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1、企業財務、存貨盤點管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 一、財務管理制度 （一）采購和付款控制 為實現采購和付款業務內部會計控制目標，企業應建立以請購單、合同、驗收單、入 做到該系統中憑證應連續編號、記錄、簽章，庫單等結算憑證為載體的業務記錄控制系統，帳證、帳實、帳表、帳帳相符。發生退貨時應及時辦理退貨手續，不應滯后，以保證賬務反 映的真實性。 應根據實際需要和年度銷售計劃，企業在制定年度生產經營計劃時，編制采購預算。、1 由采購部匯總后編制采購填寫采購計劃申請單。并結合庫存和在途情況科學安排采購計劃， 防并納入2、企業的預算管理，經采購經理補充完善后交財務部和企業負責人逐一核準，預算， 應由采購部和財務部對物資需求部門的采對于超預算或預算外的采購，止采購過高或過低。 購申請審核后交企業負責人審批再辦理請購手續。 要將生產訂單所需的物料清單同時遞交倉庫與生生產部下達生產通知，采購申請。、2 提請采購購買，（物控）由倉庫如庫存量不夠，倉庫檢查所需物料是否齊備，產車間各一份， 需用日期相同且屬于同一請購單的填列要求：規格購買。采購嚴格按照物控提供材料品質、 緊急請購以一單多品方式提出請購；請購部門應以請購單附表的形式，供應商的統購材料， 時，由請購部門于請購單上注明原因并加蓋緊急采購章。 并經財務負責人和企請3、購單經使用部門負責人審核，采購部門負責企業采購工作。、3業管理層審批，采購員應按連續編號根據內部管理要求編號后交由采購部門辦理采購手續。編制一式四聯的采購訂單并按月歸檔。采購訂單的一聯提交請購部門，一聯提交驗收部門， 一聯提交倉庫保管部門作為驗貨標準，一聯提交財務部作為入賬憑證。 看其是否在控制限額的范圍采購部門應對每一份請購單進行審查，供應商的選擇。、4 內，并檢查請購單是否經使用部門主管簽字； 在正式填制訂購單之前，必須向不同的供應商索取價格、質量、折扣、付款條件和交 供應商的選擇與確定由采購部門和生產等相關確定供貨來源；選定供應商，貨時間等資料， 部門共同參與并通過合同或訂單形式確定，小4、額零星采購可采用直接購買方式。 、采購驗收。驗收人員重點關注采購合同、發票等原始單據與采購物資的數量、規格5 內容包括供對驗收合格的物資出具按順序編號的驗收證明并簽字，型號和質量等核對一致，應商名稱、收貨日期、貨物名稱、數量及質量以及運貨人名稱、原訂單編號等，并及時報告 已經到貨等待驗收的材料和已并將到貨日期和實收數量填入訂購單。采購部門和財務部門，驗收貨物應分開儲存，應交由企業驗收部門或材料的入庫驗收，建議規劃待驗區以示區分。 不應由采購人員同時擔使用部門和采購部門共同驗收，會同倉庫、倉儲部門人員主要負責， 任原材料的驗收工作，更不能外聘搬運工負責。 大額超采購合同的物對驗收中發現的異常情況5、如無采購合同、驗收異常情況處理。、6 相關管理層應查明原因并及時處理，驗收部門或人員應立即向管理層報告，資或損毀物資等， 對延遲交貨造退貨、索賠等事宜，對不合格原材料，采購部門依據檢驗結果辦理讓步接收、 加蓋對驗收合格的物資填制入庫憑證，采購部門要按照合同約定索賠；成企業生產損失的， 物資收訖章，登記實物賬，并及時將入庫憑證傳遞給財務部門。 1 材料采購發票應附有經審批的請購財務部門負責審核采購單據并支付貨款。付款。、7單、有效合同、訂單、驗收報告、入庫單等報采購經理審批后，報財務部門審核。財務人員 并與供如填制的內容與加蓋的印章，合法性和有效性，嚴格審核采購發票等票據的真實性、 應方核對往來6、賬項無誤后按照企業的資金安排、付款計劃進行付款。 付款方式，應依據國家有關支付結算的相關規定和企業生產經營實際合理選擇，以保 除了不足轉賬起點金額的采購或向個人收購農副產品和其他物資可以支付現金證資金安全， 外，采購價款應通過銀行轉賬辦理。 涉及大額或長期的財務人員應加強對于預付賬款和定金的管理，往來款項的內控。、8 占用款項的合理性和不可收回綜合分析預付賬款的期限，應定期進行追蹤核查，預付款項， 對于已確認的負債都應發現有疑問的預付款項應及時采取措施盡快收回款項；風險等情況， 按月加強與供應商的良好合作關系并維持企業信用；以便按規定獲得現金折扣，及時支付， 出現差異時編按應付賬款總分類賬和明7、細分類賬按月結賬并核對，向供應商取得對賬單并， 制調節表進行調節。 、存貨的存儲控制。倉庫部門核對無誤后，填制入庫單，入庫單應事先連續編號；根9 存放貨物的區域應并標明存放地點；將入庫的材料數量及時計入收發存登記簿，據入庫單， 應當按倉存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續；并限制無關人員接近；該獨立，儲物資所要求的儲存條件貯存，定期對存貨進行檢查，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質等管理規范；對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄， 避免與本單位存貨混淆。 存貨領用流程和制度方面，企業生產部門、基建部門領用材料，應當持有生產管理部 貴重商品或危險品的超出存貨領料8、限額的或者大批商品、門及其他相關部門核準的領料單。 倉庫部門應仔細審查憑證是否經過被授權人在倉庫發出材料前，應當經過特別授權。發出， 確保其與存貨存貨發出的責任人應當及時核對有關票據憑證，在倉庫發出材料時，的簽字。品名、規格、型號、數量、價格一致；倉庫記錄員應根據收到的生產通知單、材料領用單及 進行材料收發核算并將其中一聯送至財務部門，并填制出庫單，時登記材料收發存登記簿， 和成本核算；倉庫部門應與生產、使用部門獨立。 總之，原材料的采購、驗收、會計記錄工作職務應當分離，以保證采購數量在真實性 并且付款審批和付款執行的人采購記錄和會計核算的正確性，價格的合規性、和采購質量、 員職務也應分離。 9、（二）生產環節內部控制 企業在實際生產過程中領用消耗的原材料，不管是外購還是自制的，均應依據審核通 該由于家具生產企業的成本核算中原材料消耗費用占比較大，過后拿到的領料單進行分配。 財生產、同時原材料的分配過程涉及倉庫、費用的分配直接影響到生產成本核算的準確度， 務等多各部門，因此，應重點做好原材料的歸集、分發、領料及盤點工作。 由生產部領料單和工時卡應預先連續編號，未經授權不得接觸，、領料單和發料單。1 生產部門填寫原材生產部門從倉庫部門領用原材料時，并經適當的審核批準；門負責編制， 生產部門生產應分別經倉庫部門保管員、料領料單和倉庫開具發料單的簽字手續必須齊全，人員、生產部門負責人簽字確認10、；出庫單應至少一式四聯，倉庫、生產部門、財務部門各一 聯，留底一聯；生產部門在組織安排生產任務時，應登記臺賬。 余料要辦理退庫手續，即使次月仍需領用的也應辦理退料手續，到次月再辦理領用手 2 生產部門應對生產過程中未耗用完的材料及時運回倉以便于會計當期的生產成本核算。續，庫，減少不必要的浪費，同時填制材料入庫單，其中一聯送財務部門，一聯送倉庫部門，一 聯留生產部門； 另外，開具發料單時原材料的規格與計量單位應與入庫單位一致，如五金零件，出庫 發料單上應注明各型號種類零配件的個時若是根據特定產品需要以組合成袋裝方式發料的， 數及型號。 只要關系到原材料的采購、入庫、分發和領料等都要符合內審要求和11、驗收程序，準確 如入庫單一次性開具整數但實避免發生原材料進出庫無序或材料浪費，錄入出入庫單據上。 際分批入庫，長期如此易造成帳實不符。 月末分別由倉庫和生產部門分別根據出庫單編制匯總表，月末編制出庫匯總表。、2交 將材料出庫匯總表與財務部門在審核單據時應主要關注：由財務部門審核后進行賬務處理。 要注意材料消耗核對材料單位成本與產品單位定額消耗是否匹配，當月生產產量進行核對， 因為材料消耗定額是考核和分析生產的定額管理是原材料分配環節的內控工作基礎和重點， 成本耗費水平的重要依據，同樣也是審核材料耗費是否合理和節約的一個標準。 材料盤點過程中如果發生盈虧，應審核倉庫、生產部門提出的盈虧原因分析和12、報批手 續是否符合內控要求。 （三）產成品管理 生產部門將已經過檢驗環節的產成品入庫，成品倉庫應開具入庫單，倉庫保管人員核 一聯交一聯作為產成品收發存登記簿的記錄依據，由產成品交接雙方共同簽字，對無誤后，生產部門，其中同樣產入庫產成品應依據規范的產品編號入庫存放，一聯交會計部門入賬。 品應使用一種編號，而不得因一款產品搭配不同組合而用不同品名。 財務部門登記增加產成品賬時，應仔細核對生產通知單、檢驗報告和入庫單；減少產 產成品倉庫保管人員應該以經過出庫單等憑證；應核對發貨通知單、成品登記產成品賬時， 以此減記產成品收發存登記簿上產成品同時填制產成品出庫單，批準的發貨通知單為依據， 的數量； （13、四）銷售收款控制 主要包括產成品出庫、成品運輸、售后服務、市場部門與客戶以及市場部門與財務部 門對于應收賬款和運費的定期核對、應收賬款的催收及賬齡分析。 （五）日常費用和制造費用的核算 日常費用主要是生產車間的水電費用，制造費用是指生產車間的維修費、材料消耗費 但是其金額的高雖然日常費用和制造費用是影響產品成本的一個很小的因素，及辦公費等。 低對產品成本水平有很大的影響，也是稅務部門進行稅務評估和稅務檢查的重要依據。 因此，需要對這兩項費用嚴格控制，在日常生產經營中加強對費用開支的審核以確保 企業在崗位配置上應遵循費用經辦和審批相分離的管具體而言，每項開支都符合既定范圍。 明確各部門及職要完善14、崗位責任制，未經授權的部門或個人不允許進行費用支付；理模式，位的具體職責，專人專崗；實行輪崗制，定期調整人員配備，對關鍵崗位應頻繁輪換，次要 的崗位可少一些，避免同一人長期處于同一崗位而形成壟斷。 （六）存貨盤點制度 3 存貨盤點制度按月落實，并安排專門人員負責存貨盤點工作。物料部門對于結存原材料進行定期盤點后報財務部門，原材料損耗表報財務部門及其他部門。對存放在不同地點、 對于需要退庫進行二次加工的殘殘次品的盤點，重視退貨、不同類別的存貨盤點進行規范； 次品應先辦理出庫手續，加工完畢后辦理再次入庫手續入庫。 編制成本差異分析表。按照月初生產成本各成本項目余額，及當月投入生產的成本項 得出本月15、實際產品入庫的各成減去月末盤點得出的本月末成本項目各項金額，目匯總金額， 得再與當月實際產品入庫的按標準成本計算的成本項目金額對比分析，本項目實際發生額， 再分別按各成本項目差異金額分析寫出差出各成本項目實際與標準成本的差異額與差異率， 報送生產總經理，用以及然后經成本核算主管、財務經理核查通過后，異原因及改進方案， 時調整偏差。 對倉庫、月末由成本核算下達盤點指令，車間材料、車間等進行庫存材料、庫存產品、 生產廠長車間統計操作，車間在產品、車間完工未入庫產品的盤點。盤點工作由倉庫庫管、 及時檢查有由成本會計監督指導盤點工作，配合車間統計進行盤點，要對班組長下達指令， 盤點結果由倉庫庫管、車間16、統計匯總報送成本核算，成本核算部對無漏盤、重盤現象發生。 計算各成本項目成本差異結合當月日常計算成本數據及標準成本進行分析對比，盤點結果， 總經理針對成本差異發生的原查找偏差原因，做出成本分析報告，報送生產總經理。金額， 因，查明責任者，提出改進措施與處罰決定，加以貫徹執行。 二、成本核算崗位工作流程 （一）生產部門日常費用報銷 審核范圍：原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致，審批手續是否完備，不涉及現金的憑證傳主管涉及現金的憑證傳出納崗，部門費用支出進度等。 崗復核。 借：制造費用車間部門相關明細科目 其他應收款/銀行存款/貸：庫存現金 審核要點： ）非工資性費用支出須17、取得稅務局監制的發票或收據，填寫規范，大小寫一致，無1（ 涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。 ）2（分管領導、財務負責人審批；費用審核要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、 、通訊費須經總經辦登記；招計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費（出租車費） 招待費須附經審批的招差旅費須附審批后的行程安排表，聘費用須有人力資源部部長審核； 待費用明細表。 ）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取3（ 回現金時通知領款。 ）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。4（ （二）水（電）費 收受出納崗傳來的水（電）費委托收款憑證后，分出非18、生產用水（電）發票，將生產用 水（電）發票傳生產部相關崗位換取增值稅票，編制記賬憑證。傳主管崗復核。 4 電/借：生產成本輔助生產成本水 應交稅費增值稅（進項） 電/管理費用水 貸：銀行存款 （三）原輔材料領用 對照領料單審核材料發記賬憑證，月初收受材料審核崗傳來的當月原材料領料匯總表、 出匯總表，對照匯總表審核記賬憑證。傳主管崗。 （四）生產成本核算 、基本生產成本的歸集1 檢查財務軟件中制造費用、輔助生產成本是否結轉完畢，檢查工資分配、原材料領用、 結賬后第三日打印各車間生產成本匯總表及制造費用匯總表傳產成品發放憑證是否已編制， 各車間成本核算員。 、產品成本核算2 各產品耗用的工時及成本19、崗提供由車間成本核算員根據當月車間生產的產品品種數量、的生產成本匯總表等，將車間當月生產成本在完工產品、在產品和半成品之間，完工產品、 半成品品種之間進行分配，結賬后第四日編制產品成本計算表交成本核算崗。 、產成品入庫3 ）審核產成品明細賬1（ 核對入庫單數量與倉庫管理員登記的明細賬借方數自制材料賬，定期審核倉庫產成品、 一致。 ）審核成本計算表2（ 檢查車間成本核算員編制的成本表。核對完工產品、半成品數量和入庫單數量一致， 根據成本計算表及入庫單編制記賬憑證。傳主管崗復核。 自制材料/塑料庫/借：庫存商品醫藥庫 輔助費/質保費用/生產費用/材料費用/工資福利-車間-生產成本基本生產貸：用 制20、造費用/ ）編制產品成本分析表3（ 將每月完工產品成本資料編制產品成本分析表，以便動態直觀反映各產品成本變動情 況。 ）登記倉庫產成品（自制材料）明細賬借方金額4（ 自制材自制材料成本金額登記在倉庫產成品、將入庫產成品、根據已審核成本計算表， 料明細賬借方。 、計算加權平均單價4 5 ，為本期產成品發 期初結余金額+本期收貨金額= 產成品（自制材料）加權平均單價 出單價。 期初結余數量+本期收貨數量 、退貨入庫5 由銷售核算崗按中轉庫上月各品種加權平均單根據銷售部開具紅字銷售單，貨物退回，價，及退貨數量計算出退貨金額，并將品種，數量，單價，金額等資料編表匯總，本崗根據 其匯總表，編制記賬憑證。21、 借：庫存商品商品 庫 貸：庫存商品中轉庫 注：實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。 、產成品出庫6 計算發抽出產成品發出憑證并編制分類匯總，審核倉庫產成品明細賬登記的發出數量， 憑匯總表編制記賬在倉庫明細賬中登記發出金額，數量產成品加權平均單價）=（出金額 憑證。傳銷售核算崗審核 注： ）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字1（ 銷售單以負數進行核算。 ）發出庫存產品須向銷售部索取銷售單清單，據此向購貨公司開具發票，辦理產成2（ 品出庫手續。傳主管崗復核。 ）領出返工2（ 借：生產成本 貸：庫存商品 注：摘要欄須注明產品名稱及產量；須將領出返工產品明細提供給車間成本核算員。 ）部門領用3（ 借：管理費用研究費 招待費 制造費用 銷售費用 貸：庫存商品 注：領料單內容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續完備。 、結倉庫產成品明細賬7 并將賬本余額督促倉庫管理員與實物核，結出各產品余額，倉庫明細賬審核登記完畢。