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1、石油發展集團財務分析制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄第一章 總則3第二章 財務指標分析3第三章 措施與建議5第四章 附則6 第一章 總則 第一條 為了規范集團的財務分析，全面揭示經濟活動及其效果，切實發揮財務分析在企業管理中的作用，特制定本規定。第二條 本規定適應于本集團的所有核算單位。第三條 集團各單位財務分析報告的主要內容包括：主要經濟指標完成情況、財務狀況分析、經營過程中存在的主要問題、針對問題提出的改進措施與建議等。 第二章 財務指標分析第四條 主要財務指標評價分析（具體內容參見附表）: （一）各2、指標的計算口徑參考財務指標評價分析表進行。 （二）表中的計劃數指各單位每年度的計劃指標數。（三）投資收益率指標只限于年度分析填列。 第五條 生產經營狀況分析（具體內容參見附表） 從業務量、業務質量及銷售等方面對單位本期的生產經營活動作一簡單評價,并與上年同期水平作一對比說明。 第六條 成本費用分析 （一）原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因做出分析說明。 （二）管理費用與銷售費用的增減變化情況（與上期對比）,并分析變化的原因，對業務費、銷售傭金單列分析。 （三）以本期業務量大小為依據確定本公司主要業務，分析其銷售毛利，并根據具體情況分析降低產品單位成本的可行途徑。 第七條 利潤分析（具3、體內容參見附表） （一）分析主要業務利潤占利潤總額的比例。 （二）對各項投資收益和其他營業收入做出說明。 （三）分析利潤完成情況及其原因。第八條資金的籌集與運用狀況分析：以現金流量表為核心對資金來源與運用情況進行分析。第九條流動資產分析 （一）存貨分析（具體內容參見附表） （1）根據產品銷售率分析本公司產銷平衡情況； （2）分析存貨積壓的形成原因及庫存產品完好程度； （3）本期處理庫存積壓產品的分析，包括處理的數量、金額及導致的損失。 （二）應收賬款分析（具體內容參見附表） （1）分析金額較大的應收賬款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進度情況； （2）本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例4、，如比例較大的應說明原因； （3）應收賬款中非應收貨款部分的數量，包括預付貨款、定金及借給外單位的款項等，對于借給外單位和其他用途而掛應收賬款科目的款項應單獨列出并做出說明； （4）季度、年度分析應對應收賬款進行賬齡分析，予以分類說明。 第十條 負債分析 （一）根據負債比率、流動比率及速動比率分析企業的償債能力及財務風險的大小； （二）分析本期增加的借款的去向； （三）季度分析和年度分析應根據各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經濟性，以作為調整借款渠道和計劃的依據之一。 第十一條 其他事項分析 （一）對發生重大變化的有關資產和負債項目做出分析說明（如長期投資等）； （二）對數額5、較大的待攤費用、預提費用超過限度的現金余額做出分析；（三）對其他影響企業效益和財務狀況較大的項目和重大事件做出分析說明。 第三章 措施與建議 第十二條 通過分析，對所存在的問題提出解決措施和途徑，包括： （一）根據分析，結合具體情況，對企業生產、經營提出合理化建議； （二）對現行財務管理制度提出建議； （三）總結前期工作中的成功經驗。 第十三條 財務分析應有單位負責人和填表人簽名，并在第一頁表上的右上方蓋上單位公章，如欄目或紙張不夠，另加附頁，但要保持整齊、美觀。 第十四條 各子公司財務分析應在每月結束后10日內報事業部財務部，各事業部財務分析應在每季度結束后10日內報集團總部財務部。第四章 6、附則第十三條 本規則由集團公司財務總監負責制訂修改，經總經理批準后頒布實施。第十四條 本規則由集團總部財務部負責解釋說明。補充說明：集團內部管理體制理順之后，財務分析指標應從傳統的指標分析方法向現代指標分析方法過渡。現代企業財務分析指標體系主要內容如下：I. 獲利能力分析指標數量分析指標（1）銷售利潤率銷售毛利率銷售毛利/銷售收入凈額營業利潤率息稅前營業利潤/銷售收入凈額核心業務利潤率息稅前核心業務利潤/核心業務銷售收入凈額（2）成本利潤率成本費用利潤率稅后營業利潤/成本費用總額（3）資產收益分析指標總資產利潤率利潤總額/平均總資產經營性資產收益率息稅前營業利潤/平均經營性資產核心業務資產收益7、率核心業務息稅前營業利潤/核心業務平均資產總額（4）資本收益分析指標營運資本收益率息稅前營業利潤/平均運用資本（權益資本加長期負債）資本報酬率稅后利潤/平均權益資本資本保值增值率期末權益資本總額/期初權益資本總額（權益資本包括實收資本、資本公積與留存收益）質量分析指標（1）收益來源可靠性分析指標核心業務利潤占利潤的比重核心業務利潤/利潤總額（2）收益時間分布分析指標收益期限結構不同時間段的收益額/相關分析期內收益總額（3）收益現金保障性分析指標銷售營業現金流入比率營業現金流入量/銷售收入凈額應收帳款收現率應收賬款平均收現額/應收帳款平均余額賒銷收現折現系數比率（各時間段賒銷收現額折現系數）分析8、期賒銷收入凈額（或分析期應收賬款累計凈發生額）凈營業利潤現金比率營業現金凈流量/稅后營業利潤凈利潤自由現金流量比率自由現金流量/稅后利潤（4）現金流量協調匹配關系分析指標現金流量適合率息稅前營業現金流量/（應納稅款維持現有現金流量能力必要追加投資需要依賴營業現金凈流量償付的到期本息）II. 營運能力分析指標總資產周轉率銷售收入凈額/平均總資產經營性資產周轉率銷售收入凈額/平均經營性資產總資產相對節約或浪費額實際銷售收入（1/總資產周轉率1/目標或行業平均或行業最高總資產周轉率）流動資產周轉率銷售收入凈額/平均總資產固定資產營運效率流動資產周轉率或銷售率/（平均流動資產/平均固定資產）勞動效率銷9、售收入凈額/平均員工人數人力資源有效規模（人數）保持競爭優勢必要的銷售額/行業領先企業勞動效率III. 償付能力分析指標（1）企業集團最壞情況下（債務到期時，因缺乏現金流入只能以資產變賣償付到期債務）的償債能力分析指標流動比率流動資產/流動負債速動比率速動資產/流動負債現金比率現金及現金等價物/流動負債資產負債率負債總額/資產總額以上是企業集團在最壞的情況下償債能力分析指標。利用上述指標進行分析時，必需注意資產的質量、債務期限以及資產變現與債務償付在數額與期限上的結構關系。（2）企業集團正常情況下的償付能力分析指標現金流量比率現金流入量/現金流出量營運現金比率營業現金流入量/營業現金流出量納稅10、現金保障率含稅營業現金凈流量/(增值稅所得稅)維持當前現金流量能力保障營業現金凈流量/必需的維持性支出額營業現金凈流量償債貢獻率扣除維持性支出后的營業現金凈流量/到期債務本息自由營業現金流量比率自由營業現金流量/營業現金凈流量現金流入短缺率現金短缺額/現金流出總額現金流入余裕率現金余裕額/現金流入總額在國際上“現金至上”的情況，用現金流量指標分析對企業的價值更大。現金流量分析時還應考慮企業現金流量的期限結構。（3）風險異變性分析經營杠桿系數（息稅前盈余變動額/變動前息前稅前盈余）/（銷售變動量/變動前銷售量）財務杠桿系數變動前的息前稅前盈余/（變動前的息前稅前盈余債務利息）總杠桿系數經營杠桿系11、數財務杠桿系數（4）與償付能力相關支持性分析已獲利息倍數息稅前利潤/債務利息非付現成本占營業現金流量比率非付現成本/營業現金流量IV. 成長性分析指標銷售增長率（本期銷售收入上期銷售收入）/上期銷售收入100凈利潤增長率（本期凈利潤額上期凈利潤額）/上期凈利潤額100固定資產增長率（期末固定資產期初固定資產）/期初固定資產100資本保值增值率期末所有者權益總額/期初所有者權益總額100總資產增加率（期末總資產期初總資產）/期初總資產100V. 財務危機預警指標體系（單變量模式）現金流量適合率銷售現金凈流量營業現金流量/銷售收入凈額銷售變動系數應收賬款變動率/銷售變動率核心業務資產收益率資金安全12、率資產變現率資產負債率安全邊際率（實際銷售額保本銷售額）/實際銷售額說明：資產變現率（現金及其等價物良性債權適銷存貨可變無形資產）/資產總額保本銷售額固定成本/單位貢獻毛益率附件：財務分析主要表格表1：財務指標評價分析表年 月 日項目計算公式本期數上期數對比分析備注1、財務效益狀況凈資產收益率凈利潤/平均凈資產總資產報酬率（利潤總額+利息支出）/平均資產總額資本保值增值率扣除客觀因素后的年末所有者權益/年初所有者權益銷售（營業）利潤率銷售利潤/銷售收入凈額成本費用利潤率利潤總額/成本費用總額2、資產營運狀況總資產周轉率銷售收入凈額/平均資產總額流動資產周轉率銷售收入凈額/平均流動資產總額存貨周13、轉率銷售成本/平均存貨應收賬款周轉率賒銷收入凈額/平均應收賬款余額不良資產比率年末不良資產總額/年末資產總額資產損失比率待處理財產損失凈額/年末資產總額3、償債能力狀況資產負債率負債總額/資產總額已獲利息倍數息稅前利潤/利息支出流動比率流動資產/流動負債速動比率速動資產/流動負債現金流動負債比率年經營現金凈流入/流動負債長期資產適合率（所有者權益+長期負債）/（固定資產+長期投資）經營虧損掛帳比率經營虧損掛帳/年末所有者權益4、發展能力狀況銷售（營業）增長率本年銷售增長額/上年銷售總額資本積累率本年所有者權益增長額/年初所有者權益總資產增長率本年總資產增長額/年初資產總額固定資產成新率平均固定14、資產凈值/平均固定資產原價表2：生產經營狀況分析表 單位：項 目單 位計 劃實 際對 比備 注升降%12345=4-36=5/3產量單位成本總成本原材料消耗收入管理費用銷售費用稅金毛利利潤備注評價分析：表3：應收賬款分析表單位：賬 齡金 額本月收回金額累計收回金額回收率收賬期壞賬損失備 注1月-6月6月-1年1年2年3年3年以上評價分析：表4：存貨分析表 單位：單位：元項 目期 初期 末完好程度積壓程度損 失備 注原材料產成品低值易耗品包裝物其它評價分析：表5：利潤分析表單位:項 目單 位 金 額占利潤總額比備 注產品銷售利潤主營業務利潤營業利潤投資收益其他營業收入利潤總額評價分析：表6：財務比率綜合分析表 指 標重要性系數標準值實際值關系比率綜合系數12345=4/36=2*5流動比率0.15 2速動比率0.10 1資產負債表0.10 0.4應收賬款周轉率0.05 6存貨周轉率0.10 3總資產周轉率0.13 1銷售利潤率0.10 20%總資產收益率0.10 5%所有者權益收益率0.15 18%合計1.00