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1、小城鎮(zhèn)建設(shè)開發(fā)投資公司財(cái)務(wù)管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 天津市xx區(qū)xx小城鎮(zhèn)建設(shè)開發(fā)投資有限公司財(cái)務(wù)管理制度第一章 總則1.1天津市xx區(qū)xx小城鎮(zhèn)建設(shè)開發(fā)投資有限公司財(cái)務(wù)管理辦法（以下簡稱本辦法），是根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度并結(jié)合本公司實(shí)際情況制定。1.2本辦法是規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理工作的管理辦法。1.3 天津市xx區(qū)xx小城鎮(zhèn)建設(shè)開發(fā)投資有限公司以下簡稱公司。第二章 財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)2.1 公司設(shè)財(cái)務(wù)部，由董事長直接領(lǐng)導(dǎo)，接受董事會(huì)監(jiān)督。2.2 公司董事長在財(cái)務(wù)管理上的主要責(zé)任： 1公司2、董事長對(duì)公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)； 2具體確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，建立健全內(nèi)部控制制度； 3組織擬定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，按規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行； 4根據(jù)公司預(yù)算方案組織公司生產(chǎn)經(jīng)營； 5接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。2.3 公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)是： 1主持公司財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，提請(qǐng)聘任或解聘財(cái)務(wù)人員； 2協(xié)助董事長完成成本、費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo)； 3參與公司發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見； 4負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，協(xié)助有關(guān)部門完成公司財(cái)產(chǎn)清查； 5貫徹國家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和規(guī)定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)3、濟(jì)效益。 6監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支；2.4 公司財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)： 1具體負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算； 2如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果； 3監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)繳國家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算； 4參與公司經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。2.5 財(cái)務(wù)人員按規(guī)定對(duì)公司實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，主要內(nèi)容是： 1對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理并向董事長報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充； 2發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向董4、事長報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理； 3除法定的會(huì)計(jì)帳冊(cè)外，不得另立會(huì)計(jì)帳冊(cè)。公司的資金不得以個(gè)人名義開立帳戶存儲(chǔ)； 4公司財(cái)務(wù)部對(duì)公司有關(guān)部門的用款進(jìn)行全過程監(jiān)管： 檢查動(dòng)用款項(xiàng)的依據(jù)如業(yè)務(wù)合同、用款計(jì)劃和批準(zhǔn)手續(xù)是否完善無誤；檢查用款額度、付款方式與期限是否與合同、計(jì)劃相符。 檢查款項(xiàng)是否按合同規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)匯出并進(jìn)入對(duì)方合法帳戶；檢查用途是否被改變等。 檢查資金效益是否與合同目標(biāo)相符；檢查資金回收或回籠狀況等。2.6 公司財(cái)務(wù)人員力求穩(wěn)定。公司財(cái)務(wù)主管的聘任應(yīng)當(dāng)經(jīng)過董事會(huì)同意。財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)；沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。移交交5、接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳目、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)等。移交交接必須監(jiān)交。公司一般財(cái)務(wù)人員的交接，由財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)主管的交接，由董事長負(fù)責(zé)。2.7 財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育制度： 1財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育時(shí)間每年不少于36小時(shí)； 2公司每年應(yīng)由財(cái)務(wù)主管組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行不少于2個(gè)工作日的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，或聘請(qǐng)有關(guān)專家就公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)解決的業(yè)務(wù)的新的財(cái)務(wù)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)。第三章 會(huì)計(jì)核算的原則3.1 公司執(zhí)行會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其它法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則、會(huì)計(jì)憑證和帳簿、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查等事項(xiàng)的規(guī)定。下列事項(xiàng)應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： 1款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； 2財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用6、； 3債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 4資本、基金的增減； 5收入、支出、成本、費(fèi)用的計(jì)算； 6財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等。 7其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。3.2 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，采取借貸記帳方法進(jìn)行處理。3.3 會(huì)計(jì)年度采用公歷制，即每年度1月1日至12月31日。3.4 以人民幣為記帳本位幣。3.5 公司采取的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)董事會(huì)同意，任何人不得隨意改變。3.6 暫不提壞帳準(zhǔn)備及各項(xiàng)減值準(zhǔn)備。第四章 貨幣資金及結(jié)算資金的管理4.1 庫存現(xiàn)金的管理。 1現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金。不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財(cái)務(wù)7、主管必須定期或不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查，以保證帳實(shí)相符。 2出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時(shí)有兩個(gè)人前往辦理。 3凡能用支票支付的款項(xiàng)不得支付現(xiàn)金。 4現(xiàn)金的支出必須由董事長簽字方可付款，董事長短暫離崗，則由董事長書面委托人簽字。 5現(xiàn)金支付范圍：發(fā)放職工工資、各種津貼及獎(jiǎng)金；出差人員差旅費(fèi)及零星開支等。 6差旅費(fèi)的借款，必須由出差人員填寫借款申請(qǐng)單，寫明出差時(shí)間、地點(diǎn)、申請(qǐng)金額。按借款審批程序?qū)徟?，?jīng)董事長核準(zhǔn)簽字后，方可按公司規(guī)定借款。出差人員回到公司后必須在一周內(nèi)報(bào)銷清帳，不報(bào)銷者由財(cái)務(wù)人員從工資中扣回。其他借款，由借款人填寫申請(qǐng)單，經(jīng)公司董事長簽字，由借款人負(fù)責(zé)此款的歸還，如不能按期歸8、還或出現(xiàn)損失，全部責(zé)任由借款人負(fù)責(zé)。 7一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴(yán)禁口說為憑，嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。4.2 銀行存款的管理。 1銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，銀行帳戶只供公司經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。 2銀行帳戶的帳號(hào)必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。 3銀行支票的使用規(guī)定： 業(yè)務(wù)人員到財(cái)務(wù)部領(lǐng)用銀行支票，必須憑付款審批單，經(jīng)董事長、部門主管及經(jīng)辦人簽字，寫明用途、金額、日期； 出納簽發(fā)銀行支票后，同時(shí)要求支票領(lǐng)用人在支票存根上簽字，并登記銀行支票號(hào)碼、金額、收款人； 簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、9、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票、空頭支票。如特殊情況需簽發(fā)空白支票，必須在小寫金額欄恰當(dāng)幣位寫上“￥”。 借出支票后，必須在十日內(nèi)報(bào)銷清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)帳的，應(yīng)到財(cái)務(wù)部說明原因，限定報(bào)帳時(shí)間，否則前帳不清，后帳不借。 支票報(bào)銷必須附發(fā)票，對(duì)于分期付款貸款的，必須按每次付貸款金額開具發(fā)票方可報(bào)銷。 4財(cái)務(wù)人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項(xiàng)，一律憑付款審批單辦理，付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報(bào)批。 5根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽定的合同，嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付，也不準(zhǔn)改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書面正式委托，也不準(zhǔn)10、改變收款單位。 6嚴(yán)禁違反國家規(guī)定，非法集資。 7嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。財(cái)務(wù)人員出差時(shí)，由其指定代理人代為審批。批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。 第五章 固定資產(chǎn)核算5.1 公司的單價(jià)2000元以上，使用年限1年以上的資產(chǎn)，非生產(chǎn)用使用年限2年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為5大類； 1房屋及建筑物 2機(jī)械設(shè)備 3電子設(shè)備（如復(fù)印機(jī)） 4運(yùn)輸工具 5其他設(shè)備5.2 各類固定資產(chǎn)折舊年限為： 1 房屋及建筑物 35年 年折舊率 3% 2 機(jī)械設(shè)備 10年 年折舊率 10% 3 電子設(shè)備 5年 年折舊率 19% 4 運(yùn)輸工具 8年 年折舊率 12% 5 其他設(shè)備 5年 年折舊率 19% 固定資產(chǎn)11、以計(jì)留5%殘值提取折舊，固定資產(chǎn)提完折舊還可以繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)提。5.3 根據(jù)固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部分布情況，本著公司控制，掌握各部、室誰使用誰負(fù)責(zé)、誰管理的原則進(jìn)行管理，使用部門要建立臺(tái)帳和帳卡。在需要增加固定資產(chǎn)時(shí)，使用部門提出申請(qǐng)，經(jīng)公司董事長同意，審批后方可購置。財(cái)務(wù)部按固定資產(chǎn)的類型建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳，必須做到帳卡相符，帳物相符。公司對(duì)固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報(bào)廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。5.4 購入的固定資產(chǎn)，以購入價(jià)加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)，國外購入的還包括關(guān)稅；自建（制）的固定資產(chǎn)，12、應(yīng)按建造過程中的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)；投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。自建（制）的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理竣工結(jié)算手續(xù)。5.5 固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢等固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時(shí)處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，以重置價(jià)為原價(jià)，按新舊的程度估算累計(jì)折舊入帳，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額作營業(yè)外收入。盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊，原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額作營業(yè)外支出。報(bào)廢的固定資產(chǎn)經(jīng)清理后的凈收益入營業(yè)外收入，凈損失作營業(yè)外支出處理。5.6 固定資產(chǎn)報(bào)廢必須由使用部門提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)董事長研究核實(shí)后，對(duì)造成報(bào)廢的原因進(jìn)行分析明確責(zé)任，對(duì)由于使用不當(dāng)13、造成報(bào)廢的，應(yīng)由責(zé)任人按該固定資產(chǎn)損失額的20%100%承擔(dān)賠付責(zé)任。5.7 固定資產(chǎn)修理分日常修理和大修理，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。第六章 存貨的管理6.1 存貨的管理范圍包括：低值易耗品等。6.2 存貨計(jì)價(jià)： 1購入存貨，按采購成本計(jì)價(jià)； 2自制的按制造成本計(jì)價(jià)； 3委托加工的按照耗用的材料加加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)價(jià)； 4投資者投入的按評(píng)估價(jià)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)； 5盤盈的以同類存貨價(jià)值計(jì)價(jià)； 6接受捐贈(zèng)的，以發(fā)票帳單加上由公司負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計(jì)算，無發(fā)票帳單的，以同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià); 7.存貨在期末應(yīng)當(dāng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量;6.3 辦公室負(fù)責(zé)公司存貨驗(yàn)收、收入庫及實(shí)物的管理。6.14、4 發(fā)出存貨的成本采用個(gè)別計(jì)價(jià)法。6.5 低值易耗品可以一次攤銷或者分期攤銷。6.6 鑒于公司目前存貨僅涉及低值易耗品，擬采用零庫存管理。第七章 成本費(fèi)用管理7.1 費(fèi)用的核算堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。7.2 正常的費(fèi)用開支，必須有正式的發(fā)票，印章齊全，在票據(jù)背后由經(jīng)手人、部門主管及董事長簽字。7.3 費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)： 1差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)； 2業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支嚴(yán)格按照財(cái)稅部門的有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行； 3辦公費(fèi)日常辦公用品按每人每月一定標(biāo)準(zhǔn)控制使用。個(gè)別直接服務(wù)于全公司或會(huì)議使用的日常辦公用品另批； 4福利費(fèi)：按工資總額的14%按月計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)，嚴(yán)格控制使用不得超支； 5培訓(xùn)費(fèi)：公司按全員年工資總額的115、.5%計(jì)提員工培訓(xùn)費(fèi)，嚴(yán)格控制使用，不得超支； 6通訊費(fèi)：部門、個(gè)人通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按公司核定定額標(biāo)準(zhǔn)。超出部分按規(guī)定執(zhí)行；7.4 各項(xiàng)費(fèi)用的支出，必須按年度費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行，不允許超預(yù)算。因特殊情況需超預(yù)算，超出預(yù)算的部分必須經(jīng)過公司董事長簽字，方可報(bào)銷。第八章 籌資管理8.1 籌資是公司根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，從外部獲取資金以達(dá)到公司經(jīng)營目標(biāo)的必要活動(dòng)。籌資必須充分考慮公司實(shí)際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，確保此項(xiàng)工作安全、有序，并取得最佳效益。8.2 籌資策略是公司為實(shí)現(xiàn)籌資全局性、根本性和長期性戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)資金籌集問題所采取的行動(dòng)方針。主要包括籌資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則、籌16、資時(shí)機(jī)、籌資規(guī)模和籌資組合等方面，籌資策略是決定公司籌資效益最重要的因素，是公司籌資方法選擇和運(yùn)用的依據(jù)，籌資的目的是投資，籌資策略必須以投資策略為依據(jù)，充分反映公司投資的要求。8.3 公司籌資的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則： 1以“投”定“籌”：公司投資是公司的各項(xiàng)需要，包括固定資產(chǎn)投資的需要和流動(dòng)資金的需要，公司投資不能盲目進(jìn)行，必須以“投”定“籌”，籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合，必須依據(jù)和適應(yīng)投資的要求，這一原則要求在制定籌資策略之前確定公司投資策略。 2量力而行：公司籌資都是要付出代價(jià)的，這是商品經(jīng)濟(jì)等價(jià)交換原則的客觀要求，其中有些籌資的代價(jià)表現(xiàn)在承擔(dān)一定的債務(wù)，如發(fā)行債券、定期租賃等。必須充分考慮公司的償還能17、力，如果負(fù)債過多，公司就有可能入不抵出甚至破產(chǎn)。因此，公司在籌資時(shí)，必須全面地衡量收益情況和償還能力。做到量力而行。 3籌資成本：籌資成本是公司為籌措資金而支出的一切費(fèi)用，主要包括籌資過程中的組織管理費(fèi)；籌資后的利息等支出；籌資時(shí)所支付的其他資金。籌資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對(duì)于選擇評(píng)價(jià)公司籌資方式有重要意義。 4借款對(duì)公司的控制權(quán)。在評(píng)價(jià)公司籌資方案時(shí)，必須把公司資產(chǎn)所有權(quán)、控制權(quán)的喪失程度作為一個(gè)重要的因素。 5公司籌資的期限要適當(dāng)。 6公司負(fù)債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)。 7公司籌資要考慮稅款減免及社會(huì)條件的制約。 8有利于公司競(jìng)爭(zhēng)力的提高。8.4 籌資機(jī)會(huì)的選擇：公司必須18、為投資而籌集必要的資金，公司籌資的機(jī)會(huì)是客觀存在的，能否抓住籌資機(jī)會(huì)，不但直接影響公司籌資的經(jīng)濟(jì)效益，而且關(guān)系公司的生產(chǎn)與發(fā)展，因此不可忽視。分析與評(píng)價(jià)公司籌資機(jī)遇，主要運(yùn)用上述籌資的8項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則來評(píng)價(jià)投資的環(huán)境條件。8.5 銀行籌資是公司資金籌集的最主要的內(nèi)容，在公司的發(fā)展階段，應(yīng)盡量爭(zhēng)取各專業(yè)銀行的支持。銀行籌資不涉及公司資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，但一旦無力償還貸款則可能使公司陷入困境，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。8.6 股票籌資是為了籌措資本，是公司最基本的融資方式之一，股票發(fā)行籌得的資金可供公司長期周轉(zhuǎn)使用，更重要的是它作為公司的資本基礎(chǔ)，實(shí)際上是公司實(shí)力的主要標(biāo)志，對(duì)公司聲譽(yù)和業(yè)務(wù)發(fā)展有著重大的影響。8.19、7 債券籌資是公司籌措長期資金的方式之一，可以降低資金成本，增加收入，維持對(duì)公司的控制權(quán)。它的申請(qǐng)發(fā)行必須具備一定的條件。8.8 公司下列籌集資金行為，需由董事會(huì)具體研究決定： 1產(chǎn)權(quán)比例超過控制指標(biāo)時(shí)的借款和其他方式的籌資行為； 2以不動(dòng)產(chǎn)用于債務(wù)抵押。8.9 貸款擔(dān)保是公司的潛在負(fù)債，給公司經(jīng)營帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。公司對(duì)沒有投資關(guān)系的企業(yè)原則上不提供貸款擔(dān)保，確有必要擔(dān)保的，由董事會(huì)研究決定。擔(dān)保額不能超過本公司凈資產(chǎn)的20%，且必須有接受擔(dān)保的企業(yè)董事會(huì)對(duì)此作出的決議，并出具委托書，同時(shí)還必須有接受擔(dān)保企業(yè)的全部投資者出具的反擔(dān)保書，此外，應(yīng)按擔(dān)保額一定比例收取擔(dān)保費(fèi)。第九章 對(duì)外投資的管理920、.1 對(duì)外投資包括債券投資、股權(quán)投資、其他投資。股權(quán)投資和其他投資對(duì)公司的長期發(fā)展有較大的影響，是對(duì)外投資管理的重點(diǎn)。9.2 對(duì)外投資評(píng)價(jià)應(yīng)注意的原則： 1投資增值程度：實(shí)現(xiàn)最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。 2投資保本能力：必須遵循投資后原有價(jià)值不下跌的原則。 3投資風(fēng)險(xiǎn)性：投資有風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)事先考慮政治風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)等。 4納稅優(yōu)惠方針，在投資時(shí)應(yīng)充分考慮到盡量享受納稅的優(yōu)惠條件。 5全面、科學(xué)、準(zhǔn)確預(yù)算投資的預(yù)期成本，充分考慮實(shí)際資產(chǎn)和經(jīng)營控制能力。正確估計(jì)公司的籌資能力。 6投資是否符合公司的發(fā)展方向及經(jīng)營思想。 7管理和控制能力：對(duì)投資項(xiàng)目管21、得住，控制有力。9.3 公司對(duì)控股的單位按權(quán)益法進(jìn)行核算，對(duì)相對(duì)控股單位和不占控股地位的單位按成本法核算。第十章 發(fā)票和收據(jù)的使用管理10.1 公司必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。發(fā)票和公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，不得代其他單位開發(fā)票。10.2 發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚，不得涂改，如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”。開具的收據(jù)必須在備注欄內(nèi)注明“收到發(fā)票后此收據(jù)自動(dòng)失效”。應(yīng)對(duì)發(fā)票實(shí)行專人管理，尤其是增值稅專用發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負(fù)責(zé)。10.3 發(fā)票丟失應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)和公司董事長報(bào)告，并登報(bào)予以公22、告。10.4 不得填開大頭小尾的發(fā)票，不得代開發(fā)票。10.5 必須憑合法的發(fā)票入帳，凡與公司成本、費(fèi)用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應(yīng)索取合法發(fā)票。10.6 一般發(fā)票及收據(jù)由財(cái)務(wù)部檔案保管人員負(fù)責(zé)收發(fā)及建檔保管；增值稅專用發(fā)票的購買與保管由辦稅員負(fù)責(zé)。第十一章 利潤及利潤分配11.1 公司按月計(jì)算利潤，采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅的核算。11.2 公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配的利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧?，按下列順序和比例分配，最終分配方案需經(jīng)董事會(huì)通過； 1按公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤（彌補(bǔ)虧損后）的10%提取法定盈余公積，法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本23、的50%時(shí)不再提??； 2按公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤（彌補(bǔ)虧損后）的5%提取法定公益金； 3按公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤（彌補(bǔ)虧損后）的10%提取任意盈余公積； 4公司彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)依下列次序辦理： 用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)； 用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)； 利潤不足時(shí)用盈余公積來彌補(bǔ)； 折減注冊(cè)資本； 由股東出資彌補(bǔ)；5. 分配投資者利潤。第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告12.1 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，編制和對(duì)外提供公司真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。12.2 公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。公司對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括： 1資產(chǎn)負(fù)債表； 2利潤表； 3現(xiàn)金流量表； 4利潤分配表（年度24、）； 5所有者權(quán)益增減變動(dòng)表（年度）； 6其他有關(guān)附表。12.3 會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： 1重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明； 2重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明； 3或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明； 4重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明； 5會(huì)計(jì)報(bào)告中重要事項(xiàng)的明細(xì)資料； 6有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。12.4 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送時(shí)間：月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后10日內(nèi)（節(jié)假日順延、下同）對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15日內(nèi)對(duì)外提供；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后20日內(nèi)對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后30日內(nèi)對(duì)外提供；12.5 公司25、對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。報(bào)表封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由董事長簽名并蓋章。第十三章 會(huì)計(jì)檔案管理13.1 公司嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)部、國家檔案局制定的會(huì)計(jì)檔案管理辦法。13.2 下列會(huì)計(jì)檔案需要?dú)w檔： 1會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。 2會(huì)計(jì)帳簿類：總帳，明細(xì)帳，日記帳，固定資產(chǎn)卡片，輔助帳簿，其他會(huì)計(jì)帳簿。 3財(cái)務(wù)報(bào)表類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。 4其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)帳單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。13.3 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)檔案整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，并指定專人保管。公司會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)董事長批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。13.4 按照會(huì)計(jì)檔案保管期限期滿的會(huì)計(jì)檔案，經(jīng)董事長批準(zhǔn)后可以進(jìn)行銷毀。