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1、小額貸款公司財務會計及內部稽核管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一節 會計制度1 總 則一、 為規范小額貸款公司（以下簡稱“公司”）的會計核算，提高會計信息質量，根據中華人民共和國會計法、企業會計準則、金融企業會計制度、企業財務會計報告條例等有關法律、法規，結合公司的經營特點和實際情況，制定本制度。二、 公司一切會計事項均應按照本制度的有關規定辦理。三、 公司會計工作的主要任務是：（一）正確組織會計核算，做到正確、及時、真實、完整地記錄和反映公司一切業務和財務活動，并據以進行分析和考核，為經營決策提供所需依2、據。（二）加強財務管理。正確核算成本，監督和維護公司資金、財產的安全，增加收入，節約支出。（三）辦好各項資金的結算和清算，加速資金周轉，使收益達到最大化。（四）加強對會計工作的檢查、輔導及管理，不斷提高會計工作質量和效率。四、 公司會計工作必須在公司總經理的領導下，由財務部門統一管理。根據會計工作的需要，合理配備專業會計人員并建立健全崗位責任制度。五、為便于登記賬簿、查閱賬目及實行會計電算化，公司設置統一的會計科目，以便準確進行會計核算。2會計處理原則及基本規定六、 公司的會計處理應采用權責發生制。凡債權、債務關系一經發生，無論有無實際收付行為，均應記賬；屬于本年度的損益均應在本年內列帳，以正3、確反映本年的財務狀況和經營成果。七、 公司根據復式簿記原理，采用借、貸記賬法。凡資產的增加、負債及凈值的減少和損失的發生記入借方，資產的減少、負債及凈值的增加和收益的發生記入貸方。帳表上借貸欄次的排列，借方在左、貸方在右。每筆交易的會計分錄中，表內科目借貸必須相等。備查登記類科目采用收、付記賬法。備查登記類賬簿收付欄次的排列，收方在左、付方在右。八、公司以公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。以人民幣為本位幣進行會計核算，根據營業需要，生成各類會計帳表，包括分戶帳、現金日記賬、銀行存款日記賬、會計報表等。3會計科目設置九、 公司的會計科目根據公司資金活動情況和會計核算的需要，為便于分析4、和監督各項業務活動及其經營成果而設置的，共分為資產類、負債類、所有者權益類、損益類及備查登記類，具體另見會計科目名稱和編號及會計科目使用說明。 為適用公司成本考核及業務需要，在會計科目下設立核算碼，核算碼受科目統奴。十、各會計人員必須認真根據會計科目使用說明，正確組織核算，以保證業務和資金活動情況得以真實、正確的反映。十一、 會計科目修改變更時，除年度終了采用結轉對照表方式辦理新舊結賬外，年度中間應一律填制憑證，通過會計分錄結轉。4 財務會計報告十二、 公司應當按照企業會計準則及本制度的規定，編制和提供真實、完整的財務會計報告。十三、 公司的財務會計報告由會計報表及會計報表附注、財務情況說明書5、等組成。公司對外提供財務報告的內容、會計報表的種類和格式、會計報表附注、財務情況說明書的主要內容以及公司內部會計報表等，由本制度統一規定。十四、 公司對內會計報表種類詳見公司會計電算化工作規范（實際使用時再制定）。十五、 公司對外提供的會計報表包括：1、資產負債表；2、利潤表；3、現金流量表；4、相關附表。十六、公司編制對外財務會計報表的基本要求: 1、公司對外提供的財務會計報告分為月度財務會計報告、季度財務會計報告及年度財務會計報告。 2、公司對外提供的財務會計報告應按相關部門要求和規定的日期報告。 3、公司對外編制的財務會計報告以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 4、公司對外6、提供的財務會計報告應依次編定頁數，加具封面，加蓋公章并裝訂成冊。封面上應注明：公司名稱、地址、開業年份；報表所屬年度、季度、月報；報出日期等，并由公司負責人、主管會計等簽章。第二節 財務會計管理辦法為了規范公司的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，保障公司的信貸工作正常開展，本著“增收節支，勤儉辦事業”的原則，結合公司的實際情況，特制定本辦法。1會計人員崗位職責第一條 財會主管崗位職責：1、按國家有關財政財經方針政策、法律法規、規章制度組織制定和修訂本公司的財會管理制度。2、具體負責組織本公司財會工作，組織編制本公司的預算計劃、財務計劃，審核監督本公司的財務收支。3、督促本公司的會計人員7、依法建賬、依法核算，保證會計工作規范有序、科學，并依法對本公司的預算計劃、財務計劃執行情況進行監督。4、定期或根據實際需要審核(查)本公司的財務報告(表)，并負責向公司領導匯報，促進財務管理和經營管理水平的提高。5、參與擬定項目申報文件、經濟合同(協議)及其他經濟文件;協助公司領導做好項目的審查、申報、檢查和指導等工作。6、模范遵守會計人員職業道德規范，努力當好公司領導的參謀和助手。7、積極完成公司領導安排的其他有關工作。第二條 會計崗位職責1、認真執行財會規章制度，依法建立總賬、明細賬及其他輔助賬簿，進行固定資產核算以及往來賬項的結算等工作。2、審核收支的原始憑證，保證按合法有效的原始憑證填8、制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表。3、定期對本公司的固定資產、進行清理。4、按時辦理有關證、照年審工作，交納有關稅費。5、妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關會計資料。6、自覺遵守會計人員道德規范，工作盡職盡責。7、積極參加政治學習，刻苦學習業務和參加財政或上級主管部門組織的業務培訓，不斷提高自身的綜合素質。8、積極完成上級領導安排的其他有關工作。第三條 出納崗位職責1、辦理現金收付和銀行結算業務，逐筆順序及時登記現金和銀行存款日記賬。2、保管庫存現金和各種有價證券，保管有關印章和空白票據。3、嚴格遵守和執行銀行結算制度、現金管理制度，定期盤點庫存現金和有價證券，保證賬款相符。4、9、協同會計做好財務收支監督工作，及時結賬和傳遞會計憑證。5、自覺遵守會計人員職業道德規范，及時參加政治學習和業務技能培訓，不斷提高自身政治、業務素質。6、積極完成上級領導安排的其他有關工作。2賬務處理程序第四條 按照企業單位財會制度的規定設置、使用和審核會計科目和明細科目;運用借貸記賬法進行會計核算;會計憑證的格式采用借貸記賬法的格式;會計賬簿的設置分為總分類賬、明細分類賬和日記賬;會計報表的種類為資產負債表、利潤表、現金流量表和其他表;按月(季)、年度編報。第五條 會計根據出納簽章收款后的收入憑據定期匯總填制收入記賬憑證，同時登記收入明細賬，之后及時交給出納登記“現金日記賬”，然后再交會計保管10、。第六條 會計根據審公司無誤的原始支出憑證填制記賬憑證后交出納付款并登記“現金日記賬”后再交會計登記支出明細賬，并保管憑證。第七條 會計定期匯總賬憑證，填制記賬憑證匯總表，登記總賬。第八條 會計根據銀行收、付款票據憑證填制記賬憑證、登記明細賬后交出納登記銀行、現金日記賬，之后交會計保管。第九條 會計根據實物保管部門編制的財產變動情況表及有關原始憑證，核對后填制記賬憑證，登記明細賬。第十條 會計根據工程結算單等填制有關結算記賬憑證，登記明細賬。第十一條 記賬憑證的審核要求：審核記賬憑證名稱、填制日期和編號、經濟業務內容摘要、會計科目和金額、所附的原始憑證張數、記賬憑證的填制人、記賬人、復核人的簽11、名或蓋章。審核完畢后還需簽上審核人的名字蓋章。第十二條 記賬原則：按記賬憑證的時序登記日記賬，按記賬憑證的明細科目登記明細分類賬，按記賬憑證匯總表登記總分類賬。第十三條 月底、年底會計根據有關余額作必要調賬后結賬并編制會計報表，編寫財務報告說明書，盡可能地說明、分析本公司的財務計劃執行情況和財務狀況。第十四條 采用會計電算化記賬時，按會計電算化制度執行。3內部牽制規范第十五條 內部牽制制度的原則：根據國家財經法律、會計法律、法規、財會制度對本公司的會計工作進行控制監督。第十六條 財務主管具體督促貫徹、檢查本公司各項財務會計制度的執行情況，直接對公司負責。第十七條 會計負責對原始憑證的審核、記賬12、憑證的填制，總賬及明細賬的登記，會計報表的編制并對財務報表進行分析、說明，負責會計檔案的保管工作。第十八條 出納根據審核無誤的有關原始憑證登記銀行日記賬及現金日記賬，但不得兼收入、費用、債權、債務賬簿的登記工作以及稽核工作。第十九條 出納負責保管庫存現金和各種有價證券。第二十條 簽發支票所使用印章，由會計與出納分開保管。第二十一條 空白收款收據和空白支票設登記簿登記，由會計保管、核銷。會計領、開收據，所有收入款項由會計開具收款收據后由出納負責收款，并加蓋收款人印章后方為合法收入憑據。會計應及時與出納核實收入款項。支票由會計簽發，由出納具體辦理。發票、支票不得事前簽好公私章，預留印簽。第二十二條13、 綜合管理辦公室具體負責財產物資的驗收入庫、領用、報廢進行分類明細賬登記，會計會同綜合管理辦公室對財產物資定期進行核對，做到賬、卡、實相符，并按期編報財產物資增減變動情況表。4內部稽核、審計監督第二十三條 財務主管負責組織稽核、監督、審計工作。第二十四條 財務主管負責對本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表進行復核和經濟合同、協議、項目的執行情況進行監督。第二十五條 會計負責對原始憑證進行審核，財務主管負責對原始憑證進行復核。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理，并及時向公司領導報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。第二十六條 會計人員發14、現賬簿記錄與實物、款項不符的應及時按國家規定處理，超越會計人員職權范圍的，應立即向領導報告，請求查明原因，作出處理。第二十七條 財務主管必須每月定期核對銀行存款、庫存現金結余數;經常核對債權、債務往來賬項;定期核實財產物資期末結余，以保證賬賬、賬實相符。第二十八條 財務主管對收入款項存入銀行進行監督，防止私設“小金庫”、“賬外賬。第二十九條 稽核的方法內容包括：原始憑證是否合法真實;記賬憑證是否附有合法完整的原始憑證;記賬憑證與原始憑證、總賬、明細賬之間是否相符;會計報表與總賬或明細賬是否相符;固定資產、流動資產等實物與賬面記錄是否相符。第三十條 財務主管、會計、出納必須對財務收支情況、會計資15、料的合法性和真實性負責。5原始記錄管理第三十一條 原始憑證的審核包括合法性、合理性、完整性、準確性的審核。第三十二條 內部憑證的內容必須具備:憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經辦人員、審批人員的簽名(簽章);業務內容;金額。第三十三條 從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的有效印鑒;從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章。第三十四條 原始憑證的填制必須記錄真實、填制及時、內容完整、書寫清楚、數字準確、責任明確。第三十五條 對外支付款項時,履行審批手續后,可憑支票存根(或匯款憑證)記賬;付款后必須取得對方開具的發票或符合國家規定的其他單據進行相應的賬務16、處理。第三十六條 公司對外出具的發票、收款憑證等原始憑證,必須由會計部門統一出具并加蓋財務專用章,存根聯應裝訂存檔,作廢的憑證應訂入原存根處。第三十七條 原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要調閱或復制會計憑證時，必須經公司領導批準后，方能辦理調閱或復制手續。6財產清查第三十八條 本公司所有固定資產、貨幣資金和有價證券等都應定期或根據實際需要不定期盤點。第三十九條 財產清查期限為：固定資產至少每年年終盤點一次;貨幣資金、有價證券至少每月盤點一次。盤點方式一般采用“實地盤存制。第四十條 盤點結果處理：盤盈部分應及時補記入賬，盤虧損失，屬于自然災害等特殊情況造成的，由公司領導批準銷賬;屬于過失17、的責任事故造成的，應當給予過失人以必要的經濟、行政處罰，作損失處理;屬于違法的，應當依法追究責任。7財務收支審批第四十一條 嚴格執行國家財會制度規定的開支范圍及標準。對違反國家財會制度規定的財務支出，財務不予辦理。第四十二條 公司財務實行收支兩條線管理。第四十三條 支出必須取得合法的原始憑證，由經手人、經部門負責人（如有）和財務人員審核無誤后再報公司總經理審批。第四十四條 公司的經營性費用實行“總額控制，分級審批制”，即在年初預算內費用原則上，是總經理審批，但一次性開支超過元以上及總經理自身經手的費用由總經理審核后，由董事長審批。（此處還需會議討論再確定修改）第四十五條 重大項目開支必須經公司18、領導班子集體研究決定后由總經理審批方可執行。8財務會計分析第四十六條 定期(季末、年末)或根據實際需要對本公司經濟活動狀況、預算計劃的執行情況進行分析。提供經濟預測、決策資料，為領導決策服務。第四十七條 財務活動分析的主要內容包括：收入、費用支出及效益的分析;流動資產與固定資產使用效果分析;債權、債務構成及原因分析等。第四十八條 財務活動分析的基本要求為：情況真實、要點明確、問題抓準、建議可行、文字簡練。第四十九條 財務活動分析的一般程序為：占有資料，掌握情況;指標對比，揭露問題;抓住關鍵，分析預測;提出可行措施，解決問題。第五十條 財務活動分析方法包括：對比分析法、連環替代法和差額計算法等。19、第五十一條 財務活動分析的格式結構：財務狀況總的評價;分析與論證;提出建議或措施。9附則第五十二條 本辦法由公司股東會負責解釋。第五十三條 本辦法自發布之日起執行。第三節 費用管理辦法1總 則第一條、為加強公司財務管理工作，規范費用支出審批程序，明確審核、報銷職責，防范財務風險，健全財務管理制度，降低經營成本，提高經濟效益，參照公司有關規定，并結合公司的實際情況，制定本辦法。第二條、公司日常固定費用開支在經董事會批準的公司預算內由總經理自行列支,超出預算范圍應報董事長或董事會審批。第三條、公司的經營性費用實行“總額控制，分級審批制”，即在年初預算內費用原則上，是總經理審批，但一次性開支超過元以20、上及總經理自身經手的費用由總經理審核后，由董事長審批。第四條、公司費用開支實行“必要、節約、合理、合法、屬實”的原則。本辦法所指費用管理包括營業費用、其他營業支出。2 實施范圍和原則第五條、業務經營及管理工作中發生的各項費用，包括職工工資及福利費、社會保險費、住房公積金、勞動保護費、職工教育經費、工會經費、董事會費、固定資產折舊、業務宣傳費、業務招待費、電子設備運轉費、安全防范費、郵電費、外事費、印刷費、低值易耗品攤銷、差旅費、水電費、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、取暖降溫費、聘請中介機構費、綠化費、財產保險費、物業管理費、研究費用、房產稅、車船使用稅、土地使21、用稅、印花稅等。第六條、費用管理必須堅持計劃管理、統一核算、限額審批、超支報批的原則。在日常管理過程中，按照統籌兼顧、合理安排、均衡使用的指導思想，在費用安排上，要長計劃、短安排，切實精打細算，做到少花錢、多辦事。第七條、公司費用計劃每年初編報一次，由財務管理部根據公司上一年度費用情況和本年度業務情況，編制公司費用計劃，報公司董事會審批后執行。第八條、費用支出計劃經董事會審批后，由總經理在計劃范圍內根據業務情況掌握執行。若因特殊原因有超計劃費用的，須由財務管理部做出書面報告或請示，報董事長或董事會審批后方可列支。3 費用報銷程序和審批權限第九條、費用報銷的一般手續1、公司發生各項費用時，應由經22、辦人填寫費用報銷單，詳細填寫報銷日期、費用項目、金額、后附正規發票和相關審批文件等；2、按審批權限報部門領導進行逐及審批；最后報總經理批準。3、出納人員根據審核過的憑證辦理付款，報銷人在憑證上簽收。第十條、費用審批的程序開支申請 領導審批 預借款（需要時） 具體開支 填寫憑證 財務稽核 領導審批 返財務部結帳第十一條、費用審批的權限1、公司日常固定費用的開支，凡列入公司年度費用計劃以內的，由總經理審批；一次性開支超過元以上及總經理自身經手的費用由董事長審批。2、若出現分解報銷等行為，將依據公司有關制度予以處罰。第十二條、費用報銷單據和支票的領用1、一切報銷單據，都必須是正式發票或有關規定的有效23、單據，發票的填寫內容應完整、真實并不得涂改，經涂改的發票無效；2、不得持收據、代收費憑證、白條等單據報帳，特殊情況用收據報銷時，應附書面說明，并經公司領導批準；3、一切報銷憑證必須有經辦人簽名，用藍黑或黑墨水填寫，寫明報銷內容、金額、單據張數;交通差旅費報銷單還應列出明細內容及出差時間;需要根據合同付款的填制付款通知單并附合同復印件，其中報銷人應由經辦人簽名，按財務規定標準貼于報銷單后面，經辦人應對報銷單內容的真實性負責；4、財務人員應嚴格審核報銷單據，如發現票據不符、書寫內容不清、審批手續不完備或其他不符合財務制度規定的，財務人員有權拒絕報銷；5、個別部門因工作需要使用支票，應填列支票領用單24、，列明收款單位和金額，并按審批規定報批后到財務部領取；領用空白支票，必須注明限額、日期、用途及使用期限，按審批規定報批后到財務部領取。4附則第十二條、本辦法由公司財務部負責解釋。第十三條、本辦法自發布之日起實施。第四節 資金管理辦法1總則第一條、 為加強對公司資金使用的監督和管理，保證資金安全，加速資金周轉，提高資金使用效率，特制定本辦法。2銀行賬戶管理第二條、 銀行賬戶設置公司應設立兩個銀行賬戶，其中，一個賬戶為基本存款賬戶，用于辦理日常轉賬結算和現金收付業務；一個賬戶為專用存款賬戶或一般存款賬戶，核算公司以轉賬及現金方式取得的各項貸款資金和利息收入等。專用存款賬戶或一般存款賬戶除通過轉賬方25、式支出銀行結算費用以及與收入相關的營業稅費、各項貸款資金外，不得有其他任何支出。第三條、 公司開立、變更和撤銷銀行賬戶，所需資料按有關規定要求辦理。第四條、 銀行賬戶管理公司應加強對銀行賬戶印鑒的管理，嚴格執行內部牽制制度，銀行賬戶印鑒設專人分別保管。公司應根據銀行對賬單，按月核對各銀行賬戶，對未達賬項，要及時查明原因并填制銀行存款余額調節表。3資金的使用第五條、 公司可根據經營管理的需要使用資金，包括用于經營活動中發生的列入營業成本、管理費用、銷售費用中的各項成本、費用，以及其他符合公司規定的支出。第六條、 用于發放的貸款，必須滿足貸款授信發放的管理規定手續辦完后，方可執行。第七條、 收到的26、各項資金要及時入賬，嚴禁擅自挪用、借出資金、坐支現金、私設“小金庫”和收款不入賬等行為。對于資金的會計賬務處理中發生的串戶等問題，必須查明原因，及時進行賬務調整。要自覺遵守銀行結算紀律，認真填寫銀行結算憑證，嚴格履行蓋章簽字手續。第八條、 公司的資金原則上應保持活期存款形式。未經董事會同意，不得進行銀行理財、基金等各種形式的投資。4監督檢查第九條、 公司應嚴格遵守資金管理辦法，不得有下列行為：（1）未按規定管理銀行賬戶；（2）未按規定使用資金。（3）未按規定發放貸款。第十條、 公司如有違規行為，將視情況追究分公司負責人、財務人員及其他責任人的責任。5附 則第十一條、 本辦法由公司財務部負責解釋27、。第十二條、 本辦法自發布之日起實施。第五節 現金管理辦法為加強和規范現金管理，明確現金收支范圍，保證資金安全，根據企業會計制度，結合公司實際情況，特制定本辦法。一、現金使用范圍（一） 對員工個人發放工資、獎金和津貼，各種勞保福利支出及費用報銷。（二） 支付給出差人員隨身攜帶的差旅費。（三） 根據規定允許使用現金的其他支出。二、現金的管理規定（一） 公司的現金收支由現金出納員專職負責，出納不得兼管稽核、會計檔案保管，不得保管全部財務印鑒。（二） 對現金收入必須每日解交銀行，不得坐支，不得“白條”抵庫。（三） 現金收付憑證除應有經辦人簽字外，還必須經公司有權簽字人簽字后方為有效。現金付款的原始憑28、證必須符合國家有關規定，審批手續完備，所列付款內容和金額不得涂改，否則視同無效，收付現金雙方必須當面清點，防止發生差錯。對不符合財務手續和有關制度的，出納員有權拒絕辦理。（四） 現金的庫存限額以不超過2-3個工作日的開支為限，超過上述開支限額必須于當天送存開戶銀行。（五） 現金出納必須每日盤點庫存現金、登記現金日報表，并及時與現金日記賬進行核對，保證賬實相符、賬證、賬賬相符。每月的最后一個工作日，出納盤點庫存現金后，必須填報現金盤點表。（六） 未經批準，不得代存、代管外單位或他人的現金、有價證券等。（七） 庫存現金必須堅持盤點制，由財務管理部負責人定期或不定期對庫存現金進行盤點。如發現問題，及時按有關規定處理。三、本辦法由公司財務部負責解釋。四、本辦法自發布之日起實施。