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1、投資有限公司財務(wù)管理與會計核算制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄第一章 總 則 第二章 會計機構(gòu)和財務(wù)人員的管理制度第三章 會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第四章 流動資產(chǎn)核算與管理第五章 固定資產(chǎn)核算與管理第六章 無形資產(chǎn)核算與管理 第七章 流動負債核算與管理第八章 長期負債核算與管理第九章 資金預(yù)算管理第十章 費用報銷管理第十一章 子公司管理第一章 總 則1.1為規(guī)范公司財務(wù)管理，加強對公司財務(wù)工作的管理與監(jiān)督，保證資產(chǎn)安全，充分發(fā)揮財務(wù)的預(yù)測、控制作用；規(guī)范公司投融資作為，提高資金動作效率，減少投資風險，保證資金2、運營的安全性與收益性；完善財務(wù)報告與分析，嚴格財務(wù)審批程序；加強會計檔案和發(fā)票、收據(jù)的管理，提高財務(wù)保密意識。現(xiàn)根據(jù)會計法等有關(guān)國家財經(jīng)法律、法規(guī)并結(jié)合本公司的具體情況，特制定本制度。本制度經(jīng)董事會審批后生效。公司必須嚴格按照本財務(wù)制度執(zhí)行。1.2本制度適用于公司本部及由公司合資投資或控股的各子公司。第二章 會計機構(gòu)及財務(wù)人員管理制度2.1 組織體系 2.2 組織原則：實行公司統(tǒng)一領(lǐng)導、部門責任管理體制、公司及下屬子公司財務(wù)實行統(tǒng)一管理。2.3 管理職責2.3.1 公司董事會2.3.1.1 決定公司財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置；2.3.1.2 審議通過公司財務(wù)管理制度；2.3.1.3 審議通過公司年度預(yù)、決3、算及預(yù)算方案的調(diào)整；2.3.1.4 批準公司對外投資方案、擔保 、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大財務(wù)事項。2.3.1.5 對公司全部經(jīng)濟活動負責。2.3.1.6 決定聘用各子公司的經(jīng)理，及其薪酬等。2.3.1.7 審議通過公司的利潤分配方案。2.3.1.8 其他應(yīng)由董事會決定的事項。 總經(jīng)理2.3.2.1 根據(jù)董事會決議決定公司財務(wù)機構(gòu)的具體設(shè)置及明確其職責；2.3.2.2 組織擬定（修改）公司財務(wù)管理制度；2.3.2.3 組織擬定公司年度預(yù)、決算方案及預(yù)算調(diào)整方案提交董事會審議；根據(jù)董事會通過的年度預(yù)算，組織實施公司的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)；執(zhí)行董事會通過的年度財務(wù)決算和分配方案。2.3.2.4 向董事會投4、資財務(wù)工作報告、重大財務(wù)事項的執(zhí)行情況。2.3.2.5 執(zhí)行董事會決議，在董事會授權(quán)內(nèi)批準重大財務(wù)事項。.6 領(lǐng)導財務(wù)部的工作，并對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。2.3.3 財務(wù)部2.3.3.1 在總經(jīng)理領(lǐng)導下貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)、財務(wù)制度。2.3.3.2 建立公司財務(wù)管理體系、起草、修改各項財務(wù)管理制度。2.3.3.3 編制財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、財務(wù)報告。2.3.3.4 編制重大財務(wù)事項的執(zhí)行方案。2.3.3.5 發(fā)揮財務(wù)工作的管理職能，有效及時、真實反映企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。2.3.3.6 合理籌集資金，合理配置資源。2.3.4 子公司經(jīng)理2.3.4.1 在會計核算和財務(wù)管理上接5、受總公司的指導和監(jiān)督，并按規(guī)定及時向總公司報送真實、完整的財務(wù)會計報告。子公司經(jīng)理對子公司的財務(wù)報告的真實性、完整性負責。2.3.4.2 總公司每年年初與各子公司經(jīng)理簽訂業(yè)績指標合同，年底據(jù)此考核，按照指標完成情況，給予相應(yīng)的獎勵與懲罰。對子公司經(jīng)理實行以可變年薪、分紅權(quán)獎勵為主要形式的薪酬待遇。2.4 財務(wù)人員職責2.4.1 財務(wù)人員在會計工作中應(yīng)當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。2.4.2 財務(wù)人員應(yīng)當按照會計制度、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和要求進行工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。2.4.3 財務(wù)人員應(yīng)6、當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導人同意外，不得私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。第三章 會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)定3.1 按照中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計財冊，設(shè)置會計科目及編碼，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。子公司會計科目設(shè)置及編碼，原則上應(yīng)與公司一致。3.2 會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、想到可比和會計處理的前后各期相一致。3.3 會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。3.4 會計核算以人民幣為記賬本位幣。會計記錄的文字使用中文。3.5 會計核算采用權(quán)責發(fā)生制的原則7、。3.6 公司會計記賬采用借貸復(fù)式記賬法。3.7 會計檔案的保管，按會計法律、法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。第四章 流動資產(chǎn)核算與管理4.1 流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用等。4.2 現(xiàn)金的核算與管理4.2.1 現(xiàn)金支付范圍包括：職工的工資、獎金、各類津貼及各類勞務(wù)報酬；出差人員必須攜帶的差旅費；轉(zhuǎn)帳結(jié)算金額起點以下的零星開支；支付各種勞保福利開支及國家規(guī)定的對個人的其它支出等。4.2.2現(xiàn)金日記帳應(yīng)做到日清月結(jié)。4.2.3 現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得用于直接支付各項支出，如因特殊業(yè)務(wù)需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)報公司領(lǐng)導審查8、批準，閾在核定的范圍和限額內(nèi)辦理。4.2.4 庫存現(xiàn)金要定期或不定期地由公司財務(wù)負責人查核，確保現(xiàn)金帳實相符。4.3 銀行存款的核算與管理4.3.1 各地子公司必須要辦理與總公司同一銀行作為開戶行。4.3.3 銀行存款應(yīng)按不同的銀行帳號設(shè)置日記帳逐筆登記。并定期與銀行對帳單進行核對、調(diào)整，作到余額相符。4.3.4 加強銀行帳戶的管理，嚴格按規(guī)定開立帳戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。公司應(yīng)當定期和不定期地核查、清理銀行帳戶的開立及預(yù)留印鑒的使用更換情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。子公司應(yīng)及時 將新開帳戶的銀行名稱、帳號報公司財務(wù)部備案。4.3.5 公司及子公司取得的貨幣資金收入必須及時全額入帳，不得私設(shè)“9、小金庫”，不得設(shè)帳外帳，嚴禁資金體外循環(huán)。4.4 其他應(yīng)收款的核算與管理4.4.1 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項。包括給內(nèi)部單位或個人的備用金；應(yīng)收其他單位和個人的往來款項。4.4.2 其他應(yīng)收款應(yīng)按類別設(shè)置二級科目，而后按債務(wù)人設(shè)置三級科目。4.4.3 建立健全公司內(nèi)部的備用金領(lǐng)用和報銷管理制度，及進結(jié)算個人借款。4.4.4 建立定期對帳制度，及進清理往來款項，及時催收各項債權(quán)，準時辦理各項結(jié)算。4.5 待攤費用的核算與管理4.5.1 待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負債的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用。4.5.2 待10、攤費用按費用項目設(shè)置明細帳。4.5.3 選擇費用分別按項目的收益期限規(guī)定攤銷期限，最長為12個月。第五章 固定資產(chǎn)核算與管理5.1 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)；單位價值在2000元以上，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，且使用期限超過兩年的物品也作為固定資產(chǎn)。5.2 固定資產(chǎn)分類房屋建筑物、機器設(shè)備、專用設(shè)備、運輸設(shè)備、其他設(shè)備五類。5.3 固定資產(chǎn)原值按其不同來源分別確定：5.3.1 購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運雜費、安裝成本等記帳。5.3.2 自制自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。用借款購建的固定11、資產(chǎn)，在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價值。5.4 固定資產(chǎn)原則上由公司統(tǒng)一采購。5.5 固定資產(chǎn)按類別、使用部門設(shè)置明細分類帳進行核算。5.6 財務(wù)部與固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期進行固定資產(chǎn)盤點，每年年末必須進行實地盤點，出現(xiàn)盤盈盤虧的，應(yīng)于期末查明原因，報公司領(lǐng)導批準后在期末財務(wù)結(jié)帳前處理完畢，差額計入當期營業(yè)外收支。5.7 在建工程是指企業(yè)處于施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。5.7.1 在建工程的計價：1）工程用材料：按實際成本計價。2）等安裝設(shè)備：比照固定資產(chǎn)的計價方法計價。3）預(yù)付工程款：按實際支付的工程款項計價。4）工程管理費用：按實際12、發(fā)生的各項管理費用計價。5）自營工程：按直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。6）出包工程：按應(yīng)當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。7）設(shè)備安裝工程：按所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等計價。8）在建工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的借款利息及其他相關(guān)費用應(yīng)予資本化，在建工程達到可使用狀態(tài)時，應(yīng)停止費用資本化，并確認為固定資產(chǎn)。5.8 “在建工程”科目下設(shè)“自營工程”、“出包工程”、“工程物資”三個二級科目，并按承包單位或工程項目設(shè)三級科目進行核算。5.9 出包工程的竣工驗收及決算:5.9.1 工程完工前，工程部門和使用部13、門應(yīng)派專人對工程質(zhì)量和進度進行跟蹤和監(jiān)督，保證安質(zhì)按量完成。5.9.2 工程完工后，應(yīng)按批準的設(shè)計方案和規(guī)定的內(nèi)容進行檢查驗收，工程部、使用單位負責人及施工單位均應(yīng)在驗收合格單上簽字，財務(wù)部門依據(jù)驗收合格證書及工程合同支付工程款。5.9.3 所付工程款按工程造價的5%扣質(zhì)保金，特殊行業(yè)如返修率較高的防水工程等，近10%扣質(zhì)保金，質(zhì)保金時間為半年至壹年，到期后財務(wù)部門依據(jù)工程部和使用單位出具的質(zhì)量合格證明支付質(zhì)保金。第六章 無形資產(chǎn)核算與管理6.1 無形資產(chǎn)核算與管理6.1.1 不具有實物形態(tài)的，能在較長時期為企業(yè)提供收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)等。6.1.2 無形資產(chǎn)14、應(yīng)按企業(yè)取得的實際成本入帳，按項目設(shè)置明細帳，進行明細分類核算。6.1.3 無形資產(chǎn)應(yīng)自取得當月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，無形資產(chǎn)的攤銷年限，按合同的受益年限或法律規(guī)定的有效年限確定，如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。6.1.4 購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)前，作為無形資產(chǎn)核算，按規(guī)定的期限分期攤銷；開發(fā)時，將土地使用權(quán)的帳面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程或開發(fā)成本。第七章 流動負債核算與管理7.1 短期借款的核算與管理：7.1.1 短期借款指企業(yè)供稿的期限在一年以下的各種借款。7.1.2 短期借款應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細帳，并按借款各15、類進行明細核算。7.2 應(yīng)付帳款的核算與管理：7.2.1 應(yīng)付帳款是指購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。7.2.2 應(yīng)付帳款入帳時間以所購買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移、或接受勞務(wù)已發(fā)生為標志。7.2.3 應(yīng)付帳款按實際應(yīng)付金額的總值，即價稅合計數(shù)入帳。7.2.4 應(yīng)付帳款按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細帳進行明細核算。7.2.5 加強與供應(yīng)單位的對帳制度，及時清算帳款，保證公司資金的良性循環(huán)，維護公司商業(yè)信用。7.3 其他應(yīng)付款的核算與管理：7.3.1 其他應(yīng)付款為應(yīng)付其他單位或個人的零星款項。7.3.2 其他應(yīng)付款按“存入保證金16、”、“應(yīng)付租金”、“其他應(yīng)付款”等類別以及單位或個人設(shè)置明細科目進行明細核算。7.4 應(yīng)付工資的核算與管理7.5 應(yīng)付利潤的核算與管理7.6 應(yīng)交稅金的核算與管理7.7 其他應(yīng)交款的核算與管理第八章 長期負債核算與管理8.1 長期負債是指償還期限在一年或一年以上的債務(wù)。包括長期借款、長期應(yīng)付款等。8.2 長期借款的核算與管理:8.2.1 及時反映和監(jiān)督長期借款的借入、借款利息的結(jié)算和借款本息歸還情況，遵守信貸紀律。8.2.2 因長期借款而發(fā)生的借款費用的處理方法：8.2.2.1 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用，在購建的固定資產(chǎn)完工交付使用，并辦理竣工決算手續(xù)前所發(fā)生的，予以資本化，計入固定17、資產(chǎn)的價值。竣工后，予以費用化，直接計入當期財務(wù)費用。8.2.2.2 屬于流動負債性質(zhì)的借款費用，直接計入當期損益。8.2.3 長期借款按實際發(fā)生額入帳，按債權(quán)人設(shè)置明細帳，并按借款進行明細核算。第九章 資金預(yù)算管理9.1 為加強資金控制，提高資金運用效率，有計劃地投資活動，對資金收入支出實行預(yù)算管理。9.1.1 主管會計在每月月底將下月資金預(yù)算表報總部審批，格式如下：根據(jù)公司具體情況 編制 經(jīng)總經(jīng)理審批后，方可執(zhí)行。對于當月超出預(yù)算的支出需要提交預(yù)算外報銷申請單，經(jīng)總經(jīng)理審批同意方可報銷。主管會計應(yīng)對預(yù)算的各項支出金額的合理性進行審核。嚴禁沒有依據(jù)多報預(yù)算。為保證預(yù)算目標的實現(xiàn)，應(yīng)對預(yù)算的自18、毀長城情況進行及時的反饋。主管會計每月月底編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實際與預(yù)算目標的差異，并作差異分析；并提交集團公司審核。第十章 費用報銷管理10.1 費用報銷程序10.1.1 費用報銷的限額按每月提報的資金預(yù)算為準，超出預(yù)算的費用作為預(yù)算外支出需要總經(jīng)理同意方可報銷。10.1.2 經(jīng)辦人在報銷費用時首先需要趕寫一式兩份的費用報銷單，經(jīng)主管會計審核并制單后，出納方可支付。主管會計首先要審核是否走出預(yù)算，其次要審核原始憑證的真實性，合法性以及業(yè)務(wù)活動的真實性。10.2 借款規(guī)定10.2.1 公司人員借款實行計劃申報，應(yīng)業(yè)務(wù)人員應(yīng)詳細填列“借款申請表。10.2.2 “借款申請表”一式兩份，財務(wù)留一份備19、存，經(jīng)辦人留存一份，待報銷結(jié)清借款時將此借款申請表交回財務(wù)核對，報帳。借款限額應(yīng)不走出所提報預(yù)算金額。如所借款項超出預(yù)算金額，需要經(jīng)過總經(jīng)理同意，方可借款。10.2.3 借款人員到財務(wù)部報銷時，必須結(jié)清剩余款項，“前不清、后不借”，有特殊情況需要總經(jīng)理同意。財務(wù)人員對出差人員報銷憑證進行審核時以報銷憑證為準，同時參考借款申請表所列項目進行審核，超出借款額的報銷費用需要經(jīng)過總經(jīng)理同意后方可報銷。10.3 差旅費報銷規(guī)定10.3.1 報銷人將差旅費報銷單填寫完，連同報銷原始憑證提交給主管會計，主管會計首先審核是否在預(yù)算內(nèi)資金支出，如果報銷金額超出預(yù)算，需要填寫“預(yù)算外報銷單”提交總經(jīng)理審批。其次審20、核是否有預(yù)先借款以及原始憑證真實性、合法性。10.3.2 出差乘坐汽車、火車硬座、硬臥據(jù)實報銷。乘坐飛機、火車軟臥需要總經(jīng)理批準。10.3.3 凡當日出差當日返還，中途需要自費在外就餐的，市區(qū)外每人每天補助A元，市內(nèi)出差無補助。出差期間住宿費用標準及伙食補助費票如下：自定10.3.4 因工作需要，帶公司車輛出差，司機與出差人員享受同樣住宿標準，伙食補助按業(yè)務(wù)人員執(zhí)行。司機補助由出差人員報銷，必須司機簽字確認。10.3.5 差旅費報銷單須先經(jīng)分管部門負責人審閱簽字，再交財務(wù)審核方予報銷。10.3.6 兩人或兩人以上集體出差，不允許合并報銷，必須單人單報，由一人借款的，可由一人整理合并報銷，其他人21、均不能有報銷行為。10.3.7 出差期間預(yù)訂火車票的訂票費，除五一、國慶節(jié)、元旦允許定額報銷外，其它時間一律不允許報銷。10.4 業(yè)務(wù)招待費管理10.4.1 預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)招待費，按預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算外業(yè)務(wù)招待費由經(jīng)辦 人填寫正式請示，注明招待額的職別、人數(shù)，經(jīng)總經(jīng)理核定招待標準后，方可招待。數(shù)量巨大，需要董事會集體決定。10.4.2 招待費用單據(jù)必須有稅務(wù)部門監(jiān)制的正式發(fā)票，數(shù)字分明，填寫清晰，無涂改，內(nèi)容完備，要素齊全。10.4.3 個人不得將用于個人目的招待費用在公司報銷。10.5 其他費用管理10.5.1 其他費用報銷按預(yù)算制度執(zhí)行，有下列情況者不予報銷：10.5.1.1 私自涂改的單據(jù)；模糊22、不清的單據(jù)；內(nèi)容與實際不符、大小寫不一致的單據(jù)。10.5.1.2 簽章不符規(guī)定的單據(jù)；違反財經(jīng)法規(guī)和結(jié)算紀律的單據(jù)。10.5.1.3 丟失單據(jù)無法取證者。10.5.1.4 違章罰款及其他因當事人過失造成的損失。10.5.1.5 對使用虛假單據(jù)報銷者，第一次發(fā)現(xiàn)處以虛報金額5倍的罰款，第二次發(fā)現(xiàn)直接解除勞動合同，不再留用。10.5.1.6 對模仿領(lǐng)導簽字進行報銷者，直接解除勞動合同，不再留用。10.5.1.7 對于沒有經(jīng)過預(yù)算批準或總經(jīng)理同意的報銷費用，主管會計和出納負直接責任。第十一章 子公司管理11.1 子公司經(jīng)理業(yè)務(wù)經(jīng)費管理11.1.1 子公司經(jīng)理業(yè)務(wù)經(jīng)費實行基礎(chǔ)定額加業(yè)務(wù)量浮動補充制度。11.2 子公司業(yè)務(wù)經(jīng)費管理11.2.1 子公司業(yè)務(wù)經(jīng)費實行基礎(chǔ)定額加業(yè)務(wù)量浮動補充制度。