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1、投資股份有限公司財務及會計核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一篇 財務管理制度第一章 總則第一條：根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則結(jié)合集團公司實際情況，制定本制度。第二條：為了規(guī)范公司日常財務活動，進一步完善公司財務管理制度，同時便于公司各部門及員工對財務工作進行有效監(jiān)督，更好地貫徹公司財務管理制度，明確職責范圍、維護公司和員工的合法權益，制定本制度。第三條：本制度適合XXXX集團有限公司和所屬企業(yè)。第二章 財務機構第四條：集團公司和所屬企業(yè)必須設立獨立的財務機構和專職的財務人員。第2、五條：所屬企業(yè)設立財務機構和專職人員必須報集團總部財務部及行政人事部聯(lián)合審核。集團總經(jīng)理審批。第六條：集團總部和所屬企業(yè)根據(jù)工作需要配備相應崗位的財務人員，企業(yè)財務人員占所在企業(yè)編制。第七條：對財務人員實行統(tǒng)一任用，統(tǒng)一管理，分級負責一、集團財務部負責人由集團總經(jīng)理班子任命。二、所屬企業(yè)財務部經(jīng)理由集團財務負責人提名，由所在企業(yè)報集團總經(jīng)理班子審批，集團總經(jīng)理統(tǒng)一任命。三、所屬企業(yè)一般財務人員由企業(yè)財務部經(jīng)理提名，由所在企業(yè)報集團財務部和行政人事部聯(lián)合下文任命。四、集團財務部是集團公司財會業(yè)務的主管部門，各所屬單位財務人員既接受本單位的行政領導，同時接受集團財務部業(yè)務領導，具有雙重性。第三章 3、崗位職責第八條：各級財務負責人在集團財務部和所屬企業(yè)領導下，具體職責如下：一、主持財務部門日常工作，保證財務相關崗位責任制的切實執(zhí)行，組織財務人員完成各項工作。二、貫徹執(zhí)行國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式。三、維護企業(yè)資產(chǎn)的完整、安全、增值。四、負責審核企業(yè)財務收支的合法性、合理性和有效性，保證會計核算資料合法、真實、準確、及時、完整。五、組織編制企業(yè)的財務預算，并組織實施，期末做好財務分析，為領導決策提供真實可靠的會計信息。六、制定本企業(yè)的財務控制制度，嚴格控制成本費用開支，確保目標管理的順利實施。七、負責本企業(yè)財務人員的管理、考核和培訓。定期進行財務自查工作。八、及4、時、準確地完成集團要求的各種工作。第九條：企業(yè)一般財務人員崗位職責由企業(yè)財務負責人制定。第十條：財務人員調(diào)動或離職必須辦理移交手續(xù)，并接受崗位審計，沒辦理清楚移交手續(xù)的或未經(jīng)過審計不得離職。移交內(nèi)容包括：移交人經(jīng)管的財務資料、會計憑證、會計帳薄、報表、款項、印章、實物及未了事項等。辦理移交手續(xù)必須有監(jiān)交人，一般財務人員辦理移交的監(jiān)交人為財務部負責人，財務部負責人辦理移交的監(jiān)交人為公司總經(jīng)理。第四章 業(yè)績考核第十一條：財務負責人工作業(yè)績由集團財務部門和所在企業(yè)領導共同進行考核，一般財務人員由企業(yè)財務負責人和企業(yè)領導共同考核。第十二條：考核的原則一、業(yè)務素質(zhì)考核：重點考核其財務處理能力、財務管理能5、力和對國家政策、法規(guī)執(zhí)行情況。二、道德素質(zhì)考核：重點考核其敬業(yè)精神、責任心、工作態(tài)度及溝通協(xié)作能力。三、工作結(jié)果的考核：重點考核目標管理的完成情況，成本費用控制情況，資產(chǎn)保值，增值情況及與所在企業(yè)經(jīng)營者和相關企業(yè)經(jīng)營者的配合程度及工作的合理、合法性。第五章 財務經(jīng)理考核辦法序號項目內(nèi)容基本分考核行為分備注1帳務處理水平真實、準確、完整、公允、一貫1.52現(xiàn)金、存款的監(jiān)控真實、準確0.53客戶往來的控制往來真實準確，有收款依據(jù)1.54庫存商品的監(jiān)控數(shù)量、金額真實、準確15稅務、工商、銀行關系和諧、沒有糾紛、風險低1.56與關聯(lián)公司對帳檢查與關聯(lián)公司對帳結(jié)果并調(diào)節(jié)相符0.57上報集團財務報表及時、6、準確、完整18財務制度執(zhí)行情況遵循財務制度0.59費用預算控制預算及時、準確、合理110工作態(tài)度認真熱情、積極配合0.511出勤準時、無曠工、無事假0.5說明：1、總分為10分；2、一般財務人員考核辦法，由財務經(jīng)理制定。第六章 財務人員工作守則第十三條：財務人員工作守則一、實事求是、認真核算：按照企業(yè)會計制度和公司財務會計管理制度，記帳、算帳，做到手續(xù)齊全、內(nèi)容真實、帳目清晰、日清月結(jié)、如實地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果。二、堅持原則，以嚴管理：對違反國家法規(guī)及公司制度的行為堅決制止，對弄虛作假，營私舞弊行為堅決杜絕，并及時向公司領導反映。三、認真總結(jié)，準確分析：每個期末應及時總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營狀況7、，檢查財務計劃，預算的執(zhí)行情況，及時總結(jié)結(jié)算經(jīng)營結(jié)果，為領導決策提供可靠信息依據(jù)。四、廉潔奉公，嚴守秘密：財務人員應以身作則，嚴以厲已，維護企業(yè)利益；對各種核算資料和財務指標不泄露、不傳播、不丟失、維護企業(yè)所有者利益。五、加強學習，服務市場：堅持以市場為導向，以銷售為龍頭，以產(chǎn)品為依托的原則，通過自身的學習不斷地提高市場服務質(zhì)量，優(yōu)化服務環(huán)境。第七章 財務管理細則第十四條：現(xiàn)金管理一、現(xiàn)金業(yè)務內(nèi)部控制的目標：保證現(xiàn)金余額的真實性；確保現(xiàn)金恰當使用；確保現(xiàn)金的可動用性。二、現(xiàn)金的管理：各企業(yè)必須嚴格按國務院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例，加強現(xiàn)金收支的管理，屬現(xiàn)金支付范圍以外的項目必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)8、算，具體包括以下內(nèi)容。1、職務分離制度：所有現(xiàn)金收支由公司出納員負責，應建立健全的現(xiàn)金日記帳，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑證逐筆順序登記現(xiàn)金收支帳目，做到日清月結(jié)，帳實相符，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫，財務部經(jīng)理及有關人員應定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，每月終必須會同出納員盤點現(xiàn)金庫存一次，保證帳帳相符，帳款相符。2、現(xiàn)金支出制度：企業(yè)的各種支出應盡可能用支票支付，以避免有更多人接觸現(xiàn)金。3、現(xiàn)金的預算控制制度：通過現(xiàn)金收支預測和現(xiàn)金預算來有效地控制現(xiàn)金的庫存量和使用情況。3、非經(jīng)公司批準，嚴禁將公款存入個人帳戶或以私人名義用公款進行其它經(jīng)營活動，違者以貪污處理。經(jīng)公司批準的須辦理相關手續(xù)，報集9、團備案。第十五條：銀行存款的管理1、銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設和使用。銀行帳戶只供本企業(yè)使用，嚴禁出租，出借帳戶供外單位和個人使用，嚴禁為外單位代收、代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。2、銀行帳戶印鑒由出納和財務負責人分開保管，不準一人統(tǒng)一保管。3、銀行收支款應按業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐筆登記銀行日記帳，不得多筆匯總登記，按月與銀行對帳單核對，查清未達帳項，月底編制銀行余額調(diào)節(jié)表。4、支票的簽發(fā)必須封填收款單位名稱、金額、日期、用途、禁止簽發(fā)空白支票。接受客戶的支票須由出納交送銀行辦妥進帳手續(xù)后，方可辦理發(fā)貨等有關手續(xù)。5、支票的使用必須有支票使用登記薄，登記支票領用，使用情況，包括支票號碼，收款單位，付款金10、額，付款日期，付款內(nèi)容，所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章，支票領用登記薄納入財務檔案統(tǒng)一管理，以便查找。6、所屬企業(yè)的銷售收入按集團公司指定帳號進帳。7、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。第十六條：資金審批的管理（具體辦法請見下表）所屬企業(yè)資金管理審批權限表注：表示批準，表示審核，表示提出項目集團總經(jīng)理常務副總（總經(jīng)理）財務部部門負責人經(jīng)辦人個人因公借款貨款支付差旅費業(yè)務招待費日常辦公費支出項目投資固定資產(chǎn)購置工資支出備案福利支出稅金支出說明：1、月度預算需報常務副總（總經(jīng)理）審核，集團總經(jīng)理批準。2、每月25日前必須上報下月月度預算計劃，該預算指標一經(jīng)審批，則作為當月11、發(fā)生費用的審批依據(jù)。3、以上所有權限是指在每月預算范圍內(nèi)的權限，超預算或預算外的事項必須報集團審批。4、個人因公借款需有借款審批表，借款金額不得超過個人工資，前欠未清不得再借。5、差旅費根椐差旅費報銷管理制度，按此權限表執(zhí)行6、部門經(jīng)理級以上人員經(jīng)事前申請才可發(fā)生業(yè)務招待費。7、經(jīng)辦人可將相關事項直接交由常務副總審批，或可由財務轉(zhuǎn)交。8、領導班子的費用在預算范圍內(nèi)由常務副總（或總經(jīng)理）審批，常務副總（或總經(jīng)理）由集團總經(jīng)理審批。9、多項費用合計時，各項都不得超審批權限。10、所有支出必須有常務副總（總經(jīng)理）和財務經(jīng)理的審批。11、此權限表適用期限暫定為：2006年1月1日-2006年12月3112、日。第十七條：應收款的管理1、應收帳款、預付帳款明細必須根據(jù)購銷合同（附出庫單）及匯款（付款憑證）為依據(jù)予以記帳，應按不同的客戶或供應單位名稱設置明細。2、分管應收款的財務人員每月10日前對上月帳中的應收款進行清理，存在問題及時向財務經(jīng)理反映。3、應收款明細帳調(diào)減，必須有集團總經(jīng)理書面批準。4、部門人員調(diào)動或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務款項的回收及移交。5、當年發(fā)生的應收款在年度末（12月31日前）必須收回，若不能收回，由相關人員負責承擔。第十八條：固定資產(chǎn)的管理1、公司固定資產(chǎn)購進必須經(jīng)集團總經(jīng)理批準后方可購買，并及時如實記帳，按資產(chǎn)的屬性，存放地點，分門別類加以管理；2、固定資產(chǎn)應造冊登13、記，將固定資產(chǎn)的管理權盡量落實到人；3、固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧和報廢固定資產(chǎn)必須嚴格審查，由固定資產(chǎn)的使用部門提出申請，經(jīng)公司總經(jīng)理審核，并報集團總經(jīng)理批準，根據(jù)具體核準方案處理。第十九條：應付款的管理1、業(yè)務款項由經(jīng)辦人申請，經(jīng)過審批后執(zhí)行。2、付款申請單必須附有有效發(fā)票、入庫單、質(zhì)檢單，方可作為報銷支付依據(jù)。3、應付款的支付盡量采用銀行轉(zhuǎn)帳方式支付。第二十條：發(fā)票的管理1、杜絕開無企業(yè)名稱或企業(yè)名稱不全發(fā)票2、若業(yè)務實際發(fā)生與開票不符，業(yè)務員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。3、發(fā)票的使用，必須有發(fā)票領用登記薄，記載企業(yè)名稱、開票內(nèi)容、金額、發(fā)票號碼、發(fā)票領用人14、領用時間、發(fā)票領用登記薄納入財務檔案統(tǒng)一管理，以便查找。4、發(fā)票開票員須根據(jù)銷售部門的發(fā)票申請單如實開具。5、各企業(yè)加強對發(fā)票的管理：應指定專人負責對發(fā)票的保管、登記、領用、清理、核銷工作。嚴禁為外單位或個人代開發(fā)票，違者一律予以除名，情節(jié)嚴重追究刑事責任。6、凡將所開發(fā)票重新更改、退票，必須寫明原因并經(jīng)財務經(jīng)理簽字確認后方可退還。7、如付款公司名稱與申請發(fā)票名稱不符合，申請開票人必須同時上交由付款方加蓋財務章的付款說明交財務備案，如無說明要求業(yè)務人員補交說明。8、發(fā)票的開具直接由企業(yè)財務經(jīng)理負責安排，必須確保客戶所需發(fā)票的及時性。第二十一條：報銷管理1、嚴格執(zhí)行財務收支審批制度，公司發(fā)生的15、各項開支都必須由經(jīng)手人填寫費用報銷單、注明支出事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務經(jīng)理審核，公司總經(jīng)理審批，出納方可付款。2、加強報帳管理，當月帳，當月了。3、嚴格執(zhí)行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑證并將發(fā)票（所有票據(jù)須開明細發(fā)票，經(jīng)手人必須在票據(jù)背面簽字，并有一人以上證明人簽字）交給財務。4、相關部門經(jīng)理對所有報銷內(nèi)容就其合理性及真實性進行審核。5、財務部對所有報銷票據(jù)、依據(jù)相關財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務制度對其合法性進行審核。6、所有費用均計入部門成本，未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財務人員應拒收，并說明原因。第二十二條：差旅費報銷管理1、出差人員出差，需持有經(jīng)部門經(jīng)理，16、公司總經(jīng)理簽字的出差申請單。申請單中需填寫部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具，預計差旅費金額等內(nèi)容，憑批準的出差申請單辦理借款和報銷手續(xù)。2、出差乘坐交通工具1）公司總經(jīng)理出差可乘坐飛機，其它人員無特殊情況不得乘坐飛機。2）一般人員出差，在特殊情況需乘坐飛機，必須有總經(jīng)理審批同意。3）一般人員乘坐飛機報銷時，需憑總經(jīng)理審批單予以核銷。4）出差乘坐火車，一般以硬臥為標準，如買不到硬臥的可按硬坐票價的70%予以補助。3、出差費用：1）出差人員差旅補助費用包括住宿費、補助費兩部份組成，實行定額包干制（具體詳見差旅費報銷標準），由出差人員自行調(diào)劑。2）出差或外地學17、習、培訓、參加會議等，由集體統(tǒng)一安排住宿的，按其統(tǒng)一標準報銷的，一律不享受任何補助。3）出差期間的交際應酬費，須先請示總經(jīng)理特批。4、出差天數(shù)的計算方法：按照實有天數(shù)計算。1）出發(fā)日補助計算：當天不能到達目的地的按可享受除住宿費外的半天補助，當天能到達目的地的可享受全天補助。2）到達日（回公司）補助計算：上午12點前到達的，不享受補助，12點后到達的僅享受半天補助費（以車車票時間為準）。5、在所屬企業(yè)間出差辦事，如企業(yè)能提供住、食，則不享受任何差旅補助費，如不能提供則按標準享受補貼。6、出差費用的核銷：報銷差旅費時，應提供出差期間相應的真實票據(jù)（如住宿費、市內(nèi)交通費、餐費等），以便財務部進行帳18、目處理，如無法提供相應票據(jù)，不予核銷。7、一般區(qū)域差旅費報銷標準職務補貼項目合計住宿補貼（元/天）補助費（元/天）總經(jīng)理實報實銷副總經(jīng)理250100350部門經(jīng)理200100300部門副經(jīng)理150 50200一般職員 70 30100第二十三條：借款的管理一、員工因公臨時借款1、員工臨時借款，主要用于出差，購買辦公用品、接待客戶等需要臨時借款必須填寫借款單，寫明用途和還款或結(jié)算時間。2、出差借款需在回公司后一星期內(nèi)結(jié)算，接待客戶的嚴格按領導批準的額度報帳，超支者，經(jīng)辦人需說明理由，由領導特批。3、借款原則是前清后借，凡上次借款未清（無正當理由），不能第二次借款。逾期借款未清的（無正當理由），在19、發(fā)放工資時先予以抵扣借款。二、所屬企業(yè)間臨時性融資1、集團公司與所屬企業(yè)間或所屬企業(yè)之間臨時性融資，須經(jīng)集團總經(jīng)理批準。2、經(jīng)集團總經(jīng)理批準融資后，雙方需簽訂借款協(xié)議，實行有償占用。3、資金占用費按銀行同期利率計算。三、企業(yè)向金融機構等第三方借款1、企業(yè)向金融機構等第三方借款須經(jīng)集團總經(jīng)理審批后方可進行。2、企業(yè)向外融資須集團內(nèi)部企業(yè)擔保的，須經(jīng)集團總經(jīng)理批準后方可擔保。3、企業(yè)向外融資款項的使用嚴格按集團統(tǒng)籌安排使用。第二十四條：會計檔案管理會計憑證、會計帳薄、會計報表、會計文件是企業(yè)的重要檔案，各公司必須指定專人保管、確保完整無缺，具體要求如下：1、會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，20、標明月份、年份，起止號碼，由會計及有關人員蓋章簽名，歸檔保存。2、會計帳薄的按年，分明細帳，總帳裝訂成冊，標明年份，帳目名稱，由會計及相關人員簽名蓋章，歸檔保存。3、會計報表，應分月、季、年報，按時歸檔。4、會計檔案應進行科學管理，存放有序，查找方便。嚴格執(zhí)行安全和保密制度，本單位人員調(diào)閱會計檔案須經(jīng)財務經(jīng)理或主管會計同意，外單位調(diào)閱，需經(jīng)公司領導同意，因特殊情況，需外借財務檔案的須經(jīng)公司領導同意，報集團財務部批準。5、財務部門是公司資金、成本、費用、財產(chǎn)管理和核算的職能部門，各公司重大經(jīng)濟活動所發(fā)生的合同、協(xié)議、單證、發(fā)票一般應歸集到財務部作為記錄經(jīng)濟活動的依據(jù)。第二十五條：各企業(yè)應按照分權21、管理和目標責任制的要求，建立相互制約的控制體系。特別是對現(xiàn)金和財物的處理，在手續(xù)上必須經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或有關人員，實行審批與經(jīng)辦分管，帳與貨分管，錢與物分管的相互牽制制度。實行審批、經(jīng)辦、執(zhí)行等程序，集團財務審批權屬集團總經(jīng)理，企業(yè)財務審批權屬企業(yè)總經(jīng)理。第二十六條：集團財務部對所屬企業(yè)的物料采購及物料消耗等成本項目進行制度化管理，要求所屬企業(yè)建立健全采購管理制度、物料收發(fā)存制度、費用報銷制度。第二十七條：集團財務部作為財務管理中心，有權要求所屬企業(yè)按時按質(zhì)上報各種財務報表。第八章 附則第二十八條：各所屬企業(yè)按照本制度規(guī)定，并結(jié)合自身的生產(chǎn)，經(jīng)營特點和管理的需要，提出補充和完善內(nèi)容，并22、制定適合本企業(yè)的財務管理制度和實施細則，報集團公司批準后執(zhí)行。第二十九條：為嚴肅本制度的約束性，特對違反本制度的所屬企業(yè)明確其責任。對發(fā)生違規(guī)的所屬企業(yè)，除責令其停違規(guī)行為外，還將視內(nèi)容及情節(jié)輕重，對違規(guī)責任人給予行政處分和經(jīng)濟處罰。行政處分包括警告、記過、降職、撤職、辭退等，經(jīng)濟處罰包括扣發(fā)季度、年度獎金等。第三十條：本制度的解釋權屬集團財務部。第三十一條：本制度自20xx年1月1日執(zhí)行。第二篇 會計核算管理制度第一章 總則第一條：根椐中華人民共和國會計法，企業(yè)會計計制度和相關的會計準則制定本制度第二條：為了便于集團合并財務報表，統(tǒng)一財務管理和分析，實行統(tǒng)一核算標準，制定本制度。第三條：本制23、度適合XXXX集團公司和所屬企業(yè)第二章 會計核算原則第四條：以權責發(fā)生制為記帳原則，以實際成本為計價基礎。第五條：企業(yè)采取的會計處理方法，前后各期必須保持一致，任何人不得隨意改變。若各企業(yè)根據(jù)實際情況擬變更現(xiàn)行會計政策，應在變更年度前三個月向集團提出變更申請，經(jīng)批準后執(zhí)行。第六條：會計核算堅持配比原則，收入與成本，費用應當相互配比。第七條:統(tǒng)一執(zhí)行企業(yè)會計制度和相關會計準則，按規(guī)定進行會計事項的確認、計量、核算和報告，設置會計科目，編報會計報表和附注說明。第八條:會計核算期間分為年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。會計報告上報集團的時間為：年報在年度結(jié)束后15日內(nèi)，季報在季度結(jié)束后10日內(nèi)24、，月報在月度結(jié)束后8日內(nèi)。第九條:應收及預付款項根據(jù)業(yè)務性質(zhì)不同分別應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款和預付賬款進行核算,按照實際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設置明細賬，進行明細核算。預付業(yè)務不多的可通過應付帳款的借方核算。各往來賬項，應定期（至少一季度或年度）與對方單位核對無誤。第十條：根椐謹慎性原則要求，應收帳款應設置壞帳準備的備抵科目進行核算，壞帳準備采用備抵法計提，計提方法為應收帳款余額百分比法，提取比例為0.5%。在資產(chǎn)負債表中，應收賬款項目按照減去壞賬準備后的凈額反映。第三章 實施細則第十一條：所屬企業(yè)實行會計電算化核算，統(tǒng)一使用用友財務軟件U8.21版本的會計核算軟件進行相關會計核算25、工作。第十二條:取消“內(nèi)部往來”科目，通過應收（付）帳款，其它應（付）款反映企業(yè)間的往來。所屬企業(yè)間內(nèi)部往來款項，每月末與對方單位及時核對確保準確無誤。第十三條：取得的存貨，生產(chǎn)企業(yè)按買價加運輸費等各項實際支出的成本核算；流通企業(yè)，按照進價的實際成本核算，采購過程中發(fā)生的運輸費等，直接計入營業(yè)費用；自制干膏的核算，設置“自制半成品”科目單獨核算；發(fā)出的存貨，按照加權平均法確定其實際成本；低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物等在領用時采用一次攤銷法進行攤銷，價值較大的可采用五五攤銷法進行攤銷。第十四條：固定資產(chǎn)核算使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、26、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)；未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。第十五條：固定資產(chǎn)折舊政策：固定資產(chǎn)折舊計提方法采用直線法，殘值率為5%，折舊年限根椐企業(yè)會計制度和不同的固定資產(chǎn)類型企業(yè)自定，但所屬企業(yè)對固定資產(chǎn)的分類及折舊年限必須保持一致。直接用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)折舊計入制造費用，非直接用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)折舊計入管理費用。第十六條：對固定資產(chǎn)至少每年實地盤點一次，流動資產(chǎn)（主要是存貨）每季度定期盤點一次。盤點結(jié)果如果與賬面記錄不符，至少于年末前查明原因，并根據(jù)管理權限，經(jīng)董事會等機構批準后，在期末27、結(jié)賬前處理完畢。盤盈或盤虧的資產(chǎn)，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調(diào)整會計報表相關項目的年初數(shù)。 第十七條：“在建工程”科目，按照工程項目的性質(zhì)分項，核算直接材料、直接工資、直接機械施工費、支付的工程價款、安裝設備的價值、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。第十八條：生產(chǎn)企業(yè)對生產(chǎn)設備等固定資產(chǎn)大修理費用，采用預提的方式核算，在兩次大修理間隔期內(nèi)，各期均衡地（或：按預計產(chǎn)量）預提預計發(fā)生的大修理費用，并計入有關的成本、費用；固定資產(chǎn)日常修理費用，直接計28、入當期成本、費用第十九條：土地使用權成本，按照土地使用權證書上載明的使用年限平均分攤，計入管理費用；商標權等其他無形資產(chǎn)，按照法律規(guī)定的使用年限和預計受益年限孰低的原則確定攤銷年限，平均分攤，計入管理費用；綠化工程支出等長期待攤費用，在5年內(nèi)分期平均攤銷，計入管理費用；如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，將尚未攤銷的該項目攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期損益，計入營業(yè)外支出。第二十條：短期借款、應付賬款等流動負債按實際發(fā)生額入賬。短期借款、帶息應付票據(jù)等流動負債，應當根椐本金或面值，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。第二十一條：收到的專項撥款作為專項應付款處理。待撥款項目完成后，根椐拔付用29、途沖減專項應付款。第二十二條：收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足時予以確認： (一)企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； (二)企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制； (三)與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； (四)相關的收入和成本能夠可靠地計量。第二十三條：銷售商品的收入，應按與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定；實行現(xiàn)金折扣的企業(yè)采用總價法核算收入。第二十四條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料、所發(fā)生30、的各項費用，以實際發(fā)生數(shù)根據(jù)其性質(zhì)分別核算，準確計入生產(chǎn)成本和期間費用。應付福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費三項經(jīng)費的核算，選擇當期實際工資費用總額和計稅工資總額兩者較低數(shù)為基數(shù)計提，按17.5%與工資費用相同的口徑分別計入相關成本費用項目。第二十五條：產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本，按品種法進行核算：第二十六條：自制半成品的生產(chǎn)成本按照產(chǎn)成品生產(chǎn)成本的核算方法進行核算。第二十七條：“生產(chǎn)成本”科目下設置“基本生產(chǎn)成本 ”、“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細科目進行明細核算，分別歸集所發(fā)生的直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費用等成本。“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 直接材料”科目，分別為原材料、輔助材料、包裝物等直接材料，31、核算發(fā)生的材料成本。“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 直接人工”科目，核算直接參加生產(chǎn)的工人工資、計提的福利費。“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 燃料和動力” 科目，核算從輔助生產(chǎn)成本中分配來的水、電、熱力、機修成本。“生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本”科目，分別按“水、電、熱力（鍋爐）、機修”等項目進行核算。其中： “水”、“電”項目核算直接發(fā)生的水費、電費；“熱力（鍋爐）”項目分別核算發(fā)生的煤、工資和計提的福利費；“機修”項目分別核算發(fā)生材料、工資和計提的福利費。第二十八條：“制造費用”科目核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員工資和福利費、折舊費、辦公費、機物料消耗、勞動保護費等。第二十九條：所得稅費用采32、用應付稅款法進行核算，不確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期計算的應交所得稅確認為當期所得稅費用。第三十條：利潤分配的核算：當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初末彌補虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤，按規(guī)定計提法定盈余公積和法定公益金；可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、法定公益金后的余額，可根據(jù)股東會的決議向投資者進行分配。第三十一條：月度提供的會計報表包括：(1)資產(chǎn)負債表；(2)利潤表；(3)現(xiàn)金流量表(年度)；(4)管理費用明細表（5）財務費用明細表（6）銷售費用明細表（7）制造費用明細表（8）生產(chǎn)、銷售任務完成情況表（9）庫存周報表（10）月度資金計劃匯33、總表（25日前報下月計劃）（11）生產(chǎn)成本執(zhí)行情況表 第三十二條資產(chǎn)負債表中，“應收賬款”貸方余額應填入“預收賬款”項目；“應付賬款”借方余額應填入“預付賬款”項目。第三十三條：會計報表附注的內(nèi)容：重大會計政策和會計估計的變更，重大的或有事項和或有負債，重大的會計調(diào)整事項，重大的會計差錯更正，資產(chǎn)負債表日后重大事項，集團內(nèi)部的關聯(lián)交易項目和金額，重大的資產(chǎn)交易事項和金額，會計報表中重要項目的明細資料，有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項等。第四章 附則第三十四條：各所屬企業(yè)按照本制度規(guī)定，并結(jié)合自身的生產(chǎn)，經(jīng)營特點和管理的需要，提出補充和完善內(nèi)容，并制定適合本企業(yè)的會計核算制度和實施細則，報集團公司批準后執(zhí)行。第三十五條：本制度的解釋權屬集團財務部。第三十六條：本制度自20XX年1月1日執(zhí)行。 XXXX集團有限公司二0XX年十一月二十六日