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1、種業(yè)公司財務(wù)會計及存貨核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章總則第一條 為加強種業(yè)股份有限公司（以下簡稱公司）財務(wù)管理，規(guī)范公 司財務(wù)工作，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)會計法、公司法、企業(yè)財務(wù)通則和企 業(yè)會計準則等國家有關(guān)法規(guī)制度，結(jié)合公司具體情況，制定木制度。第二條財務(wù)管理的基木任務(wù)：（-）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金止常運行，維護資金安全，努力提高 公司經(jīng)濟效益。（-）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財務(wù)管理制度，認真做好財務(wù)收支的計 劃、控制、核算、分析和考核工作。（三）加強財務(wù)核算的管理，以提高會計2、信息的及時性和準確性。（四）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購置、保管和使用，配合其他部門定期進行財產(chǎn)清查。（五）按期編制財務(wù)報表和附注，做好分析、考核工作。第三條公司設(shè)置財務(wù)部，在財務(wù)負責人的領(lǐng)導(dǎo)下具體負責公司的一切財務(wù)活動。 公司財會人員要認真執(zhí)行會計法，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴守公司秘密。第四條 木制度適用于公司木部及分支機構(gòu)。第二章財務(wù)會計工作第五條 公司為上市公司，嚴格執(zhí)行財政部、國家稅務(wù)總局及中國證券監(jiān)督管理委 員會關(guān)于上市公司會計核算及財務(wù)管理的系列法規(guī)制度，采用的主要會計政策、會計估 計及合并會計報表的編制等方法具體如下：1. 會計年度本公司的會計年度為公歷1刀1日起至12刀31日止。2. 記賬3、基礎(chǔ)和計價原則本公司的記賬基礎(chǔ)為權(quán)責發(fā)生制。計價方法一般情況下采用歷史成本，對于會計準 則要求口滿足其條件的，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量，并作出特 別聲明。3. 記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。4. 外幣業(yè)務(wù)核算方法會計年度內(nèi)涉及外幣的經(jīng)濟業(yè)務(wù),按業(yè)務(wù)發(fā)主當日中國人民銀行公布的市場匯率折 合人民幣記賬。資產(chǎn)負債表曰各項貨幣性外幣資產(chǎn)、負債賬戶按當日中國人民銀行公布 的外匯牌價折合為人民幣。除與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益外，外幣折算差異作 為匯兌損益計入當期損益。5. 現(xiàn)金等價物指所持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投 資。6. 應(yīng)收款4、項指銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán),初始金額按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價 款確認。本公司對于不附息的應(yīng)收款項，不計算攤余成本。資產(chǎn)負債表日對單項金額重大的應(yīng)收款項，單獨進行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流 量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備；對于單項金額非重大的 應(yīng)收款項按期末余額的6%計提壞賬準備。對于賬齡三年以上口已在法律上超過訴訟有效期限，收冋可能性不大，或賬齡雖不 足三年但已確定無法收冋的應(yīng)收款項,則按可收冋的金額與賬面價值的差額提取特別壞 賬準備。如有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項的未來現(xiàn)金流量高于其賬面價值,原確認的減值損失予 以轉(zhuǎn)冋，計入當期損益，但轉(zhuǎn)冋金額不能超過原已計提5、的壞賬準備。應(yīng)收款項壞賬確認標準：(1)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后， 仍然不能收冋；(2)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收冋的應(yīng)收款項。7. 存貨核算方法存貨按房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品和非開發(fā)產(chǎn)品分類。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品包描已完工開發(fā)產(chǎn)品、 在建開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品等。非開發(fā)產(chǎn)品包描原材料(含輔料)、包裝物、低值易耗 品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工物資、委托代銷產(chǎn)品、分期收款發(fā)出商品等八大類。存貨的購入與入庫按實際成本計價，發(fā)出按加權(quán)平均法計價;存貨采用永續(xù)盤存制。 低值易耗品領(lǐng)用按分期(一年)攤銷，包裝物的領(lǐng)用時一次性計入生產(chǎn)成本。資產(chǎn)負債表日按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，對存貨6、遭受毀損、全部或部分陳舊過 時或銷售價格低于成本等原因，預(yù)計其成本不可收冋的部分，按單項、按其可變現(xiàn)凈值 低于成本的差額提取存貨跌價準備。如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減 記的金額予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)冋，轉(zhuǎn)冋的金額計入當期損 簡.O8. 持有至到期投資指從市場購入的國債、企業(yè)債券。持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入 投資收益。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收 簡.O資產(chǎn)負債表日對持有至到期投資進行減值測試,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬 面價值的差額，確認減值損失，計提減值準備；如有7、客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢 復(fù)，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認的減值損失予以轉(zhuǎn)冋，計入當期 損益，但該轉(zhuǎn)冋后的賬面價值不能超過假定不計提減值準備情況下的資產(chǎn)的攤余成本。9. 長期股權(quán)投資(1)初始計量(I) 同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或 承擔債務(wù)方式作為合并對價的,按合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為 初始投資成本。(II) 非同一控制下的企業(yè)合并取得的氏期股權(quán)投資，以付岀的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的 負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。(Ill)非企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資，以付出資產(chǎn)的公允價值作為初始投資成本。 8、取得長期股權(quán)投資時，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股 利或利潤，作為應(yīng)收項目處理。(2)后續(xù)計量(I) 本公司對子公司及不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場沒有報價、公 允價值不能可靠計量的聯(lián)營企業(yè)采用成本法核算。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利 潤，確認為當期投資收益。確認投資收益僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)牛的累積凈利 潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收冋。(II) 本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核 算。取得投資后，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等公允價值為基礎(chǔ)，對各期 應(yīng)享有或應(yīng)分擔的9、被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額進行調(diào)整后確認投資損益并調(diào)整長 期股權(quán)投資的賬面價值。被投資企業(yè)宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利應(yīng)分得部分，相應(yīng)減少 t期股權(quán)投資的賬面價值。對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動,調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價 值并計入所有者權(quán)益。資產(chǎn)負債表日按賬面價值與可收冋金額孰低計量，對于可收冋金額低于賬面價值 的，計提資產(chǎn)減值準備，確認減值損失。長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認，以后會計期 間不得轉(zhuǎn)冋。10. 投資性房地產(chǎn)指能夠單獨計量和出售的，為賺取租金而已出租的房屋建筑物。取得時按照成本進行初始計量。本公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。有確帶證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)牛改變10、的，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為口用房地產(chǎn)時，應(yīng)當 將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。口用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允 價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當 日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬 面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。11. 固定資產(chǎn)及在建工程（1）固定資產(chǎn)標準：指本公司為主產(chǎn)和經(jīng)營管理而持有的、使用期限超過一年口 單位價值在人民幣2,000元以上的資產(chǎn)。（2）固定資產(chǎn)分類：主要分為房屋及建筑物、機械設(shè)備、運輸設(shè)備、電子設(shè)備以 及其他設(shè)備。（3）固定資產(chǎn)的計價方法：按取得時的實際成本計價。在有關(guān)建造的資產(chǎn)11、達到預(yù) 定可使用狀態(tài)之前發(fā)牛的與購買或建造固資產(chǎn)有關(guān)的一切直接或間接成本，包描在購建 期間利用專門借款和占用一般貸款進行購建所發(fā)生的借款費用（包括有關(guān)借款本金和利 息的匯兌損益），符合條件部分予以資本化。（4）在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（5）固定資產(chǎn)折舊方法：固定資產(chǎn)折舊按直線法計算。年末對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核。使用壽命預(yù)計數(shù)與 原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有 差異的，應(yīng)當調(diào)整預(yù)計凈殘值。（6）固定資產(chǎn)減值準備：資產(chǎn)負債表日對固定資產(chǎn)按賬面價值與可收冋凈值孰低 計量，對可收冋金額低于賬面價值的差額計提固12、定資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減值準備一 經(jīng)確認，以后會計期間不得轉(zhuǎn)冋。12、在建工程核算方法在建工程是指興建或安裝中的固定資產(chǎn)，在發(fā)主時按實際成本計價，包描直接建筑 及安裝成本，以及于興建、安裝及測試期間的有關(guān)借款利息支出及外匯匯兌損益。在建 工程自達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，并停止利息資本化。年度終了，對于氏 期停建并預(yù)計在三年內(nèi)不會重新開工的或其他足以證明發(fā)生減值情形的在建工程，按可 收冋金額低于賬面價值的差額計提在建工程減值準備。13. 借款費用（1）借款費用包括因借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而 發(fā)生的匯兌差額等。（2）資本化金額確定為購建或者生產(chǎn)符合資本化條13、件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā) 生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資 取得的投資收益后的金額確定；為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的,根據(jù)累計資產(chǎn)支出超 過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率,計算確定一般 借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。(3) 暫停資本化符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、口中斷時間連續(xù)超 過3個刀的，則暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產(chǎn)的購建或者 生產(chǎn)活動重新開始。(4) 停止資本化購建或者生產(chǎn)符合資本化14、條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，停止其借 款費用的資本化，以后發(fā)生的借款費用于發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。14. 無形資產(chǎn)對購入或按法律程序中請取得的無形資產(chǎn)，按實際支付金額入賬，包描購買價款、 相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。對接受投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但合同或協(xié)議 約定價值不公允的除外。對于使用壽命確定的無形資產(chǎn)自可供使用時起至不再作為無形資產(chǎn)確認時的期間 內(nèi)采用直線法攤銷。一般情況下不預(yù)計殘值，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已 計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。資產(chǎn)負債表日應(yīng)對無形資產(chǎn)進行減值測試，按可收冋金額15、低于賬面價值的差額計提 無形資產(chǎn)減值準備。減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)冋。15. 氏期待攤費用長期待攤費用按實際發(fā)生額核算，在受益期內(nèi)平均攤銷。開辦費在發(fā)主當?shù)队嬋氘?刀管理費用。16. 商譽商譽指非同一控制下企業(yè)合并時本公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可 辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額。商譽以其成本扣除累計減值準備后的金額計量。年末對商譽進行減值測試，如相關(guān) 資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收冋金額低于其賬面價值的，應(yīng)當確認商譽的減值損失，按 照相關(guān)規(guī)定計提減值準備。17預(yù)計負債核算方法若與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下條件，則將其確認為負債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；（2）該義務(wù)的履行很可能16、導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。符合上述確認條件的負債，其金額是清償該負債所需支出的最佳估計數(shù)。如果所需 支岀存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定；如果所 需支出不存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)按如下方法確定：（1）或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定；（2）或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)主額及其發(fā)主概率計算 確定。確認的負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補償?shù)模瑒t補償金額在基本 確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不超過所確認負債的賬面價值。18. 收入確認原則收入是在經(jīng)濟利益能夠流入本公17、司，以及相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量時，根 據(jù)下列方法確認：商品銷售：已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，不再對該商品實施繼 續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。提供勞務(wù)（不包括長期合同）：在同一會計年度開始并完成的勞務(wù)，在完成勞務(wù)時 確認收入，跨年度勞務(wù)按照完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入。在確認勞務(wù)收入時，以 勞務(wù)合同的總收入和總成本能夠可靠地計量，與交易相關(guān)的價款能夠流入，勞務(wù)的完成 程度能夠可靠地確定為前提。讓渡本企業(yè)的無形資產(chǎn)等使用權(quán)而發(fā)生的收入：按有關(guān)合同、協(xié)議規(guī)定的收費時間 和方法計算確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。19. 所得稅的會計處理方法18、本公司采用資產(chǎn)負債表的納稅影響會計法核算所得稅,本公司的當期所得稅按照當 期應(yīng)納稅所得額及適用稅率計算。20. 合并財務(wù)報表的編制方法、合并報表范圍合并會計報表原則：對持有被投資單位有表決權(quán)資本總額50%以上，或雖不超過50%但具有實際控制權(quán)的子公司合并其會計報表。合并會計報表編制方法：以母公司及納入合并范圍的各子公司的會計報表為合并依 據(jù)，合并時將母公司與各子公司相互間的重要投資、往來、存貨購銷等內(nèi)部交易及其未 實現(xiàn)利潤抵銷后逐項合并，并計算少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益。少數(shù)股東應(yīng)占的權(quán)益 和損益作為獨立項目記入合并會計報表內(nèi)。21.關(guān)聯(lián)方如果本公司有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪?9、方施加重大影響；或 另一方有能力直接或間接控制或共同控制本公司或?qū)Ρ竟臼┘又卮笥绊?或本公司與 另一方或多方同受一方控制，均被視為關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方可為個人或企業(yè)。第三章財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作第六條 加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的毎項經(jīng) 營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。第七條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內(nèi)容必須具 備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、 填制憑證人員，復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當由出 納人員簽名或蓋章。第八條健全會計核算，按照國家會計制度的規(guī)定和會20、計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬 簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)牛的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會 計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。第九條 做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、 手續(xù)完整性和數(shù)據(jù)的準確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù) 負責人復(fù)核。第I-條 會計人員根拯不同的賬務(wù)內(nèi)容定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實 物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬實相符、 賬表相符。笫十一條 建立會計檔案，包扌舌對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料 都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按會計檔案管理辦21、法的規(guī)定進行保管和銷毀。第十二條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給 接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分 別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。第四章資本金管理第十三條 資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本 金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入賬。第十四條 經(jīng)公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門 應(yīng)及時調(diào)整股本。第十五條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資；股東應(yīng)按公司章程規(guī)定, 向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財22、務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。笫十六條 公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應(yīng)按刀計提利息 支出，并計入成本。第五章負債管理第十七條 加強流動負債和非流動負債管理，保證負債的真實性和準確性。強化應(yīng) 付賬款和其他應(yīng)付款的管理，及時核對余額。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找原因, 對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司相應(yīng)管理機構(gòu)批準后處理。第六章流動資產(chǎn)管理第十八條 現(xiàn)金的管理：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的現(xiàn)金管理暫行條例，根據(jù)公 司實際需要，合理核定現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。第十九條 嚴禁口條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬的賬 面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時23、查明原因。財務(wù)部門負責人對庫存現(xiàn)金 進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法 的原始憑證。第二十條銀行存款的管理：加強對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需 要不準外泄，銀行賬戶卬簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空 口合同上加蓋銀行賬戶印簽。確因業(yè)務(wù)需要辦理信用卡的，必須經(jīng)總經(jīng)理或授權(quán)人批準, 由財務(wù)部門負責辦理，該卡屬公司銀行卡，非公司業(yè)務(wù)不得使用。笫二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行 賬戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每刀末要做好與銀行的對賬工作, 并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達賬24、項進行分析，查找原因，并報財務(wù)部門負責人。第二十二條 應(yīng)收賬款的管理：對應(yīng)收賬款，定期進行賬齡和清收情況的分析，并 報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞賬。笫二十三條 其他應(yīng)收款的管理：要嚴格個人借款審批程序，借款的審批程序是: 借款人一部門負責人一分管財務(wù)副總經(jīng)理（大額的需總經(jīng)理批準）一財務(wù)部門負責人。 借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費用項目的支付。第二十四條 存貨的管理：存貨是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售， 或者仍然處在牛產(chǎn)過程，或者在牛產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包描各 類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。基地生產(chǎn)的各類種子，按照生產(chǎn)、運25、輸、裝卸費、保險費、合理損耗、加工、整 理及挑選等計價；購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、途中合理損 耗、入庫前的加工、整理及挑選費用和按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金以及其他費用；自制的 其他存貨，按照制造過程中發(fā)生的各項實際支出計價。包扌乩制造過程中發(fā)生的料、工、 費等實際支出。對于出庫的存貨（含內(nèi)部領(lǐng)用、對外銷售）計價，按照實際成本核算，采用加權(quán)平 均法計算單價。公司的存貨應(yīng)當在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨 成本的差額，計提存貨跌價準備。公司確定對各種存貨于每年進行全面的盤點清查（期間可進行不定期盤點），盤點 結(jié)果與帳面結(jié)存數(shù)量核對，如果與帳面記錄不符，應(yīng)26、于期末前查明原因，報出存貨的盤 盈、盤虧、毀損和報廢情況表，按照不同情況及工作權(quán)限處理。第七章非流動資產(chǎn)管理第二十五條長期股權(quán)投資的管理。公司進行長期股權(quán)投資應(yīng)認真做好可行性分析 和認證，按公司審批權(quán)限的規(guī)定批準后，由財務(wù)部門辦理入賬手續(xù)。公司對聯(lián)營企業(yè)和 合營企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算；擁有實際控制權(quán)的子公司投資采用成本法核算。笫二十六條 固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進行核算: 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè) 備器具、工具等；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并口使用 期限超過2年的。第二十七條 固定資產(chǎn)要做到27、賬實相符。財務(wù)部負責固定資產(chǎn)的價值核算與管理, 其他使用部門負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細賬。第二十八條固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際成本入賬，固定資產(chǎn)折舊采用直線法 分類計提，分類折舊年限為：類別年限殘值率（）年折舊率（）房屋建筑物35年52.71構(gòu)筑物10年59.5機器設(shè)備10年59.5運輸工具10年59.5英他5年519第二十九條 已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊。當月增加的固 定資產(chǎn)，當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。第三十條 對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進行定期盤點，每年末曲綜合部負責盤點一 次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時查明原因，并28、編制盤盈盤虧表，報財務(wù)部審核后, 經(jīng)總經(jīng)理批準后進行賬務(wù)處理。第三十一條 無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、 土地使用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)按實際成本入賬，在受益期或冇效期孰短的期限攤銷。第八章收入管理笫三十二條 公司的營業(yè)收入包描銷售商品收入和其他業(yè)務(wù)收入等。營業(yè)收入要嚴 格按照收入確認條件確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。第三十三條 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入項目，不得截留到賬外或作其他 處理。第九章成本費用管理笫三十四條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本費 用。成本費用管理是公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容。控制好成本費用，29、對堵塞管理漏洞、提 高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。笫三十五條 成本費用開支范圍包扌乩銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、開發(fā)支出 費用等。（一）管理費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、 住房公積金、保險費、固定資產(chǎn)折舊費、修理費、管理費、通訊費、差旅費、招待費、 運輸費、報刊費、會議費、辦公費、勞務(wù)費、董事會費、各種準備金等其他費用。（二）財務(wù)費用：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。（三）營業(yè)費用包括:運輸費、裝卸費、包裝費、種衣劑費、廣告宣傳費、銷售 人員的工資、差旅費、招待費等到經(jīng)營性費用。（四）開發(fā)支出（科研費用）：公司在研究的產(chǎn)品階段所支付的出間費用、參試費、 工30、資、各育種中心及試驗站經(jīng)費及委托合作單位進行研究的科研費用等。（五）各項資產(chǎn)減值準備，指按備抵法提取的應(yīng)收款項壞帳準備和其他按期末可變 現(xiàn)凈值與賬面價值孰低原則提取的各項資產(chǎn)減值準備。笫三十六條 工會經(jīng)費按工資總額2%計提，教育經(jīng)費按工資總額1.5%計提。住房 公積金經(jīng)批準后，由公司按職工工資總額的一定比例逐刀交納。第三十七條加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批權(quán)限, 財務(wù)人員應(yīng)認真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違 反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。第三十八條公司各項成本費用由財務(wù)部負責管理和核算，費用支出的管理實行預(yù) 算控制，財務(wù)部要定期進31、行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。第十章利潤及利潤分配管理笫三十九條 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一費用支出+公允價值變動收 益和投資收益（-）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，具體包扌：固定資 產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入等。（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，具體包扌：固定資 產(chǎn)盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。笫四十條 公司凈利潤按以下順序分配：（一）彌補公司以前年度虧損；（32、-）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照利潤扣除前項后的10%提取， 盈余公積金已達注冊資本的50%時不再提取。（三）按公司規(guī)定提取任意盈余公積金。（四）根據(jù)股東會決議，向投資者分配利潤。第 章財務(wù)報告與財務(wù)分析第四十一條 財務(wù)報表分刀報和年報，刀報財務(wù)報表包描資產(chǎn)負債表、利潤表表及 相關(guān)附表。年度財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等 表。公司財務(wù)刀報表應(yīng)于次刀10日內(nèi)完成，年度財務(wù)會計報告應(yīng)于次年4個刀內(nèi)制作, 并聘請會計師事務(wù)所進行審計。第四十二條 年度和半年度還應(yīng)編寫財務(wù)報表附注。第四十三條 財務(wù)分析是公司財務(wù)管理的重要組成部分，財務(wù)部應(yīng)對公司經(jīng)營狀況 和經(jīng)營33、成果進行總結(jié)、評價和考核，通過財務(wù)分析促進增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能, 通過對財務(wù)活動不同方案和經(jīng)濟效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù)。第四十四條 總結(jié)和評價公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)報告指標包扌乩經(jīng)營狀 況指標：流動比率、負債比率、所有者權(quán)益比率；經(jīng)營成果指標：利潤率、資本利潤 率、成本費用利潤率。第十二章會計電算化第四十五條 公司會計電算化系統(tǒng)采用金蝶K3系統(tǒng)，根據(jù)會計核算的實際需要， 設(shè)置相應(yīng)的崗位分工及操作權(quán)限。第四十六條完整的會計電算化系統(tǒng)包描軟件系統(tǒng)和碩件系統(tǒng)（即設(shè)備系統(tǒng)）。設(shè) 備指專用于會計電算化的微機及其配套設(shè)備，包括服務(wù)器、工作站、網(wǎng)線、打印機、 UPS電源等。會計電算化碩件設(shè)備由財務(wù)部統(tǒng)一管理和使用，非會計電算化工作人員 一般情況下不得使用。笫四十七條 財務(wù)軟件是用于完成會計核算、處理會計業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實 際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計功能未能正常實現(xiàn)時，應(yīng)立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進行修改、 調(diào)試，完成調(diào)試后，應(yīng)及時檢查、核對，以確保相應(yīng)賬務(wù)數(shù)據(jù)和功能模塊的正確性。第四十八條操作人員運用財務(wù)軟件必須是通過系統(tǒng)菜單選項進入系統(tǒng)操作，應(yīng)根 據(jù)工作需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼。操作人員對使用的碩件設(shè)備的安全負責。第十二章附則笫四十九條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。第五十條 本制度由公司財務(wù)部制定并負責解釋。