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1、股份公司固定資產財務管理制度附表編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章、總則1、目的：為了加強公司固定資產統一管理，充分發揮固定資產的效能，保證資產的保值與增值，根據國家有關財稅政策和財務會計制度的規定，結合本公司的實際情況，制定本制度。2、范圍：適用于本公司及所屬子公司各部門所有固定資產的管理。第二章、固定資產管理1、職責：固定資產使用部門負責對固定資產的日常維護和管理；固定資產管理部門負責對固定資產的增加，內部調撥，大修理，清理報廢等進行統一管理，對固定資產使用部門進行指導；財務部負責對固定資產原值、折舊等進行2、核算。2、術語：固定資產是本公司占有或者使用的經濟資源，是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等，不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，也應當作為固定資產。3、要點：1)固定資產內部分工管理制度2)固定資產核算制度3)固定資產折舊管理4)固定資產日常管理制度5) 固定資產處置程序4、固定資產內部分工管理制度固定資產實行分口分級管理制度，各部門職責如下：1）、固定資產管理部門A 固定資產使用部門該部門主要負責生產經營用固定資產的管理，辦理所管固定資產的增減審查，組織修理和維護保養工作，檢查監督固3、定資產的合理使用，組織對所管固定資產的驗收、報廢等鑒定工作和清查工作。B 行政辦公室主要負責企業非生產經營用固定資產的管理，辦理所管固定資產的增、減審查和分配使用，組織維修，并組織對所管理固定資產的驗收、報廢等鑒定工作和清查工作。2） 財務會計部門A 財務部門負責對增加固定資產及固定資產大修所需資金的籌集與安排使用。在資金使用上，要研究如何使用更為節約，并會同施工等使用資金單位對資金的使用做出合理安排，并編制和監督資金使用計劃。B 會計部門負責企業各類固定資產的核算與監督，辦理固定資產增減變化的各種會計手續并正確進行會計核算，按規定提取折舊，參加固定資產的清查、估價、驗收、報廢的鑒定工作，檢查4、各使用部門固定資產的使用保管和固定資產帳卡的登記工作。3)固定資產使用部門各該部門負責對所使用的固定資產進行管理，做到合理使用固定資產，按時進行維修，提高固定資產完好率，遇有固定資產增減變化時，及時辦理報批和向財會部門辦理會計手續，建立并登記固定資產的明細卡片，參與或辦理固定資產的驗收、報廢、鑒定及清理工作，保證帳卡相符，帳實相符。5、固定資產的核算管理1)固定資產的分類一般情況，固定資產按綜合分類分為以下七大類A 生產經營用固定資產B 非生產經營用固定資產C 租出固定資產（指在經營租賃方式下租賃給外單位使用的固定資產）D 不需用固定資產E 未使用固定資產F 土地（指過去已經估價單獨入賬的土地5、。因征地而支付的補償費，應記入與土地有關的房屋、建筑物的價值內，不單獨作為土地價值入賬）。G 融資租入固定資產（指企業以融資租賃方式租入的固定資產，在租賃期內，應視同自由固定資產進行管理）。2)固定資產的核算固定資產的核算采用三級核算制，即財會部門總帳核算，按固定資產類別或按使用部門設置固定資產登記簿的二級核算及固定資產卡片的明細核算。A 固定資產登記簿固定資產登記簿按固定資產的類別開設帳頁，帳內按保管、使用單位設置專欄。每年初按照規定的明細類別和保管、使用單位，將固定資產的年初余額進行登記，每月按各項固定資產的增減日期序時登記，只登記金額，不登記數量，并按月結出余額，以反映各類固定資產的使用6、保管和增減變動及其結存情況。B 固定資產卡片固定資產增加除驗收時填制驗收憑證外，還應設置固定資產卡片，卡片由財會部門填制，一式三份。一份隨固定資產實物轉移，由固定資產使用部門保管；一份由固定資產管理部門保管；一份由會計部門保管，用作固定資產核算的明細賬。固定資產卡片時進行固定資產明細分類核算的帳簿，每一對象一張，并按固定資產的類別和保管、使用單位順序排列。每一張卡片中，應記載該項固定資產的編號、名稱、規格、技術特征、使用單位、開始使用日期、原價、預計使用年限、折舊率、停用以及大修理等詳細資料。凡是增加固定資產，都應設置固定資產卡片；凡是有關固定資產折舊、改良、大修理、內部轉移、停止使用以及清7、理售出等經濟業務，都應根據有關憑證在卡片內進行登記。各張固定資產卡片的分類合計數，必須同固定資產登記簿上各類固定資產的余額核對相符，每張固定資產卡片，必須同每一個獨立的實物核對相符。C 帳務核對的管理固定資產登記簿、固定資產卡片和固定資產總分類帳戶“固定資產”科目的記錄，應定期進行核對。固定資產登記簿上各類固定資產余額的合計數，必須同固定資產總分類帳上的余額核對相符；固定資產卡片的分類合計數，必須同固定資產登記簿上各類固定資產的余額核對相符。以保證會計記錄的正確性和全面性，做到帳帳相符。3)固定資產的計價根據企業會計制度和所得稅實施細則的有關規定，固定資產的計價按下列原則進行處理： A 建設單8、位交付完工的固定資產，根據建設單位交付使用的財產清冊中所確定的價值計價。 B自制、自建的固定資產，在竣工使用時按實際發生的成本計價。 C 購入的固定資產，按購入價加上發生的包裝費、運雜費、安裝費以及繳納稅金后的價值計價。從國外引進的設備按設備的買價加上進口環節的稅金、國內運雜費、安裝費等后的價值計價。 D 以融資租賃方式租入的固定資產，按照租賃協議或者合同確定的價款加上運輸費、保險費、安裝調試費以及投入使用前發生的利息支出和匯兌損益等后的價值確定。 E 接受贈與的固定資產，按發票所列金額加上由企業負擔的運輸費、保險費，安裝調試費等確定；無所附發票的，按同類設備的市價確定。 F 盤盈的固定資產，9、按同類固定資產的重置完全價值計價。 G 接受投資的固定資產，應當按該資產折舊程度，以合同、協議確定的合理價格或評估確認的價格確定。 H 在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產的原價，加上改擴建發生的支出，減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入后的金額確定。6、固定資產折舊管理固定資產折舊是指企業的固定資產隨著其磨損而逐漸轉移的價值，影響折舊的因素有固定資產原價、固定資產凈殘值及使用年限。1)固定資產的折舊范圍A 下列固定資產計提折舊：(1)房屋和建筑物；(2)在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具；(3)季節性停用、大修理停用的固定資產；(4)融資租入和以經營租賃方式租出的固定資10、產；B 下列固定資產不計提折舊：(1)房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產；(2)以經營租賃方式租入的固定資產；(3)以融資方式租出的固定資產；(4)已提足折舊繼續使用的固定資產；(5)按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地。2)固定資產計提折舊的方法A 相關參數的規定折舊方法：統一使用平均年限法（直線法）作為固定資產計提折舊方法；凈殘值：統一規定使用5%的凈殘值率估計殘值；使用年限：各類固定資產的使用年限參照下表規定執行：序號類別折舊方法折舊年限（年）殘值率1房屋和建筑物直線法30年5%2通用設備直線法5年5%3專用設備直線法5年5%4運輸工具直線法8年5%5電子設備直線法5年5%6其他設11、備直線法5年5%B 折舊計提按照“本月增加不提，本月減少本月照提”的規定，財會部門按月計算填制“折舊計算表”，作為計提折舊的原始憑證，將折舊費用通過轉賬形式計入生產成本或直接計入當期損益。7、固定資產日常管理公司固定資產的購置、使用、內部轉移、報廢、轉讓、變賣、出租、抵押、贈送、盤盈、盤虧等，必須旅行登記和報帳手續。1)固定資產實物管理：固定資產實物由固定資產管理部門和使用部門按各自職責進行管理，其管理與保養細則由管理部門會同使用部門制定。各部門固定資產使用清單上的固定資產由部門負責人負完全責任。2)固定資產編號及卡片管理固定資產取得后即歸固定資產管理部門管理，并會同財務部門依其類別及會計科目12、統馭關系，財務部門建立固定資產總帳二級帳（登記簿）和明細帳（固定資產卡片，以卡代帳），固定資產管理部門建立固定資產卡片帳，分類編號并粘貼標簽。固定資產卡片應登記固定資產的原始資料，以及記錄大修、內部轉移、有關報廢、調出等資料。3)固定資產增減報告財務部門應于每月終了10日內，就各種固定資產編制“固定資產增減表”一式三聯，送固定資產管理部門核對后，第一聯由固定資產管理部門自存，第二聯返財務部門，第三聯送使用部門留存。4)固定資產盤點及盈虧處理A 固定資產盤點固定資產管理部門應會同財務部門、固定資產使用部門對固定資產進行季度抽點、年度全面盤點制度。每季度根據相關帳卡，對固定資產中的每一類別至少抽點13、十項，盤點后填制“盤存單”一式三聯，對盤點盈虧應注明原因和處理意見，一份固定資產管理部門自留，另兩份報總經理批復后，一份送財務部門，一份由固定資產管理部門備查。年末，由固定資產管理部門和財務部門牽頭成立固定資產清查小組，對固定資產進行全面盤點。B 盈虧處理固定資產管理部門對于盤虧、盤盈除應詳細說明原因上報外，還應辦理增置或減損的有關手續，財務部門進行相應帳務處理。做到帳帳相符、帳實相符、帳卡相符。8、固定資產處理程序1)固定資產增置及登記A增置手續（1） 申請與報批：固定資產實行采購計劃管理，由使用部門以呈批件形式向總經理提出申請，經總經理簽批后，向財務部門申報采購預算。（2）請款與采購：采購14、預算批準后，履行請款及采購手續，請款程序遵守財務相關制度，購置固定資產請款單，需經固定資產管理部門審核簽批。大型固定資產采購必須簽定訂貨合同，會同公司招標辦共同招標采購。（3）驗收與登記：所有固定資產必須辦理驗收手續，不得只憑發票而實物未經驗收進行報銷結算。驗收手續由固定資產管理部門和使用部門負責。固定資產于增置驗收后，使用部門(土地、房屋及建筑物由總務部門)應即填寫“固定資產增加單”一式三聯，經管理部門簽章后，連同采購發票送財務部門填注購置金額、耐用年限、月折舊額。第一聯送管理部門轉記入固定資產登記卡，第二聯由財務部門自存轉記入固定資產登記卡，第三聯送使用部門留存。財務部門應每月與管理部門核15、對固定資產登記卡的記載事項，如有缺漏事項應即通知補正。B受贈處理固定資產因其他公司撥入、捐贈而取得者，應填明價格，如原價無法查得或根本無原價者，由固定資產管理部門會同財務部門，按國家關于捐贈固定資產財務管理規定予以估價，并按固定資產增置手續辦理入賬登記及相應管理。不得帳外管理。C登記土地、房屋及建筑物等不動產辦理竣工決算及取得所有權后，由行政辦公室統一辦理產權登記后，轉記入“房屋、土地登記卡”，變更時亦同。2)固定資產保險固定資產應由固定資產管理部門統一辦理財產保險。3)固定資產資產移轉固定資產在公司內相互調撥使用時，應由移出部門填寫“固定資產轉移單”一式四聯，會同行政辦公室簽章后，送移入部門16、簽認，第一聯送行政辦公室，第二聯送財務部門，第三聯送移入部門，第四聯送移出部門。各部門據以登記帳卡。4)固定資產修理固定資產因故障需要進行維修時，固定資產使用部門應書面通知固定資產管理部門和財務部門。固定資產修理費用根據情況可采取預提或待攤的方法。5)固定資產出租或出借固定資產出租或外借，固定資產管理部門應先會同財務部門按程序呈總經理核準后辦理，并應制定出租合同或出借合同，副本送財務部門以備核對。6)固定資產報廢A 固定資產報廢，指經過科學鑒定或按有關規定已不能繼續使用,必須進行產權注銷的資產處置。以下情形，可以向固定資產管理部門提出辦理固定資產報廢手續。（1）由于長期使用造成有形損耗，并達到17、規定使用年限而不能修復繼續使用（2）由于技術進步形成的無形損耗，必須由先進設備替換的。（3）因遭受自然災害等非常損失發生毀損的。B 固定資產報廢，須經固定資產管理部門和財務部門審核后，報領導批準后再辦理報廢手續。應由使用部門填制“固定資產減損單”一式四聯，注明減損原因，送管理部門及財務部門簽注處理意見后呈報總經理，經核準后，第一聯送管理部門轉記入固定資產登記卡，第二、三聯依處理意見辦理后連同該廢品送資材倉庫簽收，第二聯連同有關資料送財務部門據以向相關機構辦理報備，抵押權變更及解除保險手續等，并進行相關帳務處理，第三聯使用部門自存。7)固定資產閑置處理固定資產的管理部門至少每三個月應將經營上認為18、無利用價值的閑置固定資產予以整理，填具閑置固定資產明細表，擬定處理意見后呈報總經理，經批準后實施處置手續。8)抵押資產的減損、出租、出借抵押的固定資產發生減損、出租或出借時，財務部門應事先寫明抵押編號、資產名稱、數量，向固定資產管理部門上報備案，由財務部向貸款及抵押權登記機關辦理標的物增減變更手續。第三章、 附 則1、本制度適用于天津xx資產管理股份有限公司及所屬項目公司；2、本制度未涉及或未盡的財務管理事項，按天津xx資產管理股份有限公司的其他管理制度或國家有關規定執行；3、本制度自xx年9月1日試行，由財務管理部負責解釋和修訂；4、版本狀態：序號版本修改說明編寫人/修訂人生效日期110新版19、本xx/09/01固 定 資 產 盤 存 單使用部門： 年 月 日共 頁第 頁財產編號固 定 資 產單位登記卡盤點盤盈盤虧備注名稱規格廠牌數量數量數量金額數量金額 主管 核對 制表一式三份：（1）管理部門自存 （2）會計部門 （3）總管理秘書處備檔固定資產增加單管理部門： 財產編號：使用部門： 年 月 日 會計科目中文名稱取得日期資 產 成 本 記 錄外文名稱數 量設備內臺數 量取得成本規格型號取得金額廠 牌耐用年限存放地點月折舊額附屬設備備注會計管理部門廠（處）長科長經辦一式三聯：（1）管理部門 （2）會計部門 （3）使用部門 填單注意事項：（1）以費用支出的固定資產其會計科目除一級科目外，20、應加填二級科目。（2）附屬設備欄；應詳細逐件填列（如馬達、儀表等）。（3）資產成本記錄簿：填寫成本科目（如內購、外購、關稅、運什費、基礎工程、配管線等項）。固定資產登記卡1（正面）總帳科目： 本卡編號：明細科目： 財產編號：中文名稱抵押權設定、解除及保險記錄抵押行庫英文名稱設定日期規格型號解除日期廠牌號碼險 別購置日期承保公司購置金額保單號碼存放地點投保日期耐用年限費 率附屬設備保 險 費備 注移 動 情 形年月日使用部門用途保管員年月日使用部門用途保管員固定資產登記卡（反面）移 動 情 況折 舊 提 列 情 況備 注年月日使用部門用途保管員年月日本期提列 數截止本期累 計 數資產凈值填表注意21、事項：（1）本卡適用于機械設備、運輸設備、機電性什項設備、新卡的填寫由會計部門填制。（2）本卡編號由保管卡片單位自編。（3）附屬設備欄：應填名稱、規格及數量。（4）折舊提列情況欄的填寫：1日期寫開始填列的日期，以后各年度如無變列則填該年的元月一日，年度增減時另行填寫變動提列的開始日期。2本期提列為以會計年度度為準，如期中有所變動時可分填幾行。3資產凈值為資產價值余額減截止本期累計后的余額。固定資產移轉單管理部門（移出） （移入）使用部門（移出） （移入） 年 月 日 財產編號：中文名稱數 量購置日期英文名稱附 屬設 備耐用年限規 格已使用年數移前用途（移出單位）已折舊金額殘余價值月折舊額移后用途（移入單位）存入地點移 出移 入備 注經理會計管理部門移入移入部門移出部門移出 一式四份：（1）管理部門 （2）會計 （3）移入部門 （4）移出部門固定資產減損單管理部門：使用部門： 年 月 日 財產編號：名稱中文規格耐用年限英文廠牌已使用年數購置日期數量取得價值已提折舊帳 面 殘 值減損原因估計廢品價值處理費用實際損失額擬處理辦法資材倉庫抵押行庫保險單號碼月折舊額總經理經理管理部門會計廠（處）長科長主辦一式四聯：（1）管理部門 （2）會計 （3）使用部門 （4）資材倉庫填單注意事項：機械設備報損其附屬設備的處理情況應在擬處理辦法檔內特別注明。