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1、小額貸款公司財務會計管理制度 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 財務會計制度第一章 總 則第一條 為加強本公司財務會計管理，完善公司內部財務管理體系，規劃財務行為和會計操作的各個環節，確保公司經營管理正常運行，保證股東利益。根據中華人民共和國會計法、企業會計準則、金融企業會計制度、金融企業財務規則、XX小額貸款公司管理暫行辦法（XX人民政府辦公廳XX號）及國家有關法律法規和公司章程規定，制定本制度。 第二條 公司執行金融企業會計制度及相關補充規定。以公歷1月1日至12月31日止為一個會計年度，以人民幣為記賬本位幣；采2、用借貸記賬法；以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報表；按照交易或事項的經濟特征確定會計要素，對會計要素進行計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量，會計期間分為年度、半年度、季度、月度。第三條 公司嚴格遵守國家法律法規和金融政策，依法自主經營、自負盈虧、自我約束、自擔風險，提高資金使用效益，建立健全內部財務制度，規范財務行為，如實反映經營狀況，維護股東和債權人的合法權益。第四條 公司財務實行總經理領導下的財務總監負責制，同時接受董事會的管理和監督。重大財務事項、年度財務預算和財務決算方案、利潤分配方案和虧損彌補方案必須經股東大會審議批準，并按年向股東大會報告財務狀況。 第五條3、 公司嚴格遵守國家法律、法規和財政、金融政策，并按現行稅收法律、法規的規定，依法計算繳納國家稅收，自覺接受稅務機關的稅收、財務監督管理。第六條 完善財務監控體系一、建立錢、物、賬分管制度1、出納人員負責貨幣資金的收支并進行序時登記。2、物資管理人員負責財產物資的收發并保證其安全完整。3、會計人員按照會計制度對經濟活動進行反映和控制，并通過資產清查達到賬實一致的目的。二、建立資金授權審批對貸款資金由相應流程進行審批，財務部門處理，其他涉及財務收支及稅務等經濟活動經財務經理、財務總監、總經理審批。三、建立資金預算管理制度財務收支實行預算管理，各部門應在年（月）初向財務部提供本年（月）資金使用計劃，4、財務部根據各部門計劃分輕重緩急安排資金。四、建立資金集中管理制度公司資金實行統一管理，高度集中的辦法，一切收支都必須通過公司財務部辦理，并實行收支兩條線，財務部通過財務核算，監督控制各業務環節的資金周轉狀況及資金成本，努力提高資金使用效率。五、建立內部審計制度 為保證會計資料的真實性、準確性、合法性，公司內部對有關賬薄、憑證、報表實行內部審計制。第七條 建立責任明確的公司內部財務管理體制：公司財務部門是公司組織財務活動、處理財務關系，進行財務監督的職能部門。在財務總監領導下，以提高經濟效益，保證資產保值增值為目標，參與公司戰略控制，優化資源配置，強化價值管理，控制財務風險，執行國家稅收、財務會5、計法規，以及董事會要求，如實準確反映公司經營成果及財務狀態，保證股東利益的實現。第八條 公司財務部門要認真作好財務管理的基礎工作，財務經理、財務人員應各司其職，建立完善其內部工作責任制。嚴格按照財政部會計基礎工作規范開展財務會計工作，準確、及時、完整地核算和反映各項經營業務和經營成果。第二章 所有權益和負債第九條 所有者權益是投資者對公司凈資產的所有權，包括實收資本，資本公積，盈余公積和未分配利潤。第十條 公司的實收資本是指股東繳納的股本金和公司資本公積、盈余公積按法定程序轉增形成的資本金。根據公司章程規定的增資擴股，按照股東認購的股本金計入實收資本，如有溢價，其溢價部分計入資本公積。所有股本6、金均為貨幣資金。第十一第 股東應按照出資比例和公司章程規定，分享收益和承擔風險，公司向股東簽發出資證明書，以人民幣標明面值，作為股東所有權憑證和分紅依據，按照公司章程規定進行股份轉讓的，其股份過戶手續應在年終決算之后，股東大會之前辦理。第十二條 股東投入資本按實際投入數額計價，公司對實收資本依法享有經營權。第十三條 公司資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者實際繳付的出資額超出其認繳出資額的差額；接受捐贈的資產；按國家規定增加的資本公積。根據股東大會決議，公司可將提取的法定公積金或任意公積金用于轉贈資本。轉贈時，要按法定程序辦理變更注冊資本手續并按原有股東所持有的股權份額等比例結轉。第十四條 7、公司盈余公積是從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。法定公積金可用于彌補虧損和轉贈資本金。法定公積金按規定轉贈資本金后，留存的法定公積金不少于注冊資本的25%。第十五條 公司未分配利潤是留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。第十六條 公司的負債包括各項借入資金、各項應付款項和其他負債等。負債按承擔經濟義務的期限長短，分為流動負債和長期負債。其中：流動負債為期限在1年期（含1年）以下的各項負債；長期負債為期限在1年期以上的各項負債。各項負債按實際發生額計價。第十七條 公司以銀行貸款或股東籌集的資金，應按照國家規定的適用利率或國家政策允許的協商利率支付利息或計提應付利息，并計入成本。對已計提應付8、利息的資金，實際支付給債權人利息時，沖減應付利息，若當年實際支付的利息大于應付利息余額時，其差額部分可計入當期損益。第三章 貨幣資金管理 第十八條 貨幣資金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。財務部為公司統一的貨幣資金管理部門。第十九條 現金的范圍一、現金的使用范圍1、支付職工工資、津貼、獎金、勞保、福利等個人支出；2、支付個人勞務報酬或向個人收購物資應付的價款；3、公務借款； 4、結算起點（指1000元）以下的零星支出； 5、中國人民銀行規定可以支付現金的其他支出。 二、現金管理要求 1、本公司遵守反洗錢法規定，嚴格按照銀行（2008）137號的要求，合理使用現金，并進行現金管理。 2、嚴禁坐9、支現金和白條抵庫，更不準私人未經批準借支公款；所有現金支出必須要以合法的原始憑證為依據，并符合本公司的審批規定； 3、對資金的結算盡量采用轉賬方式，對工資發放和大額報賬，一律采用銀行卡的方式進行結算。 第二十條 備用金管理 備用金是為了滿足日常零星開支的需要，預付給公司內部職工個人的備用款項。備用金采用定額管理、先借后用，及時報銷方法。 公司備用金由財務部門出納統一經辦，每月未進行結賬，期未不得留有余額，下月重新申領，不允許只領不結，長年掛賬。 公司日常零星開支所需的備用金，原則上不得超過5000元。 第二十一條 使用現金不得有下列情形一、結算起點以上可用支票結算或拒收支票、匯票等銀行結算票據10、的； 二、用白條充抵現金： 三、利用賬戶替其他單位或個人套取現金； 四、將單位的現金收入按個人儲蓄方式存入銀行； 五、大額現金存放于公司。 第二十二條 存款資金管理，在保證貸款所需資金的基礎上，為減少資金閑置，提高資金的使用效益，根據規定，經總經理批準，可購買銀行推出的極短期增值產品。 第二十三條 存款賬戶管理 一、公司按規定在銀行開設基本賬戶、資金托管賬戶和其他專用賬戶。 二、其賬戶開立和使用必須符合有關規定，并嚴格遵守銀行結算辦法，不準出租、出借賬戶，不準簽發空頭支票和遠期支票，不得故意套取銀行信用。三、其他需開立賬戶，必須經財務經理和財務總監審核，報總經理審批同意后，方能辦理。四、基本賬11、戶用于公司內部日常結算使用，托管賬戶和專用賬戶用于貸款的發放和收回、利息的結算，以及其他專項結算。五、財務部門要建立銀行存款日記賬和銀行存款總賬，每日進行結賬，并核對相符，對于公司與銀行之間的未達賬項，應及時編制銀行存款余額調節表，財務經理要對其調節表進行審核，對未達賬項財務部門應指派專人進行及時清理，最長不得超過次月的15個工作日。 第二十四條 支票的管理 一、公司空白支票由專人保管，其保管人員不得保管銀行預留印鑒。二、使用支票實行登記管理，設置支票領用登記薄，業務往來單位前來辦理結算時，外單位人員原則不直接在財務部門領取支票，應當由本單位的經辦人員辦理。三、原則上不得使用空白支票，如因業務12、需要，必須經財務經理審核，財務總監批準，經辦人員必須全程跟蹤，使用空白支票時，要填寫日期、用途、收款單位、最高取額等內容，并且應當從領取支票之日起三天內辦理報賬手續。四、支票領用后，應在規定的期限內繳銷，以便財務人員及時核對銀行存款，支票如在10天之后沒有使用，應及時將未使用的支票交回財務部。借款人領用支票付款后，經手人將簽字生效的發票，審批報告等有效原始憑證交由會計人員核對，經財務負責人和授權領導審批后辦理銷賬。五、空白支票應妥善保管，不得遺失，因遺失而造成的經濟損失由經辦人員負責。填寫錯誤的支票，應加蓋“作廢”戳記與存根聯一起保存。第二十五條 各種銀行結算憑證，經辦人員應負責保管，不得遺失13、，因遺失而造成的經濟損失由經辦人員負責。對于特殊情況用于公司結算的個人銀行卡，對卡與簽訂密碼必須分開保管，同時，持卡人必須簽訂書面承諾書，確認該卡上的所有資金屬公司所有。 公司采用網上銀行支付方式結算的款項，操作網銀的U盾由會計（操作員）和財務經理（管理員）分開管理，該項業務由會計和財務經理共同完成。第四章 貸 款第二十六條 貸款本金和利息應分別進行核算，自營貸款與委托貸款分別進行核算，法人貸款與個人貸款分別進行核算。貸款本金按實際貸出金額入賬，每月20日按照貸款本金和使用的利率計算應收利息。第二十七條 貸款發放 一、財務部門根據風險管理部門提供的貸款條件落實完成表、小額貸款發放審批表、借款合14、同和借款借據開立借款人賬戶，辦理轉賬劃撥手續（對一筆合同對應多筆借據分次放款的，非首次發放的貸款，只需提供小額貸款發放通知書和借款借據）。財務部門將貸款條件落實完成表、小額貸款發放審批表、借款合同和借款借據記賬聯作會計檔案留存，貸款條件落實完成表、借款借據留存聯蓋章后交風險管理部門，借款借據回單聯蓋章后交借款人。二、財務部門貸款發放貸款流程：主辦會計復核財務經理審核支付出納確認簽發支付憑據會計記賬。第二十八條 貸款的歸還與當月應收利息一、每月結息歸還貸款的，于貸款還款日計息，也可按貸款合同結計利息。二、貸款本息采用到本公司歸還和委托銀行賬戶扣款兩種償還方式。采用到公司歸還的，借款人可采取現金、15、銀行卡和支票的方式，到財務部門辦理貸款本息歸還手續。采用支票方式的，應以資金實際到賬日作為借款歸還日，如借款人直接將借款本息歸還公司賬戶，經公司財務部門核實，以實際到賬日作為借款歸還日。三、借款人提前或逾期還款時，財務部門根據風險管理部門出具的貸款非正常還款通知書，辦理借款人提前或逾期還款的手續。四、借款人結清貸款本息，財務部門確認收到相關款項后，出具貸款結清通知書，風險管理部門據此辦理抵（質）押、擔保解除手續或相關權證登記手續。五、對已過還款日逾期未還的貸款，財務部門應于次日根據借款人情況，出具逾期客戶通知書通知風險管理部門，并轉入逾期貸款進行核算。六、財務部門貸款歸還流程：會計查詢應收本息16、出納確認收款會計記賬主辦會計復核。經辦人要仔細核對，確認貸款本息全部收到后，方可通知風險管理部門辦理其他相關手續。第二十九條 貸款損失準備金與呆賬核銷 一、期未，應分析各項貸款（不包括委托貸款，下同）的可收回性，并預計可能產生的貸款損失，計算貸款損失準備。二、貸款損失準備計提范圍為承擔風險和損失的資產。三、貸款損失準備的計提應以貸款質量分類方法為基礎。對關注類貸款計提比例為2%，對于次級類貸款計提比例為25%；對于可疑類貸款計提比例為50%：對于損失類貸款計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。四、每季末前一個工作日，財務部門根據風險管理部門的貸款五級17、分類結果，計提貸款損失準備。五、公司還將按照金融企業呆賬提取管理辦法、財政部關于呆賬準備提取有關問題的通知的有關規定，年度終了，根據承擔風險和損失的正常貸款余額的1%提取貸款損失準備，用于彌補尚未識別的潛在損失。六、按照國家有關規定，對于符合呆賬認定條件的貸款，報經董事會批準后，予以核銷。第五章 固定資產第三十條 固定資產是指公司為提供服務或者經營管理而持有、使用年限超過一年，單位價值在2000元以上的有形資產。不構成固定資產、具有獨立使用功能的工具、器具等物品，作為低值易耗品核算。下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：點鈔機、鐵皮柜、打孔機等。低值易耗品采用一次攤入成本。第三十一條 固18、定資產計價原則，取得固定資產時，按取得時的實際成本入賬。取得時的實際成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，即為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。固定資產的入賬價值中，還應包括取得固定資產而交納的契稅、車輛購置稅等相關稅費，固定資產取得時的實際成本應當根據具體情況，按照相關固定資產的規定分別確定。第三十二條 固定資產折舊實行分類計算，根據固定資產的性質和消耗方式，按照固定資產的預計使用年限和預計殘值，采用平均年限法分類提取折舊，實行按月計提固定資產折舊，計提的折舊費直接進入期間費用。當月投入使用的固定資產，從投入使用的次月起計提折舊；當月停止使用的固定資產，從停用當月起停止計提19、折舊。固定資產折舊年限按以下年限掌握。一、房屋、建筑物為20年；二、機器、機械及其他設備為10年；三、器具、工具、家具等為5年；四、飛機、火車、輪船以外的運輸工具4年五、電子設備3年。第三十三條 固定資產折舊率應按資產原值、預計凈殘值率和分類折舊年限計算確定。凈殘值率一般按固定資產原值的3%-5%確定（對清理費用大于或等于殘值的，凈殘值率可以從簡不計）。公司采用平均年限折舊方法計提固定資產折舊。第三十四條 發生的固定資產修理費（包括裝修費）支出，計入當期成本。修理費用發生不均衡的，可作為遞延資產分期攤入成本。第三十五條 公司辦公室為固定資產的日常管理部門，負責固定資產的采購、驗收、維修、盤點、20、處置。建立健全專人負責和維修保養制度，固定資產原則上由使用人負責保管，發生人為損壞，應由有關責任人負責賠償。財務部門為監督部門。第三十六條 購置固定資產，應由使用部門向固定資產管理部門提出申請，經公司總經理審核，報董事會批準后，方能購置。第三十七條 對不需用固定資產或固定資產報廢，需要處置時，由固定資產管理部門提出申請報告，說明原因，經營管理部審查后報總經理或財務總監批準后處理。處理的凈收益或凈損失計入當期損益。第六章 資產管理和清查 第三十八條 辦公室配備專職物資保管員負責對公司的固定資產、財產物資進行實物管理，財務部門對財產物資進行價值管理。第三十九條 物資保管員應建立財產物資實物賬，實物21、賬按財產物資類別設置，并根據有關收付憑據對應登記物資賬，將結存數定期或不定期與實物數核對。第四十條 物資保管員對固定資產和重要物資建立實物登記簿，詳細記載實物的名稱，類別，規格，型號，購入時間，數量，保管人，領用人等內容，做到一物一卡，賬卡相符。公司對固定資產和財產物資應定期進行全部或局部的清查，賬實核對，避免造成重大財產損失。對有關差異應分清責任，查明原因，分別責成有關責任人賠償，調整賬務，及時轉入當期損益。第四十一條 經董事會同意購買的有價證券以實際支付的價款入賬，公司應當設置明細賬詳細登記有價證的券種類，面值，到期日，到期值，并視同貨幣資金妥善保管，轉讓未到期的有價證券，應當經董事會批準22、。第四十二條 無形資產，遞延資產及其他資產按實際取得時所支付的價款記賬并在其受益期限內攤銷，財經政策另有規定的，從其規定。公司籌建期間發生的開辦費，包括公司設立的分支機構在籌建期間發生的人員工資，辦公費，差旅費，培訓費，廣告費，印刷費，律師費，注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的支出，籌建期間應計入工程成本的匯兌損失，利息支出等不計入公司的開辦費。開辦費應自公司營業之日起進行全額攤銷。第四十三條 公司辦公室、財務部及有關資產管理部門應密切配合，定期或不定期地采用實地盤點或核對的方法對有關資產進行清查。財產清查必須填制清查表，清查表由清查人，實物保管員，部門主管人簽章，會計人員復核后23、，財務經理簽章，每年的清查資料應裝訂成冊，歸檔保存。第七章 營業收入 第四十四條 公司的營業收入是指從事資金運作、為客戶提供財務咨詢、服務取得的收入，包括貸款利息收入、存放金融機構款項收入、手續費收入、投資收入、營業外收入等。 第四十五條 公司應依法合規取得各項收入，并及時納入會計賬核算，除行政管理費收入外，其他各項收入賬務核算范圍及方法執行稅收法規的相關規定。第八章 成本費用第四十六條 成本費用是指公司從事資金運作、咨詢等業務和為股東、客戶提供管理服務支付的費用，包括借款利息支出、費用支出、手續費支出、營業費用、其他營業支出、營業稅金及附加、營業外支出、所得稅、以前年度損益調整等。一、借款利24、息支出指公司向銀行及其他金融機構之間在政策允許的范圍內融入資金發生的利息支出等，其中如有當年應支付而未支付的利息，應逐筆計算應付利息，計入當年損益。 二、費用支出是指公司在業務經營及管理工作中為開展日常經營活動所發生的支出，包括人力費用與經營性費用。1、人力費用，是指營業過程中發生的員工工資福利性支出。包括職工工資、短期用工工資、社會保險統籌、職工福利費、職工教育經費、工會經費等。2、經營性費用是指除人力費用以外的其他費用支出。包括長期待攤費用、無形資產攤銷、固定資產折舊、稅金、水費、電費、郵電費、通訊費、車船使用費、修理費、租賃費、低值易耗品購置、安全防衛費、取暖費、電子設備運轉費、研究開發25、費、差旅費、會議費、廣告費、業務宣傳費、業務招待費、訴訟費、咨詢費、宣教費、物業管理費、董事會費、外事費、保險費、會費、綠化費和其他營業費用等。3、對營業費用中的業務宣傳費、業務招待費、廣告費實行比例控制，據實列支。業務宣傳費不得超過營業收入的5%，廣告費不得超過營業收入的10%，業務招待費不得超過營業收入的0.5%。4、費用管理實行“全額預算，授權審批，分類管理，限額控制”的原則進行控制。全額預算是董事會對所有費用開支進行年度預算，下達年度預算控制指標；授權審批是董事會對開支的費用審批權限授權公司總經理；分類管理是按照費用性質和額度，由公司年初分類核定與審批；限額控制是公司在董事會下達的費用26、控制指標內進行使用，不得突破。其費用管理辦法在遵守國家相關法律、法規和公司制度規定下，自行制定，由董事長批準實施。三、手續費支出是指公司在辦理業務時需要委托其他單位所發生的支出。四、其他營業支出是指公司開展業務過程中不屬于以上三項的其他成本支出，包括固定資產折舊、呆賬準備、流動資產及毀損、投資業務發生的損失等。五、營業稅金及附加是指公司按稅法規定交納的稅金，如營業稅、城市建設維護稅、教育費附加以及其他規費等。六、營業外支出是指公司辦理其它事項發生的費用。如非常損失、固定資產盤虧清理損失、出納賠款等。七、以前年度損益調整是指公司本年度發生的調整以前年度損益事項。第四十七條 成本費用應以發生的成本27、與特定項目之間的直接聯系為基礎確認為當期損益事項。第四十八條 公司的經營性費用支出建立分級授權的審批制度，專項管理、單獨建賬、明細核算，不得與其他資金混合存放，混淆核算。第九章 利潤及分配第四十九條 公司利潤包括營業利潤、投資收益以及營業外收支凈額。公司發生的年度損失，可以用下一年度的利潤在稅前彌補；下一年度利潤彌補不足的，可以在5年內延續彌補；5年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。第五十條 公司實現的凈收益，按照國家有關制度規定進行下列分配。 一、被沒收的財物損失，支付滯納金和罰款。 二、彌補以前年度虧損。三、提取法定公積金，按凈收益扣除彌補虧損的10%提取，公司法定公積金累計額達到公司注冊資本28、的50%可不再提取。四、提取任意公積金，根據公司章程或股東大會決議提取。五、經董事會批準提取董事長基金和用于獎勵公司經營管理者的獎金。六、根據股東大會決議，向股東分配利潤。七、未分配利潤，結轉下年分配。第十章 財務會計報告與財務分析第五十一條 財務報告是公司對外提供的反映某一特定日期財務狀況及某一會計期間經營成果、現金流量的文件，包括資產負債表、利潤表、現金流量表、利潤分配表、股東權益變動表、會計報表附注及財務情況說明書。第五十二條 財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。第五十三條 財務部門要按月、季向公司董事會提交財務收支情況。公司按年向股東大會以及有關部門提供財務報告。第五29、十四條 財務分析是以公司財務報告等會計資料為基礎，對公司財務狀況和經營成果進行分析和評價，為財務預測，決策提供依據的管理活動。第五十五條 公司可根據實際情況開展專題財務分析，如對盈利情況的分析、對費用成本管理的分析、對內控狀況的分析等。第十一章 表外業務與項目第五十六條 表外業務是指資產負債表以外的業務，包括或有事項類業務、委托代理類業務以及備查登記事項。一、對或有事項類業務，應根據合同金額在表外記錄相關或有資產和或有負債。二、對委托代理類業務，應以合同金額在表外進行登記。三、對備查登記類事項，應根據其度量屬性分別以單位貨幣或合同金額在表外進行登記。第十二章 會計調整第五十七條 會計調整是公司30、根據國家法律、行政法規和會計制度等的要求或者因特定情況下按照會計制度規定對原采用的會計政策、會計估計、發現的會計差錯、發生的資產負債表日后事項等，并經董事會批準所作的調整，包括會計政策變更、會計估計變更、會計差錯更正和資產負債表日后事項四類。一、公司按照法律或會計制度等行政法規、規章要求變更會計政策時，按國家發布的相關會計處理規定執行。如果沒有相關會計處理規定，采用追溯調整法進行處理。如果追溯調整時累積影響不能確定，會計政策變更均采用未來適用法。二、會計估計變更采用未來適用法，不需要計算變更產生的累積影響數，只對變更當期和未來期間發生的交易或事項采用新的會計估計進行處理。三、會計差錯更正。對本31、期發現的與本期相關的會計差錯，應當調整本期相關項目；本期發現的與前期相關的非重大會計差錯，如影響損益，應當直接計入本期凈損益，其他相關項目一并調整，如不影響損益只調整本期相關項目；本期發現的與前期相關的重大會計差錯，如影響損益，應當將其對損益的影響數調整發生當期的期初留存收益，如不影響損益，應當調整會計報表相關項目期初數；年度資產負債日至財務會計報告批準報出日之間發現的報告年度會計差錯及以前年度的非重大會計差錯，按照資產債表日后事項中的調整事項進行處理，對重大事項，調整以前年度的相關項目。四、資產負債表日后發生的調整事項，應當視同資產負債表所屬期間發生的事項進行賬務處理，并對資產負債表日已編制的會計報表作相應的調整。五、非調整事項只需在會計報表附注中說明其內容、估計其對財務狀況、經營成果的影響。如無法作出估計，應當說明其原因。第十三章 附 則第五十八條 本制度未盡事宜，國家有規定的，從其規定。第五十九條 本制度由XX公司負責制定和解釋。第六十條 本制度自下發之日起施行。