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1、- 本資料來自 -南陽森霸光電公司全面預算管理制度2014年10月18日目錄第一章 總則第二章 預算的管理機構第三章 預算的編制第四章 預算的執行調整第五章 預算的執行控制第六章 預算的分析考核和獎懲第七章 附則第一章 總則第一條 為了加強對預算的內部控制，規范預算編制、審批、執行、分析和考核，提高預算的科學性、嚴肅性，促進實現預算內部控制目標，根據財政部企業內部控制基本規范等國家有關法律法規，結合公司章程和財務管理制度制定本制度第二條 全面預算管理制度是根據公司的發展戰略，以現金流量為重點，逐層分解相關指標對各部門下達目標，全程管理其經營活動。并對其實現的業績進行考核與評價的內部管理制度。第2、三條 本制度及相關和流程指引所用術語及定義1. 部門負責人：指一個部門的總監或經理等部門最高負責人，對本部門業務計劃和預算相關工作承擔最終責任。2. 預算管理委員會也稱預算委，負責預算的組織及審定工作，同時也承擔經董事會授權的部分工作，由公司總經理任預算委員會主任，副總經理、財務總監任預算委員會副主任，成員包括其他部門總監及分管領導，相關部門經理等其他指定人員3. 預算管理常務小組為預算管理委員會的常設機構，設于財務部門，因此在編制預算過程中，財務總監任預算常務小組組長，財務經理、各部門經理，預算協調員任組員第四條 全面預算管理工作以建立以戰略目標為導向，業務計劃為主線，全面預算報告為工具，績3、效考核為保證的四位一體預算管理總體體系，根據企業經營及市場環境特點，建立調整預算關鍵績效考核指標內容。第五條 企業全面預算是指企業一定期間各項生產經營活動的安排，把企業一年內的經營目標、經營計劃和經營活動內容用數字化，價值化表格化的形式表達出來然后以公司法規制度形式下達給各級經營管理者，要求經營者必須按照預算的計劃軌道行駛，調整預算要經董事會或預算委員會審批。第六條 實行全面預算管理應加強預算風險制。1. 不編制預算或預算不健全，可能導致企業經營缺乏約束或盲目經營2. 預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業資源浪費或發展戰略難以實現。3. 預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴。可能導致預算管理流4、于形式4. 預算調整下達未經適當審批或越權審批，可能因重大差錯舞弊行為而導致損失5. 考核結果獎懲不公平、不合理，造成預算失去其應有的權威性和嚴肅性，導致預算管理流于形式6. 預算調整考核和控制不符合企業的相關規章制度，導致企業員工的工作積極性下降第七條 為有效控制風險，全面預算管理就有嚴密的程序性，需要做到1. 預算管理應體現嚴肅性和科學性2. 以企業經營發展戰略分解的年度目標為依據編制全面預算方案3. 預算管理機構設置科學合理健全4. 建立有效的預算啟動，編制，執行，分析，調整，考核，評估控制流程，各環節清晰嚴密，防止工作扯皮第二章 預算的管理機構第八條 本公司的預算管理組織機構為經董授權5、的在總經理領導下的預算管理委員會，由公司總經理，副總經理財務總監及各職能部門總監或分管領導組成第九條 公司董事會是預算管理的決策機構，在預算組織機構中居于核心地位，負責批準預算管理的制度的流程指引。確定年度經營目標預算目標和部門及成員企業的業績合同審議和批準全面預算方案預算調整方案和年度財務決算預算考核方案預算考核結果及其他相關重大事項第十條 預算管理委員會是董事會預算管理工作的執行機構，以預算專項會議的形式審議或審查各項預算事項，聽取預算實施結果的分析匯報，預算管理工作由預算管理委員會統一規劃統一標準，統一管理，預算專項會議由總經理主持，各部門總監，相關部門經理，子公司負責人參加會議，預算管6、理委員會由財務部負責日常工作。第十一條 預算管理委員會在預算管理中的主要職責1） 組織編制，綜合平衡預算草案，審查財務部提交的全面預算草案2） 審批預算目標分解方案，預算編制方法和程序3） 組織下達經批準的正式年度預算4） 協調解決預算編制和執行中的重大問題5） 依據授權審批預算調整方案6） 對公司全面預算總體執行情況進行考核7） 向董事會報告預算方案，預算重大調整，預算執行情況有關預算制度制定情況8） 其他全面預算管理事宜第十二條 公司總經理是全面計劃和全面預算編制的第一責任人，負責組織相關部門根據董事會或預算管理委員會確定的年度經營目標編制經營計劃和預算草案報董事會審批，并根據審批后的計劃7、和預算組織執行第十三條 財務部負責日常預算管理工作，主要職責是：1） 擬定企業各項全面預算管理制度，并負責檢查落實預算管理制度的執行2） 擬定年度預算總目標分解方案及有關預算編制程序方案的草案，報預算管理領導小組審定3） 組織和指導各級預算單位開展預算編制工作4） 預審各預算單位的預算初稿，進行綜合平衡，并提出修改意見和建議5） 匯總編制公司全面預算草案，提交預算管理領導小組審查6） 跟蹤監控公司預算執行情況7） 定期匯總分析各預算單位預算執行情況8） 接受各預算單位的預算調整申請，根據公司預算管理制度進行審查，集中制度年度預算調整方案報預算管理領導小組審議9） 協調解決公司預算編制和執行中的8、有關問題10） 提出預算考核和獎懲方案，報預算管理領導小組審議第十四條 預算常務小組，是財務預算編制部門，在財務總監的領導下，負責全面預算的總體匯總和平衡，其他部門應予以協助配合，主要職責是1） 根據公司的年度經營目標和計劃，制定、修改公司的預算政策，預算管理的具體措施和指引，預算表格體系等，報預算管理委員會批準實施2） 向其他部門傳達預算的編制方針程序具體指導各部門的業務預算編制3） 根據預算的編制原則平衡各部門的業和預算編制公司的財務預算草案4） 召開各部門預算編制會議，與企管部門共同檢查確認預算編制進度，組織討論平衡預算并報預算管理委員會審批5） 按預算管理委員會的要求，組織和監督財務預9、算實施，具體跟蹤檢查預算實際執行情況6） 預算執行完畢后，按要求及時形成預算執行反饋和差異分析報告，月度預算提交預算執行差異反饋組各部門，季度提交預算差異分析報告給各部門和預算管理委員會，提出預算考核方案第十五條 公司各部門及各分子公司全面參與公司全面預算工作，并具體負責本部門預算管理工作，主要包括以下內容1） 實施部門評估，進行資源盤點和分析，進行任務盤點2） 擬定部門年度行動計劃，協助企管部門編制公司年度經營計劃3） 各自業務預算的編制執行分析控制監督工作4） 配合財務部門做好公司財務預算的綜合平衡協調分析控制等工作5） 部門負責人和預算協調員參與公司財務預算工作的全過程，部門負責人對本部10、門的預算執行結果承擔責任6） 組織落實執行計劃和預算，對結果負責，接受預算管理委員會財務人力資源監督考核第十六條 各分公司經理負責按本制度的要求組織本公司范圍內的年度計劃和預算的編制，并配合總公司編制合并的計劃和預算第三章 預算的編制第十七條 本公司預算的編制的基本原則及各單位職責：全面預算執行單位是根據其在公司預算總目標實現過程中的作用和職責劃分的，承擔一定經濟責任，并享有相應權利和利益的公司內部各單位，包括公司內部各職能部門，所屬分子公司等預算執行單位在預算管理部門的指導下，組織開展本部門或本公司全面預算的編制工作，嚴格執行批準下達的預算各預算執行單位的主要職責是：1） 提供編制預算的各項11、基礎資料2） 負責本單位全面預算的編制和上報工作3） 將本單位預算指標層層分解，落實到各部門，各環節和各崗位4） 嚴格執行經批準的預算，監督檢查本單位預算執行情況5） 及時分析報告本單位的預算執行情況，解決預算執行中的問題6） 根據內外部環境變化及企業預算管理制度，提出預算調整申請7） 組織實施本單位內部的預算考核和獎懲工作8） 配合預算管理部門做好企業總預算的綜合平衡，執行監控，考核獎懲等工作9） 執行預算管理部門下達的其他預算管理任務各預算執行單位負責人應當對本單位預算執行的結果負責第十八條 全面預算的編制程序及流程全面預算業務的基本流程包括預算編制，預算執行和預算考核三個階段，其中預算編12、制階段包括預算編制，預算審批，預算下達等具體環節，預算執行階段涉及預算指標分解和責任落實預算執行控制預算分析，預算調整等具體環節，這些業務環節相互關聯，相互作用，相互銜接，周而復始地循環，從而實現對公司全面經濟活動的控制第十九條 預算編制的內容要求1. 經營預算 經營預算是反映預算期內可能形成現金收付的生產經營活動的預算，包括銷售預算，生產預算制造費用預算，生產成本預算，期間費用預算（銷售費用/管理費用/財務費用預算）其他業務預算等1） 銷售預算是公司銷售各種產品或提供各種勞務可能實現的銷售量或業務量及其收入的預算，依據年度目標利潤，預測的市場銷量或勞務需求及提供產品結構以及市場價格編制2） 13、生產預算是公司在預算期內所要達到的生產規模及其產品結構的預算，是在銷售預算的基礎上依據各種產品的生產能力，各項材料及人工消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制，包括人工預算和直接材料預算等3） 制造費用預算是公司在預算期內為完成生產預算所需各種間接費用的預算，主要在生產預算基礎上按照費用項目及其上年預算執行情況根據預算期降低成本，費用的要求編制4） 產品成本預算：是公司在預算期內生產產品所需的生產成本，單位成本和銷售成本的預算主要依據生產預算，直接材料預算直接人工預算制造費用預算等匯總編制5） 采購預算是：公司在預算期內為保證生產或者經營的需要而從外部購買各類商品各項材料低值易耗品等存貨的預算14、，主要根據銷售預算，生產預算，期初存貨情況及期末存貨經存量編制6） 期間費用預算：是公司在預算期內組織經營活動必要的管理費用財務費用和銷售費用等預算，在區分變動費用和固定費用可控費用和不可控費用的基礎上根據上年度實際費用水平和預算期內的變化因素，結合費用開支標準和降低成本費用的要求，分項目分責任單位進行編制，其中研究開發費用、業務招待費、差旅費、運輸費、會議費、廣告宣傳費、加油費等重要項目，應當重點列示7） 其他費用預算包括其他業務的收支，繳納稅金政策性補貼，對外捐贈支出及其他營業外支出等根據實際情況及國家有關政策規定編制2. 資本預算資本預算是公司在預算期內進行資本性投資活動的預算，包括固定15、資產投資預算，權益性資本投資預算，債券性投資預算等1） 固定資產投資預算是公司在預算期內購建，改建，擴建，更新各類固定資產進行資本投資的預算，根據公司有關投資決策資料和年度固定資產投資計劃編制，處置固定資產所引起的現金流入也列入資本預算2） 權益性資本投資預算是在預算期內為獲得其他企業單位的股權及收益分配權而進行資本投資的預算，根據有關投資決策資料和年度權益性資本投資計劃編制，公司轉讓權益資本投資或收取被投資單位分配的利潤（股利）也列入。3. 籌資預算籌資預算：是公司在預算期內需要新借入的長短期借款以及對原有借款,還本付息的預算或股權融資等預算依據公司有關資金需求決策資料,期初借款余額,年度資16、金需求,預計利率或股權轉讓比例等編制.4. 財務預算財務預算：主要以預計現金流量表,預計資產負債表和預計損益表等形式反映1) 預計現金流量表是按照現金流量表主要項目編制的反映公司預算期內一切現金收支及其結果的預算,以業務預算資本預算和籌資預算為基礎,是其他預算有關現金收支的匯總,主要作為公司資金頭寸調控管理的依據2) 預計資產負債表是按照資產負債表內容和格式編曲制的綜合反映公司期末財務狀況的預算報表,根據預算期初實際的資產負債表和銷售預算,生產預算,采購預算資本預算籌資預算等有關資料分析編制3) 預計損益表是按照損益表的內容和格式編制的反映公司預算期內利潤目標的預算報表,根據銷售預算,生產預算17、,產品成本預算,期間費用預算,其他預算等有關資料分析編制. 第四節 預算的執行調整第二十條、公司預算一經批準下達，各部門必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各部門各環節各崗位第二十一條、費用預算剩余可以跨月使用，但不能跨年度使用。預算費用不能跨項目調節，沒有預算的項目進入預算外，按相應的流程審批第二十二條、公司正式下達執行的預算，不能再作調整。但當市場環境，經營條件，國家法規政策等發生重大變化或出現不可抗力的重大自然災害，公共緊急事件等致使預算的編制基礎不成立或將導致預算執行結果產生重大差異，需要調整預算的，由責任部門提出在申請獲得批準前，不得突破原預算金額限制。第二十三條18、預算的調整分以下三大類1. 預算收入和支出時間調整，指預算總額不變，額度在不同的執行期間（月度或季度）可以適當調整2. 預算的減少，預算的減少主要指營業收入，現金流入的減少和成本費用的節約，成本費用的節約一般不作調整，收入和現金流量的減少涉及年度經營目標的調整只有符合第二十二條的情況下，才對預算減少進行調整3. 預算的增加，預算的增加主要指成本費用支出的增加，需要做追加預算，預算應堅持硬預算原則，保持嚴肅性，除出現第二十一條情況外不做追加，可以在半年度總結的同時統一進行一次調整申請，報預算管理委員會和董事會審批第二十四條、公司預算的調整除應第二十一條為基礎外，還應符合以下要求1. 預算調整事19、項符合公司發展戰略和現實生產經營狀況2. 預算調整重點放在預算執行中出現的重大的或非正常的關鍵性差異方面3. 預算調整方案客觀可行第二十五條、調整預算時由主責部門書面報告，闡述預算執行的具體情況，客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度，預算的調整幅度等，報部門負責人或分公司負責人審核提現意見上報申請，根據預算調整流程，財務部門對職能部門提交的預算調整報告進行審核分析后集中編制公司年度預算調整預案，提交預算委員會審定，報董事會審批簽發后下達執行，對于不符合要求的預算調整申請，財務部門應予以否決第二十六條、預算內預算執行的控流程1. 預算內資金的支由部門經理（部門負責人）審核。成本費用會計審20、核，財務經理審核分管副總審批后根據不同的資金審批權限由財務總監總經理批準財務部門辦理資金支付手續2. 預算內支出審批控制流程詳見費用報銷管理程序。第二十七條、預算外支出審批控制流程：1. 先做追加預算，再做用款申請，沒有追加預算的不得進行用款審批2. 所有預算外資金需求均應納入考核和預算分析3. 業務部門應在按時完成原計劃和申請補充計劃之間找尋平衡，不得為了避免追加預算而拖延業務工作的推進4. 追加預算經審批通過后，再執行費用報銷和款項支付申請第二十八條、各職能部門應對照已確定的責任指標，定期不定期地對部門及人員責任指標完成情況進行檢查實施考評，公司對重大預算項目和內容將密切跟蹤其實施進度和完21、成情況，實行嚴格監控，由財務部，人力資源部及總經辦對計劃完成情況進行持續考評。第二十九條 、對已納入公司預算，但支付手續不健全，憑證不合規的支出項目，財務部門不得辦理支付。第三十條 、跨部門費用轉移，如果因其他部門的原因導致本部門的費用增加，則該費用支出記入相關責任部門，但費用的轉移必須知會轉入部門并經該部門最高負責人簽字認可如果轉入轉出部門對此有異議,先經該爭議部門的最高負責人相互協商,協商不成可找財務總監參與協調,如還不成,則經總經理辦公會裁決第六章 預算的分析考核和獎懲第三十一條、 企業應當建立預算分析制度,預算管理委員會應定期召開預算執行分析會議從定量和定性兩個層面分析預算執行企業的現22、狀,發展趨勢.研究落實解決預算執行中存在的問題的措施,糾正預算執行的偏差第三十二條、預算年度終了,預算管理委員會應當向董事會報告預算執行情況,并依據預算完成情況兌現績效考核方案,落實獎懲第三十三條、預算執行審計,公司審計部門要對該年度的預算執行情況進行審計,并出具審計報告報送預算委員會作為預算考核的依據之一（目前此部門暫無可考慮不列入）第三十四條、公司各部門應當加強溝通和聯系,確保相關業務預算的執行情況能夠相互監督協調一致并利用有關財務業務市場技術政策法律等方面的信息資料,從定量與定性兩個層面充分分析預算執行的現狀,發展趨勢及存在的問題對于預算執行差異客觀分析產生的原因,提出解決措施或建議 第23、三十五條 財務部門應當運用財務報告和其他有關資料,采用比率分析比較分析因素分析等方法監控預算執行情況及時向預算委員會和各部門報告或反饋預算執行進度,執行差異及其對公司預算目標的影響,促進公司完成預算目標,并應當定期組織召開預算執行分析會議.通報預算執行情況,研究解決預算執行中存在的問題提出整改措施第三十六條 預算分析的基本流程為1. 財務部門(預算小組)每月15日前形成月度預算執行情況反饋給相關部門,對重大差異向相關部門提出預警2. 各部門核對檢查預算的執行情況尋找和分析差異的原因,制定應對措施應于每月18日前上報財務部門,可以在例行月度會上進行分析和評價3. 財務部門根據各部門的預算執行情況24、分析復核分析差異產生的原因,每月形成一次預算分析報告,上報預算委員會相關領導4. 人力資源部根據月度執行差異和季度預算分析報告,根據考核制度和方案落實考核責任5. 對重大預算差異,預算小組可以提請預算委員會舉行臨時會議行討論分析,落實修正措施第三十七條 、 預算差異分析報告包括以下內容1. 本期預算額、實際發生額、差異額、累計預算額、 發生額、差異額 2. 對差異額進行的分析3. 產生不利差異的原因,責任歸屬,改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固推廣的建議等第三十八條 公司實行對預算執行情況的評價考核制度與相應的激勵機制掛鉤,實施事后控制,增強預算管理過程的完整性和權威性,預算編制質量25、和執行情況考核是績效評價的重要內容.應當結合年度業績考核指標進行,與預算執行單位(部門)負責人獎懲掛鉤,并做為評價優秀部門,優秀管理人才的參考指標第三十九條 企業預算執行情況考核原則：量化指標采取彈性預算考核以經審批的預算作為預算執行情況考核基礎在設定的彈性區間內進行考核。對于效益指標考核的剔除因素以及非企業本身產生的客觀因素，應由各預算執行單位上報相關證明文件，由預算管理部門審核，并報經預算管理委員會批準后剔除。第四十條 預算評價的主要內容包括：1. 是否按預算編制程序及日程進度完成預算的編制2. 是否嚴格執行經批準的預算3. 預算編制執行的準確程度4. 預算編制執行中的溝通與配合程度5. 26、評價公司預算管理系統及預算的完成情況，分析公司財務狀況和經營狀況第四十一條 對預算的考核包括預算完成的情況，預算編制的準確性與及時性等指標，其中財務指標一般包括：利潤額預算指標，利潤率預算指標，銷售收入預算指標，現金流量預算指標，毛利預算指標，費用預算指標，周轉率預算指標投資回報率指標等。非財務指標視各分公司不同在年度目標中分別設置，報預算委員會批準，其中費用控制指標將直接與月績效考核掛鉤具體如下：一）單項預算超支的考核：單項預算開支累計超支兩次內不納入KPI考核，第三次超時按如下方式考核（A代表超預算金額，B代表超預算百分比）（具體標準未定）二）部門預算總額超標時，按如下方式納入KPI考核（其中C代表超預算金額。D代表超預算百分比）三）預算達標（其中E代表節約金額）第四十二條 考核結果按公司考核管理制度及相關制度規定對相關責任部門責任人進行獎懲第七章 附 則第四十三條 本制度由預算管理委員會制定報董事會討論通過后發布執行。第四十四條 本制度執行過程中的問題由財務部負責解釋在需要的時候由財務部匯總修改意見，報預算管理委員會審定后報董事會批準對制度進行修訂。- 本資料來自 -