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1、旅游發(fā)展有限公司財務管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 總 則 為加強財務管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。 財務管理工作必須以提高經(jīng)濟效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨，財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約、精打細算、在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。 財務機構(gòu)與會計人員一、 公司設(shè)財務部，財務部經(jīng)理協(xié)助總經(jīng)理管理好財務會計工作。財務部的主要職能是： (一)認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務管理制度。 (二)建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加2、強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律。 (三)積極為經(jīng)營管理服務，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。 (四)厲行節(jié)約，合理使用資金。 （五）按照上級主管部門的要求，及時報送財務會計報表和其它財務資料。 （六）積極參與建設(shè)資金的籌措工作，通過籌集資金的活動，盡量使資金結(jié)構(gòu)趨于合理，以期達到最優(yōu)化。 （七）配合公司業(yè)務部門對項目工程的竣工、財務決算進行監(jiān)督管理。 （八）自覺接受上級主管、財政、稅務等部門的檢查指導，并按其要求不斷完善制度、改進工作。 (七)完成公司交給的其他工作。 二、出納員不得兼管：會計檔案保管和債權(quán)債務賬目的登記工作。 三、財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各3、司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記賬、算賬、報賬必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚、日清月結(jié)。 四、財務人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向總經(jīng)理報告。 五、財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。財務人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、賬目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須由財務部負責人監(jiān)交。 會計核算原則 一、公司嚴格執(zhí)行中華人民共和國會計法、會計人員職權(quán)條例、會計人員工4、作規(guī)則等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和賬簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。二、會計年度。自一月一日起至十二月三十一日止。 三、記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權(quán)責發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。 四、一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。 固定資產(chǎn)管理 一、公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為五大類： 1、房屋及其他建筑物； 2、機器設(shè)備； 3、電子設(shè)備（如微機、復印機、傳真機等）； 4、運輸工具； 5、其他設(shè)備。 二、各類固定資產(chǎn)折舊年限為： 1、房屋及建筑5、物35年； 2、機器設(shè)備10年； 3、電子設(shè)備、運輸工具5年； 4、其他設(shè)備5年。 固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。 三、購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn)，還應包括安裝費用。作為投資的固定資產(chǎn)應以投資協(xié)議約定的價格為原價。 四、固定資產(chǎn)必須由財務部會同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。 1、盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入賬，原價累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。 2、盤6、虧的固定資產(chǎn)，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。 3、報廢的固定資產(chǎn)的變價收入（減除清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。 4、公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬進行核算。 議固定資產(chǎn)必須由財務部合 項等。移交交接必須由建設(shè)局 銀行存款、現(xiàn)金管理 一、財務部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。 二、銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務收支結(jié)算使用，嚴禁借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬7、套現(xiàn)。 三、銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。 四、銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。 五、銀行賬戶往來應逐筆登記入賬，不準多筆匯總記賬，也不準以收抵支記賬。按月與銀行對賬單核對，未達收支，應作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。 六、根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準，不準改變收款單位（人）。七、貨幣資金實行收支兩條線管理。 八、庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金。現(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的賬面余款與實際庫存額相符，8、銀行存款余款與銀行對賬單相符，現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總賬數(shù)額相符。 九、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準借支公款，應在回單位后三天內(nèi)報賬結(jié)清，不得拖欠，否則在當月工資中扣還。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準，任何人不得借支公款。 十、嚴格現(xiàn)金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。十一、日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元。超額部分應存入銀行。 十二、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經(jīng)理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。 十三、正常的現(xiàn)金費用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊9、全，經(jīng)手人、部門負責人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準簽字后方可報銷付款。 十四、未經(jīng)董事會批準，嚴禁為外單位（含合資、合作企業(yè)）或個人擔保貸款。 十五、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。辦公用具、用品購置與管理 一、 辦公用具、用品購置與管理：所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由辦公室造計劃，報經(jīng)領(lǐng)導批準后方可購置。 二、所有用具必須統(tǒng)一由辦公室專人管理，辦理登記領(lǐng)用手續(xù)。辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。 三、個人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動時，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價10、賠償。請款審批規(guī)定一、日常資金使用實行計劃管理 1、每年12月20日前，公司各職能部門根據(jù)公司次年的生產(chǎn)經(jīng)營任務和費用管理要求編制次年的日常資金使用計劃，報公司財務部匯總，經(jīng)公司辦公會審查核準后下達年度用款計劃。公司財務部按總用款計劃編制貨幣資金籌集、使用計劃。 2、每月4日前，公司各職能部門根據(jù)年度資金使用計劃、上月計劃執(zhí)行情況和本月工作需要編制本月的日常用款計劃，報公司財務部匯總，經(jīng)公司辦公會審查核準后下達月用款計劃。公司財務部按月計劃和工作進度撥款。二、專項資金使用單項審批 1、專項資金使用指計劃外的業(yè)務費、固定資產(chǎn)購置、投資性支出和專項物資采購等資金使用； 2、專項資金使用由公司職能部11、門等用款單位事先提出單項用款書面申請，說明款項的具體用途及將達到的效果、用款數(shù)額和具體用款時間，根據(jù)數(shù)額大小報公司分管領(lǐng)導或公司總經(jīng)理審查批準后才能用款。額度較大的超過總經(jīng)理審批權(quán)限的投資性質(zhì)的資金使用，需公司董事會審批。三、請款程序 1、申請當月計劃內(nèi)用款時，由用款部門填制公司財務部內(nèi)部“付款憑證”，經(jīng)部門經(jīng)理和財務部經(jīng)理簽字后交公司財務部。2、專項資金使用或計劃外的其它支出，則需向公司財務部提供經(jīng)公司領(lǐng)導批準的書面申請等有關(guān)資料。 3、個人請款，個人實際用款時先由經(jīng)辦人到公司財務部領(lǐng)取專用請款單，在請款單上按要求填寫清楚請款的事由和金額等內(nèi)容并由經(jīng)辦人簽字，并報部門負責人審批簽字后報公司總12、經(jīng)理審批。 4、備用金借款。行政、銷售等常有零星支出的部門，允許其有關(guān)人員借支一部分備用金。備用金數(shù)額嚴格控制，以不超過10天零星支出量為限，由用款部門和財務部共同確定。備用金經(jīng)濟責任落實到人，由經(jīng)辦人憑經(jīng)批準的借據(jù)到財務部借款。備用金到年底須全數(shù)歸還公司，次年再重新辦理借款。 5、財務部審核。財務部收到請款單據(jù)時，先審查其用款是否為計劃內(nèi)開支，如屬計劃外的開支或?qū)ｍ椯Y金開支，是否有經(jīng)公司領(lǐng)導簽字批準的專項報告；再審核有關(guān)合同和預算是否已按公司規(guī)定的審批程序核準；最后審查其請款單有關(guān)人員簽字是否齊全，與有關(guān)合同、預算是否相符，有關(guān)單據(jù)是否真實合法等。財務部審核無誤后才能支付款項。四、各級領(lǐng)導審13、核責任和審批權(quán)限1、審核責任（1）部門負責人：對本部門的開支負責。審核各項開支的真實性、合理性和合規(guī)性，對開支的數(shù)額和效果發(fā)表明確意見。（2）公司分管領(lǐng)導：對分管工作范圍內(nèi)的開支負責。審批公司分管部門日常計劃內(nèi)的各項開支（含按公司統(tǒng)一標準報銷的費用、履行按公司規(guī)定程序?qū)徟母黜椇贤龋粚彶槌^審批權(quán)限的專項資金并發(fā)表明確意見；審查分管部門的年度、月用款計劃，對計劃發(fā)表明確意見。（3）公司總經(jīng)理：審批年度、月用款計劃；審批正常生產(chǎn)經(jīng)營范圍內(nèi)的經(jīng)濟合同；審批公司分管領(lǐng)導審批權(quán)限以上至總經(jīng)理審批權(quán)限以內(nèi)的專項資金；審批董事會對總經(jīng)理授權(quán)額度以內(nèi)的專項資金和投資性支出（含購買無形資產(chǎn)、大宗固定資產(chǎn)，14、等）；對超過董事會授權(quán)額度的支出，報請公司董事會審批。2、審批權(quán)限：（1）固定資產(chǎn)購置：單項5萬元以內(nèi)由總經(jīng)理審批，超過5萬元報董事長審批；（2）對外投資：由公司董事會審批。（3）計劃內(nèi)的費用：按規(guī)定標準及權(quán)限審批。（4）屬計劃外生產(chǎn)經(jīng)營性的費用，2000元以內(nèi)的，先由經(jīng)辦人和部門經(jīng)理簽名后，報分管領(lǐng)導批準；超過2000元以上的，須報總經(jīng)理批準。（5）屬計劃外非生產(chǎn)經(jīng)營性的費用，應報總經(jīng)理批準。差旅費管理規(guī)定一、費用標準1、住宿費：（1）總經(jīng)理：按實報銷；（2）副總經(jīng)理：每天不超過200元；（3）部門副經(jīng)理以上人員：每天不超過150元；（4）其他人員：每天不超過100元。（5）如確因特殊情況超15、過標準的，需報總經(jīng)理批準方能報銷。2、出差補助。按出差起止時間每天補助30元。3、市內(nèi)短途交通費：（1）總經(jīng)理：按實報銷；（2）副總經(jīng)理：每天不超過50元；（3）部門副經(jīng)理以上人員：每天不超過40元；（4）其他人員：每天不超過30元。4、其他雜費。如存包裹費、電話費和其他雜項費用控制在平均每人每天10元內(nèi)，費用憑單據(jù)報銷。5、車船票按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準后，給予報銷。6、出差人員應事先整理好報銷單據(jù)，由主管會計對單據(jù)進行全面審核，同時按出差天數(shù)填上住勤補貼，然后由部門經(jīng)理簽認并報有關(guān)各級主管領(lǐng)導批準，經(jīng)財務經(jīng)理審核后，方能報銷。7、出差坐飛機，需由總經(jīng)理批準。二、費用的報銷程序16、及規(guī)定11、報銷程序：經(jīng)辦人填制報銷單部門負責人簽字財務部審核單證分管領(lǐng)導簽字總經(jīng)理簽字財務部報帳 2、財務部審核要點：有關(guān)單證是否真實、合法、完整，審批手續(xù)是否完備合規(guī)，與有關(guān)合同、預算是否相符等。如屬實物購進(包括宣傳資料、辦公用品等)是否有收貨人簽名，原材料、包裝材料等是否有入庫單、固定資產(chǎn)、低值易耗品的驗收人簽名、存放地點和使用責任人是否填寫清楚等。財務部審核無誤后方予以報帳并結(jié)算原借款或補足備用金。 3、報帳時限：所有人員必須在公司規(guī)定的時限內(nèi)報帳。即：差旅費借款在出差回單位后三個工作日內(nèi)報帳（因特殊工作關(guān)系不能及時報帳的，需在時限內(nèi)書面告知財務部，書面報告需經(jīng)直屬上級批準）；市內(nèi)辦17、事和辦公用品購置一般在當天、最遲不超過第三個工作日報帳；固定資產(chǎn)購置在實物驗收、安裝完后三個工作日內(nèi)報帳。如未按時報帳，將按公司規(guī)定扣發(fā)工資，嚴重時將給予行政處分。 福利費、醫(yī)藥費的管理規(guī)定一、職工福利費按工資總額14%計提，工會經(jīng)費按工資總額2%計提，教育經(jīng)費按工資總額3%計提。 二、實行醫(yī)療保險制度以后，職工本人醫(yī)藥費納入社會統(tǒng)籌基金，工傷及重大疾病醫(yī)藥費開支公司以保險形式解決，不再另外承擔因此而產(chǎn)生的醫(yī)療費。三、公司統(tǒng)一提取的工會經(jīng)費和福利、獎勵基金，由財務部統(tǒng)一集中管理，有關(guān)開支規(guī)定另行制定。 成本、費用管理規(guī)定 成本管理是管理的重要內(nèi)容，它關(guān)系到人力、物力、財力等各項資源的合理配置和18、經(jīng)濟效益的提高。因此，加強成本、費用管理是十分必要的。一、 成本、費用開支項目 1、管理費用開支項目管理費用包括：管理人員工資；職工福利費；差旅費；會議費；辦公費；修理費；折舊費；低值易耗品攤銷；工會經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；勞動保險費；董事會費；審計費；咨詢費；訴訟費；費用性稅金；土地使用費；技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；新產(chǎn)品試制費；無形資產(chǎn)攤銷；開辦費攤銷；業(yè)務招待費；壞帳損失；存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失；聘請中介機構(gòu)費；其他管理費用等。 2、財務費用開支項目財務費用包括：（1）利息支出；（2）匯兌凈損失；（3）調(diào)劑外匯手續(xù)費；（4）金融機構(gòu)手續(xù)費；（5）籌資發(fā)生的其他財務費用。 3、營業(yè)費用開支項目營19、業(yè)費用包括：由公司負擔的運雜費、保險費、委托代銷手續(xù)費、促銷費、廣告宣傳費、樣品費和銷售費用（指營業(yè)人員工資、職工福利費、差旅費、業(yè)務招待費、辦公費、場地租賃費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費）等。 4、下列支出，不得列入成本、費用：（1）為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；（2）對外投資的支出；（3）被沒收的財產(chǎn)，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈支出；（4）國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。二、部門成本控制責任和任務1、采購供應部門：應做到既要保證物資及時供應，又要降低材料采購成本和儲備資金的占用。供應部門負責制定采購計劃和物資儲備定額，實行定額20、領(lǐng)料限額發(fā)料。采購材料要貨比三家，在保證材料質(zhì)量的前提下選擇最優(yōu)價格，降低采購成本，提高資金使用效益； 2、人力資源部：人力資源部的成本控制責任和任務，是提高勞動生產(chǎn)率，降低工時費用。負責制定和修定工時定額，編制工資總額計劃。在發(fā)展生產(chǎn)，不斷提高生產(chǎn)效率的基礎(chǔ)上，增加員工收入。根據(jù)市場經(jīng)濟的變化情況，合理組織勞動力和安排工資支出，制定內(nèi)部工資分配形式；3 3、財務部：財務部是成本管理的綜合部門，負責全公司成本計劃制定及其檢查。并參與生產(chǎn)定額、儲備定額、以及資金定額、費用定額的制定；負責成本計劃的分解、落實到各歸口部門；檢查、考核成本計劃、目標成本的執(zhí)行情況；組織成本核算，指導各部門的成本管理和21、成本核算，匯總公司成本報表，進行成本的預測、控制和分析工作。各項資產(chǎn)減值準備提取使用辦法一、 各項資產(chǎn)減值準備的提取范圍和辦法1、提取范圍：應收款項（含應收帳款、其他應收款，下同）提取壞帳準備，存貨（含產(chǎn)成品、原材料，下同）和短期投資提取跌價準備，長期投資（含長期債券投資和長期股券投資，下同）、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和委托貸款提取減值準備。 2、提取辦法和比例 （1）壞帳損失采用備抵法核算。在年終按應收款項帳齡并結(jié)合個別認定計提壞帳準備。壞帳準備提取標準為：帳齡在1年以內(nèi)的按5%提取，帳齡1-2年的按10%提取，帳齡2-3年的按15%提取，帳齡3-4年的按30%提取，帳齡4-5年的按5022、%提取，帳齡5年以上的按100%提取；如果有確鑿證據(jù)證明某筆應收款項已在期后收回或無法收回已形成呆帳，按個別認定法確認，分別按前述情況予以不計提或全額計提壞帳準備。本年內(nèi)提取的壞帳準備列入當年的管理費用。核銷壞帳時沖減壞帳準備； （2）存貨在中期期末或年終以單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，按其可變現(xiàn)凈值低于帳面成本價值的差額提取跌價準備。如果已計提跌價準備的存貨的價值又得以恢復，則將已計提的存貨跌價準備沖回； （3）短期投資跌價準備在中期期末或年終按分類短期投資市價低于帳面成本的差額提取。如果已計提跌價準備的短期投資的價值又得以恢復，則將已計提的短期投資跌價準備沖回； （4）長期投資減23、值準備在中期期末或年終按單項長期投資預計可收回價值低于帳面價值的差額提取。如果已計提減值準備的長期投資的價值又得以恢復，則將已計提的長期投資減值準備沖回； （5）固定資產(chǎn)按預計可收回金額與帳面價值孰低計量。其減值準備在中期期末或年終按單個項目資產(chǎn)預計可收回金額低于其帳面價值的差額提取。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)應當全額提取減值準備：長期閑置不用并在可預見的未來不再使用且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進步等原因已不可使用的固定資產(chǎn)，雖尚可使用但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，已遭毀損以至于不在具有使用價值的固定資產(chǎn)和其他實質(zhì)上已不能再給帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。已全額提取減值準備的固定資產(chǎn)不24、再提取折舊。如果已計提減值準備的固定資產(chǎn)的價值又得以恢復，則將已計提的固定資產(chǎn)減值準備沖回； （6）在建工程減值準備在中期期末或年終按單個在建工程項目預計可收回金額低于帳面價值的差額提取，即期末如存在下列一項或若干項情況時，計提減值準備：長期停建且預計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程，所建項目無論在性能上還是在技術(shù)上已經(jīng)落后且給帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性，其它足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。如果已計提減值準備的在建工程的價值又得以恢復，則將已計提的在建工程減值準備沖回； （7）無形資產(chǎn)以期末單項資產(chǎn)帳面價值與可收回金額孰低計量，按期末無形資產(chǎn)單項可收回金額低于帳面價值的差額提取減值25、準備。如果已計提減值準備的無形資產(chǎn)的價值又得以恢復，則將已計提的無形資產(chǎn)減值準備沖回； （8） 委托貸款以本金與可收回金額孰低計量，按期末委托貸款可收回金額低于本金的差額提取減值準備。如果已計提減值準備的委托貸款的價值又得以恢復，則將已計提委托貸款減值準備沖回。二、各項資產(chǎn)減值準備的使用 1、依照本辦法提取的各項減值準備，必須嚴格按規(guī)定用途并履行有關(guān)核銷報批手續(xù)后動用。凡屬工作責任事故造成的損失，應由有關(guān)責任人承擔相應的經(jīng)濟責任。 2、壞帳損失的確認和核銷。因債務單位破產(chǎn)、資不抵債或債務人死亡且無償還能力或應收款項逾期5年以上不能收回或有其他足以證明應收款項不能收回的證據(jù)時，經(jīng)批準后按該項應收26、款帳面余額確認壞帳損失。確認壞帳損失時，由市場部及有關(guān)責任公司提供表明該款項不能收回的確鑿證據(jù)和書面處理意見，交財務部核實數(shù)據(jù)，再由總經(jīng)理審查批準。財務部根據(jù)批準通知核銷壞帳、結(jié)轉(zhuǎn)壞帳準備。對已作壞帳損失核銷的應收款項，除有法院清算公告等法定手續(xù)一次核銷外，其余的作帳銷案存處理，并建立備查簿逐筆詳細登記，由直接責任部門牽頭通過各種催收手段繼續(xù)催收。凡已作壞帳準備核銷后又部分或全部收回的應收款項，按實際收回凈額沖回損失。 3、存貨跌價損失的確認和核銷。生產(chǎn)、銷售或其他領(lǐng)用已計提跌價準備的存貨時，以單項存貨帳面成本價與可變現(xiàn)凈值比較，其成本價高于可變現(xiàn)凈值的差額經(jīng)批準后確認損失。確認損失時由市場部27、填制“存貨跌價損失報批表”報送總經(jīng)理。該報批表需列出存貨的具體品種和數(shù)量、造成損失的原因和處理意見，經(jīng)批準后由財務部在中期期末或年終結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價損失準備。 4、短期投資跌價損失的確認和核銷。收回已提跌價損失準備的短期投資時，以單項投資成本與實際收回金額比較，其成本價高于收回金額的差額經(jīng)批準后確認損失。確認損失時由原經(jīng)辦人列出損失清單，說明造成損失的原因和處理意見。將清單和處理意見報總經(jīng)理批準后由財務部在中期期末或年終結(jié)轉(zhuǎn)短期投資跌價準備。 5、長期投資減值損失的確認和核銷。處理或收回已提減值準備的長期投資時，以該項投資帳面價值與實際收回金額比較，其帳面價值高于收回金額的差額經(jīng)批準后確認損失。確28、認損失時由財務部提供核算資料和情況說明，報總經(jīng)理批準后結(jié)轉(zhuǎn)長期投資減值準備。 6、處置已提減值準備的固定資產(chǎn)時，其凈收入低于帳面價值的差額經(jīng)批準后確認損失。確認損失時，由固定資產(chǎn)使用（或保管）部門列出損失報批清單，說明造成損失的原因和處理意見，報總經(jīng)理批準后結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)減值準備。 7、結(jié)轉(zhuǎn)或處置已提減值準備的在建工程時，其形成的固定資產(chǎn)價值或收回的金額低于該工程帳面價值的差額經(jīng)批準后確認損失。確認損失時，由有關(guān)職能部門提供損失報批表，說明損失的形成原因和處理意見，報總經(jīng)理批準后結(jié)轉(zhuǎn)在建工程減值準備。 8、處置已提減值準備的無形資產(chǎn)時，其可收回金額低于帳面價值的差額經(jīng)批準后確認損失。確認損失時，29、由財務部提供核算資料、有關(guān)職能部門列出損失報批表，說明損失形成的原因和處理意見，報總經(jīng)理批準后結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 9、收回已提減值準備的委托貸款時，以收回金額低于本金的差額確認損失。由經(jīng)辦人員提交說明損失形成原因和處理意見的報告，報總經(jīng)理批準后結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 10、上述各項資產(chǎn)的損失一般由資產(chǎn)權(quán)屬單位提出處理意見，報總經(jīng)理審批核銷，但損失數(shù)額巨大的應由總經(jīng)理提交董事會或股東大會審查批準。 利潤管理 公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應調(diào)整后，依照規(guī)定繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款； （二）彌補公司以前年度虧損； （三）提取法定盈馀公30、積金，法定盈馀公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10提取，盈馀公積金已達注冊資本的50時不再提取。 （四）提取公益金，公益金按稅后利潤的5計提，主要用于公司的職工集體福利支出。 （五）向投資者分配利潤，根據(jù)股東會決議，向投資者分配利潤。 發(fā)票、收據(jù)管理一.發(fā)票、收據(jù)的購買、領(lǐng)取和繳銷1、公司業(yè)務范圍需用的發(fā)票，由公司財務部根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)，向當?shù)囟悇諜C關(guān)購買。2、非生產(chǎn)經(jīng)營活動中結(jié)算有關(guān)款項所使用的收據(jù)，由公司向財務部當?shù)刎斦徺I。公司因內(nèi)部結(jié)算的需要，可印制專用收據(jù)。3、發(fā)票、收據(jù)的領(lǐng)用：各部門應根據(jù)本部門的經(jīng)濟業(yè)務量情況，提前到公司財務部領(lǐng)取，留有余地，以免影響正常的經(jīng)營活動。財務部要根據(jù)發(fā)31、票收據(jù)的種類、數(shù)量在發(fā)票、收據(jù)領(lǐng)用手冊中記載。4、發(fā)票使用后，其存根聯(lián)由財務部保管，按規(guī)定期限去當?shù)囟悇諜C關(guān)繳銷，再憑以購買新發(fā)票。收據(jù)使用后，存根聯(lián)由各使用部門妥善保管，月底向財務部繳銷。再憑以領(lǐng)取新收據(jù)。二、發(fā)票、收據(jù)的開具、使用和保管。1、發(fā)票的填開事項：必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收入時如實開具發(fā)票。出具發(fā)票方不得按取得發(fā)票方的要求變更品名和金額。2、開具發(fā)票、收據(jù)應當按照發(fā)票、收據(jù)規(guī)定的要素填寫齊全，全部聯(lián)次一次性如實復寫，并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。3、使用電腦版的發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊保管。4、發(fā)票、收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開，不得拆本使用。5、不得以白條代替發(fā)票或收據(jù)32、。6、公司財務部要建立發(fā)票、收據(jù)的使用登記制度，設(shè)置發(fā)票、收據(jù)登記簿。并定期向主管稅務機關(guān)報告發(fā)票使用情況。7、發(fā)票、收據(jù)應當妥善保管，不得丟失。發(fā)票、非生產(chǎn)經(jīng)營性收據(jù)丟失，應于丟失當日書面向財務部報告。發(fā)票丟失還需由財務部書面向主管稅務機關(guān)或財政局報告，并在報刊、電視等傳播媒介上公告作廢。8、發(fā)票不得涂改。如填寫有誤，應重新開具，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”四個字；三、發(fā)票、收據(jù)的檢查。 公司財務部及使用發(fā)票、收據(jù)的部門應按月或按季對所管的票據(jù)的使用情況、安全措施進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時報告。 會計檔案管理一、公司必須加強對會計檔案管理工作的領(lǐng)導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀33、等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。 二、會計檔案范圍：會計檔案是指會計憑證、會計帳薄和會計報表等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。 1、會計憑證類：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會計憑證。 2、會計帳薄類：總帳、明細帳、日記帳、固定資產(chǎn)卡片、輔助帳薄，其他會計帳薄。 3、財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明和其他財務報告。 4、財會電算化檔案：主要是存儲會計數(shù)據(jù)和程序的磁盤或光盤及其它存儲介質(zhì)，系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔以及其它會計資料。 5、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對帳單，物34、資盤存表，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。三、會計檔案的保管1、每年形成的會計檔案，應當由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。 （1）當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，期滿之后，應當由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。 （2）移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應當同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。（3）采用電子計算機進35、行核算的單位，應當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。2、會計檔案不得自行借出。（1）本公司人員如有特殊需要，經(jīng)財務負責人批準，可以提供會計資料的查閱或復制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。涉及司法案件需查閱、復印財會資料時，應事前由公司總經(jīng)辦批準。 （2）公司應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。3、會計檔案的保管期 （1）分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類（會計檔案保管期限表附后）。 （2）會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。 （3）本辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則36、上應當按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。四、會計檔案的銷毀1、保管期滿的會計檔案，除本辦法規(guī)定不得銷毀的情形外，可以按照以下程序銷毀：（1）由公司檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容； （2）公司總經(jīng)理在會計檔案銷毀清冊上簽署意見； （3）銷毀會計檔案時，應當由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷； （4）監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告公司總經(jīng)理。2、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。3、正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。 附則：一、本制度由公司財務部負責解釋。二、本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。三、本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后自頒布之日起執(zhí)行。