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1、批發公司財務管理制度（貨幣資金、費用核算、報告）編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章 財務管理通則及核算制度.總則第一條 為了加強公司的財務管理和經濟核算,規范各公司的財務行為,根據企業會計準則、企業財務通則和商品流通企業財務制度,結合各公司的實際情況,制定本制度。第二條 本制度適用于各經營實體。.流動資產管理及核算制度一、流動資產管理制度第一條 流動資產是指可以在一年或超過一年的一個營業周期內變現或者運用的資產，包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收及預付款項、存貨等。第二條 公司的應收及預付款項包括應收票據、2、應收帳款、預付貨款和其他應收款等。財務部門要對發生的應收帳款、預付帳款和其他應收款及時登記、對帳和清理，使貨款盡快轉化為貨幣資金，加速應收帳款周轉次數。對發生的應收票據要按銀行匯票的帳面價值逐筆登記，加強保管。第三條 存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品。各部門要嚴格加強對存貨的管理，如實反映商品的收發、結存情況，切實做到帳實、帳證、帳帳相符。要定期和不定期的對存貨進行清查，清查結果必須經分管經理簽字批準后，據以調整存貨的帳目。對盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經濟責任。二、流動資產核算制度（一）應收票據的核算1、銷售采用銀行承兌匯票結算時，借：應收票據貸：商品銷售收入 應交稅金應交增3、值稅（銷項稅）2、銀行承兌匯票到期，匯票不帶息，借：銀行存款貸：應收票據如該匯票是帶息匯票，還應借：財務費用（負數）3、銀行承兌匯票貼現借：銀行存款 財務費用利息支出貸：應收票據（二）應收帳款的核算1、企業銷售商品，未收到銷售款項，借：應收帳款（售價）貸：商品銷售收入 應交稅金應交增值稅（銷項稅）2、收到銷售款項時，借：銀行存款貸：應收帳款（三）其他應收款的核算1、除應收帳款、應收票據、預付帳款外，企業發生應收、暫付其他單位和個人的各種款項時，借：其他應收款貸：有關科目（現金、銀行存款等）2、收回各種款項時，借：有關科目（現金、銀行存款等）貸：其他應收款（四）預付帳款的核算1、企業預付貨款或定4、金時，借：預付帳款貸：銀行存款2、收到貨物時，借：庫存商品（或有關科目）貸：預付帳款.固定資產管理及核算制度一、固定資產管理制度第一條 固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在2000元以上，并且在使用過程中保持原有物質形態的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。第二條 固定資產按下列方式計價。 購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。自行建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出計價。投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。融資租入的，按照租賃協議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。盤盈的，按照同類固定資5、產的重置完全價值計價。第三條 公司固定資產折舊采用“平均年限法”。第四條 固定資產折舊年限、凈殘值率。1、房屋、建筑物，為20年；2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；3、與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；5、電子設備（包括電腦、電視、投影儀等）為3年。6、固定資產凈殘值率一率按5%計算。下列固定資產不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產，已提足折舊繼續使用的固定資產，以前已經單獨入帳的土地。第五條 公司固定資產的折舊按月計提，月份內開始使用的固定資產，當月不提折舊，從下月6、起計提，月份內減少或停用的固定資產當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業外支出，不得補提折舊。第六條 公司發生的固定資產修理支出一律列入成本費用。其中：中小修理費用一次計入成本；大修理費用按月預提，實際發生時，沖減預提費用，實際支出大于預提費用的差額計入有關成本費用，小于預提費用的差額沖減有關成本和費用；對數額較大的修理支出經批準可列待攤費用。第七條 定期或不定期的對固定資產盤點、清查，每年必須進行一次全面盤點清查，確保固定資產帳實相符、帳帳相符。盤盈的固定資產，按照原價減估計折舊的差額計入營業外收入。盤虧及毀損的固定資產，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過7、失人及保險公司賠款后的差額計入營業外支出。二、固定資產核算制度（一）固定資產的取得1、購入不需要安裝的固定資產按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費、繳納的稅金等借：固定資產貸：銀行存款2、購入需安裝的固定資產（1）按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等借：在建工程貸：銀行存款（2）發生的安裝費用借：在建工程貸：銀行存款（或應付工資、材料物資等）（3）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本核算借：固定資產貸：在建工程（二）固定資產的折舊借：管理費用貸：累計折舊（三）固定資產出售、報廢、毀損1、出售、報廢和毀損固定資產轉入清理借：固定資產清理貸：累計折舊（已提8、折舊）固定資產（帳面原值）2、發生的清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款等3、收到出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款（或材料物資等）貸：固定資產清理4、應由保險公司或過失人賠償的損失借：其他應收款（或銀行存款）貸：固定資產清理5、固定資產清理后的凈收益借：固定資產清理貸：營業外收入（處理固定資產收益）6、固定資產清理后的凈損失（1）屬自然災害造成的損失借：營業外支出（非常損失）貸：固定資產清理（2）屬正常的處理損失借：營業外支出（處理固定資產損失）貸：固定資產清理（四）固定資產盤盈、盤虧1、固定資產盤盈借：固定資產（重置完全價值）貸：累計折舊（估計折舊） 待處理財產損溢（待處9、理固定資產損溢凈值）2、固定資產盤虧借：待處理財產損溢（待處理固定資產凈損溢）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產（帳面原值）3、轉銷固定資產盤盈借：待處理財產損溢（待處理固定資產損溢）貸：營業外收入（固定資產盤盈）4、轉銷固定資產盤虧借：營業外支出（固定資產盤虧）貸：待處理財產損溢（待處理固定資產損溢）.銷售收入、利潤及分配管理及核算制度一、銷售收入、利潤及分配管理制度第一條 銷售收入是指企業銷售商品或者提供勞務等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。第二條 銷售收入按“權責發生制”確認一般于商品已經發出，勞務已經提供，同時收訖價款或者取得收取價款的憑據時，確認銷售收入的實現。發生的銷售退10、回、折讓或折扣沖減銷售收入。其中銷售退回須將原發票聯、抵扣聯、提貨聯交財務部存檔。二、銷售收入、利潤及分配核算制度 (一)商品銷售的核算 企業的銷售業務主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現金”等帳戶進行核算。商品銷售時: 借:現金或銀行存款 貸:商品銷售收入(不含稅價格) 貸:應交稅金-應交增殖稅(銷項稅額)同時按進貨價: 借:商品銷售成本(進貨價格) 貸:庫存商品 (二)其他業務收入1、發生其他業務收入企業發生的除商品銷售以外的其他業務收入（包括給經銷商的以酒抵費用的部分，不包括給經銷商可用于抵貨款的費用及給經銷商返利（給經銷商可用于抵貨款的費用及返利直接計入銷售費用相關明細科目借方11、，貸方增加相應應付賬款科目）,在向經銷商支付費用時視為收入實現時:借:應付帳款-*經銷商 貸:其他業務收入2、期末將其他業務收入結轉”本年利潤”科目借:其他業務收入 貸:本年利潤 (三)其他業務支出1、發生其他業務支出時(1) 企業發生的除商品銷售以外的其他業務收入，對應結轉的庫存商品、材料物資、包裝物等的銷售成本借:其他業務支出 貸:庫存商品(或材料物資、包裝物等)2、期末分配其他業務支出借:本年利潤貸:其他業務支出 (四)營業外收入1、發生各項營業外收入,包括廠家給予公司的返利及費用，該科目下應設置二級科目，分別核算廠家返利及費用。借:其他應收款-*廠（或應付賬款，此處對廠家可直接抵貨款、12、以酒補費用等不同彌補費用方式分別進行核算）貸:營業外收入返利 營業外收入費用2、期末,結轉”本年利潤”科目借:營業外收入貸:本年利潤 (五)營業外支出 1、企業發生的各項營業外支出借:營業外支出 貸:銀行存款(或現金.待處理財產損溢.固定資產清理等)2、期末,結轉”本年利潤”科目借:本年利潤 貸:營業外支出 (六)利潤及利潤分配 1.結轉本年利潤(1).將所有的收入科目,轉入”本年利潤”科目借:商品銷售收入(或其他業務收入.營業外收入) 貸:本年利潤(2).將所有的支出科目轉入”本年利潤”科目借:本年利潤 貸:商品銷售成本(或經營費用.管理費用.財務費用.其他業務支出.商品銷售稅金及附加.營業13、外支出等)2.利潤分配結轉本年利潤借:本年利潤 貸:利潤分配_未分配利潤如為虧損,作相反分錄借:利潤分配_未分配利潤 貸:本年利潤3.上年利潤調整本年結帳后發現的以前年度會計事項,涉及以前年度損益的,應在”利潤分配”科目的”未分配利潤”明細科目核算.(1).調整增加的上年利潤或減少的上年虧損借:有關科目 貸:利潤分配_未分配利潤(2).調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損借:利潤分配_未分配利潤 貸:有關科目第二章 貨幣資金管理及核算制度.現金管理制度 為加強現金管理，規范公司的現金收付業務，促進經營活動的順利進行，結合公司實際，特制定本制度。一、現金使用范圍 （一）職工工資、獎金、補貼； 14、（二）各種勞保、福利費以及國家規定的對個人的其他支出； （三）向個人收購農副產品的價款； （四）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （五）支票結算起點以下的零星開支；二、辦理現金收支的規定 （一）堅持收有憑、付有據，堵塞由于現金收支不清、手續不全而出現的一切漏洞。辦理的收款憑證除加蓋“現金收訖”章外，收款人必須加蓋個人印章；付款憑證必須由有關領導簽字批準、報銷人加蓋個人印章、經稽核崗位審核無誤、出納崗位復核無誤后，辦理現金付款，并同時加蓋“現金付訖”印章。 （二）不準以白條抵充庫存現金。現金收支要做到日清月結，不得跨月處理帳務。 （三）每天收入的現金貨款或應收款，應及時足額送存銀行，不得坐支現金，15、財務主管人員定期檢查、核對現金庫存，每月至少一次。 （四）因采購地點不固定，交通不方便、經營急需，以及其他特殊原因必須使用現金的，可由經辦人借支現金，具體按照各公司備用金管理辦法執行。 （五）銀行卡的管理應堅持雙人雙崗制度，銀行卡的保管應采用卡密分開保管的原則，對于已辦理網銀的銀行卡，U盾的管理與銀行卡的管理原則相同。（六）嚴禁財務人員公款私存。第三章 費用管理及核算制度 費用管理是企業經營管理中的一個重要環節，是提高企業經濟效益的根本途徑，為加強對期間費用的管理，節約開支，提高總公司的經濟效益，制定本制度。.費用管理制度一、費用管理原則（一）貫徹勤儉辦企業，厲行節約的方針，在大力發展經濟規模16、保證正常經營的前提下，精打細算，節約挖潛，以最少的開支取得最大的經濟效益;（二）從有利于公司的經營出發，對能促進公司效益的直接開支要予以支持，對其他的間接開支要嚴格控制。二 、管理費用 （一）管理費用是指總公司各管理部門為管理和組織總公司的經營活動而發生的各項費用。它具體包括以下明細項目。 1、工資：是指管理部門的職工工資（含獎金），包括食堂、 勤雜、長期脫產外借和學習人員的工資。 2、職工福利費：為職工提供的餐費補貼。 3、折舊費：是指管理部門和福利部門的各項固定資產按照規定計提的折舊費。 4、工會經費：是指按照職工工資總額2%計提撥交給工會的經費。 5、職工教育經費：是指企業為職工學習先17、進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。 6、勞動保險費：是指企業支付離退休職工的退休金（包括按照規定繳納的離退休統籌金）、價格補貼、醫藥費（包括企業支付離休人員參加醫療保險的費用），職工退休金，6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤金，按照規定支付給離休人員的各項經費。 7、待業保險費：是指企業按照國家規定繳納的待業保險基金。 8、稅金：是指企業按照規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。 9、土地使用費：是指企業使用土地而支付的費用。 10、無形資產攤銷：是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤觥。 11、開辦費攤銷：18、是指開辦費在一定年限內分期平均攤銷額。 12、差旅費：是指企業職工上下班交通補貼和因公外出的各種差旅費、市內交通費、誤餐費以及按照規定支付的職工及其家屬的調遣費和探親假車船費。 13、辦公費：是指管理部門的文具、印刷、郵電、辦公用品等辦公費用。 14、修理費：是指管理部門和福利部門所使用的固定資產按照規定預提的大修理費，以及管理部門所使用的固定資產和低值易耗品修理費用。 15、低值易耗品攤銷：是指管理部門所使用的低值易耗品攤銷的攤銷費用。 16、咨詢費：是指企業向有關咨詢機構進行科學技術經營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。 17、審計費：是指企業聘請中國注冊會19、計師進行查帳驗資，以及進行資產評估等發生的各項費用。 18、訴訟費：是指企業因起訴或者應訴面發生的各項費用。 19、排污費：是指企業按照規定繳納的排污費用。 20、技術轉讓費：是指企業使用非專利技術而支付的費用。 21、業務招待費：是指企業為業務經營的合理需要而支付的費用。 22、壞帳損失：是指企業按一定比例計提的壞帳損失和實際發生的壞帳損失。 23、其他費用：是指不能列入以上各項目的各種管理費用。三、銷售費用 （一）銷售費用是指企業在銷售過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費。具體包括以下明細項目。 1、運雜費：是指在商品銷售進程中發生的由本公司承擔的各種運輸費、裝卸費、包裝費等。 20、2、保險費：是指在商品銷售過程中發生的由本公司承擔的貨物保險費及車輛保險費。 3、廣告費：是指為銷售商品而發生的廣告費、展覽費、宣傳費等。 4、租賃費：是指為銷售商品而支付的房屋、場地租賃費。 5、工資：是指銷售部門的職工工資（含獎金）。 6、差旅費：是指銷售部門職工的上下班交通補貼和因公外出的各種差旅費、誤餐費支出等。 7、辦公費：是指銷售部門發生的各類辦公費用支出等。 8、折舊費：是指銷售部門所用固定資產按照規定提取的折舊費。 9、修理費：是指銷售部門所用固定資產按照規定預提的大修理費用，以及所使用的固定資產和低值易耗品的經常修理費用。 10、低值易耗品攤銷：是指銷售部門所使用的低值易耗品21、的攤銷費。12、市場費用：是指給經銷商的各項費用（不包括返利，此處對于給經銷商可直接抵貨款、以貨補費用等不同彌補費用方式要在應付賬款科目分別進行核算）。13、返利：年末按合同約定計算的給經銷商的返利金額（對于給經銷商可直接抵貨款、以貨補費用等不同彌補費用方式要在應付賬款科目分別進行核算）。 14、其他費用：是指不能列入以上項目的各種銷售費用。 （二）財務部門應按銷售部門、按明細科目進行明細分類核算。四、財務費用 （一）財務費用是指企業為籌集資金而發生的各項費用。具體包括以下明細項目。 1、利息支出：是指企業生產銷售期間發生的利息凈支出（減利息收入）。 2、匯兌凈損失：是指由于匯率變動而造成的應22、由當期損益負擔的匯兌損失（減匯兌收益）。 3、銀行手續費：是指到銀行輸各種結算業務而將付給銀行的手續費。 4、其他費用：是指不能列入上述項目的各種財務費用。 第四章 財務報告及分析管理制度.會計報表編報制度為了加強對各銷售實體的財務管理，全面掌握各單位的財務狀況、銷售業績，準確及時地反映總公司的財務狀況，綜合分析、平衡總公司的銷售情況，為領導決策提供依據，根據“兩制”、“兩則”，結合本公司實際，制定本制度。一、編報單位各經營實體。二、會計報表的種類和格式見附表三、編報要求（一）報表的數字必須真實、可靠，報表必須以調整核實的帳簿記錄為依據，不得使用估計數或計劃數代替，更不得弄虛作假，隱瞞謊報。（23、二）報表的內容必須全面完整，報表項目必須填寫齊全，不得少報、漏報。（三）報表的數據必須準確。報表不得出現抄寫或計算錯誤，表間關系確保對應平衡。（四）報表數字書寫必須規范、清晰，不得出現數字潦草、模糊不清等現象。（五）報表有編報說明。編報說明主要說明實現收入利稅情況、應收應付款項變動情況、各項財產物資變動情況，影響各項指標完成情況的主要原因及其他需要說明的事項。四、報送時間（一）各經營實體月度報表于次月10日前報送；各年度報表于年度終了后15日內報送。第五章 會計管理辦法.會計基礎工作管理制度 根據財政部頒發的企業財務通則、企業會計準則以及商品流通企業會計制度的規定,為了強化會計基礎工作,提高會24、計人員的核算水平,規范企業會計工作,制定本制度。一、會計憑證會計憑證分為原始憑證、記帳憑證、記帳憑證匯總表三種:（一）原始憑證原始憑證按其來源分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。1、外來的原始憑證是指企業與其單位和個人發生的經濟業務往來的各種原始憑證,如進貨發票、銀錢收據等,對其審核的內容要求如下:（1）必須是符合國家稅務機關統一管理和使用的發票和銀錢收據;（2）企業的各項經濟業務必須符合國家的政策、法令的有關規定;（3）憑證的內容必須有單位的名稱、姓名、日期、品名、數量、單價、金額、公章、財務專用章、發票專用章（其它專用章均無效）、金額計算準確無誤;（4）外來原始憑證的抬頭必須是本單位的全稱25、,涂改無效。2、自制原始憑證（1）必須使用本單位統一印制的自制原始憑證;（2）必須按規定的格式和內容填寫,各欄目反映的內容真實準確,大小寫金額必須相符,涂改了大小寫金額的憑證不能報銷;（3）附件張數,無論票面大小有一張算一張加計填列。3、原始憑證的要求（1）簽批手續必須齊全,每張憑證都應有經辦人或實物驗收人的簽章。按照規定的審批程序進行審批,堅持先批示后報帳的原則;（2）現金或轉帳的收、付憑證在現金收付和轉帳以后須加蓋帶有年、月、日的現金收訖、現金付訖、轉帳收訖、轉帳付訖的戳記;（3）以審核無誤的外來原始憑證和自制原始憑證為編制記帳憑證的合法依據。（二）記帳憑證1、記帳憑證格式 2、記帳憑證的26、日期要按經濟業務發生的時間填齊;3、記帳憑證所編制的會計分錄要按會計制度規定的科目、子目細目使用,做到運用準確、行次端正;4、記帳憑證的編號 按月順序編號。一組會計分錄需編制兩張以上記帳憑證時,應在順序號后面用分數形式編制分號,原始憑證附在最后一張記帳憑證的后面,其附件張數要在該組會計分錄的每張記帳憑證上填寫同一數字;5、摘要的填寫 每發生一個科目,就要有一行摘要,不能在摘要欄內點點,填寫摘要時內容要精煉,字跡要清晰,要反映業務的本質;6、為表明經濟業務的實際聯系,會計科目的對應關系要清晰明確,會計科目的排列先填寫借方科目,后填寫貸方科目;7、附件張數 按組成記帳憑證的金額有一張算一張;無論票27、面大小有一張算一張加計填列8、記帳憑證的簽章 除制單人簽章外,其余空章處應由有關人員自蓋;9、記帳憑證的審核 未經專人審核,一般不得先行記帳,各公司由本部的主管會計審核。（三）會計憑證的裝訂1、根據記帳憑證登記各類帳簿完畢后,要及時對記帳憑證整理,不得零散存放,根據憑證多少決定裝訂冊數;2、整理時,將超出憑證封面的單據折疊好,拆掉大頭針、曲別針將記帳憑證及原始憑證以左上角為準整齊,以每張憑證都能裝訂在內為準,避免裝訂后脫落,單據丟失;3、憑證要按順序號排列,將會計憑證匯總表放在最前面;4、憑證裝訂必須有憑證封面、封底并按要求和內容填寫齊全,如單位、轉帳、銀收、銀付、現收、現付,第幾冊號碼（冊號28、按年順序號編號）、起止日期及蓋章;5、裝訂時在憑證左上角裝訂,用牛皮紙包邊,必須做到裝訂牢固,不松懈,美觀,整齊,不露明線;6、憑證裝訂后要按日期編號順序排列整齊,妥善保管。二、會計報表（一）嚴格按照編制會計報表的規定時間與順序進行對帳結帳編制報表審核報表報送;（二）編制報表要數字準確,必須堅持先結帳后編表,不得以表代帳,不得先編表后結帳,違反報表編制程序;（三）報表編出后要認真審核,數字要填寫齊全,報表說明內容要完整,補充資料無遺漏,表與表之間數字要銜接,審核無誤后方可上報;（四）報表編出審核后,要加蓋單位公章、單位負責人章、財務負責人章及制表人章后,裝訂成冊,按規定報送時間及時報上級主管部門和有關領導。三、會計檔案的保管每年的會計憑證、會計帳薄、會計報表及其它有關的會計資料,均應集中裝柜,妥善保管。