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1、食品有限公司財務工作基礎管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: XX食品有限公司財務管理制度企業財務通則和行業財務制度的頒布實施，是我國財務制度的一次根本性變革，標志著以通則為統帥，行業財務制度為主體，企業內部財務管理制度為補充的企業體系已經建立。準則賦予了企業充分的理財自主權。為保證新財務管理體系的有效實施，公司根據通則要求，建立一套適合本企業的特點，合理科學、有序和內部財務管理辦法，以加強自我約束。第一章 總 則1、為了適應社會主義市場經濟發展的需要，規范企業財務行為，加強經濟核算的財務管理，根據財政部現代企業2、財務制度結合本企業特點和具體情況制訂本制度。2、本制度的所有規定，各部門必須嚴格執行。3、財務機構的設置和職責。31 機構的設置：由董事會依照健全、有效的原則確定。32 財務管理的職責：做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效地利用公司的各項資產，努力降低成本和費用，提高企業的經濟效益。4、公司總經理在管理上的職責：41 遵守國家法律、法規；42 根據公司財務預算計劃組織好企業的生產經營；4 3 制度中沒有明確的經濟事項有權作出處理辦法；44 接受企業內部審計機構的檢查發財政、稅務、審計機關的監督。5、公司其他職能部門的職責：51 按本制度的有關規定處理各項經3、濟業務，對生產經營活動中的工作量、質量、設備利用、存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產、物品的毀損應及時、完整地做好各種原始記錄；52 對各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續齊全、計量準確，對生產經營活動中的各種合同、協議等文書資料，要及時報送財務部門以備作核算依據。6、會計制年度及期間以日歷年度確定，即生每年公歷1月1日起至12月31日止為會計年度，發月、季、年作為核算期間。7、記帳方法采用借貸復式記帳法。8、記帳本位幣發人民幣作為記帳本位幣。9、記帳原則，按權責發生制和收入配比原則。第二章 財會工作內部稽查制度為了加強會計工作管理，保證會計核算和各類會計資料的真實性、正確性、合法性，4、根據中華人民共和國會計法規定，按照國務院會計人員職權條例和財政部會計人員工作規則要求，建立內部稽查程序。10、為加強稽查工作，根據本企業下半年規模和管理工作的需要，設置財會崗位，對本單位會計的稽查工作進行明確分工、責任到人。11、稽核程度111 現金與銀行的收付款原始憑證，先由會計進行審查、簽章后，出納員才可付款，數額較大的開支，須經總經理或主管副總經理批準方可付款。112 出納員根據審核簽章后的原始憑證填制記帳憑證、登記現金、銀行日記帳。113 會計在記帳時，對全部所有記帳憑證和原始憑證進行復核，檢查其經濟業務的合理、合法性，原始憑證手續是否齊全，科目處理是否正確等，然后填轉帳憑證和編制科目5、匯總表，登記總分類帳與明細分類帳。114 會計帳簿和會計報表還須由會計主管人員復核。12、稽核范圍：121 所有款項和有價證券的收付122 資產的調撥、增、減和使用123 債權、債務124 費用開支125 成本結算126 收入、利潤127 其它13、稽核工作的內容和要求131 事前稽核。審核財務收、支計劃，根據財務制度規定和生產經營目標，審核各項財務收、支計劃指標和計算是否正確，指標之間是否銜接平衡，計劃是否切實可行等。132 事中稽核。審核各項財務收支，根據財務收支計劃和財務會計制度，逐筆審核各項收支是否合法、合理、 合軌，對計劃外或超計劃規定的收支，應提出意見，及時向領導匯報，采取措施，進6、行處理。133 事后稽核。復核會計憑證、會計帳簿和會計報表，復核會計憑證是否合法、內容是否真實，手續是否完備，數字是否準確，復核帳簿記載是否正確，是否與原始憑證、記帳憑證相符，復核各種會計報表是否符合規定的編報要求。134 每年至少一次進行全面或重點稽核。14、稽核方法1411 會計憑證的審核1412 原始憑證的審核。審核原始憑證的經濟內容、日期、金額、用途、簽章等項目。對不合法、不真實、不符合經濟性質要求的原始憑證應拒絕辦理。對于內容填制不全的，要通知經辦人員在限期內補齊手續。對于弄虛作假，有作弊行為的各類憑證在拒絕辦理的同時上報有關領導。1413 記帳憑證的審核。主要審核記帳憑證的種類、日7、期、日期、編號、摘要、會計科目、對應關系、附件、金額、簽章等項目。記帳憑證是記帳的依據，發現填制不規范，應及時作出相應處理，以確保帳簿記錄的正確性。142 帳簿的審核，應定期與不定期對帳簿進行抽查，對一般財產物資類帳簿應進行定期稽核，其它帳簿進行經常性不定期抽查，在復核中發現問題，應視具體情況相應處理，及時予以更正。14 3 會計報表的審核。14。31 編制的會計報表是否符合會計制度規定的種類格式，報表中要求填列的項目是否填列齊全。1432 各種會計報表的數字計算是否正確，各項經濟指標計算和表列項目之間的關系是否正確，各表數相應補充、制約的勾稽關系是否正確。在復核過程中，發現問題要詳細記錄，逐8、項查清落實，及時處理。第三章 貨幣資金管理制度15、貨幣資金是生產經營活動中停留于貨幣形態的那部分資金，包括現金、銀行存款、其他貨幣資金。 16、貨幣資金的主管部門為財務部門，根據本企業核算特點，分別設置原始憑證稽核員、現金銀行出納員，在財務部門負責領導下進行工作。17、現金管理。1711 現金的使用范圍：1712 職工的工資、津貼、獎金及勞務報酬；1713 備用金；1714 出差人員須隨身攜帶的差旅費；1715 結算起點以下的另星支出；1716 中國人民銀行規定可以用現金支付的其他支出；172 庫存現金限額：根據企業日常支付需要，確定庫存現金限額為：1000元，庫存現金限額原則上一年核定一次9、，特殊情況可提前或推遲，核定后庫存的現金限額報銀行批準或備案，超限額的現金，出納員當日須解交銀行。173 現金支取：根據現金使用范圍，嚴格現金結算紀律，不準坐支現金。向銀行支取現金，應在現金支票上注明款項的用途。 174 現金出納員負責登記現金日記帳，逐筆記載現金收、付業務，做到日清月結、帳實相符。不得以白條抵庫，不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金，不準謊報用途套取現金，不準利用銀行帳戶代其他單位和個人存入或支取現金。 175 嚴格國家財經紀律和財務制度，嚴禁挪用公款，嚴禁私設“小金庫”，保證現金安全不受損失。 176 職工向企業借支現金，必須經主管領導同意，并在規定的期限內歸還。 17710、 不得坐支現金，必須支付現金，必須從庫存現金支付或者開具現金支票從銀行提取，嚴禁從銷貨款中坐支。支付現金，應在原始憑證中加蓋“現金付訖”章戳。 178 各部門領取的備用金，必須由各部門專人專職負責保管，財務科有權進行檢查、監督，并在年終進行一次全面的清理核查。 18、銀行存款管理。181 銀行存款帳戶，由財務科統一管理，各部門確因經濟活動需要，需向銀行開設結算帳戶的，必須經財務科審查同意，總經理批準方可開戶。 182 本企業與其他單位之間的一切收付款項，在銀行規定轉帳結算起點以上的，均須通過銀行辦理轉帳結算。 183 領用支票須經主管副總經理及總經理同意后，填寫“支票領用登記單”并在支票上注明11、日期、收款單位、用途及限額。 184 銀行印鑒實行分人保管，出納員保管支票及部分印鑒，會計負責審核所有付款原始單據，并加蓋一枚印鑒。 185 不得簽發空白支票的遠期支票，不準轉借銀行帳戶套取銀行信用。 186 除發放職工工資、獎金、夜餐、收購魚貨現金外，一般不得提取大額現金，因特殊情況必須提取大額現金的須經財務科審核，總經理及主管副總經理批準，方可提取。 187 及時對領用支票進行核銷清理，支票的存根聯須在有效期內及時結報，未及時結報的須立即追查，原則上不再簽發第二份支票。 188 已簽發的支票如果遺失，應及時向銀行申請掛失，并登報申明作廢，由此造成經濟損失要追究有關人員責任。 189 及時登12、記銀行帳戶，平時經常與銀行核對余額，銀行對帳單指定專人核對，月末核對結果查明原因，由銀行出納員編制銀行余額調節表。 1810 所有作廢銀行轉帳、現金支票，銀行出納員必須妥善保管，定期進行清理，按規定時間和手續進行銷毀。 19、其他貨幣資金管理。其他貨幣資金是指外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款。 191 必須設置其他資金明細帳和使用臺帳，并進行及時清理，財務科加強監督管理。 192 因生產經營需要，開設信用證、外埠存款等其他貨幣資金的，須經總經理及主管副總經理批準，財務科審核，并核定存款限額。 193 加強對各種信用卡（各種金卡、銀卡）的監督管理，防止利用信用卡套取現金，財務科要13、定期對信用卡的使用情況進行檢查、清理。第四章 往來戶結算管理制度往來戶結算是指企業之間因銷售產品材料、提供勞務等業務而形成的帳款往來結算，包括應收帳款、應付帳款、預收、預付款及其他應付款項。20、財務科、業務科為往來結算戶的主要責任部門。21、為便于往來結算戶管理，財務科必須設立分地區、分用戶性質的往來結算戶明細帳，詳細登記往來戶單位名稱、結算款項內容、金額、發生時間，往來結算戶明細帳要指定專人登記和管理。22、各有關責任部門建立相應的客戶往來款臺帳，每月與財務科余額表相核對，及時清理往來帳款，對時間較長的往來款要派人前往清理和催討。23、往來結算戶每年至少清理一次，對不能及時收回結算款項要追14、究有關責任人的經濟責任。24、經清理后。確定為壞帳或呆帳的，財務科應及時辦理清理手續，經總經理審批后，作呆帳損失，但對于已銷帳的結算款項，財務科必須建立詳細的臺帳，做到帳銷案存，以便日后查閱。第五章 存貨管理制度25、存貨是企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的流動資產，包括庫存的、加工中和在途的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、外購產品、自制半成品、產成品以及發出商品等。26、財務部、生產部、設備物資部為存貨管理的主要責任部門。27、存貨的計價辦法。271 根據存貨在生產中的重要程度和管理上的難易程度，可按實際成本或計劃價格計價（均應扣除稅額）。具體如下：2711 產成品按實際成15、本計價核算，生產完成驗收入庫的產成品，應按實際成本自“生產成本”科目轉入，按產品種類、名稱、規格設置明細帳。2712 原材料中原料及輔助材料，修理用的備件（備品、備件）包裝材料、燃料等按計劃成本核算，每年確定計劃價。增設材料成本差異科目，核算原材料計劃與實際成本差異。2713 低值易耗品按實際采購成本（在倉庫領用受計劃成本）一次性攤銷，但使用單位要加強管理，建立備查帳本。2714 自制半成品采用實際成本計價核算，不單獨計算自制半成品成本的單位，可不設自制半成品的科目，但應另設備查簿、登記數量，加強實物管理。28、存貨計量、檢測及索賠的制度。281 需要計量的存貨、統一以公斤、只、根、條作為計量16、單位。282 所有到公司物資都要進行檢測驗收，質量和數量以企業驗收標準為準，超過合理損耗要查明原因。283 建立物資索賠制度。由于對方單位或運輸部門責任，超過合理損耗的材料短缺或不符合質量要求提出索賠。29、存貨的消耗和庫存限額管理制度。291 材料消耗主要包括原料、機物料、用電、用水、低值易耗品等消耗。292 存貨庫存、限額主要包括原料、機物料、產成品、在產品等庫存限額。293 原料消耗、原料庫存限額、產成品、在產品、機物料庫存限額及用電、用水、用煤消耗，以生產部、設備物資部為責任歸口部門。294 各種消耗和各種庫存限額每年制訂一次，另行公布。295 各種消耗及庫存限額完成情況，列入各責任歸17、口部門的指標考核范圍。30、低值易耗品管理制度301 低值易耗品指使用時間不足一年的生產用工具、量具、測試儀器、容器、包裝物、易損件等及單位價值低于2000元的非生產用具。302 公司辦公室、設備物資部為低值易耗品的主要管理部門。303 為了管理低值易耗品，各責任部門必須建立相應的臺帳，臺帳內容應列明低值易耗品的名稱、數量、金額、存放地點、購置、領用時間、使用或保管人。30 4 值易耗品攤銷辦法，采用一次性攤銷法。30。5 保管人或使用人過失，造成低值易耗品遺失、損壞、按不同程度、金額、責成經濟賠償。31、委托加工材料管理311 委托加工材料必須按材料類別、加工單位設立明細帳和相應臺帳。31218、 定期與加工單位核對帳務，每年必須清理一次。313 委托加工材料按計劃成本核算，核算方法與存貨核算辦法（2）條相同。32、存貨清理盤存制度321 企業內的存貨均采用實地盤存制。322 所有存貨都要建立倉位卡，詳細記錄存貨的收入、發出、結存情況，做到帳帳、帳卡、帳實相符。323 存貨收、發做到日清月結，每月實物保管員清點、盤存，上報月度存量表，每年年末所有存貨都要進行全面清理、盤點。324 存貨盤存情況責任部門必須編制說明、分析造成盤盈、盤虧、毀損、報廢的原因，對有關責任人的處理意見，報總經理審批。325 財務部根據總經理意見，及時進行帳務調整處理，并對處理情況進行監督和實施。第六章 固定資產管19、理制度33、固定資產是指使用年限在一年以上的房屋建筑物、機械設備、運輸工具等生產用設備和單位價值在2000元以上的非生產用具。34、財務部、設備物資部、公司辦公室為固定資產主要管理部門，各生產車間及使用為固定資產主要責任部門。設備物資部主要管理非生產用設備、房屋建筑物。財務部、設備物資部、公司辦公室分別設立固定資產明細帳，各生產車間及設備使用部門分別建立固定資產明細卡。35、為搞好固定資產的管理工作，財務科須編固定資產目錄，分別設立帳內固定資產目錄及帳外固定資產目錄（已報廢資產），做到帳實相符。36、固定資產計價361 購入新設備以買價加上運雜費、保險費、安裝費和稅金計價。362 購入舊設備以20、現行調拔價加上運雜費、保險費、包裝費、安裝費計價。現行調拔價與買價的差價，作為折舊額。363 自行建造的設備。按照建造過程中實際發生的全部支出計價。364 投資者投入的，按照評估確認或者會同協議約定價計價。其中，對外國投資者以機器設備等實物出資或提供合作條件的，應以國家商檢部門出具的價值鑒定證明為依據。365 融資租入的，按照租賃協議或者合同確定價格加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。366 接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加上運輸費、保險費、安裝調試費等計價，無發票帳單的按照同等設備市價計價。367 在原有固定資產基礎上進行改造、擴建的，按照固定資產原價，加上改擴建發生的收入后的余額計價。321、68 盤盈固定資產按照同類固定資產的重置完全價計價，試按新舊程度估計累計折舊。369 尚未辦理竣工決算但已交付使用的固定資產，按照估價入帳。37、固定資產折舊371 折舊范圍3711 房屋、建筑物；3712 在用的機器設備、測試儀器、電氣設備、工具量具和管理用具；3713 租出固定資產和融資租入固定資產。372 不計提折舊的固定資產。 3721 除房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產；3722 租入固定資產；3723 已提足折舊仍繼續使用的固定資產；3724 土地（不包括場地使用權或海域使用權）；3725 一次性進成本的固定資產；3726 其他按規定不能計提折舊的固定資產。 373 固定22、資產折舊方法。固定資產折舊方法，采用直線法，以固定資產分類確定折舊年限。374 固定資產殘值。以固定資產原價10留作殘值。 38、固定資產修理 381 設備物資部為固定資產修理的主要管理部門，負責大修理計劃的安排和實施。各部室、車間必須按設備物資部的大修理周期計劃進行大修，不得任意提前或推遲。固定資產大修計劃每年編制一次，分送車間、財務部、設備物資部、主管設備副總經理和總經理。 382 對固定資產的修理支出，數額在5萬元以下由經理辦公會議作出決定，在5萬元以上的提交董事會討論決定。 383 通過設備大修理、維護保養好機器設備，使設備經常保持良好狀態，設備完好率達到95以上。39、固定資產出售、23、調拔、出借、租賃。391 固定資產因多余或不適用，需要調拔、出售的，報主管副總經理及總經理批準，由設備物資部辦妥手續，開具發票，財務部及時進行財務處理，注銷有關固定資產和卡。392 固定資產因暫時不用或多余，需要租賃。由設備物資部根據實際情況負責簽訂租賃合同。合同應送財務部及辦公室備案，以便財務部收費和進行相應的帳務處理及檔案管理。40、固定資產清理、清查。401 固定資產因使用日久，磨損過度，無法修復和使用，需要報廢，由設備物資部為主，會同財務部、公司辦公室、生產部作出技術鑒定，然后填寫固定資產報廢單一式三份，報主管副總經理及總經理審核批準，才能將報廢設備進行處理。402 財務部與設備物資部24、應經常進行固定資產變動情況，每年年終進行一次全面檢查、盤點。403 在清查中如發現固定資產盤盈、盤虧應查明原因，屬過失人造成的要追究過朱人的經濟責任。科要編制固定資產盤盈、盤虧報告表，報主管副總經理及總經理批準，并按規定進行帳務處理。404 企業閑置設備原使用部門應擦油、上油、包裝后移交給生產業務科，并進行倉封存保管、財務科及時進行財務處理，將生產用設備轉入到不需用設備，并停止折舊，同時，配合生產業務科做好閑置設備的調劑利用工作。第七章 在建工程的管理制度41、在建工程是指企業處于施工前期準備，正在施工和雖已完工，但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。42、公司辦公室、財務科為在建工程的主要管理25、部門。43、凡購置使用年限一年以上的生產用設備和單位價值在2000元以上的管理用具，同時需要組合安裝的均須通過在建工程核算。單臺設備、用具、可以直接入固定資產帳戶。44、為加強工程管理，提高工程經濟效益，建立在建工程項目責任制。441 凡技術項目或土建項目，不論項目大小，均得辦理審批手續。442 所有項目都要明確項目負責人、工程負責人、經濟負責人、簽訂項目責任制、訂立項目總投資的節約、超支、工程完工日期提前，推遲等獎罰辦法，以最少投資、最短工期取得最大經濟效果。443 所有項目必須進行經濟評估，可行性論證，確保項目經濟有效可行，經濟效果、經濟評估的主要內容包括“產品”、“銷售”、“成本”、“利26、潤”預測、“量”、“本”、“利”分析、“投資回報預測”、“投資收益率預測”、“內部收益率預測”、“投資風險預測”等。 444 另星購置設備需填報設備購置申請單和經濟評估表，并要明確工程負責人和經濟負責人經分管副總經理、財務科審核同意后方可購置，超過規定限額須經主管副總經理批準。45、在建工程計價及付款辦法451 土建按建筑單位決算計價，按合同、按協議約定付款。452 出包工程按承包單位結算價計價，按合同、協議規定，核實工程進度形象付款。453 自營工程按實際發生數計價。454 安裝工程須用材料，以計劃成本核算的還應分配材料差異。455 工程在未辦理竣工驗收之前，所占用的資金借款利息也計價在內。27、46、在建工程竣工驗收制度461 在建工程須辦理竣工驗收手續，由責任部門填制“工程竣工驗收單”，經財務科核對審查，主管副總經理簽字、蓋章后有效。462 沒有辦理竣工驗收的設備或建筑工程不得交付使用。463 因特殊無法辦理竣工手續的設備或建筑工程，在使用時須由有關部門簽署意見，財務科進行暫估入帳，轉入固定資產方可使用。47、在建工程每年清理一次，如發生報廢或毀損，經查明原因，追究責任人經濟責任，并由責任部門申報，經有關部門鑒定后，填報“在建工程清理申請表”，經主管副總經理同意，報總經理批準。第八章 成本、費用管理制度一、成本的管理制度48、成本管理是企業在生產管理過程中對其發生的成本費用所進行核28、算、分析和控制工作，其任務是正確反映企業生產經營成果，挖掘潛力，努力降低成本。49、財務部為成本管理的主要負責部門，根據成本管理和核算的需要，建立公司、部室、車間、班組分級成本管理體系。50、采用制造成本法，成本項目主要有：原材料、輔助材料、燃料及動力、生產工人工資及附加、制造費用等。501 原材料：主要有各種魚類等水產品，原材料以實際價格計價，采用加權平均法。502 輔助材料：主要有包裝材料、機物料等采用計劃成本辦法，根據市場價格變動情況，每年核定材料計劃價格。503 燃料、動力是各車間為生產、產品而消耗的動力，以電力供應部門提供的用電量和價格依據進行核算。504 工資及附加是各生產車間直接29、從事產品生產職工的工資、獎金、津貼、各種輔助補貼及附加費。505 制造費用是各車間為組織和管理生產所發生的各車間管理人員工資及附加費、生產用設備折舊費、固定資產租賃費、修理費、機物料消耗、低值易耗品、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、檢驗費、勞動保護費以及其他制造費用，除以上列舉的成本項目外，其他開支均不得計入成本。51、成本的核算方法。511 根據水產品加工企業的生產特點成本核算如下：5111 水產品加工工業成本核算方法，原則上按外商投資企業會計制度規定的生產成本核算方法執行。按車間、分產品品種、單項進行各自產品的成本核算，原材料、輔助材料等按各產品領用數計入成本，直接工人工資、制造費30、用，按用工系數分數或加工量產值系數分配。5112 輔助生產費用采用一次性分配法，以工時消耗或加工量產值系數分配。5113 管理費用、財務費用作為期間沖減當期損益，不構成生產成本。52、成本定額控制521 財務部每年會同辦公室、設備物資部、生產部修訂一次原材料消耗，能源消耗、機物料消耗及各項費用定額。522 財務科按年、按季、按月編制生產、銷售、成本、利潤計劃。業務科按年、按季、按月編制生產用廠房、機器設備修理與水電消耗計劃。物資采購員按年、按季、按月編制物資采購、消耗計劃。其它部門編制相應的各種費用計劃。523 財務科根據年度目標利潤要求，對各部門費用計劃進行綜合平衡，平衡后的計劃要確保年度利31、潤完成。524 成本計劃確定后，財務科要監督各部門計劃執行情況、嚴格按計劃控制費用支出。計劃執行情況與各部門收入資金相掛鉤，作為考核依據，考核辦法另行制定。53、成本分析531 成本分析的主要內容包括：全部產品成本分析，可比產品成本分析，原材料成本分析，絕對費用分析，相對費用分析。 532 成本分析主要通過實際成本與計劃成本比較，本月成本同上月成本比較，發現成本管理中存在的問題，尋找降低成本的途徑，采取措施不斷降低成本，提高企業的經濟效益。533 成本分析為月度分析，季度分析和年度分析。二、費用管理制度54、費用范圍。費用包括銷售費用、管理費用、財務費用、待攤費用和預提費用。55、銷售費用是因32、銷售產品而發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、差旅費、傭金、廣告費以及其它費用等。56、管理費用是公司管理部門為組織和管理生產活動發生的各項費用，主要內容有公司經費、工會經費、董事會費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、交際應酬費、壞帳損失、存貨盤虧、毀損和報廢以及其他管理費用。57、費用的開支標準：571 工會經費按職工工資總額2計提。572 職工教育經費按職工工資總額1。5計提。573 交際應酬費按年銷售收入分檔按實列支。58、財務費用是企業籌集資金而發生的各項費用，主要是經營期間發生的利息凈支出，匯兌33、凈損失，金融機構手續費，以及等資發生的其他財務費用。59、待攤費用是企業已經支付，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內的各項費用。待攤費用采用分期攤銷法，根據受益時間進行攤銷，一般分為三個月、六個月、十二個月。攤銷期在一年以上的費用，不在待攤費用核算，列入其他資產管理。60、預提費用，是按規定先從成本費用預提，但尚未實際支付的各苦費用，主要有借款利息等等。61、費用管理計劃。為確保年度目標利潤完成，由財務科負責在年度開始前編制全年可控費用計劃，主要內容有：差旅費、辦公費、招待應酬費、修理費、利息支出等。并根據年度計劃，分別編制季度、月度費用計劃，以保證季度利潤和月度利潤計劃的完成，費34、用計劃另行編制。611 年度前十天，各部門需將費用計劃報財務科平衡后，交主管副總經理審批后方可實施。 612 列入計劃的費用，各部門如超支，要由各使用部門需說明超支原因，經主管經理批準，追加計劃，財務科才能給予報銷。62、費用的控制管理。621 建立各項費用歸口管理制度，確定歸口管理部門。622 財務部、公司辦公室、生產部、設備物資部為費用控制的主要管理部門。財務部負責全公司費用的控制。設備物資部負責生產用廠房、機械設備、修理費用、物資采購、消耗費用。623 各部門嚴格按核定的費用計劃和消耗定額領用材料和開支費用，無特殊情況下不得超計劃領用。624 建立費用支出獎懲制度，節約有獎、超支扣獎、費35、用獎罰制度另行制訂。63、差旅費開支與控制。差旅費開支在企業管理費支出中占相當比重，對企業經濟效益有一定影響，需加強對旅差費的開支進行控制。64、職工因工需要外出，須經本部門領導批準，填制旅差暫支單后，并經主管經理批準，方可預支旅差費暫借款。641 凡屬因公外出均需填寫旅差費領用暫支款，沒有辦理審批手續的一律不準預支和報銷。642 為有效地控制差旅費開支，對差旅費管理、報銷辦法試行草案，已詳細制訂。643 出差人員應在回廠的五天內辦好旅差費報銷手續，做到及時清帳。65、費用分析制度651 建立經常性的費用分析制度，一般分為季度、半年度、年度。652 費用分析制度主要由財務科負責，財務科負責全部36、費用的分析，其他各部門負責分管費用的分析。653 費用分析內容主要是實際費用總額與計劃費用指標進行對比，分析費用超支、節約原因，對超過數數額較大的費用更要進行詳細分析。654 分析以后要提出改進措施，在下次分析中對上次措施落實情況要進行檢查。第九章 營業收入、利潤及其分配66、營業收入是指企業在生產經營活動中銷售產品或者提供勞務等取得的收入（根據企業實際來確定）。661 營業收入的范圍。662 營業收入的確認和銷售退回、折扣或折讓的具體管理辦法。67、利潤及其分配的管理制度。671 建立利潤的預測與分析制度，明確利潤的考核指標及責權歸屬。672 利潤總額的構成項目及核算辦法，作出具體規定。673 建立營業外收支的管理制度。對各項營業外收入和支出的項目、開支范圍、財務手續、核算辦法以及各項罰沒支出、各種捐贈都應具體地制訂制度和內部核算制度。674 建立利潤分配的管理制度。按國家規定的稅后利潤分配次序，建立利潤分配管理辦法，對儲備基金、企業發展基金和職工獎勵及用途、核算辦法，應按國家規定的原則或公司章程有關規定和作出詳細的規定。制定具體的稅后利潤分配制度。第十章 外幣業務68、本企業以人民幣為記帳本位幣。按照有關規定開設外幣現匯帳戶。69、企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額以當月一日匯率（中間價）折合記帳本位幣金額記帳。