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1、有限公司財務管理制度及核算方法編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 深圳XXX有限公司財務制度1. 會計期間自公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。2. 記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。3. 計量屬性在本期發生變化的報表項目及其本期采用的計量屬性本公司在對會計要素進行計量時，一般采用歷史成本，在所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量的情況下，對個別會計要素采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量。4. 編制現金流量表時現金等價物的確定標準本公司在編制現金流量表時，將持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現2、金且價值變動風險很小的投資視為現金等價物。5. 外幣業務核算方法外幣交易在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。6. 金融資產和金融負債的分類及計量(1)金融資產在初始確認時劃分為以下四類：A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；B.持有至到期投資；C.貸款和應收款項；D.可供出售金融資產。(2)金融負債在初始確認時劃分為下列兩類：A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債；B.其他金融負債。(3)金融工具3、的計量金融資產或金融負債在初始確認按照公允價值計量。除下列情況外，按照公允價值對金融資產進行后續計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用：A.持有至到期投資和應收款項采用實際利率法，按攤余成本計量；B.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，按成本計量。除下列情況外，采用實際利率法，按攤余成本對金融負債進行后續計量：A.以公允價值計量且變動計入當期損益的金融負債，按公允價值計量，且不扣除將來結清金融負債時可能發生的交易費用；B.與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益4、工具結算的衍生金融負債，按照成本計量。金融工具公允價值變動形成的利得或損失的處理如下：A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債公允價值變動形成的利得或損失，計入當期損益；B.可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，直接計入當期損益，在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益。(4)金融資產轉移在將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方，或已放棄對該金融資產的控制時，終止確認該金融資產。(5)金融資產減值本公司于資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明5、該金融資產發生減值的，計提減值準備。表明金融資產發生減值的客觀證據，是指金融資產初始確認后實際發生的、對該金融資產的預計未來現金流量有影響，且公司能夠對該影響進行可靠計量的事項。對單項金額重大的金融資產單獨進行減值測試，如有客觀證據表明其已發生減值，確認減值損失，計入當期損益。(1)以攤余成本計量的金融資產如果有客觀證據表明該金融資產發生減值，則將該金融資產的賬面價值減記至預計未來現金流量（不包括尚未發生的未來信用損失）現值，減記金額計入當期損益。預計未來現金流量現值，按照該金融資產原實際利率折現確定，并考慮相關擔保物的價值。以攤余成本計量的金融資產確認減值損失后，如有客觀證據表明該金融資產價6、值已恢復，且客觀上與確認該損失后發生的事項有關，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。但是，該轉回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產在轉回日的攤余成本。(2)以成本計量的金融資產如果有客觀證據表明該金融資產發生減值，將該金融資產的賬面價值，與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。發生的減值損失一經確認，不得轉回。(3)可供出售金融資產如果有客觀證據表明該金融資產發生減值，原直接計入所有者權益的因公允價值下降形成的累計損失，予以轉出，計入當期損益。該轉出的累計損失，為可供出售金融資產的初始取得成本扣除已收回7、本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額。對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值上升且客觀上與確認原減值損失確認后發生的事項有關的，原確認的減值損失可以轉回，計入當期損益。可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回。(4)應收款項壞賬準備的確認標準：A.債務人破產或死亡，以其破產財產或者遺產清償后，仍然不能收回的應收款項；B.債務人逾期未履行償債義務超過三年而且有明顯特征表明無法收回的應收款項。壞賬準備的計提方法和標準：期末如果有客觀證據表明應收款項發生減值，則將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益。7.8、 存貨核算方法(1)存貨分為原材料、在產品、半成品、庫存商品、周轉材料等。(2)存貨盤存制度采用永續盤存法。存貨按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。發出存貨按全月一次加權平均法計價。(3)低值易耗品和包裝物采用一次轉銷法攤銷。(4) 存貨跌價準備的確認標準和計提方法本公司不計提存貨跌價準備。8. 長期股權投資核算方法(1)長期股權投資是指是指投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資，以及對其合營企業的權益性投資，取得時以初始投資成本計價。長期股權投資后續計量時，本公司對被投資單位能夠實施控制的長期股權投資采用成本法核算；對聯營企業和合營企業的長期股權投資，采9、用權益法核算。采用權益法核算時，長期股權投資的初始投資成本大于投資時享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。(2)長期股權投資減值準備的確認標準和計提方法期末時，若長期股權投資由于被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于長期股權投資的賬面價值，則按單項長期股權投資可收回金額低于賬面價值的差額計提長期股權投資減值準備。資產減值損失一經確認，在以后會計期間不予轉回。9. 投資性房地產核算方法投資性房地產包括：(1)已出租的土地使用10、權；(2)持有并準備增值后轉讓的土地使用權；(3)已出租的建筑物。投資性房地產按照成本進行初始計量。本公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。采用成本模式計量的建筑物比照固定資產核算。土地使用權的后續計量，比照無形資產核算。10. 固定資產核算方法(1)固定資產標準本公司將同時具有下列特征并滿足經濟利益很可能流入公司、成本能夠可靠地計量的有形資產確認為固定資產：A.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有；B.使用年限超過一個會計年度。(2)固定資產計價按其取得時的成本作為入賬的價值，取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。11、融資租入固定資產，將租賃開始日租賃資產原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值。(3)固定資產分類和折舊方法采用直線法分類計提折舊，固定資產分類、預計使用年限、年折舊率及預計凈殘值率如下：資產類別預計殘值率預計使用年限年折舊率%房屋建筑物0%204.75%機器設備0%109.50%運輸設備0%519.00%辦公設備0%519.00%電子設備0%333.33%其他設備0%519.00%11. 在建工程核算方法在建工程按實際成本計價，在達到預定可使用狀態時結轉固定資產。12. 借款費用核算方法(1)發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本12、化，計入相關資產成本。符合資本化條件的資產，指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。(2)借款費用資本化期間，在以下三個條件同時具備時開始：A.資產支出已經發生；B.借款費用已經發生；C.為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用停止資本化。符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷且中斷時間連續超過 3 個月的，暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用。(3)借款費用資本化金額的計算方法如下：A.在資本化期間內，每13、一會計期間的利息（包括折價或溢價的攤銷）資本化金額，按照下列規定確定：為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。B.為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。資本化率根據一般借款加權平均利率計算確定。13. 生物資產的核算方法生物資產同時滿足下列條件時予以確認：A.企業因過去的交易或者事項而擁有或者控制該生物資產；B.與該生物資產有14、關的經濟利益或服務潛能很可能流入企業；C.該生物資產的成本能夠可靠地計量。生物資產按照成本進行初始計量。分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。14. 無形資產的計價方法(1)無形資產指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。(2)無形資產按照成本進行初始計量。其中：外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。內部研究開發項目的支出，區分研究階段支出與開發階段支出進行相應處理。將為獲取并理解相應技術而進行的有計劃調查期間確認為研究階段；將進行商業性生產前，將研究成果或其他知識應用于計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改15、進的材料、裝置、產品期間確認為開發階段。研究階段的支出于發生時計入當期損益，開發階段的支出自滿足資產確認條件時至達到預定用途前所發生的支出總額確認為無形資產：(3)使用壽命有限的無形資產，在自可供使用當月起至終止確認時止的使用壽命期間內分期平均攤銷，計入當期損益。使用壽命不確定的無形資產不攤銷，直接在期末進行減值測試。A.專利權：法律有規定的從法律，合同有規定的從合同，兩者都沒有規定的按10年攤銷；B.商標權：法律有規定的從法律，合同有規定的從合同，兩者都沒有規定的按10年攤銷；C.非專利技術：法律有規定的從法律，合同有規定的從合同，兩者都沒有規定的按10年攤銷；D.土地使用權：按購置使用年限16、的規定攤銷。15. 長期待攤費用長期待攤費用是指公司已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。長期待攤費用在各項目的預計受益期間內平均攤銷，計入各攤銷期的損益。16. 商譽的核算方法非同一控制下企業合并時，對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽。初始確認后，商譽按照成本扣除累計減值準備后的金額計量。17. 收入確認原則(1) 銷售商品收入的確認原則在下列條件均能滿足時確認收入實現：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權17、，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。(2) 提供勞務收入的確認原則A、提供勞務交易的結果能夠可靠估計情況下的提供勞務收入的確認原則公司在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務收入。在收入的金額能夠可靠地計量，相關的經濟利益很可能流入公司，交易的完工進度能夠可靠地確定，交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地計量時，提供勞務交易的結果能夠可靠地估計。B、提供勞務交易的結果不能可靠估計情況下的提供勞務收入的確認原則公司在資產負債表日提供勞務交易的結果不能可靠估計的，分別18、以下三種情況確認提供勞務收入：如果已經發生的勞務成本預計全部能夠得到補償，則按已收或預計能夠收回的金額確認提供勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本；如果已經發生的勞務成本預計部分能夠得到補償，則按能夠得到補償的勞務成本金額確認提供勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本；如果已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償，則將已經發生的勞務成本計入當期損益（主營業務成本），不確認提供勞務收入。(3)讓渡資產使用權的收入在下列條件同時滿足時確認收入實現：與交易相關的經濟利益能夠流入企業；收入金額能夠可靠的計量。18. 所得稅核算方法(1)所得稅的會計處理采用資產負債表債務法。(2)遞延所得稅資產的確認A.本公司19、以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。但是同時具有下列特征的交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產不予確認：該項交易不是企業合并；交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)。B.本公司對與子公司、聯營公司及合營企業投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，確認相應的遞延所得稅資產：暫時性差異在可預見的未來很可能轉回；未來很可能獲得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額。C.本公司對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所20、得稅資產。(3)遞延所得稅負債的確認除下列情況產生的遞延所得稅負債以外，本公司確認所有應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債：A.商譽的初始確認；B.同時滿足具有下列特征的交易中產生的資產或負債的初始確認：該項交易不是企業合并；交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)。C.本公司對與子公司、聯營公司及合營企業投資產生相關的應納稅暫時性差異，同時滿足下列條件的：投資企業能夠控制暫時性差異的轉回的時間；該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。19. 會計核算內容，按照國家統一會計制度規定設置賬冊，包含會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬。進行會計核算，及時提供合法、真實、準確21、完整的會計信息，按發生的下列事項辦理會計手續、進行會計核算： （1）款項和有價證券的收付； （2）財物的收發、增減和使用； （3）債權債務的發生和結算； （4）資本的增減； （5）收入、支出、費用、成本的計算； （6）財務成果的計算和處理； （7）其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。20. 會計核算要求會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，根據國家統一會計制度設置和使用會計科目。會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，其內容和要求必須符合國家統一會計制度規定，會計記錄文字使用中文。21. 會計憑證對每項經濟業務，必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實性，依據有關法規、制度要求填制會計憑證。 22. 會計賬簿登記會計賬簿，按照國家統一會計制度的規定和會計業務設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿，根據審核無誤的會計憑證逐筆登記，月底進行結賬、對賬，保證賬賬相符，賬實相符。 23. 編制財務報告財務報告包括會計報表及附注，按月編制會計報表，根據會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、按時報送。