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1、集團控股公司財務(wù)分析填報說明制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 目 錄第一章 財務(wù)分析操作規(guī)程2第二章 集團財務(wù)分析填報說明5第三章 財務(wù)分析報告8第一章 財務(wù)分析操作規(guī)程第一條 財務(wù)分析涉及的責(zé)任人及其職責(zé)（一） 各級銷售部門負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)定期匯總產(chǎn)品銷售統(tǒng)計報表，并進(jìn)行分析。（二） 各級企業(yè)管理部部長、生產(chǎn)部部長：負(fù)責(zé)定期匯總庫存材料、庫存產(chǎn)品的統(tǒng)計報表，并進(jìn)行分析，實現(xiàn)合理、有效的庫存管理。（三） 各級采購部部長：負(fù)責(zé)定期匯總原材料統(tǒng)計報表，并進(jìn)行分析。（四） 各級財務(wù)部部長：負(fù)責(zé)定期匯總整體財務(wù)狀況的統(tǒng)計報表2、分析，并為管理層提供決策依據(jù)。（五） 以下各級負(fù)責(zé)銷售統(tǒng)計的部門統(tǒng)稱銷售部門，各級負(fù)責(zé)生產(chǎn)、庫存統(tǒng)計的部門統(tǒng)稱生產(chǎn)管理部門，各級負(fù)責(zé)采購統(tǒng)計的部門統(tǒng)稱采購部門，各級財務(wù)統(tǒng)計部門統(tǒng)稱財務(wù)部門。第二條 操作規(guī)程（一） 日報、周報1. 銷售部門根據(jù)對銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價，款項回收，內(nèi)部銷售、折扣與折讓等的統(tǒng)計，編制銷售日報、銷售周報各一式二份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。2. 生產(chǎn)管理部門根據(jù)對材料進(jìn)、出、存、退，輔助生產(chǎn)費用，工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫存、實際庫存，集團內(nèi)部調(diào)劑等的統(tǒng)計，編制庫存日報、生產(chǎn)日報和庫存周報、生產(chǎn)周報各一式二份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后3、，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。3. 采購部門根據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計，編制采購統(tǒng)計日報和采購統(tǒng)計周報各一式二份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。4. 財務(wù)部門每日、每周根據(jù)有關(guān)部門報送的報表進(jìn)行匯總，并編制資金日報、資金周報，內(nèi)部往來日報，各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級財務(wù)部門、一份送本級公司總經(jīng)理。（二） 月報、季報1. 銷售部門根據(jù)對銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價，款項回收，內(nèi)部銷售，折扣與折讓等的統(tǒng)計，編制銷售月報、銷售季報各一式二份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。2. 生產(chǎn)管理部門根4、據(jù)對材料進(jìn)、出、存、退，輔助生產(chǎn)費用，工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫存、實際庫存等的統(tǒng)計，編制庫存月報、生產(chǎn)月報和庫存季報、生產(chǎn)季報各一式二份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。3. 采購部門根據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計，編制采購統(tǒng)計月報和采購統(tǒng)計季報各一式二份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。4. 財務(wù)部門（1） 每月、每季根據(jù)有關(guān)部門報送的報表進(jìn)行匯總，編制資金月報、資金季報，內(nèi)部往來月報、內(nèi)部往來季報并根據(jù)集團公司財務(wù)分析的要求，分析編制銷售毛利、產(chǎn)品成本分析表，應(yīng)收款、應(yīng)付款分析表，期間費用分析表，差異分析表，杜邦財務(wù)分析5、報告等，各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級財務(wù)部門、一份送本級公司總經(jīng)理。（2） 每月末，各法人主體應(yīng)編制本公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，若為需編制合并會計報表的，還應(yīng)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表。（三） 年報1. 銷售部門根據(jù)對全年銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價，款項回收，內(nèi)部銷售，折扣與折讓的統(tǒng)計，編制銷售年報各一式二份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。2. 生產(chǎn)管理部門根據(jù)對材料進(jìn)、出、存、退，輔助生產(chǎn)費用，工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫存、實際庫存等的統(tǒng)計，編制庫存年報和生產(chǎn)年報各一式二份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本6、部門留存、一份送本級財務(wù)部門。3. 采購部門根據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計，編制采購統(tǒng)計年報各一式二份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份送本級財務(wù)部門。4. 財務(wù)部門（1） 年末根據(jù)有關(guān)部門報送的報表進(jìn)行匯總，編制資金年報，內(nèi)部往來年報，并根據(jù)集團公司財務(wù)分析的要求，分析編制銷售毛利、產(chǎn)品成本分析表，應(yīng)收款、應(yīng)付款分析表，期間費用分析表，差異分析表，杜邦財務(wù)分析報告等，各一式三份，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級財務(wù)部門、一份送本級公司總經(jīng)理。（2） 年末，各法人主體應(yīng)編制本公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表，若為需編制合并會計報表的，還應(yīng)編7、制合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并利潤分配表、合并現(xiàn)金流量表。年末，各法人主體還應(yīng)編制會計報表附注及合并會計報表附注，及其他國家或地方法律、法規(guī)要求提供的財務(wù)資料。（四） 注意事項1. 當(dāng)月報、季報、年報編報期有重合時，可按最大編報期編制。如：第12月月報、第4季度季報，可合并在年報中編制。2. 日報、周報編報期即使與其他報表有重合，也必須單獨編制，不可合并。（五） 內(nèi)部財務(wù)會計報表一覽表（詳見附表）第二章 集團財務(wù)分析填報說明第三條 財務(wù)會計指標(biāo)（一） 獲利能力分析指標(biāo)1. 銷售利潤分析指標(biāo)（1） 銷售毛利率銷售毛利銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額銷售成本=銷售收入銷售折扣與折讓銷售成本此8、項指標(biāo)反映企業(yè)產(chǎn)品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利，毛利率是企業(yè)凈利率的基礎(chǔ)，沒有足夠的毛利率便不能盈利。同時銷售毛利率也可成為企業(yè)制定價格策略時的參照標(biāo)準(zhǔn)之一。（2） 營業(yè)利潤率息稅前營業(yè)利潤銷售收入凈額息稅前營業(yè)利潤=營業(yè)利潤+利息支出此項指標(biāo)反映企業(yè)通過銷售產(chǎn)品創(chuàng)造利潤的能力。息稅前盈利是企業(yè)生存、發(fā)展的保障。沒有足夠的息稅前盈利，說明企業(yè)賴以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。（3） 核心業(yè)務(wù)利潤率核心業(yè)務(wù)息稅前營業(yè)利潤/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項指標(biāo)反映企業(yè)通過核心產(chǎn)品的銷售創(chuàng)造利潤的能力。該項指標(biāo)可以作為對產(chǎn)品項目或業(yè)務(wù)項目進(jìn)行價值評價的標(biāo)準(zhǔn)之一。2. 成本利潤分9、析指標(biāo)成本費用利潤率營業(yè)利潤成本費用總額 成本費用總額=銷售成本銷售費用管理費用財務(wù)費用 此項指標(biāo)反映企業(yè)通過成本和費用的消耗產(chǎn)生利潤的水平，該項指標(biāo)越大說明企業(yè)的成本和費用的耗費越有價值。使用此項指標(biāo)時，應(yīng)注意財務(wù)費用性質(zhì)對利潤指標(biāo)選擇的影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業(yè)利潤為分子，否則應(yīng)使用利潤總額3. 資產(chǎn)收益分析指標(biāo)總資產(chǎn)報酬率凈利潤平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）2此項指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的運用能力，此項指標(biāo)越高說明企業(yè)利用資產(chǎn)盈利的能力越高。4. 資本收益分析指標(biāo)（1） 凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額期末所有者權(quán)益總額）2此項10、指標(biāo)反映企業(yè)利用自有資本獲利的能力。 （2） 資本保值增值率期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額 此項指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的增值速度。5. 收益質(zhì)量分析指標(biāo)（1） 核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重核心業(yè)務(wù)利潤/利潤總額此項指標(biāo)反映企業(yè)利潤的結(jié)構(gòu)，若某種核心業(yè)務(wù)利潤比例過重時，企業(yè)應(yīng)注意利潤來源的依賴風(fēng)險，此時可以適時調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行多角化投資，以降低經(jīng)營風(fēng)險。（2） 營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量（凈收益非經(jīng)營收益+非付現(xiàn)費用）此項指標(biāo)反映企業(yè)收益的質(zhì)量，用于評價企業(yè)會計利益和現(xiàn)金流入的關(guān)系，此項指標(biāo)應(yīng)大于1，若小于1則說明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。6. 保障性分析指標(biāo)（1） 銷11、售營業(yè)現(xiàn)金流入比率銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量銷售收入凈額此項指標(biāo)反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運轉(zhuǎn)也越有保障。（2） 資金安全率資產(chǎn)變現(xiàn)率資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)變現(xiàn)率（現(xiàn)金及其等價物良性債權(quán)適銷存貨可變無形資產(chǎn)）資產(chǎn)總額此項指標(biāo)反映企業(yè)資金的安全程度，同時說明企業(yè)資產(chǎn)能在償還負(fù)債之后，可繼續(xù)擴充發(fā)展的能力。（二） 營運能力分析指標(biāo)1. 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額平均流動資產(chǎn)此項指標(biāo)反映企業(yè)流動資產(chǎn)的管理水平，周轉(zhuǎn)率越高說明企業(yè)流動資產(chǎn)的管理越好，也說明企業(yè)短期的償債能力越強。此項指標(biāo)可以分解使用，按應(yīng)收賬款、存貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產(chǎn)成品等。212、. 營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360存貨周轉(zhuǎn)率 =360（銷售成本平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =360（銷售收入平均應(yīng)收賬款）此項指標(biāo)反映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度， 營業(yè)周期越短，說明企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度越快。（三） 償付能力分析指標(biāo)1. 現(xiàn)金流動負(fù)債比率經(jīng)營現(xiàn)金凈流入流動負(fù)債此項指標(biāo)反映企業(yè)償還即期債務(wù)的能力。2. 資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額此項指標(biāo)反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模迅速增長的階段時，則可以接受較高的資產(chǎn)負(fù)債率，否則，則應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負(fù)債率，以降低財務(wù)風(fēng)險。（四） 成長性分析指標(biāo)1. 銷售增長率（本13、期銷售收入上期銷售收入）上期銷售收入100%此項指標(biāo)反映銷售收入的增長速度。2. 凈利潤增長率（本期凈利潤額上期凈利潤額）上期凈利潤額100%此項指標(biāo)反映凈利潤的增長速度。3. 資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額年初所有者權(quán)益 100%此項指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的積累速度。注：以上20項指標(biāo)數(shù)據(jù)來源于各公司編報的對外財務(wù)會計報表。第四條 責(zé)任會計指標(biāo)（一） 利潤中心預(yù)算分析、趨勢分析結(jié)合比率分析。1. 安全邊際率（實際銷售額保本銷售額）實際銷售額保本銷售額固定成本單位邊際貢獻(xiàn)率固定成本（單位邊際貢獻(xiàn)單價） 固定成本（單價單位變動成本）單價2. 邊際貢獻(xiàn)率=（銷售收入變動成本）銷售收入3. 銷售利潤14、率=安全邊際率邊際貢獻(xiàn)率注：以上3項指標(biāo)數(shù)據(jù)來源于各公司責(zé)任會計報表。（二） 費用中心預(yù)算分析、趨勢分析。（三） 成本中心標(biāo)準(zhǔn)成本分析、趨勢分析。第三章 財務(wù)分析報告第五條 財務(wù)分析報告的框架：報告目錄重要提示報告摘要具體分析問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。（一） “報告目錄”告訴閱讀者本報告所分析的內(nèi)容及所在頁碼；（二） “重要提示”主要是針對本期報告在新增的內(nèi)容或須加以關(guān)注的重大問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視；（三） “報告摘要”是對本期報告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。（四） 無論是“重要提示”，還是“報告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時查閱相應(yīng)分析15、內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時間內(nèi)獲得對報告的整體性認(rèn)識以及本期報告中將告知的重大事項。（五） “具體分析”部分，是報告分析的核心內(nèi)容。該部分要有一個好的分析思路。財務(wù)報告的分析思路是：總體指標(biāo)分析集團總部情況分析各二級公司情況分析；在每一部分里，按本月分析本年累計分析展開；再往下按盈利能力分析銷售情況分析成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。 （六） “問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。第六條 分析要遵循差異原因分析建議措施原則。第七條 分析報告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、冗長化。