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1、投資控股公司財務(wù)核算、會計電算化管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 第一章 總 則 為加強投資控股集團有限公司及所屬各單位的會計和財務(wù)管理工作，根據(jù)公司法、中華人民共和國會計法，參照企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度，結(jié)合集團公司實際情況，制定本制度體系。 本制度體系適用于集團公司及所屬各單位。各單位領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。 集團公司實行財務(wù)工作集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)一掌握安排資金運作、資金使用、財產(chǎn)購置、費用開支、財產(chǎn)損失處理、各種收入一律上交所屬各單位。各項支出必須經(jīng)財務(wù)部門審核，報經(jīng)主管財務(wù)的單位主要負(fù)2、責(zé)人后方能用款。 集團公司資產(chǎn)財務(wù)部及所屬各單位配備合格的財務(wù)人員，依法辦理財會工作。財會人員因故離職時，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財會工作。 第二章 主要會計政策 集團公司及所屬各單位執(zhí)行的會計及財務(wù)制度為:會計法、企業(yè)會計制度等。 以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。 記賬原則和方法:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法。 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 固定資產(chǎn)按平均年限法計提折舊。 存貨按實際成本計價。 根據(jù)各單位實際情況需要按照有關(guān)規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第三章 會計科目的設(shè)置 集團公司及所屬各單位執(zhí)行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計制度及企業(yè)會計準(zhǔn)則，3、并根據(jù)具體行業(yè)特點選用會計科目。 集團公司資產(chǎn)財務(wù)部及所屬各單位財務(wù)部門在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計科目。 第四章 會計憑證和賬簿 原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款: 從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。 1.2. 從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。 3. 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章。 4. 對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。 5. 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相4、符。 6. 支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 7. 一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 8. 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫，并連續(xù)編號。 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。 1. 作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。 2. 經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。 3. 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。5、 記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款: 1. 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 2. 填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。 3. 填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。 4. 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證6、的編號或者附原始憑證復(fù)印件。 5. 一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng) 將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。 6. 原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容:即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。 7. 已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目;發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。 8. 記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實行7、財務(wù)電算化后，計算機打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。 根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺賬等賬冊。 第五章 流動資產(chǎn)管理 一切資產(chǎn)均為集團公司及所屬各單位所有，必須納入集團公司及所屬各單位賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。 集團公司資產(chǎn)財務(wù)部和所屬各單位財務(wù)部應(yīng)做好流動資產(chǎn)的管理工作。流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等。 第一節(jié) 貨幣資金 詳見附件一:投資控股集團有限公司資金管理辦法。 第二節(jié)8、 應(yīng)收及預(yù)付款管理 應(yīng)收及預(yù)付款的管理規(guī)定如下: 1、應(yīng)收賬款的發(fā)生:公司在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由單位主要負(fù)責(zé)人決定是否對客戶提供商業(yè)信用。 、財務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來臺賬，按照應(yīng)收單位、部門或2個人分別核算，及時核對、督促相關(guān)部門或責(zé)任人催收應(yīng)收款項。 3、所有應(yīng)收賬款均按賬齡基準(zhǔn)記存。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(至少每月一次)，確定每項賬款的可收性，并每月編制賬齡賬目分析，財務(wù)經(jīng)理審核后報送單位負(fù)責(zé)人。此分析將作為設(shè)立壞賬準(zhǔn)備及壞賬確認(rèn)的基準(zhǔn)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。 4、所有被視為無法收9、回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實際金額計入壞賬損失。壞賬確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件: 1) 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回。 2) 債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過二年仍不能收回。 5、集團公司資產(chǎn)財務(wù)部及所屬各單位財務(wù)部應(yīng)每年末檢查應(yīng)收賬款，5000元以下的壞賬經(jīng)集團公司分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)總監(jiān)及單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可作為壞賬處理;5000元以上的壞賬，應(yīng)由集團公司董事長批準(zhǔn)后方可進(jìn)行處理。 、公司對應(yīng)收款項的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時清理”6的原則。集團公司資產(chǎn)財務(wù)部按照年度下達(dá)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，并納入各單位領(lǐng)導(dǎo)干部績效考核范圍。 7、其他應(yīng)收款的管理將比照上述應(yīng)收賬10、款的管理執(zhí)行。 預(yù)付賬款和定金應(yīng)按對方單位或個人設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算(定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行。 第三節(jié) 存貨管理 詳見附件二投資控股集團有限公司存貨管理辦法及投資控股集團有限公司廢舊物資管理辦法。 第六章 投資管理 詳見附件三投資控股集團有限公司固定資產(chǎn)投資管理辦法。 第七章 固定資產(chǎn)管理 詳見附件四投資控股集團有限公司固定資產(chǎn)管理辦法。 第八章 資金籌集管理 資金籌集的原則: 1. 合法性原則:資金籌集必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)。 2. 適量原則:合理預(yù)測資金需要量，防止盲目籌資。 3. 時效性原則:安排好資金供應(yīng)時間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致。 4. 最低資金11、成本原則:綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合。 5. 資金結(jié)構(gòu)合理原則:將財務(wù)風(fēng)險與獲利能力控制在最合理的水平。 資金籌集渠道及審批程序 1. 向銀行等金融機構(gòu)借款:各單位提出融資申請，報集團公司董事長批準(zhǔn)后指派專人負(fù)責(zé)執(zhí)行。 2. 增資擴股:由集團公司提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行。 3、其他負(fù)債 實行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權(quán)力集中在集團公司，其他任何單位及個人(除經(jīng)董事長特別授權(quán)外)無權(quán)對外借款和融資。 負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債: 流動負(fù)債:是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票12、據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 長期負(fù)債:是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。 各項長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項目反映。將于1年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項流動負(fù)債，單獨反映。 集團公司資產(chǎn)財務(wù)部應(yīng)該加強對所屬各單位長短期借款的管理，督促建立長、短期借款臺賬，據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項(及時計算、提取應(yīng)計利息，準(zhǔn)確反映利息支出。 加強應(yīng)付款項管理，按應(yīng)付13、單位、部門或個人分別設(shè)立明細(xì)賬，及時掌握應(yīng)付金額和已欠款的時間，以及各應(yīng)付單位給予我公司的信用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資。 應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實無法償還的負(fù)債，應(yīng)書面詳細(xì)說明原因，經(jīng)集團公司董事長批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積。 第九章 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本(或者股本)、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資和未分配利潤等。 企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。 企業(yè)實收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算: 1. 投資者以14、現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。 2. 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值作為實收資本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。 企業(yè)實收資本除下列情況外，不得隨意變動: 符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實際取得投資1.者的出資時，登記入賬。 2. 企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入賬。 3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將因15、減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。 4. 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本(或股本)賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。 5. 企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財務(wù)部門應(yīng)及時繳納印花稅。 6、資本公積包括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額、其他資本公積等。 7、儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補虧損和增加資本的儲備基金;企業(yè)發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增加資本的企業(yè)發(fā)展16、基金。 8、財務(wù)部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積金、計提儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金，并合理使用。 第十章 收入管理 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計量各項收入。 銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn): 1. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。 2. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。 3. 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。 4. 相關(guān)17、的收入和成本能夠可靠地計量。 5、銷售商品的收入，應(yīng)按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當(dāng)期費用;銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。 現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓;銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。 、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退6回當(dāng)期的收入;年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)字18、。 7、提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時作為當(dāng)期費用。 8、其他收入按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn)。 公司的一切收入均應(yīng)及時存入公司賬戶，納入會計核算體系。 9、發(fā)票是公司財務(wù)的重要票據(jù)，必須嚴(yán)格按照中華人民共和國發(fā)票管理辦法使用。 發(fā)票須設(shè)專人負(fù)責(zé)，妥善保管，不得丟失損壞。應(yīng)建立發(fā)票的購買、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時間等。使用時按發(fā)票號順序使用，不得隔頁跳號。對已開據(jù)的發(fā)票要及時入賬，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。整本發(fā)票用完要及時存檔。 收據(jù)的購買、領(lǐng)用、保存參19、照發(fā)票管理方法。 原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發(fā)票或收據(jù)。 未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。 第十一章 成本費用管理 1、費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 2、成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。 應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益;成本應(yīng)當(dāng)計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費用。 3、管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括辦公費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、20、稅金、土地使用費、土地?fù)p失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失，存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)損失，以及其他管理費用等。 4、財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括應(yīng)作為期間費用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務(wù)費用。 第十二章 利潤及利潤分配 每年根據(jù)集團公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)營計劃等編制年度利潤計劃，確定目標(biāo)利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標(biāo)并納入績效考核體系。 企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額及國家補貼收入等。 按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展21、基金、職工獎勵及福利基金等。 如果集團公司及所屬各單位合同中規(guī)定在合作期內(nèi)以利潤歸還投資者的投資，也從可供分配的利潤中扣除。 企業(yè)的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金的提取比例由董事會確定。其中，儲備基金提取比例不得低于稅后利潤的,，當(dāng)提取金額達(dá)到注冊資本的,時，可不再提取。 所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。 當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初末彌補虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤。 可供分配的利潤減去儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金、利潤歸還投資后，為可供投資者分配的利潤。 利潤分配原則 1. 年度利潤分配方案應(yīng)由董事會擬訂，并提請股東會批后執(zhí)行。 222、. 應(yīng)當(dāng)將根據(jù)企業(yè)會計制度計算確定的當(dāng)期凈利潤及其年初未分配利潤之和，扣除公司當(dāng)期提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金的余額，作為當(dāng)年向股東分配利潤的最大限額，在該限額內(nèi)進(jìn)行利潤分配。 3. 以前年度的虧損沒有彌補完，不得提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金。 4. 不得預(yù)分利潤，即無盈利年度不得向投資者分配利潤。 應(yīng)謹(jǐn)慎選擇適當(dāng)?shù)睦麧櫡峙湔撸坏构蓶|有一定的獲5.利，還要保證公司今后有充足的后備資金儲備便以進(jìn)一步發(fā)展。 6. 利潤分配可以采用多種形式發(fā)放，如:現(xiàn)金、股票、財產(chǎn)等。 7. 董事會決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時，應(yīng)充分考慮法律、負(fù)債契約、現(xiàn)金23、支付能力、稅收政策等的制約。 第十三章 財務(wù)報告 集團公司及所屬各單位應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財務(wù)會計報告條例的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。 財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 企業(yè)的財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。 企業(yè)的財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報表。 企業(yè)向外提供的會計報表包括:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表等。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實際需要設(shè)計編制報表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類，調(diào)整報表內(nèi)容、報表格式。 財務(wù)24、報表必須遵循數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、編報及時的原則。 財務(wù)部門必須及時對外報送稅務(wù)機關(guān)、銀行及其他政府相關(guān)部門要求報送的財務(wù)報表。 填報財務(wù)報表應(yīng)遵循以下條款: 1. 各種報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應(yīng)、準(zhǔn)確。 2. 本期報表與上期報表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接。 3. 報出的報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留存報表外，還應(yīng)同時通知接受報表的單位;錯誤較多的應(yīng)重新編報。 4. 對外報送的財務(wù)報表在報送前必須由單位主要負(fù)責(zé)人審核、簽字。 第十四章 財務(wù)分析 財務(wù)分析是以企業(yè)的財務(wù)報告等會計資料為基礎(chǔ)，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析和評價，為企業(yè)的財務(wù)25、預(yù)測和財務(wù)決策提供依據(jù)。 財務(wù)分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容: 1. 預(yù)算執(zhí)行情況分析 2. 財務(wù)指標(biāo)分析 3. 收入分析 4. 成本分析 5. 費用分析 6. 利潤分析報告 7. 資金使用效率分析 8. 對外投資效益分析 財務(wù)分析工作由各單位財務(wù)部負(fù)責(zé)，由單位主要負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由財務(wù)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行組織、指導(dǎo)、執(zhí)行。 凡各部門涉及財務(wù)分析需用的各種資料，應(yīng)按時、按要求提供，以滿足財務(wù)分析的要求。賬簿體系的設(shè)置及會計核算應(yīng)符合為財務(wù)分析提供所需信息的要求。 第十五章 稅務(wù)管理 應(yīng)交納的稅金主要包括企業(yè)增值稅、所得稅、營業(yè)稅、資源稅、個人所得稅、印花稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅等，集團公司資產(chǎn)財26、務(wù)部及所屬各單位財務(wù)部應(yīng)按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)、條例、規(guī)定、管理辦法等及稅收征管法的有關(guān)規(guī)定按時申報和交納。 集團公司資產(chǎn)財務(wù)部及所屬各單位財務(wù)部可以根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)分稅種進(jìn)行納稅籌劃。以減輕稅賦為目的，在多種納稅方案中選擇稅賦最低的方案，做到合理避稅。 第十六章 會計電算化管理 建立會計電算化操作管理制度，主要內(nèi)容包括: 規(guī)定上機操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限, 對操1.作密碼要嚴(yán)格管理,指點專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件。 2. 加強稽核制度，由專人負(fù)責(zé)對原始憑證和計賬憑證的審核，預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機內(nèi)賬簿。 3. 操作人員離27、開辦公室前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件。 4. 根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。 建立計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，主要內(nèi)容包括: 1. 保證設(shè)備安全和計算機正常運行是進(jìn)行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持辦公室和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。 2. 確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除; 對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。 3. 對會計軟件進(jìn)行升級和計算機硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，須經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人同意，報主管財務(wù)的單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn);在軟件升級和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)28、的連續(xù)和安全，并由財務(wù)負(fù)責(zé)人指定專人進(jìn)行監(jiān)督。 18 4. 健全排除計算機硬件和軟件故障的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性。 5. 健全計算機病毒防范措施, 未經(jīng)允許不得在記賬電腦上安裝、拷貝無關(guān)軟件、文件。 建立電算化會計檔案管理制度，主要內(nèi)容包括: 電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以其1.它磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù);會計數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會計賬簿、會計報表(包括報表格式和計算公式)等數(shù)據(jù)。 2. 電算化會計檔案管理是重要的會計基礎(chǔ)工作，要嚴(yán)格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求對會計檔案進(jìn)行管理，由專人負(fù)責(zé)。 3. 對電算化會計檔案管理要做好防磁29、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個不同的地點。 4. 采用移動硬盤保存會計檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于移動硬盤損壞，而使會計檔案丟失。 5. 所使用會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期截止至該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。 第十七章 財務(wù)檔案管理 會計檔案是指會計憑證，會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 會計檔案是公司的重要檔案資料，必須設(shè)專人妥善保管，出納人員不得兼管會計檔案。 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，各類會計檔案最低保管期限如下: 序檔案名稱 保管期限 備注 號 一 會計憑證類30、 原始憑證 1 15年 記賬憑證 2 15年 匯總憑證 3 15年 二 會計賬簿類 總賬 包括日記賬 4 15年 明細(xì)賬 5 15年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管日記賬 6 15年 25年 固定資產(chǎn)報廢清理后保管5固定資產(chǎn)卡片 7 年 輔助賬簿 8 15年 包括各級主管部門匯總財務(wù)三 財務(wù)報告類 報告 月、季度財務(wù)報告 包括文字分析 9 3年 年度財務(wù)報告(決算) 永久 包括文字分析 10 四 其他類 會計移交清冊 11 15年 會計檔案保管清冊 永久 12 會計檔案銷毀清冊 永久 13 銀行余額調(diào)節(jié)表 14 5年 銀行對賬單 15 5年 1、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的31、原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到末了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 2、除會計核算專業(yè)材料外，由財務(wù)部保管的預(yù)算、決算文件、成本分析報告、其他財務(wù)分析報告等也是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，是財務(wù)檔案的重要組成部分，需要由專人妥善保管。 3、本單位人員調(diào)閱以前年度財務(wù)檔案，須經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人同意，簽字后方可調(diào)閱，并辦理調(diào)閱登記手續(xù)。 查閱本年度財務(wù)檔案資料需得到財務(wù)部負(fù)責(zé)人的同意并在有關(guān)財務(wù)人員陪同下查閱，沒有財務(wù)人員的陪同不準(zhǔn)查閱。 4、財務(wù)資料不準(zhǔn)外借。須復(fù)制財務(wù)資料時，應(yīng)由財務(wù)人員辦理，并進(jìn)行登記。 5、外單位32、的人員調(diào)閱本年度和以前年度的財務(wù)檔案，必須持有單位介紹信，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部負(fù)責(zé)人同意、簽批后方可調(diào)閱。財務(wù)檔案保管人員要詳細(xì)登記調(diào)閱檔案名稱，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和所在單位，調(diào)閱理由，歸還日期等情況，調(diào)閱人員不得將財務(wù)檔案攜帶外出，要經(jīng)批準(zhǔn)同意后，方可進(jìn)行復(fù)制。 6、查閱或者復(fù)制財務(wù)檔案的人員，嚴(yán)禁在財務(wù)檔案上涂畫、拆封、抽換或進(jìn)行其他改變。 7、會計檔案的保管期期滿后銷毀事宜，按照財政部、國家檔案局發(fā)布的會計檔案管理辦法執(zhí)行。 第十八章 會計工作交接 會計人員調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人離職需經(jīng)離任審計后方可辦理，未辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或33、離職。 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 離職會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作: 1. 已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 2. 未登記賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 3. 整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 4. 編制移交清冊，列名應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務(wù)軟件及密碼、數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料等。 5、會計人員辦理交接手續(xù)時，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交;財務(wù)部負(fù)責(zé)人交接，由集團公司財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)監(jiān)交。 移交人員在辦34、理移交時，要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對查收。 移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 財務(wù)部負(fù)責(zé)人移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大 財務(wù)收支和會計人員的情況等向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明:單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，財務(wù)部門存檔一份。 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交后的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。 第十九章 附則 1、本制度體系與國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等相抵觸時，按照國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等辦理。 2、本制度體系由集團公司資產(chǎn)財務(wù)部制定并負(fù)責(zé)修訂與解釋。 3、本制度體系自下發(fā)之日起執(zhí)行。