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1、公司財務會計管理制度及核算辦法編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 公司財務會計制度及核算辦法總 則（一）為規范公司財務行為，加強財務管理和經濟核算，適應市場經濟發展需要，依照企業會計制度的會計法特制定本辦法。（二）本辦法是處理財務事項的規范和準則，適應公司所有單位和部門。（三）公司總經理授權會計負責人，具體負責本企業的財務管理工作，嚴格執行會計法，遵守國家法律、法規及財經紀律；根據公司實際，按照精簡、效能原則確定內部財務管理機構設置及財會人員的配備；依照會計法、企業會計制度及國家的其它有關政策規定下達、落實收入、成本費2、用、利潤考核指標，按規定簽批報銷有關費用開支；接受財政、審計、稅務機關的監督等。 認真宣傳貫徹國家有關財務政策；審核重要財務開支事項；研究解決執行中的問題，負責組織內部財務核算，并向有關部門報送財務報表等。 （四）公司財務管理體制，按照統一領導，統一管理的原則。 （五）建立健全內部財產物資管理制度，財產物資計量驗收制度，完善內部經濟責任制，增收節支，降低消耗，增加盈利。（六）財務管理的基本任務和方法應從屬公司生產經營的目標任務，利用價值形式組織財務活動，強化財務管理，搞好經濟核算，圍繞生產經營的中心任務開展財務工作，為完成和超額完成各項目標任務作出不懈的努力。要做好各項財務收支的計劃、控制、分3、析和考核等工作。財務收支要注重日常控制與管理、分析和考核要做到資料齊全，數字準確清晰，分析要有理有據，運用事前計劃預測，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財務管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項財產，發揮優勢，努力提高經濟效益。（七）加強財務管理基礎工作，在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移及各項資產的毀損等，都應符合統一規范的各種原始記錄的格式、內容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實、完整、準確、清晰、及時健全財務核算資料。各項財產物資的供應計劃、定貨與采購標準、入庫驗收保管、出庫標準，應根據公4、司內計量驗收標準執行。規定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進、領用轉移、產品的入庫、銷售等各個環節，應符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續齊全，計量準確。做好財產物資的清查工作，定期或不定期地進行財產清查、財產物資如有盤盈、盤虧和毀損；在查明原因，分清責任，按規定程序報經有關部門批準后，應進行相應的賬務處理，做到賬、卡、物三相符。加強內部的財務收支預算管理，按預算辦理財務事務。 二、資金籌集的管理（一）資金籌集嚴格按企業會計制度的有關規定執行，除公司依照法定程序籌集資本金外 ，一律不得擅自籌集資本金，在經營期間內，各項財產發生的溢余短缺和非常損失，除另有規定5、外，不得直接增減資本金。（二）籌集資金的要求：研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經濟效益。1、 合理確定資金的需要量控制資金的投放時間，這是節約資金使用的必要條件。2、 周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流向研究投資的回收，借以把籌集效果和投資效果統一起來進行分析。3、 認真選擇籌資的來源，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結合中，制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的資金成本。（三）合理運用負債經營1、流動負債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、預收賬款、應付工資、應付股利、應交稅金其它暫收應付款項、預提費用、6、應付福利費和一年內到期的長期借款等。2、長期負債是指償還期限在一年或超過一年的一個營業周期以上的各種負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款。3、流動負債的應計利息支出，計入財務費用，長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入長期待攤費用；生產經營期間的計入財務費用；與購建固定資產有關的，在資產達到預定可使用狀態之前發生的，計入購建固定資產的價值，在資產達到預定可使用狀態之后發生的，計入財務費用，存款利息沖件利息支出。 三、流動資產的管理流動資產是企業資產的重要組成部分，公司內嚴格按企業會計制度的有關規定對流動資產進行管理。（一） 流動資產的性質和范圍：流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個7、營業周期內變現或者耗用的資產，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。（二） 各項流動資產的內部管理制度1、 嚴格執行國家現金管理制度和銀行結算辦法，按國務院頒布的現金管理暫行條例規定范圍 使用現金。2、 應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的管理。對應收賬款、其它應收款要及時登記所發生的每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進行核對，在確保相符的基礎上，明確責任，積極清理“三角債”，及時回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金，參與企業周轉，緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實做到根據生產需要，資金情況8、確定采購批量。對其它應收款要及時清收，尤其個人借款要嚴格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發每月的工資等個人收入抵頂借款。 待攤費用是公司已經支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以內（含一年）的各項費用。按批準的范圍，將有關已經支付而由本期或以后各項攤銷的費用列入待攤費用處理，應按受益期在一年內分期平均攤銷，計入成本費用，如果某項待攤費用已經不能使企業受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本費用。 壞賬損失根據企業會計制度的規定執行，在期末分析各項應收款項的可回收性，并預計可能產生的壞賬損失。對預計可能發生的壞賬損失,計提準備金，除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不9、大外（如債務單位已撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無發償付債務以及三年以上的應收賬款），不得全額計提壞賬準備。（三）存貨的管理制度： 1、存貨是指在生產經營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產品、半成品、產成品、及發出商品等。 2、存貨的計價原則：采用實際成本法。購入存貨的實際成本：包括買價（不包括應負擔的增值稅）、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發生的直接材料費10、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關的成本對象。委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。接受捐贈的存貨，按照發票賬單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際成本，無發票帳單的，按照同類存貨的市價計價。盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。3、領用、發出和結存的計價方法：公司所有材料的日常領用、發出均采用實際成本計價、按加權平均法計算出材料成本，車間每月按生產計劃開領料單，負責人簽字蓋章，并由單位負責人簽字11、，超過計劃和超過定額領用的物資在辦手續的同時，必須有分管的領導簽字。4、清查、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點，盤點結果與賬面記錄及時核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查明原因，報公司領導批準后，分別情況予以處理。盤盈的存貨，沖減管理費用，盤虧、毀損與報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠償或殘料價值后，計入管理費用；存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價值后，計入營業外支出。5、 存貨的期末計價：存貨在期末時應按成本與可變現價值就低計量，對可變現凈值低于成本的差額，計 提存貨跌價準備。四、固定資產管理制度（一）固定資產的12、計價：固定資產按取得時的實際成本計價。（二）固定資產的折舊方法采用年限平均法：折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊。（三）固定資產的凈殘值率是按固定資產的原值的05%確定。（四）固定資產管理權限：為管好固定資產，公司對所有的機器設備類、固定資產的數量、原值、已提折舊、凈值、規格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進行管理，辦理固定資產驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領導批準后方可進行。年終對固定資產進行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固定資產的完整無損。（五）固定資產的內部管理制度1、固定資產的增加，固定資產增加必須按公司批準下達預算項目進行，不能擅自購13、置增加固定資產。2、固定資產的報廢，對固定資產必須正常進行維護、保養，充分發揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關領導批準，辦理報廢轉帳手續。3、固定資產管理。按企業會計制度規定，發生的固定資產修理支出，計入有關部門費用，根據實際，規定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內，分期平均攤銷或預提。4、固定資產清查，為保證固定資產在使用過程中的安全、完整、達到賬實相符，必須對固定資產進行定期或不定期地清查。固定資產清查，主要是對固定資產進行盤盈、盤虧、毀損、報廢及其他存在的問題進行14、清查，以明確責任。清查的問題如屬管理不善造成的經濟損失，要追究有關部門人員的責任，并處以經濟賠償，其凈收益或凈損失，計入當期損益。（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價： 自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價，設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價。加強在建工程全過程管理，制定執行可行性分析，專項審批、工程材料物、機械設備采購及保管、工程驗收等制度。出包工程，按照應當支出的工程價款以及所支付的工程管理費計價。在建工程發生15、毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。在建工程結束應將其列入在建工程，節余物資及時清點入庫，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。（七）固定資產，在建工程的期末計價。固定資產、在建工程應當在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產、在建工程減值準備。五、無形資產和遞延資產（一）無形資產：無形資產是指公司長期使用，但是沒有實物形態的長期資產，包括專利權、非專利權、商標權、土地使用權、商譽等。1、 無形資產按照取得的實際成本計價： 投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產，按照評估確認或者合用協議約定的金16、額作價。 購入的無形資產，按照實際支付的買價、手續費及其他資本性支出作為入帳價值。 自行開發并經法律程序申請取得的無形資產，按取得時發生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價 接受捐贈的按照所付單據的金額入帳，如果無法取得單據，參照同類無形資產的市價即重置成本計價入賬。2、 無形資產的攤銷：無形資產計價入賬后，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，不留余額（無殘值）。無形資產的有效期限按照下列原則確定： 法律和合同分別規定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規定的受益年限就短的原則確定。 法律無規定有效期限，公司合同規定受益年限的，按照合同或者公司申請17、書規定的受益年限確定。 法律和合同均未規定法定有效期限和受益年限的，按照不超過10年的期限攤銷。（二）長期待攤費用：長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產改良及計價期限在1年以上的固定資產大修理等費用。1、 遞延資產的計價與攤銷： 開辦費是指企業在籌建期間發生的不應計入有關資產成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產和無形資產的支出。開辦費在開始生產經營、取得營業收入時停止收集，并開始在生產經營當月起一次記入開始生產當月的損益。 經營租入固定資產改良支出是能增加租入固定資產的效用18、或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷。 固定資產大修理費是指固定資產大修理所發生的支出，其攤銷方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。六、成本和費用的管理（一）成本和費用管理是公司財務管理的核心內容，努力降低成本費用，對于加強在建工程的生產經營管理，提高經濟效益具有重要作用。（二）成本費用管理堅持統一領導，分級核算的原則，實行財務部、車間二級核算，執行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實處。（三）產品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產經營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接19、支出和制造費用，計入產品制造成本（即產品生產成本）（四）成本核算的一般程序：1、對生產費用進行審核和控制，確定計入產品成本項目。2、將應計入本月產品成本的各種要素費用，在各種產品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產品的成本。3、對既有完工產品，又有在產品、半成品，按月初的產品費用與本月生產費用之和，在完工產品與月末在產品之間進行分配和歸集，算出該種完工產品成本。（五）成本的計算方法，采用“品種法”“分批法”計算，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用（要有明細制度）（六）期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產品成本的費用，它容易確定其發生的期間，而難以判別其所屬的產品，因而在發生的當期應從20、當期的損益中扣除，期末無余額。期間費用包括管理費用、財務費用和營業費用。（七）成本費用的匯集、分配和計算，嚴格執行“權責發生制”原則。七、銷售收入、利潤及其分配（一）銷售收入的內容：銷售收入是指公司銷售產品和提供勞務等經營業務中實現的營業收入，包括產品銷售收入和其它業務收入。產品銷售收入包括銷售產成品、半成品、提供工業性勞務等取得的收入。其他業務收入包括材料銷售、固定資產出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業勞務等取得的收入。（二）銷售收入的確認：銷售收入按“權責發生制”確認在產品和工業性勞務等的實際成本采用“加權平均法”核算。交款提貨銷售，指貨款已經收到，發票帳單和提貨單已經交給對方21、，無論產品是否發出，都作為收入的實現。預收貨款銷售，以商品、產品發出或勞務提供是確認收入的實現。委托其他單位代銷的商品產品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項是否收到，確認收入的實現。其他方式、商業匯票，以發出商品、產品或提供勞務已提供，將發票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業匯票是作為收入的實現。自產自制產品用于本企業工程建設、對外投資或作為固定資產時，不確認銷售收入，但應比較同類產品的售價計算應交增值稅及消費稅。 對銷售退回的收入，應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本。（三） 銷售收入的日常管理加強銷售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理，產品的定貨、提貨合同，由財務管理貨款22、的結算程序及銷售退回手續等有關的銷售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計劃，落實責任制，嚴格其他銷售收入的各項手續制度，確保收入及時入帳。（四） 利潤及其分配1、利潤的構成及其核算稅前利潤總額=營業利潤+補貼收入+投資凈收益+營業外收支凈額 營業利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤營業費用管理費用財務費用產品銷售利潤=產品銷售凈收入產品銷售成本產品銷售稅金及附加產品銷售凈收入=銷售收入銷售退回銷售折讓銷售折扣其他銷售利潤=其他銷售收入其他銷售成本其他銷售稅金及附加 投資凈收益=投資收益投資損失 營業外收支凈額=營業外收入營業外支出 產品銷售稅金及附加包括：應有銷售產品、提供勞務為負擔23、的消費稅、城市建設維護稅和教育費附加等。2、 利潤的預測和分析要加強對利潤的預測與分析，根據年度生產經營計劃，經濟責任制方案及市場等情況，結合實際搞好年、季利潤的預測，編制利潤計劃，確定目標利潤，并按月、季、年考核成績，分析利潤完成情況，通過與目標計劃等對比、分析，發現問題，即使糾正，確保利潤的實現。3、 營業外支出管理 營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關系的各項收入和支出。 營業外收入包括：固定資產的盤盈、處理固定資產凈收益，罰款收入等。營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。固定資24、產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，固定資產盤虧毀壞是按照原價扣除累計折舊后，過失人及保險公司賠款后的差額，固定資產報廢是指清理報廢的變價收入減去清理費用后與帳面凈值的差額。非常損失：是指自然災害造成的各項資產凈損失，（扣除保險公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。公益救濟性捐贈：是指通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業遭受自然災害地區，貧困地區的捐贈。賠償金、違約金：是指企業因未履行經濟合同、協議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。要嚴格劃分營業外支出與成本、費用開支范圍，不得將由營業外支出的開支列作成本、費用，亦不得將成本費用計25、入營業外支出，營業外支出的范圍嚴格按國家規定，不得擴大。4、利潤分配及其管理 （一）利潤總額的分配順序： 利潤由公司財務按規定進行統一分配，按國家規定做相應的調整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配： 提取法定盈余公積、法定公益金。 提取任意盈余公積。 其他按規定應分配和未分配的利潤。八、財務報告與經濟效益的評價（一）財務報告：財務報告是反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果，現金流量的文件，包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。公司按照國家財政部門的規定的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產負債表、損益表。年度報表是：資產負債表、26、；利潤表、現金流量表。 財務情況說明書：主要說明企業生產經營的基本情況，利潤實現和分配，資金增減和周轉。對本期或者下期財務狀況產生重大影響的事項，資產負債表日后至報財務報告以前發生的對企業財務狀況產生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。（二）經濟效益評價分析：公司按照建立現代企業制度的要求，為綜合評價公司的財務狀況及經營成果，根據財政部制定的規章制度，特指定以下十項主要評價指標。1、銷售利潤率：反映企業銷售收入的獲得水平。計算公式：銷售利潤率= 利 潤 總 額/產品銷售凈收入100%其中產品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。2、總資產報酬率：用于衡量企業運用全部資產獲利27、的能力。計算公式：總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）平均資產總額100% 其中：（平均資產總額期初資產總額+期末資產總額）23、資本收益率：指企業運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式：資本收益率=凈利潤實收資本100%4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業的資本完整性和保全性。計算公式：資本保值增值率=期末所有者權益總額期初所有者權益總額%其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值5、資產負債表：用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式：資產負債表=負債總額資產總額100%6、流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期的債務能力，又稱短期償債能力比率。計算公式：流動比28、率=流動資產流動負債100%速動比率：指速動資產與流動負債的比率。它是衡量公司在某一時間運用隨時可變現的資產償短期債務的能力。計算公式：速動比率=速動資產流動負債100% 其中：流動資產=流動資產-存貨7、應收帳款周轉率：也稱收帳比率，用于衡量公司應收帳款周轉快慢。計算公式： 應收帳款周轉率=賒銷凈額平均應收帳款余額100%其中：賒銷凈額=銷售收入-現銷收入-銷售退回折讓折扣，平均應收帳款余額=（期初應收帳款余額+期末應收帳款余額）28、存貨周轉率：用于衡量公司在一定時期內存貨資產的周轉次數，反映產、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：存貨周轉率=產品銷售成本平均存貨成本100%其中平均存貨成29、本=（期初存貨成本=期末存貨成本）29、社會貢獻率：是衡量運用全部資產為國家或社會創造或支付價值的能力。公式如下：社會貢獻率=企業社會貢獻總額/平均資產總額100%企業社會貢獻總額：即企業為國家或社會創造或支付的價值總額，包括（含資金、津貼等工資性收入），勞動退休統籌及社會福利支出、利息指出凈額，應交增值稅，應交產品消費稅及附加，應交所得稅，凈利潤等。10、社會積累率：衡量企業社會貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式：社會積累率=上交國家財政總額企業社會貢獻總額100%上交國家財政總額：包括應交增值稅，應交消費稅及附加，應交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務分析的基本方法，通過與上年周期或同行業對比，以及成本降低率，效益增長等分析，考核各項任務完成情況，找出原因，指定措施。（四）編制要求 1、公司財務根據登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數字真實，計算準確，內容完整，資料齊全，各種鉤稽關系銜接。2、報表及說明要報送及時，印章齊全，書寫認真。3、公司將財務報表作為企業財務管理的重要內容，切實抓細抓好，不斷提高報表質量，適應管理的要求，用以知道經營管理工作。4、財務報告及財務報送時間。公司財務部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前報出財務分析或說明和公司經濟效益分析指標。