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1、建筑排水企業發展顧問集團財務管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一部分 財務會計管理制度第一條 總則第一項 為了加強公司的經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護公司財經秩序，規范會計行為，保證會計資料真實、完整，根據中華人民共和國會計法、企業會計準則、會計基礎工作規范，結合本公司實際情況，制定本財務會計管理制度(以下簡稱本制度)。第二項 本制度是公司整體管理制度的重要組成部分。公司和公司擁有控制性股權的所屬公司(以下簡稱所屬公司)及其控股的合營公司、辦事處等，不論地域，在業務經營、財務管理和會計核算中均執行本2、制度。第三項 公司在符合本制度統一要求的原則下，可以根據各所屬公司的實際需要，制定所屬公司具體的財務會計管理辦法。第四項 公司和各下屬公司的財務數據、資料、方針等均屬核心機密，未經授權，各級人員均不得對外提供、披露，也不得在公司和各下屬公司內部散布、傳播。第二條 財務會計管理體制與職責權限第一項 此項只針對財務負責人所設定。第二項 新人前三個月工資，各公司可以固定方式為主，依個人到職后表現好壞在考核津貼中加入，之后，總公司視具體業績成長情況另文下發執行方案。第三項 公司的財務工作包含三方面內容，即會計核算、財務管理和財務監督。第四項 公司的財務部業務工作的指導原則是：統一領導、統一監督，分級核3、算、分級管理，簽名負責。第三條 財務會計機構和財會人員第一項 公司及各所屬公司根據財務會計業務的需要，本著“統一領導，分工協作，精簡、效能”的原則設置財務會計機構、確定崗位職責；不具備設置會計機構的，可配備專職或兼職財會人員。第二項 公司財會人員必須具有國家法定的從業資格，財務會計機構負責人應具有國家法定任職資格。第三項 公司財務機構負責人的任免應符合公司管理制度章程總法有關規定。第四項 公司財務會計機構的崗位責任制必須符合內部稽核、相互牽制的要求。出納人員不準兼管往來業務帳，不準保管會計檔案。第五項 財務部對本公司總經理負行政責任和業務責任。公司財務部同時向董事(股東)會負行政責任和業務責任4、。第六項 公司和各所屬公司財務會計機構的崗位責任制必須符合內部稽核、相互牽制的要求。出納人員不準兼管往來業務帳，不準保管會計檔案及財務印鑒。第四條 會計政策和會計估計第一項 公司采用公歷年度為會計年度，即自每年一月一日至十二月三十一為一個會計年度。第二項 公司統一以人民幣為記帳本位幣。會計核算采用借貸記帳法。第三項 公司采用權責發生制為記帳基礎，資產計價原則采用歷史成本法。第四項 公司涉及外幣的經濟業務，其記帳匯率采用公司統一的帳面匯率，業務發生時的市場匯率與記帳匯率不同而產生的匯兌損益列入當期損益。公司統一根據會計期間市場匯率的變動情況不定期調整帳面匯率。第五項 公司的現金是指：庫存現金及可5、以隨時用于支付的存款；現金等價物是指：持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。公司和各所屬公司可以在下列范圍內使用庫存現金，超過使用限額的部分，應當以支票支付：第一則 工資，津貼，獎金；第二則 個人勞動報酬；第三則 出差人員必須攜帶的差旅費；第四則 經批準可支付的其他開支。第六項 公司必須嚴格按照當地開戶銀行所規定的現金限額要求提取現金，超額部分應存入銀行。公司及各所屬分公司不準坐支現金，發生的現金收款，應及時送存開戶銀行。第七項 公司采用應收帳款余額百分比法計提壞帳準備，會計年度終了時，按期末應收帳款余額的0.5%提取壞帳準備。第八項 公司預付帳款和其他應收款6、不計提壞帳準備。第九項 公司的應收帳款出現壞帳時，經股東會或董事會批準作為資產損失，沖銷已計提的壞帳準備。第十項 公司按帳齡分析法提取壞帳準備。其中，應收帳款逾期一年以內不提取；逾期一至二年提取10%；逾期二至三年提取30%；逾期三年以上提取50%。預付帳款和其他應收款暫不計提。第十一項 公司存貨包括：原材料、在產品、產成品、包裝物、低值易耗品等；各類存貨的購入與入庫按實際成本計價，發出按移動加權平均法計價；存貨采用永續盤存制。低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法。第十二項 公司的各類存貨不計提存貨跌價準備。第十三項 公司的長期投資不計提長期投資減值準備。第十四項 公司確定使用年限在一年以上的房屋7、建筑物、機器、運輸工具和其他與生產活動有關的設備、器具、工具等，以及不屬于主要生產經營設備的，使用年限超過兩年且單位價值在2000元以上的資產為固定資產。第十五項 固定資產按實際成本計價。第十六項 公司和各所屬公司對固定資產的分類，統一按其自然屬性分為房屋建筑物、運輸設備和辦公設備三大類。第十七項 固定資產折舊方法采用平均年限法，預計凈殘值率為5%，各類資產的預計使用年限及折舊率如下：第一則 房屋建筑物：預計使用年限20年，年折舊率4.75%；第二則 運輸設備：預計使用年限5年，年折舊率19%；第三則 辦公設備：預計使用年限5年，年折舊率19%；第四則 公司和各所屬公司的固定資產不計提固定資8、產減值準備。第十八項 公司和各所屬公司在建工程按實際支出反映工程成本，以交付使用為在建工程結轉固定資產的時點。在建工程不做利息資本化。第十九項 公司和各所屬公司對購入的無形資產按實際支付的金額入帳，對接受投資轉入的無形資產按合同約定或評估確認的價值入帳，商譽按購買價與購入企業的凈資產的差額入帳，各種無形資產在受益期內分期平均攤銷。第二十項 公司除購建固定資產外，所有籌建期間所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待公司和所屬公司開始經營當月起一次計入開始經營當月的損益。第二十一項 公司的法定公積金不足以彌補上年度公司虧損的，在提取法定公積金和法定公益金之前，先用當年利潤彌補虧損。分配當年補虧后的9、稅后利潤時，提取利潤的10%列入公司法定公積金，提取利潤的5%列入公司法定公益金。第二十二項 長期股權投資采用權益法核算。第二十三項 公司的業務招待費允許列支的限額為：全年銷售凈額在小于15萬元的，不超過年銷售凈額的2.5%，大于等于15萬元不足30萬元的，不超過該部分的2%，大于等于30萬元的但不足100萬元的，不超過該部分的1.5%，大于等于100萬元的，不超過該部分的1%。第二十四項 公司按照職工工資總額的14%提取職工福利費，用于職工福利支出；按照職工工資總額的2%提取工會經費。第二十五項 公司的企業所得稅費用采用應付稅款法核算。第二十六項 公司的損益類科目期末結轉采用表結法，在會計年10、度終了時，進行一次性帳結。第五條 財務報告與財務評價第一則 公司按照企業財務會計報告條例和企業會計制度的規定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。第二則 公司和所屬公司的財務報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。第三則 財務報告是反映企業財務狀況和經營成果的總結性文件，公司應按月據實編制財務報告。公司規定的會計報表包括：第四則 資產負債表(海實財01表)；第五則 利潤及利潤分配表(海實財02表)；第六則 現金流量表(海實財03表)；第七則 營業費用明細表(海實財02表附表1)；第八則 管理費用明細表(海實財02表附表2)；第九則 財務費用明細表(海實財02表附表3)；第十則 國11、家規定的有關附表；第十一則 會計報表附注。第十二則 財務情況說明書。第一項 公司和所屬公司的財務報告附表包括： 第一則 銷售變動趨勢表(會企02表附表A)；第二則 公司財務總部要求編制的其他管理性報表。第二項 財務情況說明書，主要說明公司的營銷狀況、利潤實現和分配情況、資金增減和周轉情況、稅金繳納情況、各項財產物資變動情況；對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項，資產負債表日后至報出財務報告前發生的對公司財務狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。第三項 公司總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務指標，包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括：資產負債率、流動比率、速12、動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、資本利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率。相應指標數據應在財務務情況說明書中分析填列，隨同財務報告上報公司總經理及董事會。 第六條 財務審計第一項 對公司的財務審計工作由董事(股東)會直接領導，對公司的各項財務審計由董事長或公司總經理直接領導。第二項 公司財務對各部門經理、負責人就以下的財務責任進行審計：第一則 有效地使用公司各項資源；第二則 按照降低成本，提高經濟效益的原則，合理地進行購、銷、調、存等工作；第三則 真實反映經濟活動及經濟成果；第四則 各項費用按規定合理開支；第五則 嚴格執行公司產品價格管理規定；第六則 嚴格按照公司財務制度和各項財務規定進行財13、務管理和財務監督；第七則 依法支持會計人員行使正當的工作權利。第八則 嚴格執行專款專用制度。（任何項目及類別費用，凡不符合專款專用者，須呈總公司財務總監核批生效，否則視同挪用公款處理）第三項 審計中發現有下列行為之一者，公司視情節嚴重給予經濟處罰、免職直至依法追究法律責任：第一則 故意虛報、瞞報銷售收入；第二則 濫用職權、擅自改變總公司規章制度的；第三則 因管理不善，導致經營過程中公司各項資源被浪費的；第四則 違反財務制度及規定，虛假贈送、報損、虛報冒領公司產品的；第五則 挪用公司貨款、違反現金管理制度，假借名義挪用資金，或私設小金庫的；第六則 違反公司財務制度，隨意賒銷產品又無合法收據的；第14、七則 違反總公司財務制度，超范圍、超額度開支的；第八則 管理不嚴造成款項被貪污、挪用、盜竊的；第九則 弄虛作假、欺騙公司，虛報冒領各種費用，貪污或索要按受賄賂的。第十則 關不嚴，違反財務制度，多報差旅費、多發各種補助、津貼的；第十一則 合伙吃受廣告費、市場開發費及各項回扣的；第十二則 假借外聯活動名義，套取現金為個人謀私利或為小集團謀利的；第十三則 未符合各項費用的專款專用制度,擅自變更項目,挪款他用的行為.第十四則 被監察審計對象有下列行為之一者，公司視情節嚴重給予經濟處罰、免職直至依法追究法律責任：第十五則 隱瞞事實真相，出具偽證，隱匿毀滅證據；第十六則 利用職權包庇違法違紀行為的；第十七15、則 拒絕提供有關文件、資料、證明材料的；第十八則 拒絕在規定時間、地點就財務審計所提問題作出解釋說明的；第十九則 拒不執行監察審計決定，無正當理由拒不采納監察審計建議的；第二十則 阻撓、抗拒監察審計人員按規定行使職權的。第二十一則 打擊報復揭發檢舉人和監察審計人員的。第二十二則 對前兩款中所列行為構成犯罪的，移送司法機關依法處理。第四項 附則第一則 公司和所屬公司的各項財務會計管理細則，必須嚴格根據本制度規范制定。第二則 本制度解釋權歸臺灣雙管齊下企業發展顧問集團財務總部。第七條 規范與要求：第一項 本公司屬對外營利之企業單位，實施“利潤共享制”。第二項 財務室屬極機密室，未經允許，請勿進入。16、第三項 財務本身屬獨立單位，并不直接與其他部門接觸，若有提貨或請款，請填具申請單，經主管核準后，始得簽發。第四項 各部門任何金額采購，皆須開立發票或收據以便請款。第五項 員工不得向門市收銀或出納預支金錢，若確有需要，須經總經理核準后，始得向財務請款。第六項 未得總經理許可，財務單位不可核發購物之金額，任何員工不得先行購買后，再行報帳，但總經理不在此限。第七項 財務室內所有之文案、資料、器材、書籍等一切設備，未經最高主管許可，不得攜帶出財務室。第八項 財務部人員本身不得自行開單請款購買其它部門之物品，且必須經管理處主管簽章證明，才可購買財務部之物品，其他部門則由他部門負責購買。第九項 每月月底盤17、點，各部門未依規定申報資產列報表時，如遺失、耗損、增加或減少時，如未符合帳面之記錄時，一經查獲有侵吞公物或虛報名目時，該負責人須負原物價格賠償之責。第十項 出納備用金額每日1000元正，會計每日核查，并核對每日營業收入，若發現金額不符時，無論是多是少，皆須立即呈報。第十一項 經授權的當班之值班主管，可查核收銀當日營業收入，并有權翻閱校對。第十二項 門市晚間打烊結帳時，須將大門全部鎖好，以策安全。第十三項 客戶出租物品時，應支付押金，如還件時由于短缺物品，再暫付押金時，該工作人員須主動掌握還件時間及該樣物品，并適時反映，免得造成公司物品損失。第十四項 員工領取置物柜、辦公柜、桌等鑰匙保管制度第一18、則 本鑰匙保管制度，由財務部執行并負責。第二則 公司內所有有鑰匙管制的桌、柜等，由財務部專人負責，將每一層樓、每一區、每一棚、每一處的各式具有鑰匙打開的物地，皆事前記上編號，貼于鑰匙上，以便區分、使用。第三則 由財務部專人集中保管所有鑰匙一份，另一份按實際分配要求，規劃名單、簽立此表后，才能領取鑰匙一份，領取人須負保管之責。第四則 （離職時辦理交還手續，否則扣款200元。）第五則 公司鑰匙領取人，未得到財務部書面許可，不得復制、拷貝、或交付他人使用，否則罰扣分20分（即罰款200元人民幣）。第六則 公司鑰匙領取人，若鑰匙遺失，必須負更新賠償之責，在未得到財務部書面許可前，個人不得無故或私下私換19、鎖頭，否則記大過一次。第七則 公司財務部及人事行政部，在得到公司授權下，可以依安全檢查方式，公開的進行公司內各式、各項合法的桌、柜內查核。第八則 公司各種桌、柜內，不得私放藏有任何國家法律所規定的各項違禁物品，否則一經查獲，除立刻開除外，并依法提起告訴，當事人須負法律責任。第十五項 單項物品之押金，須超過所值，若客戶押金未能提高，又無法如期還件時，該服務人員須主動反映公司，否則經查核，須負賠償之責。第十六項 會計所核發之各項薪資、獎金、福利，當事者若有疑問或不合理處，最晚請于三日內提出申訴，逾時不予受理。（經查屬會計作業疏忽時，一定立刻修改，于次月時核發）第十七項 已核發之各項獎金或薪資或其他20、財物等，若發生多次發出之部分，將于次月一同追回。第十八項 營業部人員所呈報之收入金額及各項獎金，若和會計核查之實際帳目不符時，除該筆獎金獎項不予核發外，并按紀律追究原因，按律扣罰。第十九項 會計本身之業務進行,在時效上須自行安排與控制,時間調度權自由掌握,平日請假經管理處核準三小時內不予罰扣，但全月不得超過8小時，且不影響正常業績查核及業務理，否則即取消當月此項福利。另會計在非特殊業務狀況下，不得申請加班費。第二十項 公司采取備用金制度，固定每月提發金額供各部門使用，除非專用請款使用，及其他雜項開支，一切實報實銷。當月請款、當月作業，除非專案請款使用，否則不得延至次月申報。第二十一項 各部門備21、用金設定額度，若當月使用下限達80%時，會計須主動通知部門主管，暫停支出備用金；非總經理允許，不得動用余額20%之金額。第二十二項 公司各項進貨，會計必須事前審核公司訂購單及廠商價目表，以資憑證；當貨到時，會統人員必須現場親自點收，簽名俱結，入庫登記后，再交由各部門請領。第二十三項 財務轉存帳作業或登錄帳冊或財務記錄事項時，均須正常作業，如支出票據、收入金錢等，若發現有任何與公司規定作業流程有不符或特例之處，須主動呈報通知總經理以示負責。第二十四項 對廠商未按時提供之票據，會計須主動通知總經理，并將其金額提領至福利金帳戶內保存，作業登記符合金錢流向。第二十五項 須依照公司所設定的時間，按時進行22、轉存帳作業。第二十六項 財政劃撥內之水費、電費、電話費等雜項開支，每月皆須使用多少，補足多少，使用之金額保持固定，但若上述費用，有不正常超支時，請主動告之總經理。第二十七項 在公司即定的帳戶內，若有不正常或特殊事例之轉存帳作業時，須以鉛筆特別注明于存折帳戶內。第二十八項 公司對外消費時，均應收取正式發票，以供月份稅務之扣抵額，會計本身應特別要求此點，勿讓員工隨意報帳。第二十七條 “普通收據”亦可申報年終“營業稅”扣抵額，因此普通收據必須附上下例資料，方可生效：1、 消費項目 2、金額 3、日期 4、賣方身份證字號5、賣方姓名 6、賣方住址 7、蓋章 （由會計負責要求及執行）第二十八條 門市員工上班前，到收銀處請領發票，於當天下班前時，無論任何因由，一定須將發票本繳回收銀人員，否則記大過一次。第二十九條 任何人員遺失發票或發票本，皆屬重大違紀，除記大過二次外，另須賠償稅務機關之罰款，最少5000元，最高可達25萬元。另將負責法律責任，遺失者須全權負責賠償。備注：對公司本冊及帳冊和會統記錄表等資料，請以不同的色筆，做不同的記錄（會計請隨時備妥并依下列方式加以登記）黑色筆：一般性正常記錄蘭色筆：盈余、業績達成、成績表揚等績優記錄。紅色筆：虧損、借支、超支、業績不良等不正常記錄。綠色筆：還款、利息支出、匯款等特殊記錄。鉛 筆：存折帳戶注明，內部轉存帳登錄。