耗品。2、攤銷低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷，財務(wù)部門應(yīng)設(shè)專人管理、核算。第五章 往來賬款管理5.1 總則1、為保證公司能最大可能的利用客戶信用拓展市場以利于銷售公司的產(chǎn)品，同時又要以最小的壞賬損失代價來保證公司資金安全，防范經(jīng)營風(fēng)險，并盡可能的縮短應(yīng)收賬款占用資金的時間，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本制度。2、本制度將往來賬按其基本性質(zhì)分為兩大類，應(yīng)收款類和應(yīng)付款類。本制度所稱應(yīng)收賬款，包括發(fā)出產(chǎn)品賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和公司經(jīng)營中發(fā)生的各類債權(quán)。5.2 應(yīng)收款類管理1、應(yīng)收和預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記，并及15、時催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，確定無法收回的，經(jīng)嚴(yán)格審查，報董事會或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，沖抵壞賬準(zhǔn)備2、財務(wù)部會計應(yīng)根據(jù)所簽訂的合同、協(xié)議要求的回款期限，每月與銷售憑證以及出納核對一次債權(quán)性應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況，嚴(yán)格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。根據(jù)客戶資信狀況，進(jìn)行應(yīng)收帳款的授信，并與客戶保持密切聯(lián)系，依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行恰當(dāng)催收。3、業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)對自己經(jīng)手業(yè)務(wù)的賬款回收，為此，應(yīng)定期或不定期地對客戶進(jìn)行回訪（電話或上門走訪），回訪客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常現(xiàn)象，應(yīng)及時上報權(quán)責(zé)主管，并建議應(yīng)采取的措施。4、做好應(yīng)收往來款記錄，定期對應(yīng)收款進(jìn)行帳齡分析，并16、針對應(yīng)收賬款的情況填寫賬齡分析表，每月應(yīng)將往來帳款明細(xì)表和賬齡分析表交予公司總經(jīng)理。5.3 應(yīng)付款類管理1、應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)按應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣的流動負(fù)債，還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)賬登記。2、付款時應(yīng)分清輕重緩急，并根據(jù)公司的資金狀況確定付款時間和付款金額。3、凡來公司收取貨款須憑發(fā)票、單位證明、收款收據(jù)(現(xiàn)金支付時)，否則拒絕付款。4、對存在質(zhì)量問題的原材料貨款，未經(jīng)總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)，財務(wù)部不得擅自付款。5、各類應(yīng)付賬款沒有特殊要求的，應(yīng)避免用現(xiàn)金支付5.4 壞賬管理制度1、壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項。企業(yè)的應(yīng)收賬17、款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（一）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；（二）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；（三）債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。第六章 存貨管理制度6.1范圍1、存貨管理的范圍包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入出庫及庫存的管理。 6.2 管理制度1、入庫管理 （1）、外購時，首先由用料部門提出用料計劃，由分管領(lǐng)導(dǎo)和委派會計審核，交財務(wù)部門納入財務(wù)收支計劃，并通過集團(tuán)內(nèi)行支付款項，再由供應(yīng)部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購。 （2）、購回時，由物資質(zhì)檢部門按質(zhì)按量組織驗(yàn)收，按實(shí)際質(zhì)量認(rèn)真18、填寫入庫單，對入庫單的外購地、入庫時間、物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、交貨人、承運(yùn)人和驗(yàn)收入庫人等欄目均應(yīng)逐一填寫，不得漏項。對無隨貨同行發(fā)票的貨物金額應(yīng)由交貨人提供采購價，財務(wù)據(jù)此入賬核算，待發(fā)票到后再按實(shí)際價格調(diào)整。 （3）、運(yùn)費(fèi)結(jié)算必須在運(yùn)輸發(fā)票后附有一次復(fù)寫的入庫單的運(yùn)費(fèi)結(jié)算聯(lián)，如無運(yùn)費(fèi)，應(yīng)將該聯(lián)連同入庫單的財務(wù)聯(lián)一起附于購貨發(fā)票后交財務(wù)入賬。（ 4）、產(chǎn)成品入庫必須有質(zhì)檢部門驗(yàn)收的合格證(單)，由保管員按規(guī)格、品種填寫成品入庫單，質(zhì)檢員、保管員和當(dāng)班生產(chǎn)負(fù)責(zé)人均應(yīng)簽字。（ 5）、對于外購物資數(shù)量短缺、品種質(zhì)量不符的，由采購人負(fù)責(zé)更換，更換費(fèi)用或因此而造成的損失由采購人個人承擔(dān)19、；生產(chǎn)產(chǎn)品因質(zhì)量問題而返修、銷售退回所發(fā)生的損失由生產(chǎn)部門承擔(dān)。 2、出庫管理 （1）、生產(chǎn)用物資由生產(chǎn)部門按生產(chǎn)所需于材料會計處辦理出庫單手續(xù)，對非生產(chǎn)用物資領(lǐng)用人應(yīng)持領(lǐng)用審批手續(xù)，辦理出庫單及相關(guān)手續(xù)，倉庫保管員憑出庫單據(jù)實(shí)發(fā)貨。 （2）、月末，已領(lǐng)用但尚未耗用完的物資(包括殘余料)，應(yīng)及時退回倉庫，如果是下批生產(chǎn)仍要用的物資，其物資實(shí)體可不退回倉庫，但應(yīng)辦理退料入庫或紅字出庫手續(xù)，待下月月初重新開具出庫單，這樣，便于財務(wù)如實(shí)核算成本。 （3）、材料會計在月底時，應(yīng)將當(dāng)月的存貨出入庫按部門分項目匯總，與倉庫保管、生產(chǎn)部門核對一致后，報給成本會計。 3、庫存管理 （1）、保管員應(yīng)設(shè)置各種存貨20、保管明細(xì)賬，并依據(jù)出入庫單進(jìn)行賬簿登記，經(jīng)常與財務(wù)核對賬目、實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物，保證賬賬、賬實(shí)相符。物資要堆放整齊、標(biāo)簽清楚、計量準(zhǔn)確、存放安全。保管員對存貨的安全和完整負(fù)責(zé)。（ 2）、對用量或金額較大、領(lǐng)用次數(shù)頻繁的物資應(yīng)每月盤點(diǎn)一次，對于所有存貨至少要一年徹底清查一次。（ 3）、盤點(diǎn)時，由供應(yīng)、生產(chǎn)、倉庫、質(zhì)檢、財務(wù)等部門組成財產(chǎn)清查小組，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表，提出處理意見。參與清查的人員應(yīng)在盤存表上簽字，以示負(fù)責(zé)。存貨的清查，要通過實(shí)地點(diǎn)數(shù)、過磅或測量等方法，準(zhǔn)確確定其實(shí)存數(shù)量，并與帳面進(jìn)行核對，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因。財產(chǎn)清查盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符或財產(chǎn)物資毀損21、，給公司造成損失的，要查明原因分清責(zé)任進(jìn)行處理。6.3 盤點(diǎn)1、采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，即每月末對庫房進(jìn)行全面實(shí)地清查，盤點(diǎn)存貨覆蓋率達(dá)100，做到不漏盤、不錯盤。2、資料整理。將盤點(diǎn)表全部收回，并加以匯總。計算盤點(diǎn)結(jié)果。報表中應(yīng)計算出盤盈、盤虧數(shù)量。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果找出問題點(diǎn)并提出改善對策。財務(wù)部會計每年參與不少于兩次的實(shí)地盤點(diǎn)并做好記錄。對于盤盈的存貨及盤虧或毀損的存貨應(yīng)分清責(zé)任及時向企業(yè)財務(wù)部作出書面請示，得到批復(fù)后按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。倉庫負(fù)責(zé)人根據(jù)批準(zhǔn)處理的盤點(diǎn)報表進(jìn)行調(diào)賬，以實(shí)現(xiàn)賬物一致。材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應(yīng)由過失人賠償外，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。由于自然災(zāi)害造成的22、損失，作為營業(yè)外支出處理。第七章 成本費(fèi)用核算與管理辦法7.1 總則 1、為了加強(qiáng)公司的成本、費(fèi)用核算，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則，嚴(yán)格遵守成本法的核算原則，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。2、本辦法適用于公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法結(jié)合各自公司實(shí)際情況制定成本核算與管理實(shí)施細(xì)則。 3、公司進(jìn)行成本核算，開展成本預(yù)測，編制成本預(yù)算，考核成本水平，分析盈虧原因，挖掘潛力，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。7.2 成本核算的對象及要求 1、成本核算對象一般應(yīng)在開工之前確定，一經(jīng)確定就不得任意改變，更不能互相混淆、串戶。成本核算對象應(yīng)結(jié)合項目的地點(diǎn)、用途、開發(fā)環(huán)境等因素，合理確定成本核算對象。 223、各成本項目的預(yù)算成本和實(shí)際成本的核算范圍，計算口徑必須一致。 3、下列開支不得列入成本 （一）為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。 （二）對外投資支出。 （三）沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及企業(yè)贊助、捐贈等支出。 （四）應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的費(fèi)用。（五）應(yīng)在期間費(fèi)用開支的費(fèi)用。（六）國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支出，國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。7.3 會計核算1、公司財務(wù)部對成本核算對象進(jìn)行日常的會計核算工作，建立成本賬目，依據(jù)小企業(yè)會計制度規(guī)定的核算辦法歸集分配成本費(fèi)用，及時結(jié)轉(zhuǎn)。 2、成本的核算及會計科目的設(shè)置，參照小企業(yè)會計制度執(zhí)行。7.4 期間24、費(fèi)用的核算 1、期間費(fèi)用是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各項費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用（即銷售費(fèi)用）。 （一）管理費(fèi)用 1）管理費(fèi)用，是指公司行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括：公司經(jīng)費(fèi)（是指公司本部的費(fèi)用支出，包括公司本部管理人員工資薪金、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)）、研究開發(fā)費(fèi)（技術(shù)開發(fā)費(fèi)）、社會保障性交款、勞動保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股東大會或董事會費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、壞帳損失、提取的存貨跌價準(zhǔn)備、印花稅等稅金、消防費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)和法律、25、財務(wù)、資料處理及會計事務(wù)方面的成本（咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、商標(biāo)注冊費(fèi)等），以及其他管理費(fèi)。2）相關(guān)費(fèi)用（計提、列支）的標(biāo)準(zhǔn)：（1）職工福利費(fèi)按工資總額的14%計提；工會經(jīng)費(fèi)按工資總額的2%計提；職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的1.5%計提。（2）社會保障性繳款包括公司按規(guī)定向有關(guān)機(jī)構(gòu)繳納的職工養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險及失業(yè)保險，分別按公司上年度職工工資總額的20%、10%、0.4%、0.8%、1.5%計提繳納；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用的限額為：全年營業(yè)收入在1500萬元以下的，不超過年營業(yè)收入的5；全年營業(yè)收入超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超26、過該部分營業(yè)收入的3；全年營業(yè)收入超過5000萬元（含5000萬元）但不足一億元的，不超過該部分營業(yè)收入的2；全年營業(yè)收入超過一億元（含一億元）的，不超過該部分營業(yè)收入的1。 （二）財務(wù)費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括公司經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及公司籌資中發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用等。 （三）營業(yè)費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項費(fèi)用。包括應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)；開發(fā)產(chǎn)品銷售前發(fā)生的改裝修復(fù)費(fèi)、產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)27、采暖費(fèi)等；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)等。第八章 會計人員職業(yè)道德規(guī)范為了對會計人員強(qiáng)化道德約束，防止和杜絕會計人員在工作中出現(xiàn)不道德行為，提高會計人員的職業(yè)道德水平，參照財政部頒發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的具體規(guī)定，特制定以下會計人員職業(yè)道德規(guī)范：一、敬業(yè)愛崗。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 二、熟悉法規(guī)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律，法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度。 三、依法辦事。會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律，法規(guī),規(guī)章規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整。 四、客觀公正。28、會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。 五、搞好服務(wù)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會計信息和會計方法，為改善公司內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 六、保守秘密。會計人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。第九章 財務(wù)內(nèi)部牽制制度 財務(wù)內(nèi)部牽制制度，是為維護(hù)公司財產(chǎn)安全而進(jìn)行的控制。為了便于會計人員分工協(xié)作完成會計工作的任務(wù)，要求處理任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須由二人或二人以上分工負(fù)責(zé)，并進(jìn)行必要的稽核、檢查，防止發(fā)生各種差錯和舞弊，以起到相互制約的作用。 1、明確會計人員職責(zé)，實(shí)行錢、賬分管。分工明確，不相容崗位相對分離29、。 2、出納員專職承辦現(xiàn)金和銀行業(yè)務(wù)。不得超越職責(zé)權(quán)限兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記工作。 3、各類收款的發(fā)票、收據(jù)由專人負(fù)責(zé)辦理印制、購買、登記、發(fā)放、注銷手續(xù)。用后的存根交回注銷，統(tǒng)一歸檔保管。 4、出納員負(fù)責(zé)保管空白支票及簽發(fā)。簽發(fā)支票后，經(jīng)負(fù)責(zé)印章專管人員審核蓋章。 5、會計人員配備實(shí)行回避制度。 6、主管會計或財務(wù)部經(jīng)理不定期核對抽查現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金，每月核對銀行對賬單、銀行日記賬和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并做出抽查、檢察記錄；定期審核會計憑證、會計賬簿、會計報表 第十章 會計檔案管理制度10.1 總則為保證公司的會計檔案保存完整，依據(jù)中華人民共和國會計法及財政部30、頒發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。10.2 會計檔案的概念及范圍1、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表以及其他會計資料等會計核算的專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。2、會計檔案的范圍一般包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四個部分。實(shí)行電算化核算存貯在磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件等會計資料也應(yīng)視為公司的會計檔案一并管理。10.3 會計檔案的裝訂1、會計年度終了后，對會計資料進(jìn)行整理立卷。按憑證、賬簿、財務(wù)報告、其他資料進(jìn)行分類。（一）憑證包括：原始憑證、記賬憑證。（二）賬簿包括：總分類賬、明細(xì)分類賬、銀行存款賬、現(xiàn)金31、日記賬、固定資產(chǎn)清單簿及其他輔助賬。（三）財務(wù)報告包括：月度、年度報表及報表說明、分析；中介公司出具的審計報告、評估報告；向上級主管、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計等部門報送的報表。（四）其他資料包括：銀行對賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表、支票登記本、財務(wù)部負(fù)責(zé)存檔的合同（協(xié)議）、工資及人員費(fèi)用資料、會計工作交接簿、會計檔案借用登記簿等。2、會計憑證一般每月裝訂一次。（一）裝訂前將記賬憑證按編號順序排列，檢查憑證有無缺號，附件是否齊全。（二）摘除憑證上的金屬物，將憑證及附件折疊成記賬憑證的大小。（三）記賬憑證上有關(guān)人員的印章加蓋齊全。（四）裝訂憑證厚度在2厘米左右，裝訂規(guī)格一致，保證裝訂牢固、美觀。（五）裝訂好的32、憑證在封面上注明年度、月份、本月冊數(shù)、憑證起止號等信息。3、會計賬簿在會計年度結(jié)賬后進(jìn)行裝訂。（一）會計年度結(jié)賬后，將財務(wù)軟件中的賬簿按統(tǒng)一的格式打印出來。（二）總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款賬、明細(xì)賬分別裝訂成冊，總分類賬和明細(xì)賬按會計科目的編號順序排列。（三）裝訂好的賬簿封面上注明年度、賬簿名稱。（四）固定資產(chǎn)按編號順序打印出清單，要求清單中列明固定資產(chǎn)名稱、使用部門、原值、累計折舊金額、凈值、剩余使用年限等信息，單獨(dú)裝訂成冊，封面注明年度。4、財務(wù)報告在年終決算及財務(wù)分析報告報出后進(jìn)行裝訂。會計報表、公司內(nèi)部財務(wù)報表分別裝訂。（一）會計報表為：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，按112月順33、序排列裝訂成冊。（二）公司內(nèi)部財務(wù)報表裝訂順序?yàn)椋簣蟊矸饷妗蟊砭幹普f明（分析）、內(nèi)部報表，按112月排列裝訂。（三）年度預(yù)算及說明、年度決算及財務(wù)分析單獨(dú)裝訂成冊。（四）中介公司出具的審計報告、評估報告按出具報告的時間先后順序編號歸檔。（五）向上級主管、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計等部門報出的報表按報出的時間順序排列裝訂成冊。（六）其他會計資料按文書檔案的要求進(jìn)行歸檔、裝訂。10.4 會計檔案的保管1、會計檔案由財務(wù)部設(shè)專人保管，編制檔案目錄，隨檔保存。出納員不得兼管會計檔案。2、公司的會計檔案不得借出，如遇特殊情況須攜帶出公司，須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理登記手續(xù)，公司派員跟隨不得少于二人，且其中有財務(wù)部34、人員。3、公司的會計檔案向會計師事務(wù)所等有關(guān)機(jī)構(gòu)提供查閱、復(fù)制等情況時須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)。4、會計檔案必須妥善保管，做到“四防”：防火、防盜、防蟲、防腐。5、會計檔案的保管期限分為永久性和定期性兩種。年度決算及財務(wù)分析、會計檔案保管清冊和銷毀清冊為永久性保管。現(xiàn)金日記賬和銀行存款帳保管25年；會計憑證、會計賬簿及會計移交清冊保管15年；其他各種會計資料保管5年。會計檔案的保管期限自會計資料所屬的會計年度終了后的第一天算起。10.5 會計檔案的銷毀1、將保管期滿可以進(jìn)行銷毀的會計檔案編制銷毀清冊，清冊中列明會計檔案的名稱、所屬年度，冊數(shù)、應(yīng)保管年限、已保管年限、銷毀時間。2、總經(jīng)35、理在銷毀清冊上簽署意見并上報公司董事會批準(zhǔn)。3、銷毀會計檔案時由行政人事部和財務(wù)部共同派員監(jiān)銷。銷毀之前，監(jiān)銷人按照銷毀清冊清點(diǎn)核對會計檔案；銷毀之后，監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽字蓋單，并將監(jiān)銷情況報總經(jīng)理。4、保管期滿，但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的會計資料（包括原始憑證、相關(guān)協(xié)議、合同等）不得銷毀，應(yīng)抽出單獨(dú)裝訂成冊，保管至未了事宜清結(jié)后為止。單獨(dú)建冊的會計檔案在檔案保管清冊和銷毀清冊上予以注明。5、公司對采用電腦進(jìn)行會計核算的磁性介質(zhì)，磁盤、光盤等必須妥善保管。盤面上要寫明存儲內(nèi)容、年度、單位名稱等。，由財務(wù)部妥善保管，不得外借使用。6、公司因撤銷、解散或其他原因而終止的。在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，由投資方代管，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。