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1、機械制造企業固定資產及財務管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 機械制造企業固定資產管理制度1 總則1.1 固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中保持原有實物形態的資產。1.2 本公司規定固定資產的標準：使用期限超過一年的房屋、建筑物（機器設備、運輸車輛、以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等；不屬于生產經營主要設備而單位價值在2000元以上、使用期限超過二年的物品；已在成本中一次性列支形成的固定資產。1.3 固定資產中房屋的歸口管理部門為工程部門，機器設備的歸口管理部門為設備分廠。財務部2、門負責固定資產的綜合核算，全面掌握固定資產的增減情況，以及正確計提折舊等財務核算。 2 固定資產的計價2.1 固定資產的計價方式 外購的，按照買價加上支付的運輸費、包裝費、保險費。安裝成本、交納的有關稅金等計價。 自行建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出和安裝費用計價。 其他單位投資轉入的，按照評估機構評估確認或投資各方在合同協議中約定的價值計價。 融資租入的，按照租賃協議或合同確定的價款加運輸費、途中保險費、安裝調試費等計價。 接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票帳單的，按照同類設備的市場價，或通過評估確認的價值計價。 在原有固定資產基礎上進行3、改、擴建的，按照原固定資產的價值，加上改建、擴建而發生的支出，減去改、擴建過程中發生的固定資產變價收入后的余額計價。 盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。 為購置、建造固定資產交納的耕地占用稅，計入該項固定資產的價值。用借款購置建造的固定資產發生的借款利息和外幣折算差額，在固定資產尚未完工交付使用前計入該項固定資產的價值。 2.2 固定資產的價值一經確定入帳，除改建擴建、局部改造和特定事項經評估機構評估確認，以及國家政策規定需調整帳面價值外，不得自行調整其帳面價值。 3 固定資產的折舊3.1 下列固定資產計提折舊：a 房屋、建筑物；b 在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；c 4、季節性停用和大修理停用的各類設備，以及經營租出和融資租入的固定資產；d 已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產。3.2 下列固定資產不計提折舊：a 房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定資產，以及以經營租賃方式租人的固定資產；b 已經提足折舊，仍可繼續使用的固定資產；c 建筑工程交付使用前的固定資產；d 已在成本中一次性列支形成的固定資產。3.3 各類固定資產的折舊年限 類別 折舊年限 房屋 35 建筑物 20 動力傳導設備 16 鑄鍛設備 12 起重運輸設備 10 金屬切削設備 10.5 專用設備 10.5 其他工作設備 10 工具及儀器設備 10 3.4 固定資產的折舊方法 根據財政部頒發的5、工業企業財務制度規定，結合本公司的具體情況，折舊方法采用平均年限法。 固定資產的凈殘值為固定資產原值的3。 平均年值法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：a 年折舊率=(1-3）折舊年限b 月折舊率=年折舊率12c 月折舊額=固定資產原值月折舊率 固定資產折舊根據上述有關計算公式按月計提。當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月開始計提折舊。當月減少或停用的固定資產，從下月起不計提折舊。提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業外支出，不再補提折舊。按照規定提取的固定資產折舊，分別按用途性質計入制造費用、管理費用和銷售費用等。4 固定資產的控制和管理4.1 固定資產實行歸口分級管理。各固定資產6、使用部門設立專職或兼職管理員，負責具體管理。4.2 建立管理帳卡。工程部門和設備管理部門按照固定資產類別、名稱、規格型號、使用部門和存放地點，統一編號，編制固定資產目錄，建立固定資產臺帳和檔案，并設置固定資產卡片。各使用部門也應有相應的明細帳，并定期記錄使用、保養、修理等情況。固定資產卡片，反映單項固定資產的詳細情況，一式二份，分存財務部門和固定資產歸口管理部門。財務部門按月和歸口管理部門核對，歸口管理部門按月和使用部門核對，以確保帳、卡、物，數量、金額相符。4.3 固定資產的變動按以下規定辦理： 固定資產的增加 .1 外購的固定資產，由工程部門編制外購計劃，經公司總經理辦公會議討論平衡后，由7、工程部門負責購置，并辦理入庫。交付使用時，由工程部門開出“設備分配通知單”。新增房屋由財務部門建立固定資產卡片。新增設備、儀器儀表由財務部門提供“設備交付明細表”，歸口管理部門建立固定資產卡片。財務部門憑上述“一單一表一卡”，作為入帳依據，按本制度有關規定計價方式，確定固定資產原值，建立新增固定資產明細帳。.2 自制設備制造完工，交付生產使用時，由工程部門開出“設備分配通知單”，并建立固定資產卡片。財務部門憑上述“一單一卡”作為入帳依據，按本制度有關規定計價方式，確定固定資產原值，建立新增固定資產明細帳。 固定資產的減少.1 出售固定資產，由歸口管理部門提出，經使用部門會簽后，分管副總審批，經8、批準后，由歸口管理部門開出調撥單（并和買入單位雙方蓋章后）交由財務部門辦理減少固定資產手續。其出售價格，由歸口管理部門提出建議價，經財務部門審批，報分管財務副總批準后執行。 .2 報廢、毀損的固定資產： a 機器設備、儀器的報廢，由使用部門向設備管理部門提出申請，經設備管理部門組織技術鑒定后，填制“報廢設備申請書”，經財務部門會簽分管財務副總批準后，財務部門負責辦理減少固定資產的手續。 b 房屋、建筑物的拆除清理，由工程部門根據廠區改造規劃和危房鑒定書，提出拆除清理報告；經財務部門會簽，報經總經理（或分管副總）批準后，財務部門負責辦理報廢手續。 c 毀損的固定資產，應查明原因，視情況具體分析。9、屬于人為損毀的，按廠紀廠規處理。自然災害毀損的，按照財產保險的規定辦理。過失人及保險公司賠償后的差額，計入營業外支出。 .3 長期投資投出的固定資產，按公司對外投資的管理制度辦理。 固定資產的出租出借 .1 出租固定資產，由原固定資產使用部門提出可出租清單，經生產部、設備管理部門或工程部門等部門審核，報總經理（或分管副總）批準后辦理有關手續。租賃協議由設備管理部門或工程部門牽頭，召集財務、投資審計等部門和有關業務人員與租入方商定，報總經理（或分管副總）批準后，由財務部門辦理固定資產出租手續，并按租賃協議收取租金。收取的租金沖計提的折舊。協議期滿后，由設備管理部門或工程部門負責催回。.2 出借的10、固定資產比照上述規定辦理。 固定資產的內部轉移.1 固定資產的內部轉移，由歸口管理部門提出意見，并填寫“固定資產內部轉移通知單”，經使用、接收、生產等部門會簽后，交財務部門作內部轉移帳務處理。 固定資產的封存及啟用.1 固定資產由使用部門向設備管理部門提出封存（或啟用）申請（須由分管技術的分廠或分公司領導簽字），經生產部門、設備管理部門（由分管部門負責人簽字）、財務部門會簽后，由財務部門辦理轉帳手續。 5 固定資產的清查為加強固定資產的管理，確保帳卡、帳物、帳帳相符，應于每年終對固定資產全面實地清查盤點一次。盤點工作由工程部門及設備管理部門組織，財務部門配合。編制固定資產盤點清冊，經盤點人員和11、使用部門負責人簽字，對出現的盤盈、盤虧現象，分別由使用部門、工程部門及設備管理部門負責查明原因，并填寫盤盈、盤虧清單，經工程部門及設備管理部門、財務部門會簽。盤盈的凈收入和盤虧的凈損失，報總經理（或分管副總）批準后，財務部門負責作帳務處理，分別列人營業外收入和支出科目。6 固定資產的修理6.1 固定資產的修理分為中小修理和大修理。大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，機器設備全面拆卸更換主要部件。此外，均為中小修理。6.2 機器設備的中小修理由使用部門負責。房屋建筑物的中小修理由使用部門提出委托，工程部門審核后組織實施。發生的費用記入使用部門的成本、費用。6.3 房屋建筑物的大修由工程部門歸12、口，按項目編制年度計劃和費用預算。機器設備的大修由設備管理部門歸口，按使用部門、設備編號，編制年度大修理計劃和費用預算。大修理費用列入當年度技改技術資金預算，經財務部門綜合平衡、報公司總經理（或分管副總）批準后，由歸口部門組織實施，財務部門按預算計劃嚴格控制。如超計劃應及時調整，追加計劃報分管預算領導批準后，由財務部門執行控制。6.4 大修理費用按固定資產原值的4按月預提。每月發生的大修理費用，由歸口部門根據大修項目設立明細帳，單獨核算。每月將核算資料報送財務部門按歸口部門上報的資料結轉大修理費用。預提的大修理費用年終不留余額，實際支出數大于預提數的差額計入有關成本、費用，小于則沖減有關成本、費用。7 對造成固定資產呆帳的處理在建工程轉為固定資產后，不能發揮作用，或不能投入正常生產使用，形成呆帳、壞帳的，應從決策設計到計劃采購等各個環節,認真分析、查明原因,分清責任,并追究責任人,按責任人應承擔的責任大小進行處理。