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1、公司財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度及崗位職責(zé)編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度 目 錄第一章總 則第二章人員設(shè)置及崗位職責(zé)第三章 稽核人員的權(quán)限第四章稽核工作的依據(jù) 第五章稽核的過程和要求 第六章稽核的具體內(nèi)容第六章附則 財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度 第一章總 則第一條為規(guī)范完善會(huì)計(jì)稽核制度，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等有關(guān)規(guī)定結(jié)合本公司實(shí)際，特制定本制度。 本公司各部門及各下屬單位的稽核工作，由財(cái)務(wù)部隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。第二條會(huì)計(jì)稽核制度是組織和從事會(huì)計(jì)工作所遵循的規(guī)范與準(zhǔn)則，是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化2、考核驗(yàn)收的主要內(nèi)容之一，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督環(huán)節(jié)；本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，分為原始憑證、記帳憑證、帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、其他六項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。第三條 稽核工作以事前稽核為主，采用逐步審查方式，具有經(jīng)常性，持續(xù)性，有效性的特點(diǎn)。第二章人員設(shè)置及崗位職責(zé)第四條 財(cái)務(wù)部門設(shè)兼職稽核人員。 第五條 出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經(jīng)過稽核人員事前稽核，方能辦理收支，出納員只能對(duì)已稽核的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行事中復(fù)核，并辦理有關(guān)財(cái)務(wù)收支手續(xù)。 第六條 稽核工作人員的職責(zé)。 1、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支；應(yīng)根據(jù)國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行逐筆審核，對(duì)于不符合規(guī)定的收支，應(yīng)及時(shí)提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，3、采取措施，進(jìn)行處理。 2、復(fù)核會(huì)計(jì)憑證；會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核應(yīng)每日隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生逐筆進(jìn)行復(fù)核，不能拖拉積壓，貽誤記帳，對(duì)其審核的憑證應(yīng)簽名或蓋章。 3、復(fù)核帳薄；對(duì)帳薄復(fù)核應(yīng)規(guī)定日期進(jìn)行抽查，并對(duì)抽查日期登入抽查簿。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)提出更正意見，讓其主管記帳員更正。 4、復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表；會(huì)計(jì)報(bào)表的復(fù)核應(yīng)按季按年進(jìn)行審核。 第三章 稽核人員的權(quán)限 第七條 根據(jù)會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例的有關(guān)規(guī)定，稽核工作人員有以下權(quán)限： 1、對(duì)不合理、不合法的一切開支，有權(quán)拒絕付款和報(bào)銷。 2、對(duì)于手續(xù)不完備，數(shù)字計(jì)算不準(zhǔn)確以及不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退還給經(jīng)辦人，并限期補(bǔ)辦手續(xù)或更正。 3、對(duì)于拒絕付款，拒絕報(bào)銷，拒絕執(zhí)行的事項(xiàng)應(yīng)4、及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。 第四章稽核工作的依據(jù) 第八條 稽核工作的依據(jù)主要有： 1、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)。 2、根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定。 3、根據(jù)本公司制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。 第五章稽核的過程和要求 第九條 稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽查，每年稽察次數(shù)視事實(shí)需要而定。第十條 稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第十一條 稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時(shí)，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第十二條 稽核5、人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。第十三條 稽核事務(wù)如涉及其他部門時(shí)，應(yīng)會(huì)同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng)做會(huì)同報(bào)告。如遇有意見不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書面報(bào)告，一并呈核。第十四條 稽核人員對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)并得請(qǐng)其出具書面說明。第十五條 稽核人員執(zhí)行工作時(shí)，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗(yàn)明，應(yīng)保持良好的工作態(tài)度。第十六條 稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫檢查報(bào)告書呈核。稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，并應(yīng)在有關(guān)帳冊(cè)簿據(jù)上簽章。 第六章稽核的具體內(nèi)容第十6、七條原始憑證的稽核。 1、原始憑證的名稱，填制日期，填制單位名稱或填制人姓名，接受單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量，接受單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，數(shù)量，單位是否正確。 2、從外單位取得的原始憑證是否蓋有填制單位公章；從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證是否有單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定人員簽字或蓋章；對(duì)外開出原始憑證是否已加蓋本單位公章。 3、稽核原始憑證的大小寫金額是否相符。 4、職工借款憑據(jù)，是否已附在記帳憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不是退還原借款收據(jù)。 5、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，是否在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)7、關(guān)名稱，日期和文件字號(hào)。 6、原始憑證不得涂改，挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 7、由外單位提供的原始憑證如丟失，應(yīng)取得原單位蓋有公章的證明，并注明原憑證號(hào)碼、金額等內(nèi)容，嚴(yán)禁外單位提供的白條憑證。 第十八條 記帳憑證的稽核。 1、記帳憑證的填制日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)摘要是否正確。 2、會(huì)計(jì)分錄是否正確，轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。 3、應(yīng)加蓋的戳記及編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽名或蓋章是否齊全。 4、現(xiàn)金或銀行存款的記帳憑證是否已由出納員長簽名或蓋章。 5、除結(jié)帳或更正錯(cuò)誤記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證所附有原始憑證是否齊8、全、合法。第十九條 記帳憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)1、每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。2、會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。3、轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。4、應(yīng)加蓋的戮記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。5、傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。6、傳票編號(hào)是否連貫，有無重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。7、傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。8、傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第二十條帳薄的稽核。 1、各項(xiàng)帳薄的記錄內(nèi)容是否與記帳9、憑證相符，應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，保證帳證相符。 2、現(xiàn)金日記帳收付總額是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符；銀行存款日記帳帳面余額是否定期與銀行對(duì)帳單相核對(duì)。 3、審核不同會(huì)計(jì)帳薄之間的帳薄記錄是否相符，保證帳帳的相符。 4、各項(xiàng)帳薄記錄錯(cuò)誤的糾正劃線，結(jié)轉(zhuǎn)過頁等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳頁是否注銷，并由記帳人員簽名或蓋章。 5、各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未轉(zhuǎn)銷完的各筆科目余額之和是否與總分類帳各科目余額相等，是否按日或定期核對(duì)，相關(guān)科目的余額是否相符。 6、帳薄記錄發(fā)生的錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)，刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)按規(guī)定辦法更正。 7、是否按規(guī)定定期結(jié)帳。第二十一條 10、帳簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)1、各種帳簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳，是否當(dāng)日記載完畢。2、現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。3、各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。4、各種帳簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁，有否劃形紅線注銷，并由記帳員及主辦會(huì)計(jì)人員在處蓋章證明。5、各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。6、各種帳簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。7、活頁帳頁的編號(hào)及保管，是否依11、照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號(hào)。8、舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋空白作廢戮記注銷。9、各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第二十二條會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核。 1、會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有相對(duì)應(yīng)關(guān)系數(shù)字是否一致；本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字是否相互銜接；如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目內(nèi)容和核算方法有變更的，是否在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以注明。 2、會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字有無篡改，是否真實(shí)，計(jì)算是否準(zhǔn)確。 3、報(bào)表的編號(hào)、裝訂是否完整，鑒章是否齊全、送報(bào)有無缺漏。第二十三條 報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)1、各種報(bào)表是否按規(guī)定12、期限及份數(shù)編送有無缺漏。2、各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符。3、數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。4、報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。5、報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。第二十四條 檢查有價(jià)證券時(shí)，應(yīng)與有關(guān)帳表核對(duì)，并注意下列事項(xiàng)1、購入及出售有無核準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。2、證券種類、面值及號(hào)碼，是否與帳簿記載相符。3、債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊(cè)相符。4、本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊(cè)相符。第二十五條銀行存款、現(xiàn)金的審核制度 、支票印鑒由兩人保管，財(cái)務(wù)監(jiān)察員保管支票公章，財(cái)務(wù)主管保管段長私章，每日工作完后分別鎖入各自的辦公抽屜。 、銀行支票以及其他托收、承付、票匯等空白憑證及備用金，13、由出納員負(fù)責(zé)保管，每日工作完畢后，由出納員全部鎖入保險(xiǎn)柜內(nèi)，并配給出納員大保險(xiǎn)柜壹個(gè)。 、財(cái)務(wù)部長及工資核算員每月不定期檢查兩次庫存現(xiàn)金，并作好記錄。 、出納員每月做到現(xiàn)金日清月結(jié)，月底最后一天，應(yīng)將現(xiàn)金關(guān)賬，現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)際庫存余額核對(duì)相符。 、每月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)終了，次月日前，出納員要編制銀行調(diào)節(jié)表，并交財(cái)務(wù)主管審核。第二十六條 庫存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)1、檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營業(yè)時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營業(yè)時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳14、卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。2、現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。3、庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。4、托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并得須對(duì)有關(guān)帳表、憑證單據(jù)。5、檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目核對(duì)帳簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。6、金庫鎖匙暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內(nèi)的安全，金庫放置位置等是否適當(dāng)，嚴(yán)密辦理。7、匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。8、內(nèi)部往來帳，是否按月填制未達(dá)帳明細(xì)表，查對(duì)帳單是否依序保管。9、內(nèi)部往來或單位往來帳，是否經(jīng)常核對(duì)。10、銷售日?qǐng)?bào)表的記載是否與15、銀行存款相符。11、檢查各單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無零星付款的紀(jì)錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計(jì)數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符，有無不當(dāng)?shù)膲|款或已付款，而久未交貨的零星支付。第二十七條 檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關(guān)帳冊(cè)與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢?cè)虿z閱其有關(guān)單據(jù)。第二十八條 各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況是否妥善。第二十九條其他會(huì)計(jì)資料（如文件、補(bǔ)充資料、臺(tái)賬）統(tǒng)一由財(cái)務(wù)主管審核或財(cái)務(wù)主管指定專人審核。第七章附則第三十條 本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第三十一條 本制度自頒布之日起施行。