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1、 糧食儲備公司財務會計核算及貨幣資金管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: xx縣糧食企業財務管理制度第一章 總則第一條 為了加強會計基礎工作，建立良好的會計工作秩序，進一步提高會計工作水平，加強財務管理，規范糧食企業財務行為，推進現代企業制度建設,根據會計法)、財務通則、會計準則和企業財務制度的規定，制定本制度。第二條 縣糧食局作為投資者和主管部門，對糧食購銷企業實行財務審核和監督。第三條 企業財務管理實行“權限劃分”為特征的總經理負責制：屬總經理審批權限內的支出，經總經理同意財務負責人審核即可辦理；屬總經理權限2、以外的支出，必須由總經理以書面形式報公司董事會批準方可辦理。第四條 權限劃分標準以xx縣糧食企業重大事項報告制度內容為準。第五條 企業應依據會計法、企業會計制度及會計基礎工作規范等規定，規范會計核算，如實反映企業財務狀況，準確、真實提供會計信息，接受稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。第六條 企業應依據內部會計控制規范，建立健全內部會計控制制度，提高企業管理水平。第七條 企業負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。第八條 本財務制度是在國家有關財務制度規定的基礎上結合公司具體情況，僅就企業改革后會計核算、財務管理、內部控制等方面亟需加強的問題3、進行的細化，對未涉及到的有關會計核算、財務管理等內容，全部以會計法、財務通則、會計準則和企業會計制度等有關會計法律法規和財務管理制度為準。第二章 財務管理體制 第九條 公司設財務室，財務室人員有會計和出納組成。 第十條 公司會計實行委派制。縣糧食局局統一組織實施對所屬企業主管會計的任免、考核、獎懲等管理工作。第十一條 會計是企業領導班子成員，享受企業副職待遇。企業負責人直系親屬不得擔任本企業的會計主管和出納。第十二條 出納員不得兼管會計檔案保管和債權債務賬目的登記工作。第十三條 會計人員必須持有會計從業資格證書。未取得會計從業資格證書的人員，不得從事會計工作。聘用的財務人員應當具備必要的專業知4、識和專業技能，熟悉國家有關法律、法規規章和會計制度，遵守職業道德。第十四條 財會人員要認真執行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。記賬、算賬、報賬必須做到手續完備、內容真實、數字準確、賬目清楚、日清月結。第十五條 財務人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經紀律、財務管理制度和重大事項報告制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷和拒絕執行。涉及到未按重大事項報告制度要求審批的財務支出，財務負責人必須及時向縣糧食局報告。第十六條 財務人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接內容包括移交人5、經管的會計憑證、報表、賬目、款項、公章、實物及未了事項等。移交必須由糧食局財務股和企業總經理負責監交，并簽字蓋章。第三章 會計核算原則第十七條 公司必須按照會計法和國家統一會計制度的規定，建立會計帳簿，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。第十八條各企業只準設置一套會計賬務，嚴禁搞賬外賬或設置“小金庫”。第十九條 記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權責發生制，以人民幣為記賬本位幣。第二十條 企業發生各種經濟業務，都必須按國家統一會計制度的要求填制會計憑證。憑證的填制內容必須真實、完整。第二十一條 會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，登記賬簿必須符合會計基礎工作規6、范的要求。帳簿記錄應定期或不定期與庫存實物、貨幣資金、有價證券、債權債務人等進行核對，保證帳證、帳帳、帳表、帳實相符。實行會計電算化的企業，總帳和明細帳應當定期打印。第二十二條 企業必須按照國家統一會計制度規定，定期編制財務會計報告。企業的會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數據真實、計算準確、內容完整、說明清楚。會計報表的內容和格式應當符合國家統一會計制度規定。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。企業必須按照要求向糧食行政主管部門和有關單位報送財務會計報告。第二十三條 企業的會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處7、理方法進行賬務處理，確保會計核算口徑一致、會計年度內會計處理方法一致。會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內容和要求必須符合國家統一會計制度的規定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得報送虛假財務會計報告。第二十五條 企業應當按照會計檔案管理辦法要求，對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料建立會計檔案。 企業對會計檔案必須進行科學管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同時，嚴格執行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄露。實行會計電算化的企業，有關電子數據、會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理。企業改制、撤銷、合并、分立和建設單位完工后的會計檔案，應當全部移交給指8、定企業或糧食主管部門管理，并按規定辦理交接手續。第二十九條 企業應當建立完善內部會計管理制度。內部會計管理制度包括內部會計管理體系、帳務處理程序、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產清查制度、財務收支審批制度、成本核算制度、財務分析制度等相關制度。企業負責人對企業內部會計管理制度的建立和實施負責。第三十條 會計人員必須按照國家統一的會計制度規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。原始憑證要內容完整、真實可靠、填制及時、書寫清楚、按順序使用。 無論是外來9、原始憑證，還是自制原始憑證，都必須具備以下基本要素：一、憑證的名稱；二、填制憑證的日期；三、填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名；四、經辦人員的簽名和證明人的簽名；五、接受憑證單位的名稱；六、經濟業務內容及用途；七、經濟業務的數量、單價和金額，以及附件等。原始憑證按規定審核、審批、報銷，財務經辦員歸集、整理、登記、報賬。第四章貨幣資金的管理貨幣資金包括銀行存款、現金及票據等。第三十一條銀行存款的管理一、企業必須遵守中國人民銀行的規定，辦理銀行基本帳戶和銀行結算業務，按照資金性質或業務需要，開設銀行賬戶進行結算。二、銀行賬戶的賬號必須保密，非因業務需要不準外泄。三、銀行賬戶印鑒的使用實行分管使用制10、，財務章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準由一人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。四、銀行賬戶往來應逐筆登記入賬，不準多筆匯總入賬，也不準以收抵支記賬。按月與銀行對賬單核對，未達收支，應作出調節平衡。五、根據已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經收款單位書面正式委托并經總經理批準，不準改變收款單位（人）。六、領用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。七、嚴禁為外單位（含合資、合作企業）或個人擔保貸款。八、嚴格資金使用審批手續。會計人員對一切審批手續不完備的資11、金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。九、嚴格執行銀行結算規定。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶；不準簽發空頭支票和遠期支票；不得弄虛作假套取現金和銀行信用卡。否則，由此造成的罰款等損失應由責任人賠償。第三十二條 現金的管理一、企業可以在下列范圍內使用現金：（一）員工工資、獎金；（二）個人勞務報酬；（三）職工的差旅費報銷；（四）1000以下的辦公、材料購置、零星費用等支出。二、除以上四項外，糧食收購、調入資金、工程支出、裝卸費用、運費、金額在1000元以上的辦公用品、勞保福利、材料配件等其它支出必須通過銀行辦理轉賬結算，不得支付現金。三、所有現金收支由12、企業出納負責。四、建立和健全現金日記帳簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存，作到日清月結，帳實相符。五、現金收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重復報銷。六、日常零星開支所需庫存現金限額為2000元。超額部分應存入銀行。七、財務人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付（即坐支）。八、公司職員因工作需要借用現金，需填寫借款單，經會計審核；交總經理批準簽字后方可借用。借款超過一周必須轉應收款，并在當月工資中扣還。九、發票及報銷單經經手人簽字、總經理批準13、后，由出納審核金額數量無誤，填制記賬憑證。十、出納人員應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。十一、企業要嚴格遵守現金結算紀律：不準用“白條”頂抵庫存現金；不準私自借支公款；不準單位間擅自相互借用現金；不準保留帳外公款，私設“小金庫”；不準用各種債券、存單抵作庫存現金；不準開具空頭現金支票；不準將單位現金以個人名義存入銀行；不準編造用途套取現金。第五章 存貨的管理第三十三條庫存糧油商品是企業的重要資產，企業應加強庫存糧油商品的管理。一、嚴格執行現行企業會計制度的規定，不得擅自改變糧油商品的計價方法，不得亂擠成本，保證糧油商品成本的真實性。企業向農民直接收購14、的糧油商品按收購的原價計價，外購糧油商品按發票所列價款計價。企業不得先收購，后填制收購發票，采用倒軋法把收購費用計入成本。同時，企業應加強糧食收購發票的管理。二、購進的糧油商品應分品種、品質、實行分倉、分囤保管。三、建立健全庫存糧油商品安全保管制度，明確責任。四、嚴格庫存糧油商品的出入庫手續，落實保管責任制。五、保證帳帳、帳表、帳卡、帳實一致。六、庫存糧油商品的損耗應掌握在規定定額損耗以內，發生超耗的應及時查明原因，分清責任。第三十四條 企業對承儲的各級儲備糧油，應嚴格執行各級儲備糧管理辦法，專倉、專人保管、專賬記載，做到賬賬相符、賬實相符。保證質量好、儲存安全和管得住、調得動、用得上。 第三15、十五條 企業應加強對糧油商品以外的其他存貨（如低值易耗品、包裝物、材物料等）的管理，防止損失浪費。對低值易耗品的管理，應按照有關規定合理使用，確定攤銷方法；對價值較大的包裝物品應分等級實行數量、金額管理和核算。第六章 其它流動資產的管理其它流動資產是指除去貨幣資金、存貨以外的流動資產第三十六條 其他應收款的管理一、以前年度發生的其他應收款要查清原因，企業督促并協助責任人采取一切有效措施追回。二、除正常工作需要發生的其他應收款外，不允許有其他應收款發生。第三十七條應收補貼款的管理應收補貼款應專款專用，并及時與財政部門結算。第三十八條待處理流動資產損失的管理一、由于政策原因造成的流動資產損失按規定16、列支。二、由于人為因素造成的流動資產損失，要找出原因，分清責任，由企業集體研究，提出處理意見并追究當事人責任后按規定程序報批后方可入帳。第三十九條壞帳損失的管理企業每年末，對債權債務進行全面檢查，逾期三年以上不能收回或不能支付的應收、應付款項按照會計制度有關規定分清情況進行處理。第七章 收入、費用管理第四十條 企業應積極做好糧食銷售工作，提高經濟效益，避免出現新的經營性虧損。企業應把握糧食市場行情，掌握糧食銷售的時機，制定合理的糧食銷售計劃，積極落實銷售合同。一、銷售糧油商品，應按國家統一會計制度的規定確認銷售收入，不得提前或延遲確認收入。二、銷售糧油必須及時入帳，任何企業或個人不得隱瞞銷售行17、為，搞體外循環，堅決杜絕帳外帳。三、糧油銷售必須保證貨款的及時回籠，對出現的應收款項，企業應及時催收，落實收款責任制。四、企業應加強對增值稅發票等票據的管理，嚴禁為任何企業和個人代開、虛開發票。第四十一條 各種政策性補貼收入要按照權責發生制的原則反映。第七章 固定資產的管理第四十二條 固定資產按照會計法規定進行劃分。第四十三條 各類固定資產折舊年限為：一、房屋及建筑物35年；二、機器設備10年；三、電子設備、運輸工具5年；四、其他設備5年。第四十四條 購入的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產，還應包括安裝費用。作為投資的固定資產應以投資協議約定的價格為原價18、。第四十五條 固定資產必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批準后，于年度決算時處理完畢。第四十六條企業資產購建的管理一、項目審核。投資額在1萬元以上（含）的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等建設工程項目，國家投資的項目應當有總經理提出方案提交董事會研究決定同意后方可開展。專項資金項目必須按照國家有關專項資金使用管理辦法進行報批。二、項目招投標。擬建項目經公司董事會核準批復后，按照國家有關項目實施規定進行招投標，公司應當嚴格按照招投標內容進行建設。三、基本建設（含新建、擴建、維修改造）項目竣工驗收后，應當委托有關機構審計后方可結算付款。四、企業購置汽車等19、固定資產必須報經董事會研究同意后方可購買。第四十七條企業資產處置的管理一、應當由董事會研究決定審批的資產范圍：企業整體轉讓資產、部分出讓或轉讓資產、租賃或托管資產、盤虧、報損報廢固定資產。（二）審批程序：企業處置資產，必須由企業領導班子研究，提出具體意見后，向董事會提出書面請示（附處置資產明細表），經董事會董事到現場實地勘察后，提出初審意見報投資者及資產管理部門審批。第六章責任追究第四十八條 違反現金使用范圍的處罰辦法出現下列情況之一的，對出納予以警告并扣發本人月工資的1-3倍，對會計予以警告并扣分本人1個月的工作：一、超出規定范圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的；二、用不符20、合財務會計制度規定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的；三、未經批準，擅自挪用或借用他人資金（包括現金）或支付款項的；四、利用賬戶替其他單位和個人套取現金的；五、未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現金的；六、保留賬外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的。第四十九條 出現下列情況之一的，會計人員應予解聘。一、未能嚴格執行財務核算制度，對財務成果造假的：二、違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的；三、拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的；四、偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的；五、利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的；六、弄虛作假、營私舞弊，非法謀私21、，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；七、在工作范圍內發生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；八、有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。以上行為構成犯罪的，要通過司法程序追究法律責任。第五十條現金出現短庫，由出納員全額賠償。其短庫金額超過相關法律法規規定的，按照有關法律法規處理。第五十一條應收和預付帳款、其他應收款由于失職、瀆職行為不能按時收回的，對有關責任人進行賠償損失和追究其法律責任，對負有直接領導責任的人也須采取一定的經濟和行政處罰。第五十二條在企業經營過程中，總經理未按xx縣金泰糧食儲備有限公司重大事項報告制度規定進行報告，未遵守本管理制度“權限劃分”內容進行資金支出、項目建設的，第一次由公司董事長給予批評，責令其改正；如果再次違反重大事項報告制度，予以解除總經理職務。違反法律法規者，將依法依規予追究責任。第七章附則第五十三條本制度由公司董事會負責解釋。第五十四條本制度自公布之日起施行。、