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1、公司財(cái)務(wù)存貨管理制度及辦法編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 存貨管理辦法 目錄第一章總則第二章存貨的取得第三章存貨的發(fā)出第四章存貨盤點(diǎn)制度第五章存貨的期末計(jì)價(jià)第六章存貨的收發(fā)手續(xù)第七章存貨的核算第八章存貨的盤存及清查第九章附則存貨管理辦法 第一章總則第一條存貨是企業(yè)的重要物資，在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于不斷流動(dòng)的過(guò)程中，相對(duì)于固定資產(chǎn)具有鮮明的流動(dòng)性，為了使存貨具有合理庫(kù)存，減少存貨損失，提高存貨質(zhì)量，規(guī)范存貨管理，特制定本辦法。第二條存貨的確認(rèn)：存貨的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)對(duì)其是否具有所有權(quán)。凡在盤存日，所有權(quán)屬于企業(yè)的2、物品，不論其存放何處，均應(yīng)作為企業(yè)的存貨；反之，凡是所有權(quán)不屬于企業(yè)的物品，即使存放于企業(yè)，也不應(yīng)作為企業(yè)的存貨。需要說(shuō)明的是在途物資，對(duì)于企業(yè)已收到但尚未收到對(duì)方結(jié)算發(fā)票的物資及企業(yè)已確認(rèn)購(gòu)進(jìn)而尚未到達(dá)的物資，企業(yè)應(yīng)作為存貨處理；對(duì)于按銷售合同的規(guī)定將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方并已確認(rèn)銷售，而尚未發(fā)送給買方的商品，企業(yè)不再將其作為存貨。第三條存貨的范圍：存貨是指企業(yè)在日常是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中供銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括產(chǎn)成品、半成品、委托加工材料、委托加工物資、原材料、輔助材料、燃料、包裝物、低值易耗品等 第二章存貨的取得 第四條存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本3、按以下方法確定： .購(gòu)入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。 商品流通企業(yè)購(gòu)入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金，作為實(shí)際成本，采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。.自制的存貨，按制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。 .委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。商品流通企業(yè)加工的商品，4、以商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。 .投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。 .接受捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本： （）捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。 （）捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實(shí)際成本： 同類或類似存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本； 同類或類似存貨不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。 .企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)5、收債權(quán)換入存貨的，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實(shí)際成本： （1）收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本；（2）支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支忖的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。 .以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定換入存貨的實(shí)際成本： （）收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的6、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為實(shí)際成本； （）支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本。 .盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格，作為實(shí)際成本。 第三章存貨的發(fā)出第五條發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)1、存貨發(fā)出成本以加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，計(jì)算公式如下：月初存貨實(shí)際成本+本月全部入庫(kù)存貨實(shí)際成本月初存貨數(shù)量+本月入庫(kù)存貨數(shù)量存貨單位成本= 本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量存貨單位成本月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量存貨單位成本但其他零星物資的發(fā)出以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2、按照計(jì)劃成本（或售價(jià)，下同7、）進(jìn)行存貨核算的企業(yè)，對(duì)存貨的計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。對(duì)計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異，應(yīng)明確核算和分月攤銷辦法。按照計(jì)劃成本核算的，應(yīng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等應(yīng)在領(lǐng)用時(shí)攤銷，攤銷方法可以采用一次攤銷或者分次攤銷。 第四章存貨盤點(diǎn)制度第六條存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，盤虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之8、后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的全額與已處理的金額不一致，須按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。 第五章存貨的期末計(jì)價(jià)第七條企業(yè)的存貨應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 在資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨項(xiàng)目按照減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列與存貨有關(guān)的信息：（1）材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等類存貨的當(dāng)期期初和期末賬面價(jià)值及總額；（2）當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)9、備；（3）存貨取得的方式以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法；（4）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法；（5）確定存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)；（6）確定發(fā)出存貨的成本所采用的方法；（7）用于債務(wù)擔(dān)保的存貨的賬面價(jià)值；（8）采用后進(jìn)先出法確定的發(fā)出存貨的成本與采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法確定的發(fā)出存貨的成本的差異；（9）當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用的存貨成本，如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等。銜接辦法第八條存在以下情況或若干情況時(shí)：應(yīng)將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：（1）霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；（2）已經(jīng)過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；（3）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；（4）其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。當(dāng)發(fā)生上述情10、況時(shí)，應(yīng)按存貨的賬面價(jià)值借記“管理費(fèi)用計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，按已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，按存貨的賬面余額貸記“庫(kù)存商品”等科目。第九條各公司在處理存貨跌價(jià)損失時(shí)必須以書面形式上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，列明處理存貨名稱、賬面數(shù)量、賬面價(jià)值及殘值，說(shuō)明存貨發(fā)生報(bào)廢、毀損、丟失的原因及責(zé)任，處理方法。第六章存貨的收發(fā)手續(xù)第十條公司物流中心發(fā)送到各公司的輔料及包裝物，由收到貨物單位保管員向供應(yīng)庫(kù)保管員提供的“收料確認(rèn)單”，再由供應(yīng)庫(kù)保管員統(tǒng)一向物流中心發(fā)“收料確認(rèn)單”。每月財(cái)務(wù)通過(guò)計(jì)算機(jī)物流中心負(fù)責(zé)向上報(bào)物流中心與各公司的材料收發(fā)差異表，差異表(電子表格)表樣如下：材料名稱實(shí)收數(shù)量發(fā)票數(shù)量差異數(shù)11、量差異金額備注第十一條各公司領(lǐng)購(gòu)材料，供應(yīng)庫(kù)應(yīng)出據(jù)統(tǒng)一印制的材料出庫(kù)單，出庫(kù)單上各項(xiàng)目必須填全，供應(yīng)庫(kù)要保存好銷售聯(lián)，并在材料賬上登記出庫(kù)數(shù)量。各分公司及分廠的材料出、入庫(kù)手續(xù)必須齊全，調(diào)撥及保管帳登記詳細(xì)，不重不漏，保管完好。第十二條原煤由各單位自行采購(gòu)，但所購(gòu)入原煤發(fā)熱量必須在5000大卡以上，價(jià)格上報(bào)公司有關(guān)部門審批；分公司、分廠無(wú)權(quán)采購(gòu)輔助材料，由總公司物流中心配發(fā)，原則上規(guī)定其他材料如公司供應(yīng)庫(kù)已有的材料，各分公司、分廠不準(zhǔn)到外面自行購(gòu)買。第十三條會(huì)計(jì)每月15日及19日（含19日）兩次以電子郵件形式上報(bào)財(cái)務(wù)科發(fā)粉流程表(電子表格)，發(fā)粉流程表中的項(xiàng)目必須填寫完整，15日及19日上報(bào)的12、發(fā)粉流程包括當(dāng)日下班前發(fā)出的乳粉量。發(fā)粉流程表表樣如下：發(fā)貨日期品種規(guī)格袋(或箱)數(shù)量(公斤)車主車號(hào)發(fā)往地點(diǎn)第十四條各公司存貨收、發(fā)數(shù)量的核對(duì)均根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行。第七章存貨的核算第十五條購(gòu)入原材料的核算：由于結(jié)算方式和采購(gòu)地點(diǎn)的不同，材料入庫(kù)和貨款的支付在時(shí)間上不一定完全同步，處理情況如下：1、對(duì)于發(fā)票帳單與材料同時(shí)到達(dá)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，材料驗(yàn)收入庫(kù)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等結(jié)算憑證確定的材料成本進(jìn)行賬務(wù)處理。借記“原材料”科目，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的（不計(jì)入材料采購(gòu)成本的）稅額，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”、“內(nèi)部往來(lái)”或“應(yīng)付賬款”2、對(duì)于13、材料已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)于月末，按材料的暫估價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款”科目。下月初用紅字作同樣的記賬憑證予以沖回。3、采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料，應(yīng)在預(yù)付材料價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付金額，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)發(fā)票帳單等所列的價(jià)款、稅額等，借記“原材料”科目和“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“預(yù)付帳款”科目；預(yù)付款項(xiàng)不足時(shí)，補(bǔ)付上項(xiàng)貨款，按補(bǔ)付金額，借記“預(yù)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回上項(xiàng)多付的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付帳款”14、科目。4、會(huì)計(jì)要在微機(jī)賬中分類別按明細(xì)對(duì)材料的購(gòu)入及發(fā)出以數(shù)量金額的方式進(jìn)行核算，不準(zhǔn)把同品種但不同規(guī)格的材料混在一起核算。第十六條領(lǐng)用原材料的核算，根據(jù)領(lǐng)料材料匯總表借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”、“包裝物”等科目；如果企業(yè)將材料用于在建工程、福利部門等，應(yīng)將購(gòu)入材料交納的增值稅轉(zhuǎn)入在建工程等科目，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。第十七條半成品及產(chǎn)成品的核算：財(cái)務(wù)部門依據(jù)產(chǎn)品成本計(jì)算單及保管員提供的產(chǎn)品入庫(kù)單記賬聯(lián)，按規(guī)格分別借記“自制半成品”或“庫(kù)存商品”科目下的明細(xì)科目，貸記“生產(chǎn)成本”；“庫(kù)存商15、品”及“半成品”科目下按規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，分別核算產(chǎn)品的入庫(kù)及發(fā)出數(shù)量、金額。第十八條存貨損失的核算保管員在出庫(kù)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持先購(gòu)進(jìn)的材料先發(fā)出，先完工的產(chǎn)品先出庫(kù)的原則。對(duì)于警戒期的存貨應(yīng)以書面形式向廠長(zhǎng)及公司生產(chǎn)科匯報(bào)，請(qǐng)示處理辦法，對(duì)于已過(guò)期或不符合生產(chǎn)要求的輔料及包裝物不能出庫(kù)。如因保管員責(zé)任出現(xiàn)過(guò)期存貨，由保管員承擔(dān)該存貨價(jià)值的20-50%，如因保管不善造成存貨丟失、變質(zhì)，全部損失由保管員承擔(dān)，造成嚴(yán)重?fù)p失的保管員下崗處理，并由單位主管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)損失金額的5-10%。發(fā)生損失時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“存貨”，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。 批復(fù)后，屬企業(yè)16、承擔(dān)部分借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用”等，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”；屬責(zé)任人承擔(dān)的金額借記“其他應(yīng)收款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。第八章存貨的盤存及清查第十九條各分公司及分廠對(duì)存貨采用賬面盤存法(永續(xù)盤存法)，即通過(guò)設(shè)置詳細(xì)的存貨明細(xì)賬，逐筆或逐日地記錄存貨收入、支出的數(shù)量金額，以隨時(shí)結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量、金額的一種存貨盤存方法，結(jié)合每年不少于兩次的實(shí)地盤點(diǎn)，實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)會(huì)計(jì)必須參加并做好記錄。對(duì)于盤盈的存貨及盤虧或毀損的存貨應(yīng)分清責(zé)任，及時(shí)向公司財(cái)務(wù)科做出書面請(qǐng)示，批復(fù)后按規(guī)定做賬務(wù)處理。第九章存貨日常管理規(guī)范：第二十條保管員應(yīng)做到各項(xiàng)存貨帳面數(shù)量與實(shí)際庫(kù)存一致，月末終了，保管17、員與調(diào)撥員核對(duì)各項(xiàng)存貨的數(shù)量，調(diào)撥員計(jì)算出各類存貨的金額與會(huì)計(jì)核對(duì)，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。第二十一條各公司保管員所使用的材料出、入庫(kù)單，產(chǎn)品入庫(kù)單，產(chǎn)品調(diào)撥單必須公司統(tǒng)一印的單據(jù)，不準(zhǔn)自行設(shè)計(jì)、印制； 第二十二條年末保管員要把本年的材料入庫(kù)單、材料出庫(kù)單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品調(diào)撥單分別裝訂成冊(cè)；第二十三條建立健全保管帳，分別記錄產(chǎn)品及材料的出、入庫(kù)，年末結(jié)存數(shù)量要與存貨盤點(diǎn)表一致，與會(huì)計(jì)微機(jī)帳上的數(shù)量核對(duì)是否一致，不一致的要寫出哪些存貨有差異，差異的數(shù)量、金額，處理辦法，形成書面材料上報(bào)公司財(cái)務(wù)；第二十四條年末結(jié)賬后保管員把保管帳和裝訂好的出、入庫(kù)單上交本廠會(huì)計(jì)，與會(huì)計(jì)憑證一同保管。第二十五條材料保管員按規(guī)定接收貨物，并向化驗(yàn)室遞交原料(或包裝物)申請(qǐng)檢驗(yàn)單，對(duì)于檢驗(yàn)合格的物料下發(fā)時(shí)需附合格化驗(yàn)單；如不合格，應(yīng)及時(shí)將不合格化驗(yàn)單傳真至生產(chǎn)科請(qǐng)示處理辦法；負(fù)責(zé)核對(duì)總公司材料發(fā)票與實(shí)際收料的差異并向公司財(cái)務(wù)科上報(bào)差異表。第二十六條供應(yīng)庫(kù)的調(diào)撥員除負(fù)責(zé)產(chǎn)品出庫(kù)及材料下?lián)軙r(shí)開出庫(kù)單外，還負(fù)責(zé)分公司發(fā)粉流程表的匯總與上報(bào)，并與各分廠核對(duì)發(fā)粉數(shù)量。第九章附則 第二十七條本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自年月日起執(zhí)行。