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1、房地產開發公司財務管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章 總則第一條 為了適應現代經濟的客觀要求，完善財務制度體系，保證會計資料真實、完整、依據中華人民共和國會計法、中華人民共和國公司法、企業會計準則、企業會計制度的有關規定、并結合企業的生產經營特點和客理要求，特制定本制度。第二條 本制度適用于公司及其下屬部門。第三條 財務部是公司從事一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司的日常財務管理，籌資管理和財務分析工作。第二章 企業財務管理體系及權限第四條 公司應建立嚴密、科學的財務管理體系，實施財務經理2、的監管制度，以保證管理工作正常開展。財務經理的財務監督管理權限：違法違紀的問題的制止糾正權。監督公司執行各項財經法規；指導和監督建立和執行公司財務會計制度，保證公司經濟活動的合法性、真實性和有效性，督促和指導公司建立和完善內部會計控制制度，防止、糾正各種欺詐和舞弊行為，保證公司資產的安全及經濟活動的健康發展。第三章 會計機構和會計人員第五條 本公司設立專門的會計核算部門，負責核算公司的各項經濟業務收支。第六條 由本公司總經理負責領導本公司的財務會計工作，財務經理負責領導本公司的日常會計運作，會計主管負責本公司具體的會計操作。第七條 會計人員必須獲得會計證等必備的會計從業證書，對于暫時未獲得的，3、必須經財務部門考核獲取相關的證書后，才能正式上崗。第八條 會計機構設置根據業務規模大小隨時調整。會計人員的工作崗位進行有計劃的輪崗。第九條 會計人員應按照國家有關規定參加會計業務培訓和會計證年審。第十條 會計崗位責任制1、根據原始憑證填制記賬憑證，并輸入電腦。2、處理憑證匯總表、明細賬、試算平衡表等帳事項。3、核對總賬和明細賬，檢查不相符和不合理的賬目，并改正賬目。4、核對銀行存款往來賬，編制銀行存款調節表。5、領導交辦的其他事項。第十一條 出納崗位責任制1、嚴格履行內部控制制度，把好出納付款最后一關，任何不合法單證和未經批準單證都不得隨意付款。2、妥善保管出納備用金，根據批準審核無誤的現金報4、銷單付款。3、登記出納收支日記賬，做到日清月結，及時核對庫存和現金與賬存現金。4、每次出納備用金用完時，必須填制付款匯總表，并附相關單證一起交主管會計審核無誤后，開具支票到銀行支款補充出納備用金。5、接受主管會計和財務經理的監控和指導。第四章 資金審批制度第十二條 所有款項的支付，須經公司主管領導批準如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯系，確認是否批準款項的支付，時候請其在支出單上補簽意見；第十三條 財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管，辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人制定的專人保管印章須辦理交執手5、續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記。第十四條 財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管領導批準。第十五條 開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發票與收款相符，如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經公司主客領導批準。第十六條 往來款項的沖轉(指非正常經營業務），須公司主管領導批準。第十七條 用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證如遇特殊情況須經公司主管領導批準。第十八條 施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領導批準，其程度，按以下“施工工程用款支付審批6、工作流程”執行：施工單位根據合同約定，申請工程款（一式三份）監理公司審查進度、質量、安全文明建立造價工程師審核工程量甲方造價工程師審核（審核或咨詢）工程部經理審核根據財務部確定上報日期總經理或委托人審定（批準支付）財務部根據合同審核財力部留存（原件）造價工程留存（復印件）施工單位留存（原件）資料文檔留存（原件）主管工程和財務領導審核。第十九條行政費用支出管理制度1、公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批準后財務方可報支；2、涉及應酬等非正常費用，須公司主客領導批準。第二十條 公司差旅費開支制度1、公司員工到本市范圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼。2、公司職員出差根據需要，由部門經理決定選7、用交通工具；3、公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以規定執行：房租標準：A、部門經理以上職員，房租標準120元/元；B、一般職員，房租標準為100元/日；伙食補貼，市內交通費每人6元/日。4、事跡報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報銷公司主管領導審批后支付。第二十一條 辦公費用，會議費用及其他費用管理制度1、公司辦公用具由辦公室統一采購、管理。2、辦公室設立賬冊登記公司辦公辦公用品的采購，使用情況。3、辦公室財產臺賬為財務部附設賬冊。4、辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊，登記，定期通報。5、公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出8、建議，報總經理批準，其會務工作由辦公室統一安排。6、有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批準后報財務部備案。第二十二條 行政費用報銷制度1、公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資，獎金，津貼，差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支；2、公司職工報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規定進行審核，并按本章第1條的規定進行審批支付；3、應酬，禮品費用支出實行一票一單，事前申報制，批準后方可實施；4、凡未具備報銷條件（如沒有對方單位的收款憑證），需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款9、單留財務存底，待借款還回時財務開沖帳收據給經辦人；5、支票領用單，借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，由財務部直接支付；6、銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告，如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任；7、其他前關費用及成本支出的程序以公司規定為準。第五章 工程成本管理制度第二十三條 公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標，保證，承諾及其他經濟簽證均需由總經理簽署或授權委托簽署。第二十四條 公司工程部主要負責工程造價的預測及審核，工程招投標文件的編制，工程決算的審定。第二十五條 工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經濟合同的談判工作10、，對已經選擇定型的設備，材料進行采購，確保設備材料及時供應，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。第二十六條 財務部主要負責工程成本的總體控制工作1、參與有關工程經濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃；2、負責工程進度款的復核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工人。第二十七條 工程中間結算程序1、施工單位于每月25日之前，將工程進度結算報送工程部審核，工程部結合工程施工圖紙，施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內送財務部會簽；2、財務部根據有關文件資料，施工單位領用的供應材料數額，以及與施工單位其他經濟往來等情11、況，并參考公司財務狀況提出付款意見，報送公司主管領導審批。第二十八條 工程決算程序1、施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核，財務部會簽；2、財務部根據各種經濟簽證，合同以及經審定的工程決算數和材料結算數，扣除已付工程數及墊付的各項費用、結算應付工程尾數，提出付款方案，報公司主管領導批準；3、大工程辦理決算時，應由公司主管工程領導牽頭，由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組，按照規定的職責范圍聯合進行專項工程決算；4、房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部、銷售部辦理工房交接驗收入庫手續，財務部憑交樓入庫手續辦理竣工房成本12、結算。第六章 財產管理制度第二十九條 公司財產的范圍1、公司財產包括固定資產和低值易耗品；2、凡公司購入或自制的機器設備，動力設備，運輸設備，工具儀器，管理用具，房屋xx物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產；3、凡單項價值2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。第三十條 公司財務部負責公司所有財產的會計核算1、公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理；2、公司各施工工地使用機器設備，動力設備，工具儀器等由工程部歸口管理；3、辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺帳，登記公司財產13、的購入，使用及庫存情況，負責組織公司財產的保護，維修并制定相應的措施、辦法。第三十一條 財產的購置與調撥1、辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購；2、財產購回后，應填寫財產收入驗收單，財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單，財物發票及采購計劃辦理報銷手續，財產歸口管理部門憑驗收單登記臺帳；3、各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準；4、固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯，一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯14、總后向財務部報帳；5、財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案；第三十二條 財產的清查、盤點1、公司財產歸口管理部門應定期進行財產清盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查；2、各部門年終財產盤點必須有財務人員參加；3、財產盤點清查后發現盤盈，盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧損原因，對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任；4、凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見；5、凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查15、明原因，如實上報；屬個人責任事故應由有關責任人員負責賠償損失；屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。第七章 流動資產第三十三條 流動資產是指企業可以在一年或者越過一年的一個營業周期內變現或者運用的資產，是企業資產中必不可少的組成部分。第三十四條 流動資產包括現金或銀行存款、短期投資、應收帳款、應收票據、存貨、預付費用等。1、短期投資指的是當公司的現金或銀行存款超過日常營運所需時，為獲取較佳的孳息，可能從事債券、證券或基金的投資，這類投資的目的在于資金的調度運用，而投資的標年有活絡的市場可供即時出售變理，故歸類于流動資產。2、應收帳款、票據及存貨都是營運過程產生的資16、產，通常變成現金的周轉率都在一個營運周期內。3、預付費用指的是公司營運中可能需要預先付費，才能享受服務，如預付租金或保證金等，理論上預付費用是無法變理的，但以金額不至于太大且其效益往往與一年年之內就會耗盡，故仍歸于流動性資產。4、在流動資產中，變現性最高者依序是現金及約當現金、短期投資于應收賬款活票據等。第八章 固定資產第三十五條 固定資產是指企業使用期限超過1年的房屋、xx物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單價價值2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資17、產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。第三十六條 固定資產折舊指一定時期內彌補固定資產損耗按照規定的固定資產折舊率提取固定資產折舊，或按國民經濟核算統一規定的折舊率虛擬計算的固定資產折舊。第九章 無形資產、遞延資產和其他資產第三十七條 無形資產，指企業未來進行生產經營活動而得或自創的，能為企業帶來未來經濟利益的，但不具有物資實體的資產。無形資產一般具有以下特征：1、無形資產不具有實物形態，是隱形存在的資產。2、無形資產是用于生產商品或提供勞務，出租給他人或未來行政管理而擁有的18、資產。3、無形資產的使用年限超過一年，可以在一個以上會計期間為企業提供經濟效益。因此，它被界定為長期資金而不是流動資產。4、無形資產所提供的未來經濟效益具有很大的不確定性。有些無形資產（如商譽）只是在某個特定的企業存在并發揮作用；有些無形資產的收益難以確定，隨著市場競爭、新技術的發明而被替代。第十章 負債第三十八條 負債是指企業過去的交易或實事項形成的、逾期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債按流動性分類，可分為流動負債和非流動負債。流動負債又可分為：短期借款，應付票據，應付及預收款項，應付職工薪酬，應繳費用，應付利息。非流通負債又可分為：長期借款、應付債券、長期應付款。通俗地講，資產就是能19、把錢放進你口袋里德東西；負債是吧錢從你口袋里取走的東西。流動負債是指將在一年或者長于一年的一個營業周期內償付的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收貨款、應付工資、應繳稅金、應付利潤、其他應付款和預提費用等。短期借款是指企業借入的還款期限在一年或超過一年的一個營業周期內的各種借款。列入，工業生產周轉借款、臨時借款等。應付票據是指企業在生產經營過程中對外發生債務時所承兌的匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。應付賬款是指企業生產經營過程中因購買材料、商品和接受勞和供應等發生一項流動負債。預收貨款是指企業按照合同規定向購貨單位預付的購貨款和定金。應付工資是指企業應付職工的工資金額以及包括在工20、資總額內的各種工資性獎金和津貼等。應交稅金是指企業應交納的各種稅金，包括增值稅、營業稅、消費稅和所得稅等。應付利潤是指企業應付給投資者的利潤，包括應付給國家，其他單位以及個人的投資利潤。其他應付款是指除應繳稅金、利潤以外的其他一切應交款項，包括應交教育費用附加、車輛購置附加費等。長期負債是指企業事先預提而尚未實際支付的費用，如預提的保險費、借款利息、租金等。長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業周期以上的各種債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。長期負債是企業向債權人籌集的可供長期使用的一種資本來源。同流動負債相比，長期負債的特點是數額較大，償還期限較長。長期借款是指企業向銀行等21、金融機構或其他單位借入的，歸還期限在一年以上的各種借款。長期借款一般用于固定資產購建、固定資產改擴建工程及固定資產大修理工程以及流動資產的正常需要等方面。應付債券是指企業為籌集長期使用的資金對外發生的一種還款期在一年以上的書面憑證。應付債券是指企業為籌集長期使用的資金對外發生的一種還款期在一年以上的書面憑證。長期應付款是指企業除長期借款、應付債券以外的其他一切長期負債，如用補償貿易引進的國外設備，應付的引進設備款和融資租入固定資產的應付租賃款等。第十一章 收入、成本費用管理第三十九條 公司建立并完善營業收入的管理規定，確保收入循環中的報價。簽訂合同、實際收款和開具發票等各環節內部控制，以加強對22、業務活動的財務監督。1、營業收入是指公司在也應期間收取的各種經營項目的主營收入和其他業務收入。公司在收訖價款或取得價款的憑證式，確認營業收入的實現。2、公司對外投資性的收益包括短期投資收入和長期投資收益。短期投資收益在持有期滿后確認，長期投資收益按被投資單位取得的合法審計報告中的財務年度權益確認。3、成本費用的核算堅持權責發生制的原則，當期發生的成本費用，無論其款項是否支付，都應計入當期的成本費用；雖在本期支付的成本費用，但應在后期負擔的均不能計入本期成本費用。但應歸屬本期的成本費用和損失不得掛賬，調節利潤。4、嚴格控制成本費用的開支范圍和標準，嚴格履行請購、審批、合同訂立、付款等程序，合理控23、制成本和費用。費用報銷的審批及流程按照費用報銷暫定執行。5、公司合理運用財務杠桿，降低財務費用等資XX本。第十二章 利潤及利潤分配第四十條 企業會計制度規定：“利潤，是指企業在一定期間的經營成果，包括營業利潤、其他業務利潤、利潤總額和凈利潤。“關于利潤之間的邏輯關系可以用公式表示出來，有關利潤的相關計算公式有：利潤總額=營業利潤+投資收益（減投資損失）+補貼收入+營業外收入-營業外支出利潤總額=主營業利潤-主營業務成本-主營業務稅金及附加其他業務利潤=其他業務收入-其他業務支出凈利潤=利潤總額-所得稅第四十一條 利潤分配，是將企業實現的凈利潤，按照國家財務制度規定的分配形式和分配順序，在國家、24、企業和投資者之間進行的分配。公司當年實現的凈利潤，一般應按照下列內容、順序和金額進行分配：1、計算可供分配的利潤將本年凈利潤（或虧損）與年初未分配利潤（或虧損）合并，計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負數（即虧損），則不能進行后續分配；如果可供分配利潤為正數（即本年累計贏利），則進行后續分配。2、提取法定盈余公積金在不存在年實累計虧損的前提下，法定盈余公積金按照稅后凈利潤的10%提取，法定應以公積金已達注冊資本的50%時不在提取，提取的法定公積金用于彌補以前年度虧損或轉增資本金。但轉增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。3、提取任意盈余公積金任意盈余公積金計提標準由股25、東大會確定，如確因需要經股東大會同意后，也可用于分配。4、向股東（投資者）支付股利（分配利潤）企業以前年度分配的利潤，可以并入本年度分配。公司股東會或執行董事違反上述利潤分配順序，在抵補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，必須將違反規定發放的利潤退還公司。第十三章 會計檔案管理制度第四十二條 會計檔案保管財力部必須加強對會計檔案管理工作的領導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失泄密。第四十三條 會計檔案范圍會計檔案是指會計憑證、會計賬薄和財務報告等會計核算專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料證據，具體包括26、：1、會計憑證類：原始憑證、記帳憑主、匯總憑證、其他會計憑證。2、會計帳薄類：總帳、明細帳、日記帳、固定資產卡片、輔助帳薄、其他會計帳薄。3、帳力報表類：月度、季度、年度財務報表、包括會計報表、附表、附注及文字說明。4、其他類：銀行存款余額調節表、銀行對帳單、其他保存的會計核算專業資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。第四十四條 整理、立卷會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會計及有關人員簽名蓋章（包括制單、審核、記帳、主管）由總經理指定專人歸檔保存。第四十五條 歸檔保管會計報表應分月、季、年度報表，應按照歸檔，由專人保管，并27、分類填制目錄。第四十六條 檔案的調閱使用會計檔案不得攜帶外出、借出。凡查閱、復制、摘錄會計檔案，需經總經理批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會計檔案人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。第四十七條 檔案保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。第四十八條 銷毀1、公司檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號，應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。2、單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。3、28、銷毀會計檔案時，應當由機構和會計機構共同派人監銷。財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派人參加監銷。4、監銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對，所要銷毀的會計檔案銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽字蓋章，并將監銷情況報告總經理。5、保管期滿但未結清的 債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案毀清冊和會計檔案管清冊中列明。6、正在建設期間的建議項目，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。第十四章 會計電算化管理制度為了加強會計核算軟件的操作使用管理，確保會計核算軟件的正常運行及會計29、信息的全面、準確與安全特地本制度。第四十九條 計算機操作員上機操作必須遵循的原則：1.嚴格管理會計軟件的操作內容和權限，由指定專人定期更換密碼、未經人不得操作會計軟件。2、嚴格按照操作權限和程序進行會計數據的錄入。3、操作結束時必須要及時保存，防止數據丟失。4、操作員離開機房前，應執行相應命令，按程序逐步退出操作并關閉計算機和電源。5、必須由專用設備人員保存必要的上機操作記錄，用以記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容。6、要由專人定期備份數據，并打印保存會計資料。第五十條 會計電算化硬件管理制度1、設備配置情況：會計電算化硬件設備是指專門用于或主要用于會計電算化的計算機及其配套設備，30、包括計算機服務器、各工作站主機、顯示器、打印機、電源等。2、會計電算化專用硬件設備由財務部門統一管理和使用，其他部門一般不得使用或借用，確需使用時必須經財務部門有關負責人批準，并確認不影響會計電算化的正常工作，操作使用硬件時必須進行操作登記，并在上機登記表上表明批準人姓名、批準時間。3、任何人員不得將電算化設備用于游戲、個人文字處理和對外服務。4、會計電算化硬件設備必須定期維護，此項工作由系統維護人員負責進行，一般于每月月末全面檢查一次，并作好檢查記錄，以保證計算機正常運行。5、計算硬件出現故障時要及時維修排出，確保會計電算化工作正常進行。第五十一條 會計軟件和數據管理制度1、會計軟件是用于完31、成會計計業務處理的軟件及有關資料。要確保會計數據和會計軟件的安全保密，任何人不得非法修改和刪除會計數據和會計軟件。2、會計軟件程序確需修正或軟件升級更換的要申報廳主管領導審批，并在升級或更換過程中由有磁人員監督，確保會計數據的連續性和安全性。3、會計軟件升級更換由供應商實施，會計數據的更正和恢復一般由系統管理負責，維護人員事實會數據更正會恢復時必須做好詳細記錄。4、任何人不得隨意在裝有會計數據的計算機上裝入和操作其他與之無關的軟盤和程序，以防止計算機病毒破壞會計數據。第十五章 財務報告第五十二條 會計報表的分類1、按報表編制的依據，分為“會計決算報表”和“會計預算報表”。2、按編報層次分為：x32、x合并報表和各司報表。3、按上報時間分為：月報表、季報表和年報表。4、按報表的內容為：基本報表和分析報表。第五十三條 會計基本報表內容1、三大基本會計報表，即：資產負債表、利潤表、先進流量表。2、根據公司管理需要而設計的其他附屬會計報表，即：資金收支表、應收賬款賬齡分析表、樓盤銷售情況表等。3、稅務、銀行、建委德國需要的其他報表。第五十四條 報表總體要求1、資產負債表由表頭、正表和補充資料三個部分構成。（1）表頭表頭部分包括資產負債表的名稱、編號、編制單位、編表時間和金額單位等內容。由于該表反映企業在某一時點總的財務狀況，屬于靜態報表，因此，一定要注明是某年某月某日的報表。（2）正表正表是資產33、負債表的主體部分，主要反映資產負債表各項目的內容。資產負債表包括資產、負責和所有者權益三個會計要素。各要素按一定的標準進行分類，并按一定的順序加以排列。資產項目按照其流動性的大小（即變現能力的強弱）排列，流動性大的在先，流動性小的在后；負責項目按照其到期日的遠近排列，到期日近在先，到期日遠在后；所有者權益項目按其永久程序排列，永久程度高的在先，永久程度低的在后。（3）補充資料補充資料包括附注和附列資料等內容，填列一些不能直接列入資產負債表的項目。如采用的主要會計處理方法、會計處理方法的變更情況、有關重要項目的明細資料等等。2、利潤表（1）構成主管業務利潤的各項要素。從主管業務收入出發，減去為取34、得主管業務收入而發生的相關費用、稅金后得出主營業務利潤。（2）構成營業利潤的各項要素。營業利潤在主管業務利潤的基礎上，加其他業務利潤，減營業費用、管理費用、財務費用后得出。（3）構成利潤總額（或虧損總額）的各項要素。利潤部額（或虧損總額）在營業利潤的基礎上加（減）投資收益（損失）、補貼收入、營業外收支后得出。（4）構成利潤（或靜利潤）的各項要素。凈利潤（或凈虧損）在利潤總額（或虧損總額）的基礎上，減去本期計入損益的所得稅費用后得出。在利潤表中，企業通常按各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項列示。也就是說收入按其重要性進行列示，主要包括主營業收入、其他業務收入、投資收益、被貼收入、營業外35、收入；費用按其性質進行列示主要包括主營業務成本、主營業務稅金及附加、營業費用、管理費用、財務費用、其他業務支出營業外支出、所得稅等；利潤按營業利潤，利潤總額和凈利潤等利潤的構成分類分項列示。3、現金流量表先進流量表應當分別經營活動、投資活動和籌資活動列報先進流量，每類活動又分為各具體項目。現金流量應當分別按照現金流入和現金流出總額列報。（1）經營活動先進流量經營活動，是指小企業投資活動以外的所有交易和事項。經營活動產生的現金流量應當單獨列示反映下列信息的項目：銷售成品、商品、提供勞務收到的現金；購買原材料、商品、接受勞務支付的現金；支付的職工薪酬，支付的稅費。（2）投資活動先進流量投資活動，是36、指小企業固定資產、無形資產的構建和短期投資、長期債券投資、長期股權投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量應當單獨列示反映下列信息的項目：收回短期投資、長期債務投資和長期股權投資收到的現金；取得投資收益收到的現金；處置固定資產和無形資產收回的現金；購建固定資產和無形資產支付的現金。（3）籌資活動先進流量籌資活動，是指導致小企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌資活動產生的現金流量應當單獨列示反映下列信息的項目：取得供款收到的現金；吸收投資者投資收到的現金；償還借款本息支付的現金；（4）分配利潤支付的現金第十六章 處罰辦法出現些列情況之一的，對財務人中予以警告并扣發本人月薪1-3倍；1、超出37、規定范圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的。2、用不符合財務會計制度規定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的。3、未經批準，擅自挪用或借用他人資金（包括現金）或支付款項的。4、利用賬戶替他單位和個人套取現金的。5、未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現金的。6、保留帳外款項或將公式款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的。7、違反本規定條款認定應予處罰的。出現下列情況之一的，財力人員應予解聘：1、違反財務子都，造成財務工作嚴重混亂的。2、提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的。3、偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的。4、利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財務的。5、弄虛作假、營私舞弊、非法謀私。泄露秘密及貪污挪用公司款項的。6、在工作范圍內發生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的。7、有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予斥退的。第十七章 附則1、本規定由股東負責修改和補充。2、本規定由股東會授權公司財務部負責解釋。3、股東會委托公司財務部依據本規定擬定若干具體實施細則和具體辦法，由公司總經理審批通過后，頒發施行。4、本規定自頒布之日起開始執行。