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1、連鎖酒店子公司、分店稅務登記申報管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 一、稅務登記管理（一）設立稅務登記1項目經批準立項后，應于開業(yè)前取得旅業(yè)或非旅業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照，并于營業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期起30天內到轄區(qū)稅務機關（包括國稅、地稅）報到，申請辦理稅務登記證；由于特殊原因暫時不能辦理長期營業(yè)執(zhí)照的，并估計開業(yè)后一個月內仍無法拿到營業(yè)執(zhí)照的，應當于開業(yè)前辦理臨時稅務登記或特殊納稅人稅務登記，并盡量申請為旅業(yè)的稅務登記和申購旅業(yè)發(fā)票；申請臨時或正式稅務登記證時需填寫的各類申請表、審批表等，應發(fā)給稅務專員審核后，方可2、加蓋公章交主管稅務機關。2一般情況下，自申請辦理稅務登記證之日起，30天內可領取稅務登記證；子公司、分店領取稅務登記證當天應當去所屬稅局專管員處報到，了解分店應繳納的稅種、稅率，進行稅種核定，并填寫應繳稅種登記表納稅人征收方式申請審批表、企業(yè)所得稅征收方式鑒定表、發(fā)票領購申請表等，發(fā)給稅務專員進行審核后，方可加蓋公章交主管國稅、地稅局。3子公司、分店取得稅務登記證當天傳真或掃描給集團財務部辦證專員和稅務專員；填寫子公司、分店稅務管理制度附表的“國稅登記信息表”和“地稅登記信息表”中主管稅局的名稱、專管員姓名和電話等信息，并發(fā)郵件給稅務專員。4子公司、分店取得稅務登記證后，如果之前有辦理臨時稅務3、登記的，應及時注銷已辦理的臨時稅務登記證。5取得稅務機關批準后的各類審批表，包括但不限于應繳稅種及申報征收事項核定表（或納稅人征收方式申請審批表、應繳稅種登記表）、企業(yè)所得稅征收方式鑒定表、發(fā)票領購申請表等，應及時填寫子公司、分店稅務管理制度附表的“國稅登記信息表”和“地稅登記信息表”中相關信息，發(fā)郵件給稅務專員，并于原件取得當天郵寄給總部稅務專員，稅務專員收到后交予各負責會計復印，留原件存檔。6 子公司企業(yè)所得稅可以匯總繳納的，應當申請匯總繳納，下屬各分店需及時前往主管國稅機關（個別地區(qū)企業(yè)所得稅由地稅機關負責征收的，應前往地稅機關）備案，同時填寫子公司、分店稅務管理制度附表的“國稅登記信息4、表”和“地稅登記信息表”中“申報方式”等相關信息，發(fā)郵件給稅務專員。稅局出具的匯總納稅批文原件，于取得當天郵寄給總部稅務專員，稅務專員收到后交予各負責會計復印，留原件存檔。7可以辦理網上報稅的地區(qū)，應當申請網上報稅。有關網上報稅的申請表及銀行委托扣稅協(xié)議書，需經稅務專員審核后方可加蓋公章。申請成功后的網上報稅數(shù)字證書等原件應于取得當天郵寄給集團總部稅務專員，稅務專員交予各負責會計復印后，留原件存檔。8地稅登記辦理完畢后應當及時辦理發(fā)票的領購手續(xù)，子公司、分店應指定專人擔任發(fā)票管理員，負責保管發(fā)票領購簿，并同時填寫子公司、分店稅務管理制度附表的“國稅登記信息表”和“地稅登記信息表”中發(fā)票管理員的5、姓名、職務、聯(lián)系方式、發(fā)票種類、開具方式等信息，并發(fā)郵件給稅務專員。如有變動應及時告知稅務專員。（二）變更稅務登記或有關信息1原登記為非旅業(yè)的分店和因特殊原因未登記的分店，在取得衛(wèi)生、環(huán)保、消防、特營四證后，應立即辦理工商營業(yè)執(zhí)照的變更。拿到變更后的營業(yè)執(zhí)照當天傳真或掃描給稅務專員和辦證專員。營業(yè)執(zhí)照變更登記完成后30日內應完成國稅、地稅變更登記；變更稅務登記的相關表格應當先發(fā)給稅務專員審核后，方可加蓋公章報出。2營業(yè)執(zhí)照其他有關事項發(fā)生變更的，各子公司、分店應首先咨詢當?shù)刂鞴芄ど獭悺⒌囟惒块T，獲知相應的程序、要求提供的各種文件等，將相關信息反饋給財務部法務專員、稅務專員，經法務、稅務專員6、同意后，方可辦理；營業(yè)執(zhí)照變更之日起30天內應到主管稅務機關（包括國稅、地稅）辦理變更稅務登記；變更稅務登記的相關表格應當先發(fā)給稅務專員審核后，方可加蓋公章報出。3稅務登記證內容發(fā)生變更的，各子公司、分店應于變更稅務登記的當天將新的稅務登記證傳真或掃描發(fā)給集團財務部辦證專員和稅務專員；稅務登記證內容及其他有關信息變更的，各子公司、分店應及時更新子公司、分店稅務管理制度附表中有關信息，并發(fā)郵件給稅務專員。4稅務登記變更引起發(fā)票種類變更的（如由其他服務業(yè)變更為旅業(yè)等），應于變更當天通知稅務專員、負責會計，并更新子公司、分店稅務管理制度附表中有關信息，發(fā)郵件給稅務專員。 （三）注銷稅務登記1子公司、7、分店經批準決定注銷的，應首先咨詢當?shù)刂鞴芄ど獭悺⒌囟惒块T，獲知相應的程序、要求提供的各種文件等，將相關信息反饋給財務部法務專員、稅務專員，經法務、稅務專員同意后，方可辦理，并應及時通知會計人員，自實際經營終止之日起六十日內辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。2在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，應先向原稅務主管機關申報辦理注銷稅務登記；辦理注銷稅務登記前，應就清算所得向稅務機關申報并繳納企業(yè)所得稅。二、稅務發(fā)票管理1各分店應當按照財務營運手冊之發(fā)票使用和管理的規(guī)定使用和管理稅務發(fā)票；發(fā)票管理員應當設立發(fā)票管理臺賬，對發(fā)票的購買、領用、退回和庫存情況進行登記；以前已開具發(fā)票后客人因故要求重新開具發(fā)票8、的，應當收回原發(fā)票、貼在原存根聯(lián)處，保證各聯(lián)完整。2分店每次購買發(fā)票前，應當首先對庫存發(fā)票進行盤點，并由分店店長在發(fā)票管理臺賬“備注”欄簽名，以確保賬實相符；對領用超過3個月尚未退回存根聯(lián)的，應當查明原因，及時處理；分店在稅務機關核銷發(fā)票時應當仔細檢查，確認稅局已加蓋核銷章并在稅局發(fā)票管理系統(tǒng)中注銷。3稅務專員每月末通過郵件發(fā)送空白的當月發(fā)票月報表，所有已開業(yè)和雖未開業(yè)但已開始購買發(fā)票的分店發(fā)票管理員應于次月5日前填寫上月及本年累計發(fā)票購買及使用情況，并回復給稅務專員。4. 財務部稽核部門將定期或不定期對各店發(fā)票管理臺賬登記、發(fā)票的使用、保管情況進行檢查，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，將追究相關人員責任。59、未取得購買發(fā)票資格的分店，不得擅自借用同城其他分店的發(fā)票使用，特殊情況必須先取得稅務專員的批準。三、納稅申報管理（一）申報要求1稅務登記證頒發(fā)日（或臨時稅務登記、特殊納稅人登記批準日）為分店納稅義務開始日，無論是否營業(yè)、是否取得營業(yè)收入、是否盈利，都必須進行增值稅 / 營業(yè)稅和所得稅的納稅申報，沒有營業(yè)額的，需進行零申報；沒有營業(yè)額但有成本發(fā)生的，應當如實填報成本金額和負的利潤總額，不能只按零填寫。2一般情況下，企業(yè)所得稅應按季申報（國稅），增值稅 / 營業(yè)稅、城建稅以及其他附加稅按月申報（地稅）；會計在申報國稅、地稅時，申報的稅種、稅率等必須以稅務機關批復的應繳稅種及申報征收事項核定表（或納10、稅人征收方式申請審批表、企業(yè)所得稅征收方式鑒定表）等為準。3需要繳納增值稅的分店，申報前先與稅局專管員溝通小商品銷售收入的繳納問題。一般來說，增值稅的申報只需要零申報，小商品銷售收入應并入主營業(yè)務收入中繳納營業(yè)稅。（根據(jù)國稅發(fā)【1996】202號文第二條規(guī)定，我們的小商品只對住客銷售，不需要繳納增值稅。）4購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同等，應于合同簽訂后及時交納印花稅。可采取自行貼花、匯繳（即：應納稅額大于500元的，應向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或完稅證）等方式，或與當月營業(yè)稅等地稅一同申報；營業(yè)帳簿及權利、許可證照（房屋產權證、工商營業(yè)11、執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證共五種證照）等應于取得后及時貼花。應稅合同簽訂后，需要填寫繳款書或完稅證申報，但因未拿到稅務登記證無法申報的分店（如租賃合同印花稅的申報），如果估計開業(yè)后兩個月內無法拿到稅務登記證的，應督促分店辦理臨時稅務登記證；如果估計開業(yè)后兩個月內能拿到稅務登記證的，應于拿到稅務登記證的次月10日前與營業(yè)稅等地稅一并申報。物業(yè)租賃合同簽訂后需在房管部門備案、且在備案時已繳納印花稅的，應當取得完稅憑證并將原件交總部稅務專員，由稅務專員復印存檔后轉交會計或法務部，以后應注意避免重復申報。5已辦理網上報稅的分店，由分店會計負責進行網上稅務申報，不能進行網上申報的，各分店有責任12、協(xié)助上門申報；凡上門申報的，會計應當提醒分店，報出的申報表中填寫的有關數(shù)據(jù)應當以會計提供的數(shù)據(jù)為準，不得隨意變更，如果稅局提出某些數(shù)據(jù)需要更改的，應立即打電話給會計，征得會計同意后方可更改，否則追究相關人員的責任。（二）申報流程1稅務專員每月末應建立當月的增值稅 / 營業(yè)稅及附加申報情況表，每季末應當建立本季度所得稅預繳情況表，發(fā)郵件給所有會計，供會計人員輸入有關數(shù)據(jù)；稅務專員應當于每次報稅截止日期前提前至少3天，郵件告知各分店店長有關的截止日期，并提醒紙質申報的分店，要指定專人、安排時間，在收到會計提供的數(shù)據(jù)后，于截止日期前交到稅局，郵件同時抄送給投資發(fā)展部/分公司負責人。2每月收入全部入賬13、以后，會計人員在增值稅 / 營業(yè)稅及附加申報情況表中填寫營業(yè)收入金額、應計提的增值稅 / 營業(yè)稅金及附加，并及時上網申報或聯(lián)系分店協(xié)助申報；該項工作應于每月8日前完成（需要進行國稅增值稅申報的，應于5日前），遇節(jié)假日順延。各會計組長匯總組員的數(shù)據(jù)后，及時發(fā)給稅務專員。逾期未填寫數(shù)據(jù)的會計，由稅務專員通報給會計經理，計入會計人員考核評分的依據(jù)。3每季度收入、成本全部結賬以后，會計人員應在所得稅預繳情況表中填寫營業(yè)收入、利潤總額、應預繳的企業(yè)所得稅金額；對擁有跨省分支機構的法人公司和非跨省的公司，該項工作應當于每月10日前完成；跨省分支機構法人公司的會計應當盡快取得總機構主管稅局蓋章確認的分配表并14、交給下屬分支機構的會計；跨省法人公司的分支機構會計應當提前至少3天與分店溝通、提示截止日期，并于取得總機構蓋章的分配表后立即交予分店；因會計的責任未提示分店有關的截止日期、未及時交付有關分配表而造成遲報、漏報的，追究會計人員的相關責任。4會計人員在納稅申報前通過郵件告知出納應扣繳稅款的金額，出納確保扣款帳戶中有足夠金額，并在1個工作日內回復給會計；扣款帳戶尚未開設的分店，由店長墊付稅款后憑有效憑證報銷。5(1)可網上報稅的分店，由會計人員直接上網申報，申報成功后應當打印出申報表一式兩份，按要求定期與有關會計報表一起交分店店長協(xié)助報送；對于報送稅局的會計報表，需經會計核算組主管以上人員簽署以后方15、可報出。(2)無法進行網上報稅的，會計人員應計算當月營業(yè)收入、增值稅 / 營業(yè)稅金及附加或利潤總額、當期預提所得稅金額等，填寫紙質納稅申報表，經會計核算組主管以上人員簽署以后及時發(fā)給分店店長，由分店店長協(xié)助報送紙質資料，資料應當一式兩份；對非按月申報的附加稅金如堤轉防護費等，會計人員應按要求定期計算、申報。無論是否網上報稅，分店店長協(xié)助報送紙質資料時均應一式兩份，一份交由稅務機關留底，一份經稅務機關蓋章確認后收回；經確認的納稅申報表原件應當寄回稅務專員集中歸檔。6會計人員納稅申報完畢后應發(fā)郵件給出納，查詢扣款情況，出納應在1個工作日內回復給會計。會計檢查扣款金額是否與增值稅 / 營業(yè)稅及附加申16、報情況表及所得稅預繳情況表一致，并在該表中予以確認；如果發(fā)現(xiàn)扣繳不成功或金額不一致的，應及時查明原因，若是余額不足導致的，應及時通知出納轉款，并重新確認扣款，若是其他原因導致的，應及時聯(lián)系專管員，進行溝通解決。店長到稅局上門申報成功后，當天發(fā)郵件給會計反映申報及繳款情況，會計憑郵件在表中填寫扣款情況。7會計收到稅款扣繳銀行回單后應復印兩份，一份交稅務專員，一份留底，以備日后檢查使用。8稅務專員應及時檢查各子公司、分店的稅務申報、稅款扣繳等是否及時、準確，并向會計經理通報有關情況。四、稅務信息管理1稅務專員應及時核對分店發(fā)回郵件中的稅務資料與收到的原件和傳真件的內容、以及法務部發(fā)布的信息進行核對17、，同時督促各分店及時更新有關信息。2稅務專員應當建立專門的稅務檔案，編制資料清單，及時搜集、登記和保管分店的各種稅務信息資料，保證準確和完整；任何人如需借閱必須在稅務專員處辦理借閱登記手續(xù)，并及時歸還。3新成立的子公司、分店取得稅務登記證后，稅務專員應將相關信息及時通知會計核算部門，確定負責會計，開始納稅申報。4分店的日常相關稅務問題，會計有責任直接通過電話與稅局專管員進行溝通，通過電話難以溝通的，可以尋求分店協(xié)助前往稅局了解；較復雜的稅務問題，會計難以解決的，可告知稅務專員共同處理。5會計人員變更的，應對所負責的子公司、分店的稅務資料、網上報稅密碼、未完成稅務事項等進行移交，會計經理/主管應18、當及時通知稅務專員，由稅務專員監(jiān)交，經移交人、接交人、監(jiān)交人三方簽字確認后生效。五、年檢各分店店長應及時關注各地稅務機關年檢要求，及時進行年檢；當年新設立的子公司、分店，當年度無需進行年檢。六、年度所得稅匯算清繳1稅務專員于每一年度終了后，與會計核算人員共同確定列入當年所得稅匯算清繳情況調查的子公司、分店，并在下年2月底前郵件發(fā)送所得稅匯算清繳調查表，各子公司、分店咨詢當?shù)貒惒块T后填寫調查內容并回復給稅務專員。2根據(jù)各地國稅部門對所得稅匯算清繳的要求，財務部確定最終匯算清繳方案，需要聘請中介機構進行審計的，由財務部牽頭，簽訂相關合同或協(xié)議，統(tǒng)一進行安排；進行自報的，由會計核算人員為主提供有關19、資料，報出前應經主管以上人員審核，分店店長、當?shù)刎撠熑藚f(xié)助與當?shù)囟悇諜C關溝通、協(xié)調并報送有關紙質資料。3所得稅匯算清繳資料應當至少一式兩份，一份交稅務機關，一份由稅務機關蓋章確認后收回，有書面憑據(jù)的應當取得有關書面憑據(jù)；承擔匯總下屬成員店的匯總店（公司），應當從稅務機關取得匯總的匯算清繳憑證，以便成員企業(yè)報送給當?shù)囟悇詹块T。有關憑據(jù)有原件供留存的的，應當將原件寄回稅務專員，稅務專員交會計復印后存檔；沒有原件留存的，應當復印后同時傳真發(fā)給稅務專員和會計。七、稅務機關稽查集團于總部集中設立會計賬簿進行核算，稅務機關書面提出稽查要求時，子公司當?shù)刎撠熑恕⒎值甑觊L應協(xié)助與稅務部門進行溝通，先將電子賬簿20、上交給稅務稽查部門；仍需對原始憑證進行稽查的，由財務部統(tǒng)一進行安排。八、稅務責任處罰（試行）1區(qū)域分公司、行政部、法務部對與稅務登記有關的資料，如未經稅務專員審核而蓋章報出的，財務部可建議該部門領導降低該經辦人員當期的績效考核等次，并予通報批評。2區(qū)域投資發(fā)展部取得稅務登記后，應當及時向集團稅務專員和法務專員提供相關資料和信息，未在取得稅務登記當月及時提供的，財務部可建議投資發(fā)展部降低有關人員當期的績效考核等次，并予通報批評；由于未及時提供相關資料和信息而導致納稅申報遲報、漏報的，除通報批評外，公司繳納的稅款滯納金和罰款由相關責任人承擔。3分店每月未按要求及時填報發(fā)票月報表并發(fā)給稅務專員的，稅21、務專員將分店名單通報連鎖店財務支持中心，納入分店日常考核指標，同時抄送財務稽核部。4分店未按要求設置日常發(fā)票管理臺賬的，一經稽核部門查出，可以向人力資源部建議降低分店店長的當期考核績效，并向人力資源部提出對分店店長降級使用的建議；已設置發(fā)票管理臺賬、但填寫不規(guī)范、記錄不完整的，稽核部可視情節(jié)輕重，給予警告、通報批評、或向人力資源部建議降低分店店長的當期考核績效。5會計未按要求及時填寫月度或季度納稅申報檢查表的、以及會計在要求分店協(xié)助上門申報時未按本規(guī)定提醒有關事項（如數(shù)據(jù)不得更改、報稅資料需一式兩份并取得稅局回執(zhí)等）而致分店報稅錯誤的或未取得相關資料的，由稅務專員通報給會計經理并抄送稽核部，作22、為會計人員考核評分的依據(jù)。6會計未按要求及時納稅申報以致漏報或遲報、以及會計未按要求提前提示分店在報稅截止日期前上門申報以致延遲申報的，稅務專員可將情況通報稽核部、會計核算部，同時建議會計核算部降低該會計人員當期的績效考核等次，公司繳納的稅款滯納金和罰款由相關責任人承擔其中的50部分。因會計自身原因連續(xù)兩次因稅金申報延遲導致分店被罰的，公司有權開除。7實行紙質上門申報方式的分店，未經會計同意，擅自更改數(shù)據(jù)申報的，財務部將向人力資源部建議降低該分店店長的當期考核績效，并予通報批評，給公司帶來的損失由該分店店長全部承擔。8分店未經稅務專員同意，擅自將發(fā)票借給其他分店的，財務部將向人力資源部建議降低借出發(fā)票分店店長的當期考核績效，并予通報批評，因此給公司帶來的損失，由借出發(fā)票的分店店長全部承擔。9因分店管理不善，導致稅務發(fā)票遺失的，財務部將向人力資源部建議降低分店店長的當期考核績效，由此造成的損失，由該分店店長、發(fā)票管理員、直接責任人各承擔30%。本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。