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1、公司財務報告及管理報表編制制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 財務報告及管理報表編制制度1.目的為了規范公司財務會計報告，保證財務會計報告的真實、完整，切實發揮財務報告在企業管理中的作用，為公司對下屬產業經營考核提供考核依據，根據企業會計準則，結合本公司管理需要，特制定本制度。2. 適用范圍適用于公司本部及所屬分公司。3. 對外報告管理規定3.1 財務會計報告的構成。財務會計報告分為快報，年度、半年度財務會計報告，季度和月度財務會計報告。3.1.1 快報。快報是企業每月在正式編制會計報表前，所提供的主要財務指標完成2、情況報告。通過快報可以及時地了解公司本月生產經營的完成情況，正確地采取有效措施，解決生產經營的問題。（1）集團所屬公司每月1日上午（節假日不順延）必須將快報以電傳和電子信箱形式上報集團公司財務部。不得遲報、漏報、謊報、瞞報，報表內的指標不得缺項，各項數據要真實、準確，與正式報表不得有較大誤差。（2）集團公司匯總快報，必須每月4日前報出，要保證各項數據的完整性、合理性。同時，要對快報進行簡單的分析，以便向領導和有關部門提供合理的決策依據。3.1.2 年度、半年度財務會計報告。（1）年度、半年度財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。（2）會計報表應當包括資產負債表、利潤表、現3、金流量表、所有者權益變動表及相關附表以及集團公司為管理需要增加的有關報表。3.1.3 季度、月度財務會計報告。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產負債表和利潤表。國家統一的會計制度規定季度、月度財務會計報告需要編制會計報表附注的，從其規定。3.2 各項報表的編寫要求。年度、半年度財務會計報告至少應當反映2個年度或者相關2個期間的比較數據。3.2.1 資產負債表。資產負債表是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表應當按照資產、負債和所有者權益（或者股東權益，下同）分類分項列示。其中，資產、負債和所有者權益的定義及列示應當遵循下列規定：（1）資產，是指過去的交4、易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。在資產負債表上，資產應當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產和非流動資產。非銀行金融機構的各項資產有特殊性的，按照其性質分類分項列示。（2）負債，是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。在資產負債表上，負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債和非流動負債等。非銀行金融機構的各項負債有特殊性的，按照其性質分類分項列示。（3）所有者權益，是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。在資產負債表上，所有者權益應當按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配5、利潤等項目分項列示。3.2.2 利潤表。利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。利潤表應當按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應當遵循下列規定：（1）收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上，收入應當按照其重要性分項列示。（2）費用，是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。在利潤表上，費用應當按照其性質分項列示。（3）利潤，是指企業在一定會計期間的經營成果。在利潤表上，利潤應當按照營業利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構成分6、類分項列示。3.2.3 現金流量表。現金流量表是反映企業一定會計期間現金和現金等價物（以下簡稱現金流入和流出的報表。現金流量表應當按照經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量分類分項列示。其中，經營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應當遵循下列規定：（1）經營活動，是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現金流量表上，經營活動的現金流量應當按照其經營活動的現金流入和流出的性質分項列示；非銀行金融機構的經營活動按照其經營活動特點分項列示。（2）投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。在現金流量表上，投資活動的現金流量應當按照其投資活動的現金流入和流7、出的性質分項列示。（3）籌資活動，是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。在現金流量表上，籌資活動的現金流量應當按照其籌資活動的現金流入和流出的性質分項列示。3.2.4 會計報表附注。會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應當包括下列內容：（1）不符合基本會計假設的說明。（2）重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經營成果的影響。（3）或有事項和資產負債表日后事項的說明。（4）關聯方關系及其交易的說明。（5）重要資產轉讓及其出售情況。（6）企業合并、分立。（7）重8、大投資、融資活動。（8）會計報表中重要項目的明細資料。（9）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。3.2.5 財務情況說明書。財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明：（1）企業生產經營的基本情況。（2）利潤實現和分配情況。（3）資金增減和周轉情況。（4）對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。3.3 財務會計報告的編制。3.3.1 編制時間。企業應當于年度終了編報年度財務會計報告。國家統一的會計制度規定企業應當編報半年度、季度和月度財務會計報告的，從其規定。3.3.2 編制的基本原則。（1）企業編制財務會計報告，應當根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并9、按照國家統一的會計制度規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。企業不得違反企業會計制度和國家統一的會計制度規定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。（2）任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業違反企業會計制度和國家統一的會計制度規定，改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。（3）企業應當依照企業會計制度和國家統一的會計制度規定，對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。（4）企業應當依照有關法律、行政法規和企業會計制度規定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。年度結賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月10、度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。3.3.3 編制前的準備工作。（1）全面清查資產、核實債務。企業在編制年度財務會計報告前，應當按照下列規定，全面清查資產、核實債務：款項，包括應收款項、應付款項、應交稅費等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致。在產品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等。投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會計制度規定進行確認和計量。建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致。工程的實際發生額與賬面記錄是否一致。清查、核實的其他內容。企業通過前款規定的清查、核實11、，查明財產物資的實存數量與賬面數量是否一致、各項結算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預期目的、固定資產的使用情況及其完好程度等。企業清查、核實后，應當將清查、核實的結果及其處理辦法向企業的董事會或者相應機構報告，并根據國家統一的會計制度的規定進行相應的會計處理。企業應當在年度中間根據具體情況，對各項財產物資和結算款項進行重點抽查、輪流清查或者定期清查。（2）在編制財務會計報告前，除應當全面清查資產、核實債務外，還應當完成下列工作：核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。依照企業會計制度規定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發12、生額，并核對各會計賬簿之間的余額。檢查相關的會計核算是否按照國家統一的會計制度的規定進行。對于國家統一的會計制度沒有規定統一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關賬務處理是否合理。檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目。在前款規定工作中發現問題的，應當按照國家統一的會計制度的規定進行處理。3.3.4 會計報告的編寫。（1）編制年度和半年度財務會計報告時，對經查實后的資產、負債有變動的，應當按照資產、負債的確認和計量標準進行確認和計量，并按照國家統一的會計制度的規定進行相應的會計處理。（2）應當按照國家統一的會計制度規定的會計13、報表格式和內容，根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內容完整、數字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。（3）會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關數字應當相互銜接。（4）會計報表附注和財務情況說明書應當按照本制度和國家統一的會計制度的規定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚地說明。（5）企業發生合并、分立情形的，應當按照國家統一的會計制度的規定編制相應的財務會計報告。（6）企業終止營業的，應當在終止營業時按照編制年度財務會計報告的要求全面清查資產、核實債務、進行結賬，并編制財務會計報告；在清算14、期間，應當按照國家統一的會計制度的規定編制清算期間的財務會計報告。3.4 財務報告報送時間及使用制度。3.4.1 上述報告報公司財務部三份，本部門經理一份，本部門其他人使用報告由本部門經理提供或經本部門經理同意后分管財務主管提供，月報次月6日前報公司財務部及本部門經理，半年報告于次月10日前報公司財務部及本部經理，年報于次月15日前報公司財務部及本部門經理，以上報告報送時間遇節假日前推1天。3.4.2 報送總裁、董事會報告由公司財務部審核編報。3.4.3 對外報告本著簡化、適用、前后期口徑統一、合法原則報出，財務分析僅供內部管理使用，不得對外提供。3.4.4 違規責任。（1）報告編報人對報告質15、量負責，報告有重大差錯、遺漏，給予報告編制人xx元以下xx元以上罰款。（2）無異常原因，報告編報人未按規定時間報送報告，給予報告編制人xx元以下xx元以上罰款。（3）報告編報人未按規定向規定人以外人員提供報告，違反保密制度，給予報告提供人xx元以下xx元以上罰款。對公司造成不良影響及損失的給予行政處罰，性質嚴重的移交司法機關處理。 4.對內報告的管理規定4.1 對內報告的構成。對內報告包括管理報表、財務分析報告及各級管理駕駛艙數據表格三部分。管理報表包括但不限于簡化資產負債表、利潤表、現金流量表、收入成本類報表、往來類報表、資金類報表、成本費用類報表。4.2對內報告格式對內報告設計完成后，經一段時間使用進行完善、美化后固定。以制度附件形式公布。