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1、某軟件公司 財務預算管理制度第一章 總 則為了全面提高某軟件公司管理水平，支持公司靈活高效的分權管理體系，加強公司成本費用管理和監控，并為業績考核提供科學的依據和支持，特制定本財務預算制度。公司財務部匯總各業務單元及各部門的預算，綜合平衡并提出調整方案建議，根據預算委員會決議，擬定公司整體預算。公司的年度預算主要由公司預算、業務單元/分支機構/職能部門預算和項目預算三級預算構成，初期以彈性預算和滾動預算方式結合方式進行，逐步完善和細化。每月度輔以較詳細的各部門的資金和成本支出計劃。施行初期（12年內），考慮到預算的合理性和預算核算的準確性不足，建議不作為考核的主要指標和直接依據。本預算制度的解2、釋權和修改權屬公司預算管理委員會，公司財務部是預算管理委員會的常設機構。第二章 預算的組織形式和相應職責1、某公司預算委員會為保證某公司計劃預算管理權威性、科學性、規范化和有效實施，特設立某公司預算委員會。預算委員會在某公司預算組織體系中居于核心地位，在決策委員會授權下處理和決定計劃預算管理的重大事宜。公司財務部是預算管理委員會的常設機構。組織分工公司預算委員會設主席一名，執行主席一名，成員若干。主席由公司董事長擔任，執行主席建議由公司財務中心總監擔任；委員：建議由各個業務中心總監和資源中心、財務中心、人力資源部等職能管理部門的總監及外聘專家擔任。職責與權力 根據公司目標制定出年度預算總目標、3、總方針，報決策委員會批準； 審議公司年度預算，報決策委員會批準； 提出預算組織、規劃、控制工作的改進意見；協調、裁定公司預算重大沖突（在預算編制和執行過程中，對部門與部門之間可能發生或已經發生的分歧進行協調） 審議財務中心提交的公司年度決算； 接受預算與實際比較的定期預算報告并予以審查、分析，提出改善的措施； 根據需要，就預算的修正進行審議并作出決定；2、公司預算工作組預算工作組是公司的一個非常設機構，在預算委員會直接領導下具體負責計劃預算管理文件編纂、指標測算、預算組織和下達等全局性組織工作。預算工作組成員由預算委員會提名產生，建議組長由公司財務中心總監兼任，財務中心財務經理任執行副組長，副4、組長由公司相關職能管理部門總監擔任，成員由財務中心、人力資源部、資源中心、行政部、各個業務中心等部門經理擔任。成員人數在9人左右。預算工作組的常設機構為財務部，專職負責計劃預算管理文件編纂、資料整理、匯總等工作。職責與權力 對各部門、各單位申報的年度預算初步方案進行預審，審核這些方案和指標是否符合公司的方針、目標，財務和其他經濟數據與指標是否達到基本要求,討論通過或駁回重編。在此基礎上，形成初步確立的結論，報預算委員會審議； 在預算執行過程中，及時搜集情況，提供預算推進中的各種動態分析報告，在規定的權責范圍內處理相關問題； 按照規定的要求向預算管理委員會報告工作匯總年度預算初步方案；每月預算執5、行反饋總體情況；預算委員會指定的其他需要報告的工作； 對有關部門提出的預算修改、調整方案作出初步判斷并提出意見； 組織預算的培訓工作； 向預算編制、執行單位提供技術支持，提出改進預算工作的意見。工作規則 預算工作組為非常設機構，每次會議由預算工作組組長確定會議議程，并主持議事。如組長因故缺席，由組長指定執行副組長代為履行上述職責； 預算工作組的臨時會議由工作組組長提議召開； 預算工作組會議的有關材料準備、整理、書面報告由財務中心財務經理負責；3、預算編制、執行機構的設計各中心預算項目一覽表單位負責預算項目負責人決策委員會提出公司年度經營目標，審定公司年度計劃預算產品中心提出產品發展和工作年度計6、劃和成本費用預算項目中心、工程中心業務計劃、營業收入預算、成本預算、現金流量預算營銷中心業務計劃、營業收入預算、合同額預測，銷售費用預算、現金流量預算資源中心資源發展計劃和相關管理費用預算行政部固定資產和低值易耗品購置、維護計劃，能源費用、宿舍樓和辦公樓物業管理費預算、廣告費預算、樣品宣傳費預算、車輛使用費預算、車輛大修費預算、易耗品及零星固定資產人力資源部人力資源發展計劃和培訓計劃，工資福利預算、招聘、職工培訓預算財務中心財務費用預算、所得稅預算、融資預算、短期投資預算營銷中心、項目中心、工程中心、產品中心為主要業務單元/部門，直接承擔公司總體經營目標的分解業務目標；行政部、資源中心、人力資7、源部和財務中心為公司職能服務部門，業務計劃和目標要來自與各業務單元/部門。第三章 財務預算的編制與修訂1、 財務預算的內容：公司的財務預算在方式上由預算損益表、預算資產負債表、預算現金流量表(企業內部掌握用)及所含主要指標組成。包括資金預算、管理費用及財務費用預算、資產購置預算、拖欠款回收預算、投資收益預算等。為完成財務預算的編制，各公司需根據與總公司簽定的目標及各種經濟因素的預測，具體確定經營預算、財務預算和專門決策預算的內容。預算現金流量表是現金(指庫存現金及銀行存款)收支及投資與籌資活動信息的財務報表。為加強企業內部資金管理，合理、安排與運籌資金，各公司應編制每月的預算現金流量表。各部門8、業務單元、項目預算由業務計劃、收入預算（業務部門和項目）、成本預算和費用預算、資金支持計劃等組成。2、 財務預算編制的方法：包括零基預算法、彈性預算法、比例預算法及經驗數據法等。公司2016年內主要以彈性預算和滾動預算結合為主。3、 財務預算的編制：(1) 預算小組在確定經營預算、管理費用與財務費用預算、投資收益預算等內容的基礎上，編制年度預算損益表。其中銷售費用、管理費用、財務費用、人工成本、利潤總額為重要預算項目。(2) 預算小組根據資產購置預算、拖欠款回收預算、專項決策預算、資金預算及預算損益表等分析編制年度預算資產負債表。其中應收帳款、存貨、長期投資、固定資產、短期借款為重要預算項目9、。(3) 預算小組視公司情況編制現金流量表。首先要將企業活動分為營業活動、投資活動與籌資活動三大類，然后對每一大類進一步區分為現金收入與現金支出。A 營業活動的現金流量反映企業在利潤形成過程中的全部交易事項所引起的現金流動。包括正常銷售收回的現金、逾期拖欠款收回的現金、提供勞務的現金收入、處理存貨收入、應收票據的兌現、貼現、轉讓所取得的收入、利息等現金收入、營業外現金收入及其他營業活動收入；購貨及各項費用(剔除折舊、攤銷、預提工資等)的現金支出、各種稅金現金支出、營業外現金支出及其他營業活動的現金支出。B 投資活動的現金流量反映與投資活動有關的現金收入與支出。包括出售已購買的有價證券、貸款收回10、的本金、出售轉讓投資或廠房設備；對外貸款、購買廠房設備、有價證券、長期投資等的現金支出。公司近期的投資性現金流不多，可不作為預算考慮的重點。C 籌資活動的現金流量反映與籌措資金有關的現金收入與支出。包括銀行與其他債權人的短期與長期借款、發行股票籌集的現金；歸還借款的本金、支付股利等的現金支出。(4) 預算損益表、預算資產負債表應正確編制，使施行考核的主要比率指標，以利于公司的審批和考核。對預算編制中涉及的會計政策問題，如項目收入的、投資收益的確認、費用彈性化方法的選擇等，由公司財務部根據國家會計法規統一確定。各公司需對預算中重要項目的構成、預算編制的依據做附注說明。4、 財務預算的修訂由于財務11、預算建基于總體的目標經營方案，預算的修訂是一個相當復雜的問題。因此，在試行階段，財務預算一經確定，原則上不做修訂。但考慮到公司目前各部門的預算水平及本行業收入的不確定性，公司可以通過彈性預算作為公司年度預算，每季度試行計劃相關的全面預算，年季度末編制下季度的預算，視需要對年度的預算進行必要的調整。公司季度預算一般不作修改，如有必要，需財務中心根據有關部門的申請，向預算委員會提交申請審議通過后，重新修訂，修訂后報告預算委員會審議，需由決策委員會批準。第四章 計劃預算的編制時間和工作程序建議2015年起預算編制工作時間表預算編制工作按公司會計年度組織，每年的預算提前一個季度（3個月）進行，分為預算12、編制準備、預算編制、預算確定三個階段。各階段的工作任務、時間進度如下表：預算階段時間工作任務預算準備10月10日前預算工作組總結當年的預算工作進展和實際完成預計情況，形成預算初步總結報告，提出明年預算工作的總目標，包括公司目標利潤、各業務中心目標利潤和營業規模，并就如何時組織明年預算編制、考核工作做出安排，提出工作建議，報預算委員會。10月18日前決策委員會根據公司整體發展戰略和各業務中心總監分別測算、提出預算年度公司經營目標和各業務中心經營目標。然后得出公司目標利潤、各業務中心目標利潤和營業規模等最后結論，下達給預算委員會至工作組。10月24日前預算工作組根據決策委員會的最終經營目標，具體提13、出各子公司預算年度的主指標、修正指標。10月27日前預算工作組向營銷中心、產品中心、項目中心、工程服務中心、資源中心、人力資源部、財務中心、行政部八個部門通報明年預算目標方案、指標體系和預算組織工作方案，聽取意見。10月31日前預算委員會開會審議、批準預算工作組提出的經過八個部門討論的目標方案預算組織工作方案。續表預算階段時間進度工作任務預算編制11月1-3日預算工作組召開公司預算編制工作會議，將預算目標體系和工作基本方案、預算表格下發給各個部門。11月4-6日各預算小組召開本部門預算會議，安排時間進度和規定質量要求11月7-20日各預算編制單位（職能部門與業務部門）進行預算編制工作11月2114、-26日（1） 各預算工作小組討論、匯總、調整本部門預算方案（2） 各預算工作小組向預算工作組報告預算草案11月27-12月7日（1） 公司預算工作組匯總初步方案。對不合理的預算進行調整，討論通過或駁回重編。在此基礎上，形成初步確立的結論。（2） 將公司預算初稿分發給各有關部門，各部門討論簽署意見后，返回給預算工作組12月8-20日（1） 將預算工作組確認的預算方案交預算委員會審議。不合格的部分駁回重編（2） 預算委員會將預算方案的修訂稿交決策委員會簽署下發12月20-25日打印將訂成正式預算手冊，將預算手冊下達項目預算在項目立項時制定和確定，由項目經理提出項目預算，報相應主管和財務部門審核，15、最終由決策委員會審批確定，作為項目成本費用支出的控制依據。預算執行情況作為項目考核依據。編制程序說明1） 預算工作組總結當年的預算工作進展和實際完成預計情況，形成預算初步總結，結合當年的預算工作執行情況，提出預算年度預算工作的總目標，包括公司目標利潤和營業規模，并就如何組織明年預算編制、考核工作做出安排，提出工作建議，報預算委員會；2） 預算委員會對預算工作組提出的目標體系和組織工作方案進行討論，提出修改意見，報決策委員會；3） 決策委員會根據公司整體發展戰略和各業務發展戰略，討論預算工作組和預算委員會提出的建議，董事長和各業務總監分別測算、提出預算年度公司經營目標和各業務經營目標。然后得出公16、司目標利潤、各業務中心目標利潤、營業規模等最后結論，下達給預算委員會至預算工作組；4） 預算工作組根據決策委員會的最終經營目標，具體提出各業務中心預算年度的主指標、輔助指標和修正指標。預算工作組向營銷中心、產品中心、項目中心、工程服務中心、資源中心、人力資源部、財務中心、行政部八個部門通報明年預算目標方案、指標體系和預算組織工作方案，聽取有關的建設性的操作性意見；5） 預算委員會開會審議、批準預算工作組提出的經過職能部門討論的目標方案、指標體系和預算組織工作方案；6） 預算工作組召開全公司預算編制工作會議，將預算目標體系和工作基本方案、預算表格下發給各個部門；7） 各個預算工作小組進行討論，依17、據下發的預算表格，著手預算編制工作，形成各個部門預算初稿；8） 各個部門將預算初稿上交預算工作組；9） 預算工作組負責各個部門預算指標的匯總協調，形成公司預算總表初稿；參照目標方案討論通過或駁回重編。在此基礎上，形成初步確立的結論；10） 將公司預算初稿分發給各個部門，各個部門經討論簽署意見后，返回給預算工作組；11） 預算委員會討論通過預算工作組提交的預算總表初稿，最后將預算總表定稿上報決策委員會；12） 決策委員會對照明年戰略計劃安排，審核預算總表定稿，并簽署意見，下發執行；13） 預算工作組將預算總表裝訂成冊，下發至各個部門。第五章 預算外資金的申請和調撥公司各業務單元或職能部門在經營過18、程中產生預算外資金需求，應由業務單元的總監（部門經理）提出書面的預算外資金申請，并交財務中心審核，不超出5%時，由董事長的審批并核準后，方可實施；超過5%時，需報董事長審批，經決策委員會批準后，方可實施。第六章 財務預算的控制與考核1、財務預算的控制在預算的執行過程中，要對企業經營的各個方面、各個環節、各個階段的重要預算項目進行事前、事中、事后控制。(1) 按經營活動的階段進行控制A、事前控制：在編制預算過程中，對經營活動應進行嚴格的事前規劃和審核。B、事中控制：在經營活動的過程中，要貫串和執行既定預算，從簽訂合同或業務發生時起，即跟蹤、反饋，進行日常控制，對實際與預算的差異及時調整，發現問題19、及時糾正。C、事后評價：每項主要經營活動結束，要對照既定預算做出評價，綜合分析，以便在以后的經營活動中采取積極措施，為完成財務預算、保證企業健康持續發展奠定基礎。(2) 按預算的主要項目進行控制為保證預算的實現，公司應根據自身的經營特點及實際，針對重點預算項目及內容進行重點控制。A、對營業成本的控制：對于公司而言，主要是人員的控制，嚴格執行人員數量的控制。B、對三項費用的控制：公司各部門應嚴格按規定進行費用的安排及申報，根據審批后的費用預算嚴格控制。對相對固定(管理)費用按預算絕對額進行控制。對經營費用按其業務量的變化進行相對額控制。對相對可變(管理)費用按重點項目進行控制。主要應控制好修理費20、工資及獎金、業務招待費、涉外費、差旅費、交通費、電話費等。C、對現金流量的控制：以保障公司現金周轉的良性循環為目標，各公司要在經營活動的各個方面和各個環節采取有效措施，努力開源節流，適當留有余地。講求經濟效益，不能停留在帳面利潤上，而要注重利潤的現金實現。同時，要科學合理安排好現金余缺的調劑，提高資金使用效率及效益。D、對業務量的控制：由于三項費用中有一部分為相對固定費用，其不隨業務量的增減而變化。所以業務量的增減幅度應小于利潤的增減幅度。因此，企業應在人力、資金及市場可能的情況下，在事前嚴格控制的前提下，盡可能增加營業額，以求更好的規模效益。(3) 編制預算控制報告：公司各部按季編制預算執21、行情況的控制報告，并上報公司財務中心。旨在分析過去，指出問題，控制未來，采取措施，以利于完成財務預算，改善公司的資產狀況和財務狀況。(4) 預算回顧分析公司執委員計劃預算月例會領導小組應根據各公司具體預算的期間跟蹤、了解各業務單元預算的執行情況，并按季進行全公司預算執行情況分析。對于各公司共性的問題及困難，及時溝通及反饋信息，專題研究，解決問題，協調業務單元經營活動，以發揮整體優勢，完成全公司的既定目標。2、財務預算的考核施行初期的12年內，由于預算的合理性和準確性不足，建議不作為考核的主要指標和直接依據，公司預算和業績考核體系的結合宜逐步進行。(1) 各公司應于下年第一季度，在公司財務決算的22、同時，對財務預算的執行情況做出總結，將本年預算、修訂預算、本年實際及其增減差異，全面反映于預算執行情況表中。(2) 營銷中心、項目中心、工程中心，應根據預算執行情況表對經營活動進行動態分析，將主要預算項目如業務量變化、應收帳款回收情況費用支出情況利潤完成情況、固定資產原值變化及依據等細化分解，進行實際與預算差異的詳細分析，并分析差異的原因。(3) 公司預算委員會檢查了解各業務單元和職能部門的會計處理及報表真實情況之后，依據業務單元和各部門的財務決算和預算執行情況以及客觀環境、政策的變化，區分預算與實際的可控差異與不可控差異，通過全面分析，綜合考核各業務單元的業績，和職能部門成本控制的業績，進行評估，并依據公司獎金分配方案提出對各業務單元和職能部門進行獎懲的建議意見，經決策委員會審查批準后執行。