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1、國有投資公司資金籌集成本和費用財務管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章 總則第一條為規范國有投資公司的財務行為，加強財務管理，結合國有投資公司的特點及其管理要求，制定國有投資公司財務管理若干暫行規定(以下簡稱規定)。第二條本規定所稱國有投資公司(以下簡稱公司)是指經各級政府批準設立，作為國有資產出資人，以國家經濟政策為導向，實行自主經營、自負盈虧，不具有金融職能的國有獨資政策性投資機構。第三條公司財務管理除本規定外，比照工業企業財務制度執行。第二章資金籌集第四條公司的注冊資本金為國家資本金，總額由本級政府2、或政府授權部門確定或調整，并由本級財政全額持有。公司的注冊資本金分別由以下渠道解決：(一)財政預算內基本建設資金;(二)其他經本級政府或政府授權部門批準增加的資金。第五條公司必須在國家規定的范圍內籌集資金，并將每年重大的籌資方案以及執行情況報主管財政機關備案。第三章資金運用第六條公司必須在國家規定的范圍內運用資金、開展業務。資金的運作方式主要是參股、控股投資和委托貸款等。參股、控股投資是指公司以法定可支配的資產對其他企業或建設項目進行投資，從而擁有其相應股權的經濟行為。第七條按國家有關規定公司不能直接對外貸款，必須委托金融機構代理，即委托貸款。委托貸款是指公司根據國家產業政策發展的需要，委托全3、融機構向企業或建設項目辦理貸款發放及回收業務的經濟活動。公司應建立健全貸款的投放、項目管理和監督制度，嚴格執行國家規定的利率并按期回收貸款本息。認真做好貸款項目條件評審和財務評估，加強對委托貸款的跟蹤、監督和管理，確保貸款的安全。第八條委托貸款本金按實際發生額計價，按國家規定的利率和計息期限計收的利息計入當期損益。借款合同約定到期(含展期后到期)但未歸還的貸款，作為逾期貸款，其中逾期(含展期后)未滿1年的，公司按規定計算應收利息，并納入當期損益;逾期滿1年及超過1年仍未歸還的貸款，作為呆滯貸款，其應收利息不再計入當期損益，實際收到的利息計入當期損益。第九條公司委托金融機構辦理貸款發放及回收業務4、，所支付的委托貸款手續費根據有關規定處理，計入當期損益。第十條公司發生的委托貸款損失要按規定的沖銷條件、辦法和審批權限分別從投資風險準備金和壞賬準備金中沖銷。投資風險準備金僅限于沖銷委托貸款本金，其應收委托貸款利息沖減壞賬準備金。第十一條經國家批準從事擔保業務的公司，可自主決定開展擔保業務，擔保余額應控制在公司注冊資本金范圍內。單項責任額超過250萬美元或2000萬元人民幣的擔保，須報主管財政機關批準。擔保收入按實際收到的金額計價，計入其他營業收入;擔保損失計入其他營業成本。第十二條公司要嚴格控制固定資產購建，上報年度財務計劃時，同時上報辦公用房、宿舍、交通運輸工具和辦公自動化通訊設備等購建資5、金計劃。第四章成本和費用第十三條公司在投資經營活動中發生的與投資經營活動有關的支出，按規定計入成本。第十四條公司的成本與費用包括以下內容：(一)利息支出。指公司以負債形式為經營活動籌集的各類資金，按國家規定利率提取的應付利息。(二)固定資產折舊。指公司按國家規定計提的固定資產折舊。(三)委托貸款手續費。指公司委托金融機構辦理貸款發放和回收業務而發生的手續費支出。(四)業務招待費。指公司為業務經營的合理需要而支付的業務交際費用。業務招待費在全年營業收入的1%以內掌握使用。(五)業務宣傳費。指公司開展業務宣傳活動所支付的費用。業務宣傳費在全年營業收入的1%以內掌握使用。(六)各種準備金。公司的準備6、金包括投資風險準備金、壞賬準備金。1.投資風險準備金。為防范投資風險，公司每年可按上年末投資余額的3提取投資風險準備金，投資風險準備金年末余額達到上年末投資余額的1%時，實行差額提取。公司發生投資損失，可以用投資風險準備金沖銷;如果投資風險準備金不足以彌補投資損失，計入當期損益。公司收回已確認并沖銷的投資損失，增加投資風險準備金。投資損失指投資到期收回取得款項低于賬面價值的差額。公司發生的委托貸款中1年以上(含1年)收不回來的逾期貸款本金，報主管財政機關批準后沖銷投資風險準備金。收回已確認并沖銷的逾期貸款本金，增加投資風險準備金。2.壞賬準備金。公司可按年末應收賬款余額的3提取壞賬準備金，用于7、核銷公司應收賬款的壞賬損失及逾期貸款利息。公司的壞賬損失是指因債務人破產，以其破產財產清償后，仍不能收回的應收賬款，或者因債務人逾期未履行償債義務超過1年確實不能收回的應收賬款。公司發生的委托貸款中1年以上收不回來的逾期貸款利息，報主管財政機關批準后沖銷壞賬準備金。收回已確認并沖銷的逾期貸款利息，增加壞賬準備金。公司當年發生已計入損益的壞賬損失，超過當年計提的壞賬準備金部分，在報主管財政機關批準后，計入當期損益。(七)管理費。指公司行政管理部門為開展投資業務及經營管理活動所發生的各項費用。主要包括公司經費、工會經費、職工教育費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費、咨詢費、訴訟費、稅金、土地使用8、費、技術轉讓費、開辦費攤銷、技術開發費、無形資產攤銷、外事費等。第十五條公司的業務宣傳費、業務招待費、委托貸款手續費，一律據實列支，不得預提;國家沒有明確規定開支標準的各項費用，公司應向主管財政機關上報計劃，并在主管財政機關核定的額度內據實列支，不得預提。第十六條公司一次支付、分期攤銷的待攤費用，應分期攤入成本費用。分攤期限一般不超過1年。在費用尚未發生以前，需要預提的費用項目和標準，應報主管財政機關批準。第五章收入、利潤與分配第十七條公司的營業收入包括利息收入和其他營業收入等。利息收入是公司發放委托貸款獲得的利息收入。其他營業收入是指投資咨詢、擔保收入等。第十八條公司的利潤總額按下列公式計算9、：利潤總額=營業利潤+投資收益+股權轉讓收益+營業外收入-營業外支出營業利潤=營業收入-營業稅及附加-營業成本投資收益是公司對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回取得款項高于賬面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈利潤中所擁有的數據等。股權轉讓收益，指公司轉讓其擁有的企業或建設項目的股權或股份所取得的股權轉讓價高于賬面價值的差額。股權轉讓價指轉讓股權收取的包括現金、非貨幣資產等的數額。股權轉讓價低于賬面價值的差額計入當期損益。公司的營業外收入和營業外支出是指與公司投資業務無直接關系的各項收入和支出。第十九條公司利潤總額按照國家有關規定做相應調整后，依法繳納所得10、稅。公司的稅后利潤分配方案必須報主管財政機關審批。主管財政機關根據公司的實際情況確定公司應上交的利潤和盈余公積金、公益金的提取比例。第六章財務報告和評價第二十條公司應定期向主管財政機關提供財務報告。財務報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表包括資產負債表、損益表(或利潤表)和現金流量表。公司按季、年編報上述報表。年度終了，公司要編制合并會計報表。會計報表附注是為幫助理解會計報表的內容而對報表的有關項目等所作的解釋，其內容主要包括：所采用的主要會計處理方法;會計處理方法的變更情況、變更原因以及對財務狀況和經營成果的影響;非經常性項目的說明;會計報表中有關重要項目的明細資料;其他11、有助于理解和分析報表需要說明的事項。其他附表主要包括利潤分配表等。其他附表應按國家有關規定及公司的實際情況編報。公司的財務情況說明書，主要說明投資經營、利潤實現及其分配情況。財務收支情況、稅金繳納情況、各項財產物資變動情況、主管財政機關批準事項的執行情況，對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項，資產負債表編制截止日至報出期內發生的對公司財務有重大影響的情況，資金增減及周轉以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。公司年度財務報告(一式兩份)應在規定的時間內，連同中國注冊會計師的審計報告一并報送主管財政機關。公司應根據主管財政機關的要求，對各項財務收支執行情況進行認真分析，提出改進和加強管理的意12、見。季報和月報分別在每季和每月終了8日和5日內上報主管財政機關。第二十一條公司應對經營狀況和成果進行總結和評價。(一)經營狀況指標1.資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額100%2.資本收益率=凈利潤/實收資本100%3.資產負債率=負債總額/資產總額100%(二)委托貸款回收率指標1.委托貸款本金回收率=實收貸款本金額/到期就收貸款本金額100%2.委托貸款利息回收率=實收利息/到期應收利息100%3.逾期委托貸款比例=逾期委托貸款月均總額/各項貸款月均余額100%(三)經營成果指標1.營業利潤率=利潤總額/營業收入100%2.投資收益率=投資凈收益/投資總額100%3.對外擔保率=對外擔保余額/資本總額100%第七章附則第二十二條本暫行規定由財政部負責解釋和修訂。