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1、公司資產存貨計價、采購與付款管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 存貨及采購與付款管理制度第一條 存貨是指公司在生產過程中為銷售或耗用而儲備的各種資產。存貨的范圍包括下列三類有形資產。1、在正常經營過程中儲存以備出售的存貨；2、最終出售正處于生產過程中的存貨；3、生產供銷售的商品提供服務以備消耗的存貨；第二條 存貨的計價方法存貨的計價以實際成本為依據。由于公司取得存貨的渠道不同，因此在存貨的確定上也不一致，應區別不同情況處理：1、購入存貨，按照買價加上應由公司負擔的各項雜費，途中合理損耗，入庫前的加工整理和挑選費2、用以及繳納的稅金等計價（庫存入賬價值不含買入價中的增值稅進項稅額）。2、自制的存貨，按照制造過程中發生的各項實際支出計價，包括制造、生產過程中發生的料、工、費等實際支出。3、委托外單位加工的存貨，按照加工的材料或者半成品本身的價值加上支付的委托加工費用以及委托加工所支付的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費等費用計價。4、投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同，協議約定的價值計價。5、盤盈的存貨按照同類存貨的實際成本計價，既重置價值計價。6、按受捐贈的存貨，應按照發票帳單所列金額加上應由公司負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金計價；如果沒有發票帳單的，則按同類存貨的市價計價。第三條 存貨領用或支出的計價3、方法1、原材料的領用或支出按計劃成本核算，以加權平均價格和實際領用數量確定總價值。2、產成品月末結轉銷售成本時采用加權平均法，結轉對外工業性作業成本時，采用費用直接攤銷法。3、低值易耗品出庫計入成本采用一次攤稍法。第四條：存貨采購、付款及入庫管理1、公司生產經營耗用的各種原材料，輔助材料以及其它生產資料，由供應管理人員根據生產作業計劃、消耗定額、合理庫存等確定采購量，并統一組織采購；設備零部件、配件等由設備管理人員根據需求和儲備提出計劃，由供應管理人員組織采購。2、物資采購要進行比質比價，實行招標，在保證質量的前提下，降低采購成本。3、存貨入庫必須履行正常手續，即單位領導和采購人員在入庫驗收單4、上簽字，保管員以單驗貨，查名稱、規格、型號、數量是否相符，外觀質量是否合格，包裝是否完整，驗收無誤后在驗收單上簽字劃價辦理入庫手續。4、材料及備品配件由供應管理人員出據付款通知書（在月度資金平衡會資金使用范圍內），財務部門根據資金情況統一調配付款。5、入庫的原材料要按品種、規格分類保管，擺放整齊，賬、卡、物三相符，同時要注意防火、防爆、防水、防潮；對大宗原材料做到分類堆放，不混雜、不流失、不損壞。第五條 存貨的發放和調撥1、大宗材料和專用設備配件等來取送料到現場的制度，互相協同好現場交接，質權兩清。2、各基層單位必須建立本單位的材料領用檔案，對所需領用的材料的名稱、規格、型號、數量、時間要心中5、有數，一目了然。3、按定額發放或控制使用的材料在領用時，必須持有關主管人員批準領用的證明。4、材料領用必須由材料員或直接使用人員持單到倉庫領料，民工或外單位人員禁止領料，領料人員不經允許不得隨便進入倉庫，更不允許到貨架上胡拿亂取。第六條 存貨的合理使用1、對領回的材料要按照生產、維修、技措及大修工程合理使用，防止流失或挪作他用；在使用過程中要注意節約，并及時回收廢舊材料。2、對按照檢修或專項工程項目計劃領用的材料，要保證用于上述項目，嚴禁假借項目名稱虛報冒領。3、車間每個班組、技術工人都要有工器具登記卡片。領用時按規定使用年限以舊換新；屬于車間統一使用的工具，要有專人保管，領換要有記錄，登記造6、冊，有據可查。第七條 存貨退庫及廢舊物資回收1、由于計劃報多或當月未使用完的材料，要辦理退庫或假退料手續。辦理假退料的材料，下月初需再開具料單領出，而且要有實物存在。2、材料使用過程中換下的廢舊物資應及時送交倉庫，在指定地點整齊堆放，根據實收數量開退料單。3、車間無權對外處理廢舊物資，車間回收的廢舊物資必須交到倉庫，由公司根據有關程序處理。第八條 產成品管理產成品是指公司已經完成全生產過程，經檢查合格并已驗收入庫，合乎標準和技術條件，可以按合同規定的條件送交訂貨單位或是可以作為商品對處銷售的產品。1、產成品入庫要嚴格執行驗收制度，質量、數量不符合標準不入庫，自提貨物不點清不出庫，鐵路代運貨物不7、核對清楚不出庫。2、做到四防，即防水、防盜、防損壞、防變質。3、產成品要按不同產品分類保管，帳目、單據要齊全，每月末要編制出入庫表，產成品收發明細表，要求做到帳據一致，帳物一致。第九條 低值易耗品的管理1、凡既不屬于固定資產，其實物形態又不轉移到產品中去的物品，均屬低值易耗品。低值易耗品采用一次攤銷法。2、低值易耗品實行歸口管理各使用單位對本部門的辦公桌、椅、各類家具、電子計算器、電話等低值易耗品的管理。3、各使用單位要建立低值易耗品明細臺帳，反映低值易耗品的購入、領用、轉移、報廢等情況，做到帳物相符。各使用單位要責成專人負責、專人保管、未經公司批準，不得轉讓、轉移、銷毀。4、低值易耗品在使用8、過程中發生的因保管不善或其他因使用人本身的原因而造成的丟失、損壞要進行賠償，根據其價值及使用年限賠償原值的10-100%，需要正常報廢時要各使用單位提出報告公司領導批準后方可報廢。第十條 存貨清查盤點制度1、存貨清查的方法公司存貨的清查采用實地盤點法，即每年的中期期末或年度終了時，通過盤點確定各種存貨的實際庫存數，并與帳面結存數相核對。對于帳實不符的存貨，核實盤盈、盤虧和毀損的數量，查明原因，按規定程序報請公司有關部門批準。2、存貨清查結果的處理程序（1）在報經有關部門處理之前，將盤盈或盤虧、毀損的存貨的實際成本調整存貨的帳面價值，使存貨帳實相符。（2）在報經有關部門批準后，根據存貨盤盈或盤虧9、毀損的不同原因和處理結果，將待處理的財產損益分別結轉到不同的帳戶，以落實經濟責任。 第五條 存貨的取得、驗收與入庫管理 (一) 企業的存貨采購業務應歸口采購部門負責,不得多頭對外采購。采購 部門應根據預算計劃按規定的程序進行比價采購。 (二) 接受投資者投入存貨,應經過評估,其數量及價格應與投資合同或協 議的約定相一致。對抵債存貨應經企業有關部門和人員審核批準,其價格和質量 應符合雙方的有關協議。對捐贈的存貨,其價格應根據捐贈者賬面余額或市場價 格確定。 (三) 對于自制產品,生產計劃部門應根據預算計劃安排生產產品、零部件 等,車間應按計劃單進行生產。 (四) 企業的質檢部門和倉儲部門對取得10、的存貨在數量、質量等方面進行驗 收,驗收完畢在驗收單上簽字后辦理入庫手續,若有不符合要求的存貨應及時退 貨。 (五) 對于銷售退貨產品,倉儲部門應根據銷售部門填寫的產品退貨憑證、 質檢部門的檢驗證明辦理退庫手續。若由于產品質量問題而退貨,應查明原因。 (六) 企業應采用永續盤存制進行存貨的日常核算。財務部根據入庫單及其 他憑證對存貨及時辦理入賬手續。企業倉儲部門應當設置實物明細賬。 15 第六條 存貨的倉儲與保管 (一) 企業倉庫保管員對驗收合格入庫的存貨,分類存放,負責對貨物的保 管。對貨物的收發必須按物資品名、規格、型號、數量詳細記載收發存實物明細 賬。存貨明細賬與實物明細賬,要經常核對,11、做到賬賬、賬實相符。 (二) 企業對貴重物品、生產用關鍵備件、危險品等重要存貨,應當采取額 外控制措施,縮小接觸范圍,確保同一環節有兩人或兩人以上同時經辦。 (三) 企業應當按照國家有關法律法規要求,結合存貨的具體特征,對倉儲 物資應按其所要求的儲存條件貯存,建立、建全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜 和防變質等措施,并建立相應的崗位責任制。 第七條 存貨的清查盤點 (一) 公司應每年至少一次對各類存貨進行全面實地清查和盤點。盤點之前 制定詳細的盤點計劃,盤點完成后,編制盤點報告。 對于盤點過程中發現的盤盈及盤虧,應及時查明原因,報相關部門批準后, 進行賬面的調整。 (二) 存貨盤點,不應由倉庫保12、管員、實物記賬員自行盤點,應與獨立于這 些人員的其他人員共同進行。 第八條 存貨的領用 (一) 產品發運,必須憑銷售發貨通知單,經有關部門主管核準簽字后辦理 發貨。 (二) 企業內部各部門領用材料時,須填制領料申請單,經授權負責人批準 后,方可領用。對主要材料須實行限額領料。 (三) 對貴重物品、危險品等重要存貨,領用時需經過嚴格授權批準,且有 兩人或兩人以上同時經辦。 (四) 企業利用存貨對外投資、捐贈、清償債務時,應履行審批手續,并與 投資、捐贈合同或債務清償協議核對一致。 第九條 存貨的處置 (一) 所屬企業處置殘、次、冷、背存貨,由存貨管理部門提出處置方案, 由質檢、生產和財務等部門審13、核會簽后上報,經總經理批準后再進行賬務處理。 (二) 對在生產過程中出現的邊角余料及廢料等,應重新辦理入庫手續。任 何個人不得私自出售廢料,嚴禁以廢料收入私設“小金庫”。 16 第十條 存貨的會計核算 (一)企業應根據自身生產工藝特點及經營模式制定并健全內部存貨核算流 程和賬務處理程序。并依據實際情況建立存貨核算內部控制制度。嚴格按照企 業會計準則要求進行存貨的核算,不得隨意少轉或不轉成本以此作為調節利潤 的手段。 (二) 企業應定期(至少一年一次)將可能引起跌價的存貨進行匯總分析, 據以計提存貨跌價準備。 第十一條 企業進行存貨業務時要參照關聯交易的內部會計控制判斷是否 屬于關聯交易,如屬于關聯交易,還要履行關聯交易的內部會計控制程序