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1、物流公司成本和費用財務(wù)管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 目 錄第 一 章 總則 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2第 二 章 會計科目設(shè)置與編號 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2第 三 章 資金籌集 . . . . . . . . . . . . . 2、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8第 四 章 流動資產(chǎn) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9第 五 章 對外投資 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10第 六 章 固定資產(chǎn) . . . . . . 3、. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11第 七 章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13第 八 章 成本和費用 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14第 九 章 營業(yè)收入、利潤及其分配 . . . . . . . . . . . . . . .4、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15第 十 章 外幣業(yè)務(wù) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16第十一章 公司清算 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17第十二章 財務(wù)報告及財務(wù)評價 . . . . . . . . . . . . . . . . .5、 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18第十三章 附則 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19第一章 總則第 一 條 為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范盧氏興業(yè)（以下簡稱公司）財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，保護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，公司根據(jù)中華人民共和國公司法、企業(yè)會計制度以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，并考慮公司具體情況，制定本制度。 第 二 條 本制度適用于公司、分公6、司，及采用權(quán)益法核算的控股子公司。第 三 條 公司要以提高經(jīng)濟效益為中心，建立健全財務(wù)管理制度，防范經(jīng)營風(fēng)險，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，保障投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，并接受主管財政機關(guān)、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門、股東及監(jiān)事會的檢查監(jiān)督。第 四 條 公司財會部門必須履行財務(wù)管理職責(zé)，做好各項財務(wù)收支的預(yù)測、控制、核算、分析和考核工作。第 五 條 公司應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時做好完整的原始記錄。公7、司各項財產(chǎn)物資的進出消耗都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計量準(zhǔn)確，并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期和不定期的進行財產(chǎn)清查。第 六 條 公司記帳原則和記價基礎(chǔ)：采用借貸記帳法，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，以歷史成本為記價基礎(chǔ)。記帳貨幣以人民幣為記帳本位幣。會計科目設(shè)置與編號第 七 條 會計科目設(shè)置與編號序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目一、 資產(chǎn)類 1001 現(xiàn)金 1002 銀行存款 按開戶銀行設(shè)置 1009 其它貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票存款 100903 銀行匯票存款 100904 信用卡存款 100905 信用證保證金存款 100906 存出投資款8、序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目 100907 其它 1101 短期投資 110101 股票 110102 債券 110103 基金 110110 其它 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備 1111 應(yīng)收票據(jù) 按債務(wù)人及票據(jù)種類設(shè)置 1121 應(yīng)收股利 1122 應(yīng)收利息 按債券種類或債權(quán)對象設(shè)置 1131 應(yīng)收賬款 按債務(wù)人設(shè)置 1133 其它應(yīng)收款 按項目設(shè)置 1141 壞帳準(zhǔn)備 1151 預(yù)付賬款 按預(yù)付對象設(shè)置 1161 應(yīng)收補貼款 按應(yīng)收補貼款項目設(shè)置 1171 內(nèi)部往來 按總部或分公司設(shè)置 按借款、利息、 1201 物資采購 按供應(yīng)單位設(shè)置明細帳 1211 原材料 1221 包裝物9、 1231 低值易耗品 1232 材料成本差異 1241 自制半成品 1243 庫存商品1251 委托加工物資 按加工合同和受托加工 單位設(shè)置 1261 委托代銷商品 按受托單位設(shè)置 1271 受托代銷商品 1281 存貨跌價準(zhǔn)備 1291 分期收款發(fā)出商品 1301 待攤費用 130101 修理費 130102 其它 1401 長期股權(quán)投資 140101 股票投資 14010101 投資成本 14010102 投資準(zhǔn)備 14010103 損益調(diào)整 14010104 股權(quán)投資差額140102 其他股權(quán)投資14010201 投資成本14010202 投資準(zhǔn)備14010203 損益調(diào)整14010210、04 股權(quán)投資差額序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目 1402 長期債權(quán)投資 140201 債券投資 14020101 國庫券 14020102 金融債券 14020103 企業(yè)債券 140202 其它債權(quán)投資 按債權(quán)對象設(shè)置 140203 其它有價證券 按證券種類設(shè)置 1412 撥付所屬資金 按分公司設(shè)置 1421 長期投資減值準(zhǔn)備 1431 委托貸款 143101 本金 143102 利息 143103 減值準(zhǔn)備 1501 固定資產(chǎn) 150101 房屋建筑物 150102 通用設(shè)備 150103 專用設(shè)備 150104 運輸設(shè)備 150105 其它設(shè)備 1502 累計折舊 1505 11、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1601 工程物資 160101 專用材料 160102 專用設(shè)備 160103 預(yù)付大型設(shè)備款 160104 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具 1603 在建工程 按工程項目設(shè)置 1605 在建工程減值準(zhǔn)備 1801 固定資產(chǎn)清理 1801 無形資產(chǎn) 180101 土地使用權(quán) 180102 技術(shù)使用權(quán) 180103 商標(biāo)使用權(quán) 180104 軟件 1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1815 未確認融資費用 1901 長期待攤費用 1911 待處理財產(chǎn)損益 191101 待處理流動資產(chǎn)損益 191102 待處理固定資產(chǎn)損益二、 負債類 2101 短期借款 按借款對象設(shè)置 2111 應(yīng)付票據(jù) 12、按債權(quán)人及票據(jù)種類設(shè)置 2121 應(yīng)付賬款 按應(yīng)付對象設(shè)置 2131 預(yù)收賬款 按預(yù)收對象設(shè)置 序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目 2141 代銷商品款 按委托單位設(shè)置 2151 應(yīng)付工資 2153 應(yīng)付福利費 2161 應(yīng)付股利 2171 應(yīng)交稅金 217101 應(yīng)交增值稅 21710101 進項稅額 21710102 已交稅金 21710103 轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710104 減免稅款 21710105 銷項稅額 21710106 出口退稅 21710107 進項稅額轉(zhuǎn)出 21710108 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅 21710110 未交增值稅 213、17102 應(yīng)交營業(yè)稅 217103 應(yīng)交消費稅 217104 應(yīng)交資源稅 217105 應(yīng)交所得稅 217106 應(yīng)交土地增值稅 217107 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 217108 應(yīng)交房產(chǎn)稅 217109 應(yīng)交土地使用稅 217110 應(yīng)交車船使用稅 217111 應(yīng)交個人所得稅 217112 其它 2176 其它應(yīng)交款 217601 教育費附加 2181 其它應(yīng)付款 按暫收的單位、個人設(shè)置 2191 預(yù)提費用 按費用種類設(shè)置 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 2211 預(yù)計付款 2301 長期借款 按債權(quán)人設(shè)置 2311 應(yīng)付債券 231101 債券面值 231102 債券溢價 231103 債券折價14、 231104 應(yīng)計利息 2321 長期應(yīng)付款 按應(yīng)付的種類設(shè)置 2331 專項應(yīng)付款 2341 遞延稅款 三、 所有者權(quán)益 3101 實收資本 3103 已歸還投資 序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目 3111 資本公積 311101 資本溢價 311102 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 311103 接收現(xiàn)金捐贈 311104 股權(quán)投資準(zhǔn)備 311105 撥款轉(zhuǎn)入 311106 外幣資本折算差額 311110 其他資本公積 3121 盈余公積 312101 法定盈余公積 312102 任意盈余公積 312103 法定公益金 312104 儲備基金 312105 企業(yè)發(fā)展基金 312106 15、利潤歸還投資 3131 本年利潤 3141 利潤分配 314101 其它轉(zhuǎn)入 314102 提取法定盈余公積 314103 提取法定公益金 314104 提取儲備基金 314105 提取企業(yè)發(fā)展基金 314106 提取職工獎勵及福利基金 314107 利潤歸還投資 314108 應(yīng)付優(yōu)先股股利 314109 提取任意盈余公積 314110 應(yīng)付普通股股利 314111 轉(zhuǎn)作資本的普通股股利 314112 未分配的利潤 四、 成本類 4101 生產(chǎn)成本 按不同車間及成本項目設(shè)置 4105 制造費用 按不同車間及成本項目設(shè)置 4107 勞務(wù)成本五、 損益類 5101 主營業(yè)務(wù)收入 按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)16、置 5102 其他業(yè)務(wù)收入 按業(yè)務(wù)種類設(shè)置 5201 投資收益 5203 補貼收入 5301 營業(yè)外收入 530101 固定資產(chǎn)盤盈 530102 處理固定資產(chǎn)凈收益 530103 資產(chǎn)再次評估增值 530104 債務(wù)重組收益 530105 接受捐贈轉(zhuǎn)入530106 罰款凈收入 序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目 530107 其它 5401 主營業(yè)務(wù)成本 按業(yè)務(wù)種類設(shè)置 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5405 其他業(yè)務(wù)支出 5501 營業(yè)費用 按費用項目設(shè)置 5502 管理費用 550201 公司經(jīng)費 55020101 工資 55020102 福利費 55020103 修理費 550217、0104 物料消耗 55020105 低值易耗品攤銷 55020106 辦公費55020107 差旅費55020108 保險費 550202 工會經(jīng)費 550203 待業(yè)保險費 550204 養(yǎng)老保險 550205 工傷保險 550206 生育保險 550207 醫(yī)療保險 550208 職工教育經(jīng)費 550209 董事會費 550210 監(jiān)事會費 550211 聘請中介機構(gòu)費 550212 咨詢費 550213 訴訟費 550214 業(yè)務(wù)招待費 550215 稅金 550216 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 550217 開辦費 550218 綠化費 550219 無形資產(chǎn)攤銷 550220 長期待攤費用攤銷 18、550221 研究開發(fā)費550222 壞帳準(zhǔn)備550223 上級機構(gòu)管理費 550224 其它 5503 財務(wù)費用 550301 利息支出 550302 匯兌損益 550303 手續(xù)費 5601 營業(yè)外支出 560101 固定資產(chǎn)盤虧 560102 處理固定資產(chǎn)凈損失序號 編號 一級科目 二級科目 三級科目 560103 資產(chǎn)評估減值 560104 債務(wù)重組損失 560105 罰款支出 560106 捐贈支出 560107 非常損失 560108 其它 5701 所得稅 5801 以前年度損益調(diào)整第三章 資金籌集第 八 條 公司籌集的股本，可為國家資本金、法人資本金及個人資本金。第 九 條 公19、司在籌集股本過程中，非社會公眾股的股東可以貨幣資金入股，也可以經(jīng)評估后的流動資產(chǎn) 、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非貨幣形態(tài)的資產(chǎn)入股。以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）出資的股份，不得超過公司總股本的20%；因情況特殊，需要超過20%的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過30%。公司不可吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第 十 條 公司籌集的股本，須經(jīng)中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由公司據(jù)以發(fā)給股東出資證明書。第十一條 嚴(yán)格股本管理，據(jù)實登記股權(quán)種類、發(fā)行股份、每股面值實繳股本數(shù)額等事項。公司需增資擴股時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)。第十二條 公司籌集的股本，在公司存續(xù)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓20、外，不得以任何方式抽資。投資者按照出資比例的規(guī)定，分享公司利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。第十三條 公司在籌集股本活動中，投資者實際繳付的出資額超出股本的差額（包括從溢價發(fā)行中抵銷公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等后的溢價凈收入）、接受捐贈的財產(chǎn)、住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入、資產(chǎn)評估增值以及資本匯率折算差額等計入資本公積。資本公積按法律程序，可以轉(zhuǎn)增股本。第十四條 公司的負債分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等。從成本費用中提取職工福利費用等，作為流動負債。長期負債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進設(shè)備款、21、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。第 十五 條 公司應(yīng)按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。第 十六 條 公司流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。公司長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用之前，計入購建資產(chǎn)的價值。第四章 流動資產(chǎn)第 十七 條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。第 十八 條 公司應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費用等。第 十九 條 公司壞賬損失采用備抵法核算，于中期22、或年度終了按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備金。計提比例為：1年以內(nèi)提取5%，1-2年（含1年）提取10%，2-3年（含2年）提取20%，3年（含3年）以上提取30%。第 二十 條 公司對確實無法收回的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，經(jīng)股東大會或董事會批準(zhǔn)為壞賬損失，沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備金。第二十一條 存貨包括各種原材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。第二十二條 公司存貨實行永續(xù)盤存制。存貨按照實際成本計價。各項存貨的發(fā)出，采用加權(quán)平均法核算。第二十三條 公23、司低值易耗品的核算，價值在2000元（含2000元）以下的采取一次攤銷法進行核算，價值在2000元以上的，按10年的期限攤銷。第二十四條 公司對存貨應(yīng)定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)及時查明原因，分別情況及時處理。同時，按單個存貨項目的成本，高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備。第五章 對外投資第二十五條 公司所述投資僅限于在投資科目核算的投資業(yè)務(wù)，主要內(nèi)容為：股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司各項投資活動必須以提高生產(chǎn)能力，擴大市場份額，提高經(jīng)濟效益為原則。同時，為嚴(yán)格控制投資風(fēng)險，投資規(guī)模不可大于公司凈資產(chǎn)的50%。第二十六條 公司根24、據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。第二十七條 公司的投資業(yè)務(wù)原則上由總經(jīng)理授權(quán)管理，其授權(quán)的范圍及權(quán)限需經(jīng)公司研究報董事會確定。公司的投資活動由公司統(tǒng)一對外，分公司不得從事投資業(yè)務(wù)。公司可在董事會或總經(jīng)理授權(quán)的范圍內(nèi)從事短期的投資活動。第二十八條 短期投資成本的確認按投資時實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，但不包括實際支付的價款中包含的已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到期尚未領(lǐng)取的債券利息。第二十九條 公司對持有的短期投資，在中期期末或年度終了時，以成本與市價孰低計價，并將市價低于成本的差額確認為當(dāng)期投資損失。對25、已確認跌價的短期投資的價值得以恢復(fù)后，應(yīng)在原已確認的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第 三十 條 長期股權(quán)投資成本的確定，包括取得時投資成本的確定和持有期間投資成本的再確定。長期股權(quán)投資取得時成本的確定，按投資時實際支付的全部價款或公允價值（不包括各種待攤銷的費用），包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。長期股權(quán)投資持有期間內(nèi)投資成本的再確定。成本法核算的長期股權(quán)投資，收到被投資單位分派的屬于投資前累積盈余的分配額，沖減投資成本的，投資成本應(yīng)按扣除收到的利潤或現(xiàn)金股利沖減投資成本后差額作為新的投資成本。取得股權(quán)投資后，由于增加或減少被投資單位股份，而使原長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算，或由權(quán)益法改為成本法核算，26、則按原投資賬面價值作為投資成本（賬面價值指投資的賬面余額扣除長期投資減值準(zhǔn)備后的金額）。權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，即股權(quán)投資差額作為投資成本的調(diào) 整，投資成本按調(diào)整股權(quán)投資差額后的金額確定。長期股權(quán)差額有合同規(guī)定的按規(guī)定期限攤銷，無合同規(guī)定的按10年期限攤銷。第三十一條 長期債權(quán)投資成本按取得長期債權(quán)投資時支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，構(gòu)成長期債券投資成本，但不包括實際支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息。第三十二條 公司持有的長期投資，在中期期末及年度終了時，以成本與市價孰低計價，并將市價27、低于成本的差額確認為當(dāng)期投資損失。對已確認減值的長期投資的價值得以恢復(fù)后，應(yīng)在原已確認的投資損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第三十三條 公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%的，采用權(quán)益法核算。公司對其他單位投資如占該單位資本總額20%以下的，采用成本法核算。第六章 固定資產(chǎn)第三十四條 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限一年以上，單位價值在2000元以上的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品（不包括模具），單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的也作為固定資產(chǎn)。第三十五條 公司固定資產(chǎn)管理實行“授權(quán)購置、規(guī)?？刂?、分別管理”的原則，各28、分公司固定資產(chǎn)管理部門均需建立固定資產(chǎn)登記（卡片）制度，以便每年定期實地清查核對一次，對固定資產(chǎn)的使用情況切實做到賬、卡、物相符。第三十六條 固定資產(chǎn)按照下列方式計價：公司購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價加上支付的運輸費、包裝費、安裝成本、稅金等作為原價。自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出作為原價。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以公允價值作為原價。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出作為原價。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)賬面價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出作為原價。接受捐29、贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價值記賬，或根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑證記賬，接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值的記賬。利用銀行借款購進的固定資產(chǎn)，在購建期間內(nèi)發(fā)生 的借款利息支出計入固定資產(chǎn)價值。已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再調(diào)整。第三十七條 固定資產(chǎn)計提折舊的范圍：房屋建筑物；在用的機器設(shè)備、運輸工具等；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。已提足折舊繼續(xù)使30、用的固定資產(chǎn)，不再提取折舊。第三十八條 提前報廢的固定資產(chǎn)，不補提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，照提折舊。第三十九條 公司固定資產(chǎn)的折舊方法采用直線法，實行分類折舊，按月計提。凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的3%確定。公司提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減股本。分類固定資產(chǎn)折舊年限：固定資產(chǎn)分類 折舊年限機械設(shè)備 10動力設(shè)備 15傳導(dǎo)設(shè)備 20運輸設(shè)備 10自動化控制、半自動化控制設(shè)備 10電子計算機 5電視機、復(fù)印機文字處理機 5工具及其他生產(chǎn)工具 10生產(chǎn)用房 35受腐蝕生產(chǎn)用房 25受強腐蝕生產(chǎn)用房 15非生產(chǎn)用房 40簡易房 10建筑物 20第 四十 條 31、固定資產(chǎn)的出租、變賣需按公司授權(quán)經(jīng)財會和設(shè)備管理部門負責(zé)人參加的公司總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)后，辦理出租、轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同時與對方簽訂經(jīng)濟合同，履約后由財會部收取租金和價款。對出租期滿后的固定資產(chǎn)，由設(shè)備管理等有關(guān)部門負責(zé)收回公司固定資產(chǎn)。第四十一條 公司在年度終了前進行一次全面的盤點清查。對盤盈、盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)及時查明原因，寫出報告，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，于年度決算前處理完畢。第四十二條 固定資產(chǎn)提前報廢應(yīng)由使用單位提出申請，經(jīng)設(shè)備管理部門組織鑒定后報財會部辦理手續(xù)，需內(nèi)部轉(zhuǎn)移的報設(shè)備管理部門批準(zhǔn)同意后辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)。第四十三條 在建工程立項前必須從技術(shù)、資金、效益、投資回報等方面進行綜合論證32、評價、確保決策的科學(xué)性。第四十四條 工程立項的項目必須按工程進度和資金投資計劃將有關(guān)的合同、預(yù)算、計劃報財會部門，由財會部門統(tǒng)一調(diào)度資金。第四十五條 完工項目須經(jīng)審計后方可結(jié)算工程尾款，項目管理部門應(yīng)及時組織竣工驗收，確保工程按質(zhì)及時交付使用。第四十六條 經(jīng)有關(guān)部門認定、項目確已完工，并交付使用后，財會部門方可根據(jù)項目管理部門編制的竣工報告及決算，及時將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。第七章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第四十七條 無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。第四十八條 無形資產(chǎn)的購入和開發(fā)由公司統(tǒng)一安排，任何下屬單位不得隨意購入和33、開發(fā)。第四十九條 自行開發(fā)并按照法律程序認可的無形資產(chǎn)按照開發(fā)過程中的實際支出計價；投資者做為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同協(xié)議約定的金額計價；購入的無形資產(chǎn)按照實際支付的價款計價。第 五十 條 無形資產(chǎn)的攤銷期限，除法律、合同、規(guī)定有有效期限和受益期限的以外，一般按照10年的期限確定。第五十一條 無形資產(chǎn)的攤銷采用分期等額攤銷法，不計殘值，從確認入賬之月起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。第五十二條 開辦費指公司上市籌建期間人員的工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費等。開辦費從公司開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，按照5年期限平均攤銷，計入管理費用。第五十三條 以經(jīng)營租賃方34、式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期或改良工程的有效使用期兩者孰短的期限內(nèi)分期攤銷，計入制造費用或管理費用。第五十四條 攤銷期限超過一年的固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷。 第八章 成本和費用第五十五條 公司生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本。直接材料包括公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件，外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。直接工資包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。制造費用包括各分廠為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)管理人員工資、獎金35、津貼、補貼、折舊費、租賃費、修理費、物料消耗費、低值易耗品攤銷、水電費、運輸費、保險費等。第五十六條 公司發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用作為期間費用直接計入當(dāng)期損益。管理費用指公司董事會和行政管理部門在對公司經(jīng)營管理中發(fā)生的費用，包括公司經(jīng)費、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）、水電費、勞動保護費、交通費等。公司經(jīng)費包括：行政管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司36、經(jīng)費。第五十七條 財務(wù)費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯等手續(xù)費，金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。第五十八條 營業(yè)費用是指公司在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、展覽費、租賃費、銷售服務(wù)費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。第五十九條 公司下列支出，不得列入成本、費用：1、為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支出；2、對外投資的支出；3、被沒收的財物、支付的滯37、納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈、贊助支出；4、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；5、國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第九章 營業(yè)收入、利潤及其分配第 六十 條 營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括銷售產(chǎn)品、自制半成品等取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。第六十一條 收入的確認原則。公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的憑據(jù)，并且與銷售該產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時，確認收入的實現(xiàn)（不包括對38、某些收入已另行制定的會計準(zhǔn)則）。第六十二條 公司確認銷售收入后又發(fā)生銷售退回時，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，一般均應(yīng)沖減當(dāng)月的銷售收入，同時沖減當(dāng)月成本；如該項銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，應(yīng)在退回當(dāng)月一并調(diào)整；公司發(fā)生銷售退回按規(guī)定允許扣減當(dāng)月銷項稅款。但如資產(chǎn)負債表日及之前銷售出的產(chǎn)品，在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日間，發(fā)生銷售退回，除應(yīng)在退回當(dāng)月作相關(guān)的賬務(wù)處理外，還應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，沖減報告年度的收入、成本和稅金；如該項銷售在資產(chǎn)負債表日及之前已發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，還應(yīng)同時沖減報告年度相關(guān)的折扣、折讓。第六十三條 分公司應(yīng)于年末將利潤總額全額上39、交公司總部，由公司匯總，并按國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第六十四條 利潤分配。公司稅后利潤按照中華人民共和國公司法和股東大會決議進行分配，順序如下：1、彌補以前年度虧損; 2、提取10%法定盈余公積金； 3、提取5-10%法定公益金；4、支付優(yōu)先股股利；5、提取任意公積金；6、支付普通股股利。當(dāng)年無利潤時，不得分配股利。為維護股東信譽，在用盈余公積彌補虧損后，經(jīng)股東大會特別決議，可以用盈余公積金分配股利，在分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。第六十五條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增股本，但轉(zhuǎn)增股本后，公司的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。第六十40、六條 公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。第六十七條 公司發(fā)放股利可采取下列形式：1、現(xiàn)金；2、送、轉(zhuǎn)、配紅股；3、同時派發(fā)現(xiàn)金和送、轉(zhuǎn)、配紅利。第十章 外幣業(yè)務(wù)第六十八條 公司的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。第六十九條 公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的當(dāng)月1日的國家外匯牌價。第 七十 條 月份終了，公司應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶的余額，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。41、第十一章 公司清算第七十一條 公司宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)在清算期間，負責(zé)制定清算方案，清理公司財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；處理公司債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置公司的剩余財產(chǎn)。第七十二條 清算公司的財產(chǎn)包括宣布清算時公司的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。已經(jīng)作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)；擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)的同意，不得處置公司財產(chǎn)。第七十三條 清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。第七十四條 公司清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧，42、財產(chǎn)變價凈收入，因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務(wù)，確實無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。第七十五條 公司在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳：1、隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；2、非正常壓價處理財產(chǎn)；3、對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保；4、對未到期的債務(wù)提前清償；5、放棄自己的債權(quán)。第七十六條 清算費用包括法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。第七十七條 公司財產(chǎn)撥付清算費用后，按照下列順序清償債務(wù)：1、支付清算費用；2、應(yīng)43、付未付的職工工資、勞動保險費等；3、應(yīng)繳未繳國家的稅金；4、尚未償付的債務(wù)；5、按股東持有的股份比例進行分配。第七十八條 公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配，優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。第七十九條 清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機關(guān)。第十二章 財務(wù)報告及財務(wù)評價第 八十 條 公司按照44、有關(guān)規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務(wù)報告。第八十一條 公司的財務(wù)報告由會計報表和會計報表附注組成。第八十二條 公司向外提供的會計報表包括：1、資產(chǎn)負債表；2、利潤表；3、現(xiàn)金流量表；4、有關(guān)附表。第八十三條 公司按照股份有限公司會計制度規(guī)定的原則及本制度的要求，編制和披露會計報表附注。第八十四條 公司對外提供的財務(wù)報告分為月度財務(wù)報告、中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。第八十五條 會計報表附注主要包括以下內(nèi)容：1、不符合基本會計假設(shè)的說明； 2、會計政策的說明，包括合并政策、外幣折算、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入的確認、折舊和攤銷、壞帳損失的處理、所得稅會計處理方法等；3、會計政策和會計估計變更的45、說明；4、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； 5、或有和承諾事項的說明； 6、資產(chǎn)負債表日后事項的說明；7、資產(chǎn)負債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項目的說明；8、盈虧情況及利潤分配情況；9、資金周轉(zhuǎn)情況；10、其他重大事項的說明。第八十六條 分公司及控股子公司應(yīng)分別于當(dāng)月6日內(nèi)和8日內(nèi)將月度財務(wù)報告報本公司，本公司合并后于10日內(nèi)報出；分公司及控股子公司應(yīng)于7月15日前將中期財務(wù)報告報本公司，本公司合并后于25日內(nèi)報出；年度財務(wù)報告，分公司及控股子公司應(yīng)于年度終了后30日內(nèi)將年度財務(wù)報告報本公司，本公司合并后于年度終了后60日內(nèi)報出（節(jié)假日順延）。第八十七條 46、公司定期將財務(wù)報告報送主管財政機關(guān)、財稅部門、證券監(jiān)管部門。公司的年度財務(wù)報告在召開股東大會年會的20日以前置備于本公司，供股東查閱，同時按規(guī)定公告財務(wù)會計報告。第八十八條 公司總結(jié)和評價公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、成本費用利潤率、每股收益、凈資產(chǎn)收益率、市盈率。公司根據(jù)實際情況，可以采用上述指標(biāo)以外的一些比率進行分析。第十三章 附則第八十九條 本制度經(jīng)董事會批準(zhǔn)，董事長簽署后發(fā)布實施。第 九十 條 本制度凡與國家規(guī)定或上級機關(guān)規(guī)定不符的，按國家或上級機關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第九十一條 本制度由公司財務(wù)會計部制訂、解釋、修改。第九十二條 本制度自xx年07月31日起施行。