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1、旅游集團酒店管理公司預算、會計科目說明制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄01、預算的意義與功能02、適用范圍及條件03、預算委員會組織職責04、預算作業流程05、預算單位的設定06、會計科目說明07、彈性預算簡介08、預算的分析09、其它注意事項10、附表一、預算的意義與功能(一)意義： 1、預算規劃系以金額來表達未來期間銷售、生產、管理及財務等活動，以及各部門作業方針與企業經營政策關系的一種目標管理經營計劃。 2、滿足因近代分權管理組織的普及所引起統合化的必要性，由最高經營階層把管理者的活動加以統合使其邁2、向企業的目標，因而為了實行集權管理所采取的綜合性利益管理手段。 3、預算控制系對各生產要素作最有利之配合，及有效之運用，以降低成本，避免浪費，增加利潤。 4、預算控制對預算目標與實際績效采取的管理措施，系借數據比較其差異，分析其原因，作為一定期間經營績效考核之工具，并針對問題點采取必要措施。 (二)功能： 1、規劃：透過利益目標的設定，規劃出達成此目標之所有企業活動，亦即預算為設定目標并決定行動軌道的程序。 2、組織：在分權化的制度中,尤其事業部制,必須把企業統合成為一個有機性組織體。預算便是把已分化的力量加以統合組織的方法。 3、協調：將總公司的利益目標向下分攤給各事業部及單位，可達到垂直調3、整，透過預算編審的過程，則可橫向調整事業部及各單位的目標、資源及活動。 4、控制：比較預算金額與實際結果之差異，控制各單位之行動以確保達成所期待之結果的程序。 5、激勵：透過差異分析，評定各管理者的業績，以此激勵管理者二、適用范圍及條件 1、適用范圍：本制度適用廈門xx旅游發展有限公司(簡稱總公司,下同)及下屬和托管單位(簡稱分支機構,下同)(統稱公司,分稱各單位,下同)。2、前提條件：l 公司高層主管的強力支持；l 健全的組織和穩定的經營；l 完善的管理會計制度；l 重視目標管理，激勵組織成員確實執行計劃；l 良好的管理情報系統，以便及時得到進行控制所需的各種信息；l 選定的目標及標準必須合4、理且可達成；l 確實作好事后追蹤與考核。三、預算委員會組織職責(一)成員：總經理、財務經理、各單位最高主管。組織結構附后如圖:(二)委員會之功能 1、通過預算編制方針之審議過程，使各部門主管充分了解最高管理當局之經營方針、政策，進而溝通上下觀念，促進經營效率。 2、透過預算委員會,從公司整體之觀點，綜合調整各部門預算，使預算配合經營方針及目標。 附圖：預算編制組織系統 (三)委員會各成員之權責 1、主任委員：督導營業計劃及預算的編制與審查，并向董事會報告預算執行的成果。 2、編制委員：監督及審查營業計劃及預算的編制及實施，規劃資源配置及審核內部績效報告。 3、執行委員：透過執行控制小組及審查小5、組，負責有關預算制度的設計、監督、審核、分析及報告等所有實際作業。 4、執行控制小組：(有些權責在年度預算編制完成后依然保留)(1) 預算作業的全盤技術協助及監督。(2) 組織細部計劃及預算，編訂并控制預算編制的進度。(3) 預算編制完成后向預算委員會提出報告。 (4) 設計及修訂預算所需表格(詳見附錄).(5) 編制及修訂預算作業手冊(預算說明書)。 (6) 召集、協調及舉辦有關預算方案的各種講習及會議。(7) 匯總分析各責任中心提出的預算,提供各種匯總資料. (8) 計算實際與預算間的差異。 (9) 匯總并分析各責任中心提出的定期績效報告。5、預算審查小組：l 根據公司的長，短期經營計劃，6、搜集審核各種預算所需的信息，分析各 項預算的合理性，提交預算委員會審查。 l 提供預算方案的改進建議。l 協調召開預算審查會。 四、預算作業流程 (一)預算作業程序1、 由公司總經理設定期間利益目標。2、 委員會評估公司經營內外環境，設定公司經營重點目標及實際目標之策略，提交董事會核定。 3、 預算執行控制小組為各部門準備參考數據。4、 召開公司預算說明會,提供各種預算用表格(附錄)及預算說明書(包括會計科目說明，控管流程，利潤目標，預算編制時間表，表格填寫說明，數據報送網路路徑等),要求各部門作如下有關項目預算: (1) 部門年度重點目標及實現策略 (2) 組織架構圖及用人費用預算 (3) 7、其它銷售費用、管理費用、財務費用預算 (4) 資本支出預算 5、財會部把部門預算匯集后，提交審查小組以舉行預算審查會。 6、在預算審查時，知會各部門，以互相討論取得共識。7、把決定的預算通告每一部門8、編寫營運計劃書9、執行彈性預算控制 10、測定執行的結果，并與預算作比較分析，向管理者報告。 11、請各部門對預算差異提出說明及對策。 12、將差異發生的原因及對策存檔，以利追蹤及下年度預算規劃參考。(二)控制流程 A. 自查自控為主(1)各單位必須嚴格按照年度預算額度控制、使用各項費用。(2)各部門預算負責人可向財會部查詢本部門預算額度及使用狀況。(3)各項費用指標歸屬參照會計科目說明執行。(8、4)在費用發生前各單位的主管審核須先按標準要求進行嚴格的自控。 B.監控為輔(1)所有支出應先經過預算。公司預算人員(會計人員兼任)將對各部門每項費用發生的必要性、費用標準、預算額度和單據合法性等進行審核，不合格者不予過預算。(2)各項支出或費用以一次性入預算為原則，錄入預算系統，并以預算流水號控制。附預算作業流程圖 (三)考核流程 1.由財會部提供報表及差異分析。 2.由預算委員會討論此差異分析，必要時請該單位提出原因說明。 3.針對問題點提出對策并追蹤。 4.將結果回饋給各單位。 5.由差異分析評估各單位績效，必要時采取獎勵措施以激勵各單位。 (四)修正流程 1.修正時機 (1) 每年 79、月為定期修正期間 (2) 遇市場狀況變化或其它特別事故，對預算實施產生重大影響時，得不定期修正預算。 (3) 當部門某會計科目費用支出超預算時。 2.修正程序 (1) 逢第一種修正時機，修正程序比照年度預算。 (2) 逢第二種修正時機，由各部門提出部門修正案，由預算審查小組視其影響預算情形，將意見交付預算委員會議決。預算修正案決定后，由財會部執行控制小組通知各單位，并將原預算案修正。 (3) 逢第三種情況超預算部門須借預算或申請追加預算(有關表格附后)。 3.超預算解決辦法 在預算超出時，應首先考慮向其它部門借預算，實在無法借到預算時，方考慮申請追加預算。(1) 借預算原則A、必須是同一科目B10、只能處于同一控制周期(月控，季控或年控)。C、借預算申請表經雙方主管核準后即可生效。(2) 追加預算原則A、當無法借到預算時，超預算部門可考慮申請追加預算。B、申請追加預算，必須對超預算原因作出檢討并提出后續管控對策。C、超預算額度在同一周期預算總額的5%或超出500元以上時，追加預算申請表須經總經理核準。 D、超預算額度在同一周期預算總額的5%或在500元以內時，追加預算申請表經財會部經理核準即可。五、預算單位的設定 預算單位以單位功能之不同而設定，原則上以部門為基本的預算單位。預算單位為成本中心，必須依據公司的整體方針規劃該單位的年度目標、負責編制該單位之預算，并且承擔實際與預算產生差異11、的責任。 六、會計科目說明具體請參照廈門xx旅游發展有限公司會計科目說明，會計科目說明書原則上一年修正一次！七、彈性預算簡介(一) 固定預算與彈性預算 1.固定預算：以某一特定業務水準為前提而編制，不隨實際業務量調整，以事先固定一值與實際結果比較。 2.彈性預算：基于固定成本與變動成本之間的差異，使預算額的變動部分，隨實際業務量之不同而調整，以調整后的預算額與實際結果比較。 (二)彈性預算的意義 預算是根據一些明確的假定情況而預測出的結果，但是未來的情況難以全部符合預測，如果企業狀況急遽改變，以致于實際營運情況迥異于固定預算計劃，就不能期望預算成為可靠或有效的管理工具。彈性預算可使成本與費用因12、應實際業務量變動之影響，使實際支出符合一定的成本。 (三)彈性預算的作業方式 彈性預算額 固定費用 變動費用x 彈性預算比率在計算彈性預算比率時，須考慮費用變動的因素為何，亦即必須認清各費用的成本因子(COST DRIVER) 。成本因子為真正導致費用變動的因素，可能是銷售量或人員數目等。以成本因子計算彈性預算比率才能有效反應出應有之變動費用部份。 (四)各費用之固定、變動比例 此比例乃以經驗法則認定，也可以高低法、圖形法、最小平方法等方式得出。較為簡單可行且比較科學的做法是：以歷史資料為基礎，分析每項費用占收入或人數的比例，得出每個科目的變動比例和固定比例。八預算的分析1. 將未經請款單據流13、程的費用流出輸入大計算機預算控制系統中，使計算機數據更加完整。項目包括各項折舊、各項攤銷等、2總部會計預算負責人負責全公司的預算執行分析報告。3制作彈性預算分析表：把各單位每月的彈性預算數與實際金額比較，計算出差異及百分比。4. 會計同時要對預算執行狀況作出文字分析報告。文字分析基本上分4大部分：a、綜述b、分部門 c、分會計科目d、綜合性項目(比如用人費用等)。5分析報告應力求從會計數字角度揭露問題，提出解決問題建議，輔佐經理人經營。6各種預算分析表及分析報告呈主管核閱無誤后留底，并提供主管于經營會議上報告。 九、其它注意事項 (一)控制類別 月控：當月費用不可超出當月預算 季控：當季費用不14、可超出當季預算 年控：當年費用不可超出當年預算，方式同季控 累控：前一月未用完之預算可挪至下個月使用 以上控制類別適用之會計科目詳見會計科目說明 (二)預算編制單位，成本負擔部門及實際入賬方式均詳見會計科目說明。 (三)廣告費、職工培訓費、項目費用須附計劃書以詳細說明該費用預算之用途。 (四)費用歸屬原則： 為使各單位有效成為責任中心，各單位應編制之費用以其可控制之程度與熟 悉之程度為考慮重點，亦即，若某費用發生于該單位且該單位可預估可能發生之金額大小，則由該單位編制該費用，且該費用責任歸屬于該單位。但若某費用發生于一單位，但另一單位可更準確地預估可能發生之金額大小，則由前者編制該費用，成本中15、心掛于后者。如折舊費就由財會部為各部門統一編制。某些費用(比如大部分的車輛費用)，難以明確劃分到底是哪一單位發生的，所以皆將其全部歸屬于某一單位(比如行政部)，預算也由其負責。十一、附錄圖表 1. 年度預算所需各種圖表 2. 借預算，申請追加所需表格 3. 預算分析參考格式廈門xx旅游集團酒店管理公司預算修正申請表-追加預算 申請部門:科目名稱:控管方式:填表日期:月份項目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計原預算A實際已發生費用B差異C=A-B追加預算D修正后預算E=A+D超預算原因檢討說明:后續關控對策:總經理: 財務經理: 各單位最高主管: 部門經理: 經辦人:廈門xx旅游集團酒店管理公司預算修正申請表-借預算 申請部門:科目名稱:控管方式:填表日期:月份項目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計原預算A實際已發生費用B差異C=A-B借入預算D修正后預算E=A+D超預算原因檢討說明及對策:借出部門:科目名稱:控管方式:月份項目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計原預算A實際已發生費用B差異C=A-B借出預算D修正后預算E=A+D總經理: 財務經理: 借出部門主管: 申請部門主管: 經辦人: