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1、投資公司投后企業(yè)財務(wù)管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 目 錄第一章 總則3第二章 財務(wù)管理基礎(chǔ)和目標(biāo)3第三章 財務(wù)管理機(jī)構(gòu)與人員管理4第四章 財務(wù)核算規(guī)定8第五章 資金管理8第六章 籌資管理9第七章 投資管理10第八章 對外借款、擔(dān)保行為管理10第九章 資產(chǎn)管理11第十章 成本費(fèi)用管理12第十一章 財務(wù)預(yù)算管理12第十二章 價格管理14第十三章 信息管理14第十四章 中介機(jī)構(gòu)聘用管理14第十五章 重大事項報告制度14第十六章 利潤分配管理15第十七章 財務(wù)制度與政策17第十八章 檢查與監(jiān)督18第十九、二十章 2、罰則、附則19 第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)投資管理有限公司（以下稱“公司”）對其投資的全資子公司、控股子公司、參股公司的投后管理工作，規(guī)范外派財務(wù)人員工作，提高公司財務(wù)管理整體水平，保證日常經(jīng)營活動穩(wěn)健發(fā)展，降低本公司投資風(fēng)險。第二條 本制度所稱外派財務(wù)是指派駐由投資管理有限公司投資的全資子公司、控股子公司、參股公司所有外派的財務(wù)人員，以下非特指的“子公司”是指全資子公司和控股子公司。第三條 規(guī)范外派財務(wù)人員工作，保證外派財務(wù)人員認(rèn)真履行職責(zé)，發(fā)揮其橋梁紐帶作用，使外派財務(wù)人員的各項工作有章可循，更好的服務(wù)于駐在企業(yè)，順利完成公司賦予外派人員的職責(zé)和任務(wù)。第四條 根據(jù)公司組織結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀和發(fā)展3、的需要，以資本運(yùn)營為核心、股權(quán)關(guān)系為紐帶，為規(guī)范公司與各下屬子公司和參股公司的財務(wù)管理的秩序，特制定本制度。第二章 財務(wù)管理基礎(chǔ)與目標(biāo)第五條 投后的財務(wù)管理總目標(biāo)：（1）通過對公司各成員企業(yè)財務(wù)活動的管理，實(shí)現(xiàn)。公司整體存量資產(chǎn)的優(yōu)化配置和有效營運(yùn),實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)資本保全與增值的最大化。（2）籌資管理的目標(biāo): 在滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的情況下,不斷降低資金成本和財務(wù)風(fēng)險（3）投資管理的目標(biāo): 認(rèn)真進(jìn)行投資項目的可行性研究，力求提高投資報酬、降低投資風(fēng)險（4）營運(yùn)資金管理的目標(biāo)：合理使用資金,加速資金周轉(zhuǎn),不斷提高資金的使用效果（5）利潤管理的目標(biāo)：采取各種措施,努力提高利潤水平，合理分配企業(yè)利潤。第六條 4、財務(wù)管理基礎(chǔ)是以資產(chǎn)為紐帶。由于公司(出資者)與全資、控股、參股公司(經(jīng)營者)之間是委托受托責(zé)任的關(guān)系，因此其財務(wù)管理基礎(chǔ)分為二個層次：（1）出資者的財務(wù)管理 ；（2）經(jīng)營者的財務(wù)管理 ；第七條 公司的財務(wù)管理是建立對經(jīng)營者財務(wù)行為約束的監(jiān)督體系,確保其投入資產(chǎn)的安全與增值。 第八條 經(jīng)營者(子公司)的財務(wù)管理是在企業(yè)內(nèi)部建立以經(jīng)濟(jì)責(zé)任、權(quán)限、利益相結(jié)合的財務(wù)管理體系，對資本經(jīng)營和資產(chǎn)運(yùn)作負(fù)責(zé)。 第九條 公司對所屬全資、控股子、參股公司的產(chǎn)權(quán)(股權(quán))比例，分別實(shí)施直接管理與間接管理。（1）公司對全資子公司實(shí)施直接管理。 （2）公司對控股子公司、參股公司實(shí)施間接管理，即通過控股、參股公司的董事會5、，提出公司的管理目標(biāo)與要求，并授權(quán)公司職能部門對被投公司日常財務(wù)管理行為進(jìn)行監(jiān)督與管理。第三章 財務(wù)管理機(jī)構(gòu)和人員管理第一節(jié) 財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置第十條 公司財務(wù)部為公司各子公司財務(wù)機(jī)構(gòu)和參股公司外派財務(wù)人員的直接領(lǐng)導(dǎo)部門，各子公司的財務(wù)機(jī)構(gòu)由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)規(guī)劃和構(gòu)建，財務(wù)部設(shè)有財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理等總部財務(wù)管理崗位。第十一條 公司財務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)，公司財務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)分為四個層次：（1） 公司即為母公司XX投資管理有限公司；（2） 全資子公司（100%控股）；（3） 控股子公司（控股比例超過 50%）；（4） 參股公司（持有股份少于 50%）。第十二條 公司財務(wù)部為公司系統(tǒng)內(nèi)各子公司財務(wù)機(jī)構(gòu)的直接6、領(lǐng)導(dǎo)部門，各子公司的財務(wù)機(jī)構(gòu)由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)規(guī)劃和構(gòu)建。第十三條 控股子公司根據(jù)地域差異、經(jīng)營規(guī)模和管理模式等實(shí)際情況提出財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的建議或方案，經(jīng)公司財務(wù)部審批后方可設(shè)置。第十四條 公司系統(tǒng)內(nèi)原則上不設(shè)置第三級的財務(wù)機(jī)構(gòu)。第十五條 公司財務(wù)部對子公司的財務(wù)管理實(shí)行監(jiān)督和控制；子公司財務(wù)機(jī)構(gòu)由公司財務(wù)部派駐或任命的財務(wù)負(fù)責(zé)人管理日常工作，保證各子公司財務(wù)機(jī)構(gòu)按照公司統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)定運(yùn)行；各子公司財務(wù)機(jī)構(gòu)必須接受公司財務(wù)部的統(tǒng)一管理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、稽核檢查和績效考核。 第二節(jié) 財務(wù)人員管理第十六條 公司財務(wù)部對子公司財務(wù)人員實(shí)行下管一級辦法，子公司的財務(wù)人員統(tǒng)一由公司財務(wù)部管理，子公司財務(wù)人員的7、工資、獎金、升遷、職稱評定、聘用和解聘等由公司財務(wù)部協(xié)同公司人力資源部主導(dǎo)執(zhí)行。第十七條 公司對子公司財務(wù)管理實(shí)行歸口垂直管理，由公司財務(wù)部對子公司財務(wù)部門具有業(yè)務(wù)和人員的雙重管理職能，子公司應(yīng)接受公司委托的會計師事務(wù)所或內(nèi)部審計部門的檢查或?qū)徲嫛５谑藯l 參股公司的財務(wù)人員原則上由該公司自行選拔和聘用，公司財務(wù)部根據(jù)需要可給予推薦或者外派人員。第十九條 派駐子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人由公司財務(wù)部和人力資源部通過內(nèi)部選拔和公開招聘的形式的確定，經(jīng)公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人或公司總經(jīng)理同意后，以公司文件形式任命；如所屬公司不設(shè)置財務(wù)經(jīng)理崗位，派駐會計則承擔(dān)財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)。第二十條 派駐子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)服從所屬8、子公司負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，既盡責(zé)為所屬子公司經(jīng)營發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，也代表股東的利益為公司投資的保值增值保駕護(hù)航第二十一條 公司不可隨意增加和減少財務(wù)人員，如對公司財務(wù)部委任的財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力、工作態(tài)度等有任何異議，應(yīng)通過正常渠道和公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人溝通，公司財務(wù)部應(yīng)予以高度重視，協(xié)同公司人事部根據(jù)反映情況進(jìn)行調(diào)查，及時調(diào)解或做出處理的意見。第二十二條 第二十二條 對子公司財務(wù)人員的業(yè)務(wù)或績效考核，采取雙重考核形式，公司財務(wù)部和所屬子公司負(fù)責(zé)人的評分分別占 60%和 40%的權(quán)重，考核結(jié)果將作為子公司財務(wù)人員工資、獎金、升遷、職稱等評定的重要參考依據(jù)。第二十三條 子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向公司財務(wù)9、負(fù)責(zé)人報告經(jīng)營和財務(wù)狀況，按照公司要求提交財務(wù)報告、工作總結(jié)、重大專項報告等，自覺接受公司績效考核和內(nèi)部審計（詳見人力發(fā)外派管理）。第二十四條 公司財務(wù)部可根據(jù)總體規(guī)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要對子公司財務(wù)人員進(jìn)行定期不定期的調(diào)崗，子公司財務(wù)人員應(yīng)主動配合，服從安排。第二十五條 公司財務(wù)部根據(jù)實(shí)際情況每年應(yīng)組織一次以上的子公司財務(wù)人員集中培訓(xùn)或者座談會，以內(nèi)部培訓(xùn)，經(jīng)驗交流或者外部專家交流的形式相結(jié)合。第二節(jié) 財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)第二十六條 財務(wù)人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第二十七條 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，10、使自己的專業(yè)知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。第二十八條 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合實(shí)際工作進(jìn)行廣泛宣傳。第二十九條 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照會計制度、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和要求進(jìn)行工作，保證所提供的會計信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整。第三十條 財務(wù)人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。第三十一條 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第三十二條 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不得私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。第三十三條 公司和子公司應(yīng)當(dāng)定期檢11、查財務(wù)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計財務(wù)人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。第三節(jié) 財務(wù)工作交接第三十四條 財務(wù)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第三十五條 移交人對移交會計資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。如因未辦妥會計資料、憑證檔案的移交和未了事項的說明而造成手續(xù)不清、帳務(wù)混亂，甚至經(jīng)濟(jì)損失，監(jiān)交人和接交人均應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。第三十六條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第三十七條 財務(wù)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（1）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材12、料。（2）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤等有關(guān)資料、實(shí)物的內(nèi)容。第三十八條 財務(wù)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般財務(wù)人員交接，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交；子公司的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由子公司負(fù)責(zé)人、公司財務(wù)部派人共同監(jiān)交。第三十九條 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和財務(wù)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第四十條 交接完畢后，交接雙13、方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。第四十一條 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式數(shù)份，交接雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，本公司財務(wù)檔案保管人存一份。第四十二條 財務(wù)人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或代理，并辦理交接手續(xù)。第四十三條 單位撤銷時，必須留有必要的財務(wù)人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)依此規(guī)定辦理。第四章 財務(wù)核算工作規(guī)定 第四十四條 按照中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，設(shè)置會計科目及編碼，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計14、信息。子公司的會計科目設(shè)置及編碼，原則上應(yīng)與公司一致（詳見子公司財務(wù)核算管理制度）。第五章 資金管理第四十五條 公司內(nèi)部資金管理采取集中管理的原則，公司的籌資，集資，融資和內(nèi)部自有資金的分配由公司決策層根據(jù)需要統(tǒng)一調(diào)度使用。子公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的周轉(zhuǎn)資金由各子公司財務(wù)部負(fù)責(zé)管理。第四十六條 公司推行資金使用計劃管理，子公司月度資金使用計劃須結(jié)合當(dāng)月財務(wù)預(yù)算在年度預(yù)算范圍內(nèi)按部門和項目編制，全資子公司的現(xiàn)金收支計劃每月25日報送公司財務(wù)部門審核，經(jīng)公司批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行；控股子公司的資金收支計劃每月25日報送公司財務(wù)部門平衡，經(jīng)控股子公司董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。第四十七條 重大資金支出項目必須履15、行審批手續(xù)，公司財務(wù)部定期對各子公司銀行賬戶使用情況、資金支出的審批權(quán)限控制，資金計劃的制定和控制是否有效執(zhí)行等情況進(jìn)行檢查。第四十八條 根據(jù)各子公司具體經(jīng)營特點(diǎn)及管理要求，公司下達(dá)各子公司負(fù)責(zé)人審批權(quán)限。子公司預(yù)算內(nèi)資金的使用由子公司負(fù)責(zé)人和財務(wù)經(jīng)理簽批，預(yù)算外開支及超出子公司負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的資金使用，須經(jīng)過公司審批后方可執(zhí)行。第四十九條 子公司在履行審批手續(xù)后，可通過資金有償使用的方式向公司申請借款，原則上不允許子公司之間存在非經(jīng)營性資金的往來，嚴(yán)格禁止子公司未經(jīng)申報，審批程序向外單位提供借款或者對外擔(dān)保事項（詳見第八章對外借款擔(dān)保行為管理）。第五十條 子公司向銀行或者其他單位融資經(jīng)所在公16、司的公司章程規(guī)定的法定程序?qū)徟螅瑘蠊矩攧?wù)部審批，由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)資金管理的人員指導(dǎo)辦理，子公司財務(wù)人員給予配合。第六章 籌資管理第五十一條 子公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要合理籌集資金，建立資金預(yù)測及分析制度，應(yīng)根據(jù)籌資用途分析確定籌資方式，盡量把子公司沉淀的資金集中起來，統(tǒng)籌使用，發(fā)揮效益，避免盲目籌資使子公司背負(fù)沉重的利息及償債負(fù)擔(dān)。第五十二條 公司對各子公司籌資實(shí)行總量控制，子公司籌資項目是年度資本項目預(yù)算的重要組成部分，子公司年末在充分考慮自身償債能力和盈利能力的基礎(chǔ)上，確定下年度籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，并編制下年度籌資預(yù)算及籌資方案（包括籌資渠道、用途、借款期限、還款來源等）上報公司，公司匯17、總后，根據(jù)發(fā)展需要以及各子公司資產(chǎn)負(fù)債率和或有負(fù)債比例等財務(wù)狀況，確定各子公司的籌資規(guī)模和方式，并下達(dá)給各子公司。第七章 投資管理第五十三條 公司實(shí)行投資項目審批和備案制度，子公司對外投資的相關(guān)事項，按照公司相關(guān)制度執(zhí)行。公司對外投資行為統(tǒng)一由公司投資部負(fù)責(zé)，對外投資必須事前進(jìn)行可行性論證，投資申請附可行性研究報告經(jīng)公司投資部審核公司董事會審批。第五十四條 派駐財務(wù)人員，應(yīng)及時向公司財務(wù)部以及業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人報告子公司技改項目和對外投資項目事宜，并根據(jù)公司按照相關(guān)審批程序?qū)椖孔龀龅膶徟Y(jié)果，在子公司的相關(guān)決策程序中執(zhí)行。第五十五條 子公司發(fā)展計劃必須服從和服務(wù)于公司發(fā)展戰(zhàn)略，在公司發(fā)展戰(zhàn)略框架下18、，細(xì)化和完善自身發(fā)展規(guī)劃。第五十六條 子公司在報批投資項目前，應(yīng)當(dāng)對項目進(jìn)行前期考察并提交項目建議書，進(jìn)行可行性研究。可行性研究的主要內(nèi)容有： （1）投資項目的基本情況；（2）投資項目的市場預(yù)測和生產(chǎn)規(guī)劃； （3）投資項目建設(shè)方案及進(jìn)度規(guī)劃；（4）投資項目的生產(chǎn)工藝、設(shè)備選型及技術(shù)參數(shù)等技術(shù)分析；（5）投資項目的勞動組織及人員結(jié)構(gòu)等。第五十七條 可行性論證應(yīng)遵循真實(shí)性、科學(xué)性、可行性原則，依照評估的程序和方法對擬投資項目進(jìn)行綜合性評價并出具可行性研究報告，按照項目投資的決策權(quán)限，報請子公司經(jīng)營層、董事會或股東會進(jìn)行投資決策。第五十八條 子公司投資項目經(jīng)子公司按決策權(quán)限審批通過后，方可組織實(shí)施。19、第五十九條 子公司在具體實(shí)施投資項目時，必須按審批立項通過的可行性研究報告的投資額進(jìn)行控制，確保工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和預(yù)期投資效果，及時完成項目決算及在建工程向固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳工作。第六十條 子公司技改項目和對外投資項目未達(dá)到預(yù)期效益或出現(xiàn)重大損失的，必須向子公司董事會或股東會做出書面報告。 第八章 對外借款、擔(dān)保行為管理第六十一條 公司對外擔(dān)保、借款、抵押等行為必須符合國家法律法規(guī)和公司的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)公司審查批準(zhǔn)方可執(zhí)行。第六十二條 貸款擔(dān)保是企業(yè)的潛在負(fù)債，預(yù)期可能會給公司帶來一定風(fēng)險，故各子公司不得擅自為任何單位或個人提供貸款擔(dān)保。第六十三條 總公司財務(wù)融資部建立對外擔(dān)保登記、跟蹤檢查制度，定20、期對子公司擔(dān)保事項進(jìn)行核查，并跟蹤其發(fā)展變化。各子公司財務(wù)部應(yīng)建立本單位擔(dān)保項目明細(xì)檔案，并進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。第九章 資產(chǎn)管理第六十四條 子公司要結(jié)合本企業(yè)具體情況，制定具體的存貨及固定資產(chǎn)管理辦法，切實(shí)保證資產(chǎn)的完整與安全，保證公司資產(chǎn)保值增值。加強(qiáng)對子公司資產(chǎn)保值增值情況的檢查、監(jiān)督并加以考核，嚴(yán)防公司資產(chǎn)流失。并將資產(chǎn)保值增值的考核，要作為評價子公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營業(yè)績的一項主要內(nèi)容。第六十五條 公司要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及公司財務(wù)管理制度的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)及子公司的具體情況，規(guī)定子公司購置、處理固定資產(chǎn)的數(shù)額權(quán)限，實(shí)行固定資產(chǎn)購置和處理的審批或報上級公司備案的制度。嚴(yán)禁用公款以私人名義購置固定資產(chǎn)，21、企業(yè)所購置的固定資產(chǎn)都必須納入帳內(nèi)管理和核算，確保固定資產(chǎn)完整與安全。第六十六條 公司每年應(yīng)對各項資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，編制財產(chǎn)清冊和債權(quán)債務(wù)清單。公司對子公司資產(chǎn)清查工作進(jìn)行定期和不定期檢查。第六十七條 子公司的小額物資及辦公用品在核定預(yù)算內(nèi)按管理規(guī)定自行購買。對固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理必須辦理出、入庫手續(xù)，建立管理臺賬。第六十八條 條子公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括壞賬損失、存貨損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保（抵押）等損失，應(yīng)及時予以核實(shí)，查清原因，分清責(zé)任，按照現(xiàn)行財務(wù)制度做好賬務(wù)處理工作，并報總公司備案。經(jīng)政府有關(guān)部門及總公司審批的具備資產(chǎn)核銷條件的資產(chǎn)，應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理。22、第六十九條 子公司要切實(shí)加強(qiáng)對的流動資產(chǎn)的管理，合理、有效地使用各項流動資產(chǎn)，做到節(jié)約使用，提高資金綜合使用效果，杜絕資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)。第七十條 子公司各種往來帳款的管理，尤其要加強(qiáng)對子公司應(yīng)收帳款的管理和監(jiān)督，（1）各被投公司需根據(jù)內(nèi)部會計控制規(guī)范的要求，建立健全適合本單位財務(wù)特點(diǎn)及管理要求的應(yīng)收款項及預(yù)付款項內(nèi)部管理制度，并將其報公司審核批準(zhǔn)。（2）企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞賬甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重，損失巨大的，要追究法律責(zé)任。第十章 成本費(fèi)用管理第七十一條 子公司建立成本控制體系，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制； （1）公司應(yīng)正確劃分期間費(fèi)用與23、成本的界限，分清本期成本、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用。成本和費(fèi)用率的高低，反映一個企業(yè)的經(jīng)營管理水平。（2）正確劃分資本性支出和收益性支出。資本性支出指與當(dāng)期以及以后多個期間的收益相關(guān)的支出；收益性支出指僅與當(dāng)期收益相關(guān)的支出。（3）必須嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大費(fèi)用開支范圍和提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意攤提、虛列成本第七十二條 子公司應(yīng)成立預(yù)算委員會對成本控制進(jìn)行管理，子公司領(lǐng)導(dǎo)在加強(qiáng)全面預(yù)算管理時，應(yīng)重視成本的控制管理。要以成本預(yù)算為成本控制的依據(jù)，在執(zhí)行預(yù)算的過程中，定期對實(shí)際發(fā)生的成本和預(yù)算成本進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)差異及時查出原因，采取措施，加以改進(jìn)，以保24、證成本預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算期終了，要將日常發(fā)現(xiàn)的差異及原因匯總分析，找出成本變化的規(guī)律，并提出進(jìn)一步改進(jìn)措施。 第七十三條 子公司要強(qiáng)化單筆業(yè)務(wù)的細(xì)化核算，加強(qiáng)對每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化的成本核算與控制。 第七十四條 子公司要結(jié)合本公司實(shí)際情況，對一些重點(diǎn)費(fèi)用開支項目制定具體的管理辦法。如：差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、出國費(fèi)、辦公費(fèi)等的管理辦法。 第十一章 財務(wù)預(yù)算管理第七十五條 公司財務(wù)部承擔(dān)組織公司全面預(yù)算管理的職責(zé)，子公司財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司的要求，于每年年底前完成下一年經(jīng)驗計劃，財務(wù)預(yù)算編制，提交公司財務(wù)部審核和匯總。第七十六條 子公司預(yù)算內(nèi)容和編制要求：（1）子公司預(yù)算內(nèi)容：子公司預(yù)算分年度、季25、度、月度，預(yù)算體系包括業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算、資本預(yù)算及財務(wù)預(yù)算（利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算）。（2）子公司年度預(yù)算編報時間要求各子公司在每年11月底之前編報下一年度預(yù)算草案；公司在每年12月20日前，確定各子公司下一年度目標(biāo)利潤、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)回報率、壞賬損失率和投資收益率等預(yù)算指標(biāo)，并下達(dá)給各子公司；各子公司按照總公司批復(fù)的各項預(yù)算指標(biāo)，對預(yù)算草案修訂后，于12月31日前上報總公司。（3）子公司月度預(yù)算編報時間要求各子公司在預(yù)算月份前一月25日前，向公司財務(wù)部編報月份預(yù)算草案；公司預(yù)算管理委員會在每月30日召開預(yù)算審核會議，確定各子公司預(yù)算月份指標(biāo)，并在每月31日下達(dá)。第七十七條 26、子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)管理預(yù)算執(zhí)行情況，按照月底分解并監(jiān)控日常執(zhí)行差異，每季度向公司財務(wù)部提供預(yù)算季度執(zhí)行分析報告，集中分析論證預(yù)算差異。第七十八條 子公司預(yù)算調(diào)整須按照嚴(yán)格的流程辦理，子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人須擬定預(yù)算調(diào)整報告，詳細(xì)說明預(yù)算的執(zhí)行情況，超預(yù)算的事項、效益分析和整改措施等，經(jīng)所屬子公司負(fù)責(zé)人簽署意見后，在季末15個工作日前報公司財務(wù)部審核，公司總經(jīng)理審批，未經(jīng)公司審批的預(yù)算調(diào)整不予承認(rèn)，責(zé)任由子公司負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人承擔(dān)。第七十九條 子公司預(yù)算是子公司經(jīng)驗管理層績效考核的主要項目，預(yù)算指標(biāo)是否達(dá)成與評價管理層工作業(yè)績，績效獎勵，風(fēng)險承擔(dān)直接掛鉤。第十二章 價格管理第八十條 公司與所屬子公27、司之間的產(chǎn)品、物資、勞務(wù)價格一律是商品關(guān)系，都要通過銷售結(jié)算。各子公司對產(chǎn)品和勞務(wù)的價格具有擬定權(quán)，公司對子公司所擬定的價格具有審定，協(xié)調(diào)以及裁決權(quán)。第十三章 信息管理第八十一條 子公司或者參股公司應(yīng)加強(qiáng)自身財務(wù)信息化建設(shè)，推進(jìn)企業(yè)信息資源的共享體系，施行財務(wù)ERP操作，做到財務(wù)信息嚴(yán)謹(jǐn)、及時、準(zhǔn)確、統(tǒng)一。第八十二條 子公司應(yīng)高度重視信息的管理和保護(hù)，并嚴(yán)格執(zhí)行公司制訂的有關(guān)信息管理的制度或規(guī)定，建立健全自身的信息管理檔案；第八十三條 子公司的財務(wù)信息管理須以上市公司規(guī)范、流程和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，未經(jīng)公司財務(wù)部審批，不得單獨(dú)對外傳遞、報送或披露；公司財務(wù)部應(yīng)對各子公司的會計報表定期收集、匯總、分析，并28、及時提供公司管理層，定期進(jìn)行財務(wù)評價。第十四章 中介機(jī)構(gòu)聘用管理第八十四條 公司根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的需要，聘用中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計、評估、提供咨詢及法律服務(wù)等，統(tǒng)一按照子公司管理授權(quán)管理規(guī)定執(zhí)行，未有授權(quán)的提交公司審批。 第十五章 重大事項報告制度第八十五條 子公司經(jīng)營管理中的重大財務(wù)事項（包括合并、分立、轉(zhuǎn)讓、注冊資本變動、重大投融資、對外擔(dān)保、固定資產(chǎn)處置、工資總量及分配原則、財務(wù)預(yù)算、利潤分配等），報公司審核確認(rèn)后，再按公司章程規(guī)定的程序批準(zhǔn)、執(zhí)行。第八十六條 由于關(guān)聯(lián)交易行為不存在市場競爭性的自由交易條件，其交易可能帶來較大的財務(wù)風(fēng)險，故各子公司在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生前須專項報告公司，經(jīng)公司審批后方可執(zhí)29、行。 第八十七條 參股公司重大事項：（1）需要由參股公司股東會（或股東大會）、董事會、監(jiān)事會表決的所有事項；（2）參股公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、重要管理制度發(fā)生重大調(diào)整，董事、監(jiān)事、高級管理人員等重要人員發(fā)生變化； （3）參股公司的產(chǎn)品或服務(wù)的市場需求出現(xiàn)大幅下滑或者其種類、結(jié)構(gòu)等發(fā)生重大調(diào)整；（4）參股公司出現(xiàn)投后經(jīng)營虧損累計超過公司投資額的20%以上的，或累計虧損額達(dá)到500萬以上；（5）參股公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)重大問題、資不抵債，或者不能及時歸還銀行或其他相關(guān)機(jī)構(gòu)借款；（6）參股公司簽訂了重大合同（借貸、委托經(jīng)營、受托經(jīng)營、委托理財、贈予、承包、租賃等），對參股公司的經(jīng)營管理有重大影響；（7）參股企業(yè)經(jīng)30、營方向、方式發(fā)生變化；發(fā)生重大的投資行為或者購置金額較大的長期資產(chǎn)行為。（8）參股企業(yè)及其下屬子公司合并、分立、破產(chǎn)、解散、被收購和兼并。（9）參股企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大的變化，新頒布的法律、法規(guī)、政策、規(guī)章等，可能對投資企業(yè)的經(jīng)營有顯著影響。（10）參股企業(yè)進(jìn)入清算、破產(chǎn)狀態(tài)。（11）參股公司被司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查或可能面臨行政處罰；（12）參股公司出現(xiàn)其他影響公司利益的行為。 第十六章 財務(wù)報告與利潤分配管理第八十八條 公司依法審定子公司稅后利潤分配方案，參股公司的利潤分配方案有股東會審定。 第八十九條 財務(wù)報告按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告（詳見外派財務(wù)管理規(guī)定），各下屬子公司須定31、期向公司財務(wù)部進(jìn)行財務(wù)匯報，其具體要求如下：（1）財務(wù)報告包括會計報表及其編表說明。會計報表應(yīng)包括：主表、附表、附注。編表說明應(yīng)對表列項目顯示的重要和重大變動情況以及資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益結(jié)構(gòu)比例的主要項目做出明確注釋。對于資產(chǎn)抵押、擔(dān)保、訴訟、票據(jù)貼現(xiàn)等或有事項作表外事項隨同會計報表一同報送。（2）子公司會計報表應(yīng)包括如下幾種：資產(chǎn)負(fù)債表(年、月)；利潤表和利潤分表(年、月)；現(xiàn)金流量表（年度）產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表（年、月） 期間費(fèi)用表及主要財務(wù)指標(biāo)表（年、月）產(chǎn)品單位成本及生產(chǎn)費(fèi)用表(年、月)財務(wù)狀況分析報告(年、月)主要業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（年、月）企業(yè)資金運(yùn)用月報表（年、月）貸款償還情況表（年、月）32、（3）會計報表月報必須在月度終了15日內(nèi)上報，季度終了后15日內(nèi)上報，半年報、年報在半年度、年度終了后15日內(nèi)上報。（4）子公司財務(wù)部在季度財務(wù)報表編制完成后，須編制相應(yīng)的財務(wù)分析報總公司。季度財務(wù)分析應(yīng)隨同財務(wù)報表同時上報，半年度及年度財務(wù)分析在半年度或年度終了后15日內(nèi)上報。 （5）參股公司派駐財務(wù)人員的，作為公司財務(wù)部對接人員，財務(wù)匯報基本以上述為主，月度財務(wù)報告應(yīng)在次月25號之前收集完畢，年度報告應(yīng)在年度結(jié)束后1個月內(nèi)收集完畢，年度審計報告應(yīng)在年度結(jié)束后4個月內(nèi)收集完畢。公司財務(wù)部應(yīng)在收到參股公司年度審計報告（以紙質(zhì)版加蓋公章方式），及其他相關(guān)報告（以電子版方式）及時編寫分析、評估報告33、，并提出改進(jìn)建議。至少一次到參股公司實(shí)地調(diào)研；如有特殊要求，可對其進(jìn)行專項審計；對參股公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等進(jìn)行評價，并形成相應(yīng)的書面報告。沒有派駐財務(wù)人員的，派駐董事、監(jiān)事或者聯(lián)絡(luò)人為公司財務(wù)部對接人員。第十七章 財務(wù)制度與政策第九十條 為在公司內(nèi)部形成財務(wù)管理權(quán)責(zé)分明，激勵和約束相結(jié)合的管理機(jī)制，要求各子公司參照公司財務(wù)管理制度，制定符合本企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部財務(wù)管理制度。（1） 內(nèi)部財務(wù)管理制度至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：財務(wù)管理的歸口管理部門和分級管理部門的職責(zé)權(quán)限。 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。 資金(現(xiàn)金)管理制度 資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用管理制度。 會計核算成本管理制度。 會34、計電算化建設(shè)。 經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議生效前的審核制度。 稽核管理制度。 （2） 每一項管理制度必須落實(shí)到具體部門、具體人員，管理手續(xù)上應(yīng)該是互相牽制的。（3）全資子公司的財務(wù)須嚴(yán)格執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度（4）控股子公司須以公司財務(wù)管理制度為原則，可根據(jù)自身的股東意見、股權(quán)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)擬訂財務(wù)管理制度，但所有條款不能與公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度沖突或矛盾，各項財務(wù)制度和重大財務(wù)事項須經(jīng)所在子公司董事會、公司財務(wù)部、公司董事長或董事會審批后方可執(zhí)行。（5）參股公司原則上根據(jù)自身的公司章程、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理模式自行制定本公司財務(wù)管理制度，傳送公司財務(wù)部備案即可。第九十一條 為規(guī)范公司各子公司的會計操作行為35、，便于同類產(chǎn)品成本的對比，對如下會計事項統(tǒng)一處理方法：（1） 折舊提取：采用分類折舊、平均年限法提取。 （2） 大修理費(fèi)用：按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)入當(dāng)年成本和費(fèi)用。 （3） 工資及工資性費(fèi)用：按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)入當(dāng)年成本和費(fèi)用。 凡是直接生產(chǎn)工人發(fā)生的工資進(jìn)基本生產(chǎn)。 凡是輔助生產(chǎn)工人發(fā)生的工資進(jìn)制造費(fèi)用。 凡是生產(chǎn)分廠(直接、輔助生產(chǎn)工人和分廠管理人員)發(fā)生的各項工資附加性支出進(jìn)制造費(fèi)用。 （4） 機(jī)器設(shè)備發(fā)生的財產(chǎn)保險費(fèi)用進(jìn)制造費(fèi)用。 （5）材料計價：采用計劃成本核算的，按計劃成本差異。 結(jié)算材料實(shí)際成本：采用實(shí)際成本核算的，按加權(quán)平均法結(jié)算材料實(shí)際成本。 （6） 制造成本中工費(fèi)分?jǐn)偅褐圃熨M(fèi)用全部由完36、工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)；其他費(fèi)用可在完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品之間按工時分?jǐn)偂?（7）產(chǎn)成品成本和銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)：采用加權(quán)平均法計算。 （8） 預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偂?（9） 應(yīng)收帳款備抵準(zhǔn)備金按1提取。 （10） 存貨跌價準(zhǔn)備按1提取。 （11） 短期投資采用成本與市場孰低原則計價，提取短期投資跌價準(zhǔn)備。 （12） 長期投資項目在預(yù)計期內(nèi)可收回金額低于帳面價值時，按預(yù)計差額部分提取長期投資減價準(zhǔn)備。 由于跨地區(qū)、跨行業(yè)及企業(yè)具體情況不同，子公司對上述會計處理方法可能不盡相同，應(yīng)書面報公司財務(wù)部門審核并備案。第九十二條 會計期間規(guī)定會計年度為公歷元月1日至12月31日。 第十八章、檢查和監(jiān)督37、第九十三條 公司對子公司財會工作的檢查和監(jiān)督，幫助子公司建立健各項財務(wù)規(guī)章制度及財務(wù)指標(biāo)考核體系，并對子公司的經(jīng)營成果進(jìn)行有效的考核，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。第九十四條 公司加強(qiáng)對子公司的財會基礎(chǔ)工作的管理。嚴(yán)格要求財會人員按財務(wù)制度和會計制度的規(guī)定，規(guī)范地進(jìn)行記帳、算帳和報帳，以保證會計數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、及時和完整。第九十五條 為確保企業(yè)的資金安全，公司加強(qiáng)對子公司銀行開戶和財務(wù)印章的管理。子公司在銀行開戶必須報經(jīng)公司審核批準(zhǔn)。所開銀行帳戶必須由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，其他業(yè)務(wù)部門一律不得以任何名義開設(shè)銀行帳戶。第九十六條 公司定期或不定期實(shí)施對子公司的審計監(jiān)督。公司制訂的有關(guān)內(nèi)部審計制度適用子38、公司內(nèi)部審計。內(nèi)部審計內(nèi)容主要包括：經(jīng)濟(jì)效益審計、工程項目審計、重大經(jīng)濟(jì)合同審計、制度審計及單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。 （1）子公司在接到審計通知后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的準(zhǔn)備，并在審計過程中應(yīng)當(dāng)給予主動配合。（2）經(jīng)公司批準(zhǔn)的審計報告和審計建議書送達(dá)子公司后，該子公司必須認(rèn)真執(zhí)行。第十九章 罰則第九十七條 公司對各子公司違反本辦法的相關(guān)經(jīng)營管理人員追究責(zé)任并進(jìn)行相應(yīng)的處罰，具體罰則見總公司相關(guān)考評制度文件。涉及違反有關(guān)法律法規(guī)者，追究法律責(zé)任。 第二十章 附則第九十八條 本制度適用于公司及公司的子公司。第九十九條 本辦法制定、解釋、修改權(quán)歸公司財務(wù)部。第百條 本制度自公司總裁審核簽字通過之日起執(zhí)行。