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1、會計師事務(wù)所財務(wù)核算工作管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: XXXX會計師事務(wù)所（普通合伙）財務(wù)管理制度 第一章 總則為了加強(qiáng)對事務(wù)所的會計核算和會計管理工作，根據(jù)中華人民共和國會計法，制定本制度。第二章 會計機(jī)構(gòu)和會計人員一、事務(wù)所設(shè)立獨立的會計機(jī)構(gòu)，明確會計主管人員和配備專職會計人員。二、會計人員必須遵守國家的法律、行政法規(guī)、會計制度，努力維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，廉潔奉公，忠于職守。三、會計人員應(yīng)按照中華人民共和國會計法、財政部頒發(fā)的會計人員工作規(guī)則和本制度的具體規(guī)定，辦理會計事務(wù)，進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督。四、事2、務(wù)所行政負(fù)責(zé)人，應(yīng)保證會計人員正確行使職權(quán)，支持會計人員的工作。五、事務(wù)所應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。第三章 會計核算一般原則一、事務(wù)所設(shè)置完整的會計賬簿、所有收入與支出，都必須入賬核算，一切會計核算業(yè)務(wù)，均須有合法、真實、正確的會計憑證。二、事務(wù)所的收入與費用按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。對于本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和費用；對于不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費用。三、事務(wù)所的會計核算和會計報表的編報按照公歷年度確定，即自每年1月1日起至12月3、31日止。四、事務(wù)所的會計記賬以人民幣元為單位，元以下至角分。五、事務(wù)所會計核算采用借貸記賬法。六、事務(wù)所的會計業(yè)務(wù)處理方法、會計報表各項目的編報方法，前后期應(yīng)當(dāng)一致，如需變更，應(yīng)當(dāng)自新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報表和財務(wù)情況說明書中予以說明。第四章 會計憑證和會計賬簿一、事務(wù)所對于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)取得或填制原始憑證、原始憑證包括以下幾類：（一）各種支出款項的憑證。（二）各種收入款項的憑證。（三）與銀行及其他往來單位的結(jié)算憑證。（四）其他證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的單據(jù)、票證、表冊等。各種原始憑證應(yīng)當(dāng)具備合法性、真實性、正確性。二、事務(wù)所原始憑證應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）憑證的名稱和填4、制日期；（二）填制憑證的單位或填制人、單位公章；（三）接受憑證的單位名稱；（四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、數(shù)量、單價和金額；（五）本單位經(jīng)辦人員簽名或蓋章。三、會計人員對原始憑證的合法性、正確性、真實性應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審查。對不真實、不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)退回更正、補(bǔ)充。四、事務(wù)所通用一種記賬憑證，記賬憑證應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：（一）填制日期、編號；（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；（三）會計科目名稱及金額；（四）所附原始憑證的張數(shù)；（五）填制憑證人員、記賬、復(fù)核人員、會計主管人員的簽章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽章。會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時編制各種記賬憑5、證，期末業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)和錯賬的更正可以不附原始憑證。五、會計人員在編制記賬憑證時，必須做到：（一）每一會計分錄，都要記借方和貸方會計科目，借貸方科目應(yīng)保持正確、清晰的對應(yīng)關(guān)系，所記金額應(yīng)平衡。（二）記賬憑證根據(jù)每項業(yè)務(wù)的原始憑證編制，對當(dāng)天發(fā)生的同類會計事項可以適當(dāng)歸并后編制。（三）記賬憑證每月或第季編順序號，連同所附原始憑證裝訂成冊，妥善保管。六、事務(wù)所設(shè)置總賬、明細(xì)賬和日記賬三種主要賬簿和各種必要的備查賬簿，并根據(jù)會計憑證和其他有關(guān)資料及時進(jìn)行登記。七、總賬和各種明細(xì)賬都必須按月結(jié)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)按日結(jié)賬，并經(jīng)常與庫存現(xiàn)金、銀行對賬單核對，做到賬款、賬賬相符。八、現(xiàn)金日記賬和銀行6、存款日記賬必須使用訂本賬，不得用銀行對賬單或其他方法代替日記賬。九、啟用賬簿時，必須在賬簿封面上寫明事務(wù)所名稱、賬簿名稱和所屬會計年度，在賬簿扉頁上寫明啟用日期、賬戶目錄、賬簿頁數(shù)，并由會計主管人員、記賬人員簽章。記賬人員調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期，并同交接和監(jiān)交人員簽章。十、會計賬簿要保持賬面整潔、字跡工整。如發(fā)生記賬錯誤，應(yīng)根據(jù)錯誤情況，采用正確的更正方法進(jìn)行更正，并由記賬人員在更正處蓋章。十一、新年度開始時，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬可在年終結(jié)賬后連續(xù)使用舊賬外，其他各賬必須另建新賬。建立新賬時，應(yīng)根據(jù)上年各有關(guān)賬戶的余額直接轉(zhuǎn)入新賬的有關(guān)賬戶。第五章 會計交接和會計檔案一、會計人員調(diào)動工作或離職7、時，必須按照規(guī)定要求辦理交接工作，交接工作應(yīng)符合以下要求： （一）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)由事務(wù)所負(fù)責(zé)人監(jiān)交；一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員監(jiān)交。（二）會計人員辦理移交手續(xù)前，對于已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，必須填制完畢，尚未登記賬目的，必須登記完畢。記賬人員應(yīng)在賬冊所記最末一筆數(shù)字處蓋章，同時在所經(jīng)管賬冊的“經(jīng)管人員一覽表”注明移交日期并簽章。對于尚未辦完的事項和文件，如不可能在移交前完成，必須把經(jīng)辦過程向接替人交代清楚，由接替人繼續(xù)辦理。（三）辦理交接時，應(yīng)移交和交代的事項有：有關(guān)印鑒；庫存現(xiàn)金、支票簿、有價證券；會計憑證、賬簿和其他會計檔8、案資料；有關(guān)的文件規(guī)定、規(guī)章制度；各種應(yīng)經(jīng)辦的未了事項及其他應(yīng)交代的工作。（四）編造移交清冊一式3份，由移交人、接替人各執(zhí)1份，一份報領(lǐng)導(dǎo)審閱后歸檔。二、事務(wù)所會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，都必須按照中華人民共和國會計法第十五條的規(guī)定建立會計檔案，妥善保管，并按財政部、國家檔案局制發(fā)的會計檔案管理辦法的具體規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。第六章 會計科目及核算一、事務(wù)所實行獨立核算，自負(fù)盈虧，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法納稅，并接受主管財政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。二、事務(wù)所的所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。三、事務(wù)所負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)9、付工資、應(yīng)付福利費、未交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。長期負(fù)債包括長期借款等。事務(wù)所按時償還各項負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，轉(zhuǎn)作其他收入處理。四、事務(wù)所流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費用等。事務(wù)所的存貨包括物料用品和庫存賬冊等。存貨按實際成本核算；物料用品在領(lǐng)用后，一次計入業(yè)務(wù)支出。事務(wù)所于年度終了，按照年末應(yīng)收賬款余額不超過5%計提壞賬準(zhǔn)備，計入其他支出。事務(wù)所非流動資產(chǎn)包括長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、遞延資產(chǎn)等。五、事務(wù)所按規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，折舊方法采用直線法（平均年限法），折舊率參照旅游、飲食服務(wù)企業(yè)。固定資10、產(chǎn)的凈殘值率，按照固定資產(chǎn)原值的5%確定。事務(wù)所按照規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，計入業(yè)務(wù)支出。事務(wù)所發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用，計入當(dāng)期業(yè)務(wù)支出。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，計入其他收入或其他支出。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于年終決算前對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次盤點清查，發(fā)生盤盈或盤虧的固定資產(chǎn)凈值計入其他收入或其他支出。六、事務(wù)所遞延資產(chǎn)包括開辦費等攤銷期限在一年以上的待攤費用。開辦費是指事務(wù)所在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出，開辦費自事務(wù)所開業(yè)之次月起分期攤?cè)肫渌麡I(yè)務(wù)支出，攤銷期5年。七、事11、務(wù)所通過認(rèn)購債券等方式向其他單位投資（包括長期投資和短期投資）必須按照國家有關(guān)證券法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。事務(wù)所對外投資取得的收益，計入其他收入。八、事務(wù)所的支出包括業(yè)務(wù)支出和其他支出。業(yè)務(wù)支出是指事務(wù)所開展業(yè)務(wù)所必須的各種費用開支。包括工資、福利費、工會經(jīng)費、辦公費、差旅費、修理費、租賃費、折舊費、物料用品費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、營業(yè)稅及附加、其他稅金、存貨盤虧等。1、工資是指專職人員和聘用人員的工資、獎金、各種補(bǔ)貼和津貼。2、福利費用于專職人員和長期聘用人員的醫(yī)藥費、因工負(fù)傷和職工生活困難補(bǔ)助費等。3、工會經(jīng)費是按職工工資總額的2%提取撥交給工會的經(jīng)費。4、辦公費是指用于辦公文具、印刷、郵電12、水電等費用。5、差旅費是指事務(wù)所工作人員因公出差費用。6、修理費是指固定資產(chǎn)的日常修理費和大修理費用。7、租賃費是指租入固定資產(chǎn)的租金（不包括融資租賃費）。8、折舊費是指按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊費。9、物料用品費是指因消耗使用各種材料和低值易耗品而計入業(yè)務(wù)支出的費用。10、職工教育經(jīng)費是指事務(wù)所為職工崗前培訓(xùn)、在職培訓(xùn)、后續(xù)教育而支付的費用。11、業(yè)務(wù)招待費是指事務(wù)所為正常業(yè)務(wù)往來的需要而支付的費用，節(jié)約使用，據(jù)實列支。12、營業(yè)稅及附加是指事務(wù)所按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅及教育費附加，城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。13、其他稅金是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等。14、職工待業(yè)保險13、費是指按國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險金。15、勞動保險費是指按國家規(guī)定繳納的職工退休統(tǒng)籌金，支付退休人員的醫(yī)療費，6個月以上病假人員工資、退職金、喪葬費、撫恤金等。16、存貨盤虧處理是指事務(wù)所存貨發(fā)生正常盤虧損失的處理。盤盈沖減業(yè)務(wù)支出，除以上開支項目以外的業(yè)務(wù)費用，如開辦費攤銷、財產(chǎn)保險費等作為其他業(yè)務(wù)支出，其他支出是指業(yè)務(wù)支出以外的開支，包括財務(wù)費用、壞賬損失、罰款支出、捐贈支出、固定資產(chǎn)盤虧和處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。九、事務(wù)所的收入包括業(yè)務(wù)收入、附營業(yè)務(wù)收入和其他收入。十、事務(wù)所的利潤是一定時期的收入減去支出后的凈額，在按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第七章 財務(wù)報表一、事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)按照本制度的規(guī)定編制各種會計報表，做到編報及時，手續(xù)齊備，內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、說明清楚。不得借故任意做計數(shù)字、弄虛作假、篡改數(shù)字。二、會計報表的報送時間應(yīng)遵守以下規(guī)定：月報：應(yīng)在月份終了6天內(nèi)報出；季報：應(yīng)在年度終了12天內(nèi)報出；年報應(yīng)在年度終了30天內(nèi)報出。三、事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定向財政部門提供財務(wù)報告，事務(wù)所報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料、利潤表以及財務(wù)情況說明書。四、會計報表應(yīng)按表號順序裝訂，加具封面、加蓋公章。五、會計報表必須由主要負(fù)責(zé)人和會計主管人員簽名和蓋章。此制度自會計師事務(wù)所成立之日起執(zhí)行。