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1、子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 為推動(dòng)公司對其控股、參股子公司的全面管理制度的實(shí)施，并按照財(cái)務(wù)管理的原則和要求進(jìn)行統(tǒng)一管理，制定本制度，公司所屬子公司應(yīng)嚴(yán)格遵守本制度。 第一條 加強(qiáng)對子公司的會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化稽核制度（一）各子公司要建立總稽核制度，由專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，復(fù)查會(huì)計(jì)核算中的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等,必要時(shí)要設(shè)立總稽核員。（二）子公司的財(cái)會(huì)部門要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)收付款的監(jiān)督，建立嚴(yán)格的收付款制度，付款要有付款憑證，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同把關(guān)；收款要與原始業(yè)務(wù)核對，避免業(yè)務(wù)收入流失，加2、快款項(xiàng)收現(xiàn)。（三）定期與銀行對帳，不容許再出現(xiàn)新的長期銀行未達(dá)帳，對歷史形成的長期未達(dá)帳要跟蹤管理并責(zé)成責(zé)任人或?qū)Ｈ俗凡椤＜皶r(shí)核對銀行存款日記帳和銀行對帳單，對差額必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，由于對帳不及時(shí)造成企業(yè)重大損失的直接責(zé)任人及其領(lǐng)導(dǎo)要追究責(zé)任。（四）財(cái)會(huì)部門對應(yīng)收應(yīng)付款、預(yù)收預(yù)付款等往來帳款要向有關(guān)業(yè)務(wù)人員定期反饋，責(zé)成有關(guān)當(dāng)事部門和業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)解決。（五）子公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守財(cái)會(huì)制度，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)違反財(cái)會(huì)制度，經(jīng)勸阻不聽時(shí)，財(cái)會(huì)人員一定要越級(jí)上報(bào)，公司對敢于維護(hù)財(cái)會(huì)制度和公司利益、同各種違反財(cái)會(huì)制度行為做斗爭的人和事給予支持和獎(jiǎng)勵(lì)。對與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)同作弊，損害企業(yè)3、利益的，要加重處罰。 第二條 加強(qiáng)對子公司籌資行為的管理（一）各子公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要合理籌集資金，建立資金預(yù)測及分析制度，應(yīng)根據(jù)籌資用途分析確定籌資方式，盡量把下級(jí)公司沉淀的資金集中起來，統(tǒng)籌使用，發(fā)揮效益，避免盲目籌資使企業(yè)背負(fù)沉重的利息及償債負(fù)擔(dān)。（二）母公司對子公司籌資實(shí)行總量控制，子公司年末編制下年度籌資、借款預(yù)算(內(nèi)容包括籌資渠道、用途、借款期限等)并上報(bào)母公司，母公司匯總后，根據(jù)發(fā)展需要和各子公司資產(chǎn)負(fù)債率和或有負(fù)債比例等財(cái)務(wù)狀況，確定各子公司的籌資規(guī)模和方式，并下達(dá)給各子公司。 第三條 嚴(yán)格各子公司的資產(chǎn)報(bào)損管理（一） 各子公司要加強(qiáng)資產(chǎn)的管理和核算，有效的控制資產(chǎn)損失。各子4、公司如需處理資產(chǎn)損失，須遞交擬報(bào)廢資產(chǎn)清單報(bào)公司審核。單筆金額在_萬元以下的由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并報(bào)公司備案；單筆金額在_萬元以上的須上報(bào)母公司，經(jīng)核準(zhǔn)后向有關(guān)財(cái)稅機(jī)關(guān)報(bào)批方能進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（二）確認(rèn)應(yīng)收帳款壞帳損失必須符合國家規(guī)定的條件，對已經(jīng)作為壞帳損失處理的應(yīng)收帳款，仍要加強(qiáng)催收管理，盡量減少企業(yè)損失。 第四條 規(guī)范子公司的投資行為，減少投資損失,加強(qiáng)對投資企業(yè)的管理（一）各子公司對投資問題要進(jìn)行認(rèn)真研究，建立嚴(yán)格的審查和決策程序，堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論，財(cái)會(huì)部門參與投資項(xiàng)目的可行性研究。（二）各子公司必須加強(qiáng)項(xiàng)目投資后的管理工作，要把所有投資項(xiàng)目納入投資核算，杜絕帳外投資，對本公司控股投資5、項(xiàng)目，其財(cái)務(wù)主管人員原則上要由本公司派出，控股公司召開董事會(huì)，本公司應(yīng)要求派財(cái)會(huì)人員列席。應(yīng)建立健全投資內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的跟蹤管理、審計(jì)監(jiān)督，制定有效的預(yù)算管理指標(biāo)，定期進(jìn)行考核。 第五條 要求各子公司建立成本控制體系，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制（一）各子公司要對本公司的成本費(fèi)用進(jìn)行分類核算。在此基礎(chǔ)上，編制成本費(fèi)用預(yù)算。（二）各子公司應(yīng)成立預(yù)算委員會(huì)對成本控制進(jìn)行管理，公司領(lǐng)導(dǎo)在加強(qiáng)全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)重視成本的控制管理。以成本預(yù)算為成本控制的依據(jù)；在執(zhí)行預(yù)算的過程中，定期對實(shí)際發(fā)生的成本和預(yù)算成本進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)差異并查出原因，采取措施加以改進(jìn)，保證成本預(yù)算的實(shí)現(xiàn)；預(yù)算期終了，將日常發(fā)現(xiàn)的差6、異及原因匯總分析，找出成本變化的規(guī)律，提出進(jìn)一步改進(jìn)措施。（三）各子公司要強(qiáng)化單筆業(yè)務(wù)的細(xì)化核算，加強(qiáng)對每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化的成本核算與控制。（四）各子公司要結(jié)合本公司實(shí)際情況，對一些重點(diǎn)費(fèi)用開支項(xiàng)目制定具體的管理辦法。如：差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、郵電費(fèi)、出國費(fèi)、辦公費(fèi)等的管理辦法。第六條 實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)審制度（一）各公司大額貸款、對外擔(dān)保、投資項(xiàng)目、重要固定資產(chǎn)或生產(chǎn)經(jīng)營 設(shè)施的添置、產(chǎn)權(quán)變更(兼并、破產(chǎn)、股改制度)、資本金變更以及重大經(jīng)濟(jì)案件等實(shí)行向公司報(bào)審管理，各公司財(cái)會(huì)人員要把好關(guān)，規(guī)定向公司上報(bào)的要及時(shí)上報(bào)。 第七條 控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)（一）各子公司不能為其他單位或個(gè)人提供擔(dān)保，如有特殊需要時(shí)，7、必須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定，報(bào)公司審批，由法人代表對外簽署協(xié)議。（二）在防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)上，各子公司領(lǐng)導(dǎo)要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子討論決定，在具體的工作中，涉及擔(dān)保工作程序的有關(guān)部門要嚴(yán)格按照各項(xiàng)管理制度辦事，切實(shí)起到監(jiān)督作用。如有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)違反規(guī)定經(jīng)勸阻不聽的，財(cái)會(huì)人員應(yīng)越級(jí)上報(bào)，如不上報(bào)，視為失職；如和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)共同違反擔(dān)保規(guī)定，將嚴(yán)肅處理。 第八條 強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督控制管理（一）各子公司要重視對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制,要按月檢查預(yù)算完成情況，分析實(shí)際與預(yù)算的差異，提出有效措施，在日常工作中控制差異，保證預(yù)算任務(wù)的完成。遇重大差異或其他重要情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)上級(jí)公司。各預(yù)算單位預(yù)算委員會(huì)每季度召開一次預(yù)算8、檢查會(huì)議，檢查、分析預(yù)算執(zhí)行情況，按季上報(bào)預(yù)算完成情況季報(bào)，半年、年度要提出檢查總結(jié)分析報(bào)告，半年時(shí)提出下半年預(yù)算完成預(yù)測及工作措施。（二）為保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，預(yù)算單位不得對已下達(dá)預(yù)算隨意調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算單位如因特殊情況，需對現(xiàn)行預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，必須向上級(jí)公司預(yù)算委員會(huì)提出書面預(yù)算修改申請，就預(yù)算調(diào)整內(nèi)容和原因作出詳細(xì)說明。（三）各預(yù)算單位在每年11月份預(yù)測當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，并預(yù)測下年度 主要預(yù)算指標(biāo)，著手編制下年度預(yù)算，在決算工作之前，完成下年度預(yù)算編制工作。 第九條 實(shí)行子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理委派制（一）子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)各子公司的財(cái)務(wù)管理工作，參與各子公司重要經(jīng)濟(jì)問題的決策。子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理向子公司總經(jīng)理及母公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第十條 本制度的解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。第十一條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。