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1、石油發(fā)展集團財務(wù)指標分析、措施與建議制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄第一章 總則3第二章 財務(wù)指標分析3第三章 措施與建議5第四章 附則6 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范集團的財務(wù)分析，全面揭示經(jīng)濟活動及其效果，切實發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)定適應(yīng)于本集團的所有核算單位。第三條 集團各單位財務(wù)分析報告的主要內(nèi)容包括：主要經(jīng)濟指標完成情況、財務(wù)狀況分析、經(jīng)營過程中存在的主要問題、針對問題提出的改進措施與建議等。 第二章 財務(wù)指標分析第四條 主要財務(wù)指標評價分析（具體內(nèi)容參見附2、表）: （一）各指標的計算口徑參考財務(wù)指標評價分析表進行。 （二）表中的計劃數(shù)指各單位每年度的計劃指標數(shù)。（三）投資收益率指標只限于年度分析填列。 第五條 生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析（具體內(nèi)容參見附表） 從業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)質(zhì)量及銷售等方面對單位本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動作一簡單評價,并與上年同期水平作一對比說明。 第六條 成本費用分析 （一）原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因做出分析說明。 （二）管理費用與銷售費用的增減變化情況（與上期對比）,并分析變化的原因，對業(yè)務(wù)費、銷售傭金單列分析。 （三）以本期業(yè)務(wù)量大小為依據(jù)確定本公司主要業(yè)務(wù)，分析其銷售毛利，并根據(jù)具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。 第七3、條 利潤分析（具體內(nèi)容參見附表） （一）分析主要業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例。 （二）對各項投資收益和其他營業(yè)收入做出說明。 （三）分析利潤完成情況及其原因。第八條資金的籌集與運用狀況分析：以現(xiàn)金流量表為核心對資金來源與運用情況進行分析。第九條流動資產(chǎn)分析 （一）存貨分析（具體內(nèi)容參見附表） （1）根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷平衡情況； （2）分析存貨積壓的形成原因及庫存產(chǎn)品完好程度； （3）本期處理庫存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數(shù)量、金額及導致的損失。 （二）應(yīng)收賬款分析（具體內(nèi)容參見附表） （1）分析金額較大的應(yīng)收賬款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進度情況； （2）本期未取得貨款的收入占4、總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)說明原因； （3）應(yīng)收賬款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)量，包括預付貨款、定金及借給外單位的款項等，對于借給外單位和其他用途而掛應(yīng)收賬款科目的款項應(yīng)單獨列出并做出說明； （4）季度、年度分析應(yīng)對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，予以分類說明。 第十條 負債分析 （一）根據(jù)負債比率、流動比率及速動比率分析企業(yè)的償債能力及財務(wù)風險的大小； （二）分析本期增加的借款的去向； （三）季度分析和年度分析應(yīng)根據(jù)各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經(jīng)濟性，以作為調(diào)整借款渠道和計劃的依據(jù)之一。 第十一條 其他事項分析 （一）對發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負債項目做出分析說明（如長期投資等）5、； （二）對數(shù)額較大的待攤費用、預提費用超過限度的現(xiàn)金余額做出分析；（三）對其他影響企業(yè)效益和財務(wù)狀況較大的項目和重大事件做出分析說明。 第三章 措施與建議 第十二條 通過分析，對所存在的問題提出解決措施和途徑，包括： （一）根據(jù)分析，結(jié)合具體情況，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議； （二）對現(xiàn)行財務(wù)管理制度提出建議； （三）總結(jié)前期工作中的成功經(jīng)驗。 第十三條 財務(wù)分析應(yīng)有單位負責人和填表人簽名，并在第一頁表上的右上方蓋上單位公章，如欄目或紙張不夠，另加附頁，但要保持整齊、美觀。 第十四條 各子公司財務(wù)分析應(yīng)在每月結(jié)束后10日內(nèi)報事業(yè)部財務(wù)部，各事業(yè)部財務(wù)分析應(yīng)在每季度結(jié)束后10日內(nèi)報集團總部6、財務(wù)部。第四章 附則第十三條 本規(guī)則由集團公司財務(wù)總監(jiān)負責制訂修改，經(jīng)總經(jīng)理批準后頒布實施。第十四條 本規(guī)則由集團總部財務(wù)部負責解釋說明。補充說明：集團內(nèi)部管理體制理順之后，財務(wù)分析指標應(yīng)從傳統(tǒng)的指標分析方法向現(xiàn)代指標分析方法過渡。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析指標體系主要內(nèi)容如下：I. 獲利能力分析指標數(shù)量分析指標（1）銷售利潤率銷售毛利率銷售毛利/銷售收入凈額營業(yè)利潤率息稅前營業(yè)利潤/銷售收入凈額核心業(yè)務(wù)利潤率息稅前核心業(yè)務(wù)利潤/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額（2）成本利潤率成本費用利潤率稅后營業(yè)利潤/成本費用總額（3）資產(chǎn)收益分析指標總資產(chǎn)利潤率利潤總額/平均總資產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)收益率息稅前營業(yè)利潤/平均經(jīng)營性資產(chǎn)7、核心業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益率核心業(yè)務(wù)息稅前營業(yè)利潤/核心業(yè)務(wù)平均資產(chǎn)總額（4）資本收益分析指標營運資本收益率息稅前營業(yè)利潤/平均運用資本（權(quán)益資本加長期負債）資本報酬率稅后利潤/平均權(quán)益資本資本保值增值率期末權(quán)益資本總額/期初權(quán)益資本總額（權(quán)益資本包括實收資本、資本公積與留存收益）質(zhì)量分析指標（1）收益來源可靠性分析指標核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重核心業(yè)務(wù)利潤/利潤總額（2）收益時間分布分析指標收益期限結(jié)構(gòu)不同時間段的收益額/相關(guān)分析期內(nèi)收益總額（3）收益現(xiàn)金保障性分析指標銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率營業(yè)現(xiàn)金流入量/銷售收入凈額應(yīng)收帳款收現(xiàn)率應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)額/應(yīng)收帳款平均余額賒銷收現(xiàn)折現(xiàn)系數(shù)比率（各時間段賒銷收現(xiàn)8、額折現(xiàn)系數(shù)）分析期賒銷收入凈額（或分析期應(yīng)收賬款累計凈發(fā)生額）凈營業(yè)利潤現(xiàn)金比率營業(yè)現(xiàn)金凈流量/稅后營業(yè)利潤凈利潤自由現(xiàn)金流量比率自由現(xiàn)金流量/稅后利潤（4）現(xiàn)金流量協(xié)調(diào)匹配關(guān)系分析指標現(xiàn)金流量適合率息稅前營業(yè)現(xiàn)金流量/（應(yīng)納稅款維持現(xiàn)有現(xiàn)金流量能力必要追加投資需要依賴營業(yè)現(xiàn)金凈流量償付的到期本息）II. 營運能力分析指標總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均總資產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均經(jīng)營性資產(chǎn)總資產(chǎn)相對節(jié)約或浪費額實際銷售收入（1/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1/目標或行業(yè)平均或行業(yè)最高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額/平均總資產(chǎn)固定資產(chǎn)營運效率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或銷售率/（平均流動資產(chǎn)/平均固定9、資產(chǎn)）勞動效率銷售收入凈額/平均員工人數(shù)人力資源有效規(guī)模（人數(shù)）保持競爭優(yōu)勢必要的銷售額/行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)勞動效率III. 償付能力分析指標（1）企業(yè)集團最壞情況下（債務(wù)到期時，因缺乏現(xiàn)金流入只能以資產(chǎn)變賣償付到期債務(wù)）的償債能力分析指標流動比率流動資產(chǎn)/流動負債速動比率速動資產(chǎn)/流動負債現(xiàn)金比率現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物/流動負債資產(chǎn)負債率負債總額/資產(chǎn)總額以上是企業(yè)集團在最壞的情況下償債能力分析指標。利用上述指標進行分析時，必需注意資產(chǎn)的質(zhì)量、債務(wù)期限以及資產(chǎn)變現(xiàn)與債務(wù)償付在數(shù)額與期限上的結(jié)構(gòu)關(guān)系。（2）企業(yè)集團正常情況下的償付能力分析指標現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流入量/現(xiàn)金流出量營運現(xiàn)金比率營業(yè)現(xiàn)金流入量/營10、業(yè)現(xiàn)金流出量納稅現(xiàn)金保障率含稅營業(yè)現(xiàn)金凈流量/(增值稅所得稅)維持當前現(xiàn)金流量能力保障營業(yè)現(xiàn)金凈流量/必需的維持性支出額營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻率扣除維持性支出后的營業(yè)現(xiàn)金凈流量/到期債務(wù)本息自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率自由營業(yè)現(xiàn)金流量/營業(yè)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流入短缺率現(xiàn)金短缺額/現(xiàn)金流出總額現(xiàn)金流入余裕率現(xiàn)金余裕額/現(xiàn)金流入總額在國際上“現(xiàn)金至上”的情況，用現(xiàn)金流量指標分析對企業(yè)的價值更大。現(xiàn)金流量分析時還應(yīng)考慮企業(yè)現(xiàn)金流量的期限結(jié)構(gòu)。（3）風險異變性分析經(jīng)營杠桿系數(shù)（息稅前盈余變動額/變動前息前稅前盈余）/（銷售變動量/變動前銷售量）財務(wù)杠桿系數(shù)變動前的息前稅前盈余/（變動前的息前稅前盈余債務(wù)利息）總杠11、桿系數(shù)經(jīng)營杠桿系數(shù)財務(wù)杠桿系數(shù)（4）與償付能力相關(guān)支持性分析已獲利息倍數(shù)息稅前利潤/債務(wù)利息非付現(xiàn)成本占營業(yè)現(xiàn)金流量比率非付現(xiàn)成本/營業(yè)現(xiàn)金流量IV. 成長性分析指標銷售增長率（本期銷售收入上期銷售收入）/上期銷售收入100凈利潤增長率（本期凈利潤額上期凈利潤額）/上期凈利潤額100固定資產(chǎn)增長率（期末固定資產(chǎn)期初固定資產(chǎn)）/期初固定資產(chǎn)100資本保值增值率期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額100總資產(chǎn)增加率（期末總資產(chǎn)期初總資產(chǎn)）/期初總資產(chǎn)100V. 財務(wù)危機預警指標體系（單變量模式）現(xiàn)金流量適合率銷售現(xiàn)金凈流量營業(yè)現(xiàn)金流量/銷售收入凈額銷售變動系數(shù)應(yīng)收賬款變動率/銷售變動率核心業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益率資金安全率資產(chǎn)變現(xiàn)率資產(chǎn)負債率安全邊際率（實際銷售額保本銷售額）/實際銷售額說明：資產(chǎn)變現(xiàn)率（現(xiàn)金及其等價物良性債權(quán)適銷存貨可變無形資產(chǎn)）/資產(chǎn)總額保本銷售額固定成本/單位貢獻毛益率