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1、江蘇正中會計師事務所有限公司質量管理制度為進一步提高我所執業質量水平，加強執業質量內部控制，依據會計師事務所質量控制準則第5101號業務質量控制、中國注冊會計師職業道德守則、會計師事務所內部治理指南規定，特制定本制度。 一、業務承接與保持 積極開拓，不斷擴大市場占有份額，拓寬服務領域和服務空間，樹立優良的執業形象是全所執業人員的重要奮斗目標。把好項目的入口關是提高項目質量的重要因素。 1、承接業務，應充分了解委托目的，客戶基本情況，考慮自身的經驗、對委托事項的熟悉程度和獨立性，被審計單位管理當局是否正直與誠實，與前任注冊會計師的關系及是否有利益沖突，是否有足夠的能夠勝任的人力資源并能按時完成委2、托等因素，初步評估風險后確定是否承接。事務所的全體人員都應積極承攬業務，但承接業務必需由部門負責人以上人員批準、統一委派。 2、各項業務均應由事務所統一接受委托，任何人不得以個人或其他單位名義承接業務。3、應按規定與客戶簽訂業務約定書，業務約定書由所長授權部門負責人代表本所簽訂。重要的項目由部門負責人報所長簽字。所有項目的業務約定書由辦公室分別不同類別按順序編號。在簽定約定書時，重要的項目應充分考慮成本效益原則，與客戶協商確定收費數額和收費方式，并負責按規定，及時將費用收取到帳。不得在未簽訂約定書之前進入企業進行具體的測試程序。不得為承攬業務而降低收費標準。業務約定書原件由辦公室集中歸檔，復印3、件存業務檔案。4、業務承接應對事務所的獨立性進行評估，事務所不能承接合伙人直系親屬委托的審計事項。項目經理及以上人員的直系親屬委托事項，應報辦公室備案，但相關人員不能參與該項目的執行。事務所每年都應該取得全體人員對獨立性的書面承諾。5、業務承接應評估事務所自身的勝任能力，如，執業經驗、專業勝任、人力資源配套、客戶的時間要求、專家委派（聘請）等。6、業務承接應對客戶需求的背景進行了解，主要了解企事業成長的背景、在行業內部及社會公眾中的形象、有無重大控制論事項、以往接受審計的情況（關注與前任審計師的關系）、本次審計的特定目的、有無特殊要求等。7、對接受與保持客戶關系和具體業務產生重大分歧時，由業務4、協調小組全體會議，以少數服從多數的辦法進行集體決策，必要時由主任會計師決定。8、執業人員、復核和監查人員應注意收集執業過程中客戶存在的重大事項，對在本期或以前業務執行過程中發現有重大事項的客戶，應評估對保持客戶關系可能造成的影響。對發現可能無法保持關系的客戶，應以書面報告形式報主任會計師（事主任會計師）處理。9、辦公室建立事務所的客戶檔案，連續記載審計結論的類型、社會公眾及媒體的企業的不利評價及報道、特定問題的處理過程及結果、審前調查與執行的重大差異等。事務所不應與缺乏誠信的客戶發生關系。10、對執業、復核、監查過程中發現存在重大、可能影響事務所事項的客戶，應評估是否維持合約的可能，如不能維持5、需要解除業務約定書的：一是，通過內部程序，向業務執行所在部門負責人書面提出，部門負責人與相關復核人員協商評估后，報報主任會計師（事主任會計師）批準；二是，通過外部程序，由事務所派出適當的人員與客戶管理層勾通，說明情況。必要時應與事務所法律顧問勾通。11、業務承接的過程，應詳細記載于工作底稿。12、業務承接人員對客戶檔案的查閱，應按內部管理程序執行。 二、工作委派工作委派是項目質量管理的重要環節，是項目成敗的基礎，也是檢驗一個事務所實力的標志。1、項目負責人由部門負責人指派，項目小組成員由項目負責人提議，報部門負責人批準。由于專業力量不足，需所內其他部門協助或聘請外部專家參加的項目，應報分管所長6、批準。2、一人不得單獨執業。項目小組的人員組成，應根據客戶的具體情況，考慮：獨立性、工作經驗、執業敏感和專業判斷能力、專業搭配、性格素養、協作精神等因素。按精簡、高效的原則合理調度和搭配項目小組的組成人員。項目組成人員必須堅持：行政上下級服從上級，統一行動聽指揮；專業上堅持原則，服從真理。但項目小組工作人員必須做到：獨立、客觀、公正，維護和樹立個人和項目小組的執業形象。對外可以討論但不得爭論，對內應堅持原則，但項目小組成員要服從項目負責人的統一領導。執業人員之間不得在客戶面前爭論問題。3、實行定期輪換制，項目負責人執行同一客戶審計，最長不超過3年。4、同一客戶的業務保持與提供咨詢等增值服務，應7、分別不同人員執行。5、注冊會計師應當與前任及繼任注冊會計師保持良好的合作關系，但不得涉及商務問題。6、項目執行過程中，項目組成員一般不得調換。特殊情況下，項目負責人的調換，需經分管所長批準。其它項目組成人員調換，需經部門負責人批準，并告知分管主任會計師。三、執業過程中的技術支持執業過程中的培訓、咨詢，是高質量完成各項鑒證、報務工作的重要保障。事務所應該形成一套健全的質量管理機構、高效的培訓機制、良好的交流咨詢管道及研討氛圍。1、事務所質量管理機構分為管理機構、執行機構和監督機構。董事會專家委員會是代表事務所執行質量管理的最高管理機構，具體負責質量管理制度的制定、執行和考核，重大業務問題的研究，8、全所各級審計人員咨詢答復。其組成人員由分管業務的副主任會計師、各部門負責人、在事務所工作10年以上且有一定業務專長的注冊會計師、外聘專家組成。各業務部室是質量管理的執行機構，具體負責本部門人員專業技術、技能的學習和培訓、質量管理制度的貫徹落實和組織實施、本部門各級審計人員咨詢答復、業務執行結果的復核和稽查。部門負責人是主要責任人。監事會質量管理委員會是本所質量管理的監督機構，負責檢查、監督、考核質量管理制度的健全性和執行的有效性。2、各級審計人員在執行業務過程中遇到不熟悉的業務問題應及時詢問上一級業務主管人員，業務主管人員可以口頭、書面、電子文形式給予回復。各級審計人員都可以向外部尋求技術支持9、，但作為執行的依據時，應經過必要的內部討論并報告上一級業務主管人員。被咨詢人員應將詢問的過程、處理的依據、結果記錄于工作底稿，以完整地反映審計人員的工作軌跡。3、事務所實行單個項目、業務部門和事務所三級培訓機制。一般項目，審計方案、審計計劃應傳達到項目組每一倍成員。項目經理應就審計風險、審計重點向項目組成員進行講解，并明確應關注事項。規模較大的項目，應進行審前調查，編制具體審計方案，報分管所長審核后，項目經理就項目背景、適用法律法規和政策、過程中的勾通匯報、審計風險、審計重點等，對全體項目組成員進行培訓。各業務部門，應就當年執業過程中出現的問題、新的法律法規和政策、服務創新等內容，定期或不定期10、組織部門全體人員進行培訓。事務所，每年就新的法律法規和政策、服務創新、全所執業過程中出現的問題，組織全體人員進行全面或專題培訓。對跨部門的規模較大的項目，由分管所長組織培訓。4、鼓勵各級審計人員開展必要的學術討論，形成良好的咨詢、研討氛圍。研究和討論問題沒有人員級別的區分，結果應服從國家法律、法規、制度或準則。國家法律、法規、制度或準則沒有涉及到的問題，以專家委員會的決定為依據。5、鼓勵各級審計人員堅持自己的學術觀點。對于爭議問題的解決，應按如下程序辦理:首先，要在項目小組內部求得統一，項目經理應對有爭議的問題，組織項目小組組成人員進行討論，由項目經理統一意見并執行；二是，不能統一意見的，應向11、部門負責人咨詢，由項目經理傳達并執行；三是，對部門負責人咨詢意見仍有分歧意見的，由部門負責人向分管副主任會計師咨詢，由部門負責人向下傳達執行；四是，對副主任會計師咨詢意見還有分歧的，應提交專家委員會討論，并按專家委員會的意見執行。五，對專家委員會意見仍有分歧的，主任會計師組織集體的討論或通過適當的咨詢解決意見分歧。各級審計人員對事務所的最終決定有分歧的，可以向行業協會、國家相關主管部門、事務所內部或外部其它具備適當知識、資歷和經驗的專業人士等咨詢，以尋求支持。在分歧事項未解決前，質量控制復核人不能簽字，不能出具業務報告。對爭議的提出、討論、解決過程，應記錄于工作底稿。四、監督各檢查各級質量控制12、人員都應對前道的所有程序做必要的監督。及時了解項目執行過程中的重大問題，必要時應做一些現場的指導。復核項目工作計劃、評估項目風險，審查前道項目程序和結論。全面保證工作質量，降低執業風險。各級質控人員都有及時總結經驗教訓和在面上進行指導的義務。1、行政監督制度審計日記制度，各級審計人員都應堅持審計日記制度，將每天的工作內容、處理的重大問題及依據、請示的問題及處理結果等集中記載于審計日記。審計日記應保存于工作底稿中，同時以電子文檔形式報部門負責人和辦公室，辦公室將對其作為事務所人事考核的依據。項目周報制度，規模較大的項目，項目經理每周應以文件形式向部門負責人報告項目進展、審計過程中發現的問題、問題13、的處理、需要請示的問題等，部門負責人應以文件形式及時回復。項目實行分組的，項目分組組長每周應以文件形式向項目經理（主審）報告項目進展、審計過程中發現的問題、問題的處理、需要請示的問題等，項目經理（主審）應以文件形式及時回復。部門月報制度，部門負責人每月應以文件形式向分管所長報告本部門各個項目的項目進展、審計過程中發現的問題、問題的處理、需要請示的問題等，分管所長應以文件形式及時回復。審計總結，每個項目的項目經理，應當就項目的背景、審計中發現的問題及處理結果（已調整、未調整）、審計意見、工作建議等進行總結。審計總結應保存于工作底稿，關以電子文檔形式報部門負責人和辦公室，辦公室將對其作為事務所人事14、考核的依據。2、項目跟進監督部門負責人以上的人員，應根據項目的具體情況，追蹤項目進程，了解項目進度、解決項目執行過程中的問題、查檢業務程序的執行，保證項目的按時完成。3、外部監督事務所根據需要可以聘請外部專家，對執業人員的執業質量進行檢查。對投訴和指控，統一由辦公室受理，由主任會計師指定專門人員調查核實，將調查核實結果告知投訴或指控人員，如確有問題還應通知相關人員進行整改。對投訴和指控的受理、調查等相關人員必須為投訴和指控人員保密。4、合伙人監督 監事會質量管理委員會，審查事務所質量控制制度的健全性，對制度缺陷、錯誤提出整改意見。監督并檢查事務所質量控制制度的執行，對執行不到位或執行偏差及時糾15、正，并檢查整改效果。質量管理委員每年應抽取所有項目經理至少一分執業報告進行檢查，形成查檢報告，告知相關執業人員，其執業質量存在的問題。監事會質量管理委員會每年應向公司股東會報告上一年度質量管理制度的執行情況。5、發現問題的處理在實施監督過程中，發現確有報告可能存在不當、程序遺漏或職業道德缺陷等問題，各級監督人員都應及時分析問題產生的原因及影響，采取必要的措施，及時處理消除隱患。如有處理不了的問題，應及時報主任會計師處理。 五、復核 執業質量是會計師事務所的生命線。我所執業質量實行三級和四級相結合的內部復核制度。其流程為：項目負責人部門負責人總會計師分管所長。1、復核的范圍（1）復核財務報表或其16、他業務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；（2）檢查與項目組作出重大判斷及形成結論是否正確；（3）復核在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施是不恬當；（4）檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行了適當咨詢，以及咨詢得出的結論的執行情況；（5）復核執業人員所作出的判斷，尤其是關于重要性和特別風險的判斷是否存在偏差；（6）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；（7）審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執行的工作，是否支持得出的結論；（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。（9）檢查審計日記、審計總結是否完整并能反映其工作軌跡。部門負責人應當全面復核執業17、報告，部門負責人以上人員可以根據項目的具體情況進行重點復核，但不能減輕其復核責任。2、業務方案、工作計劃的復核程序一般項目的業務方案、工作計劃由項目經理編制，部門負責人審核批準。規模較大的項目，業務方案、工作計劃由項目經理編制，部門負責人復核，總會計師審核批準，總會計師認為必要時，可以報分管所長審核批準。3、業務報告的復核程序（l）項目完成后，由項目負責人編寫項目完成總結報告，送所在部門負責人復核，部門負責人復核并簽署意見后，送總會計師審核后送分管所長審批簽發。各級復核人員逐一在報告審批表上簽字。（ 2）專業歸口。各部門按專業勝任原則從事的非部門歸口業務，除按程序操作外，還應由專業歸口部門負責18、人審核。 （3）辦公室接到經分管所長簽發同意的報告書后，根據時間先后并照顧輕重緩急，安排打印(初稿)，打印完成后，由項目負責人安排工作小組成員進行校對并簽字，然后交項目負責人作最后校對簽字，再由辦公室對文字把關后蓋事務所公章。4、復核記錄（1）所有復核內容都應記錄于工作底稿，執業人員整改的過程也應記錄于工作底稿。（2）在有關項目質量控制復核的政策所要求的程序已得到執行；項目質量控制復核在出具報告前業已完成；復核人員沒有發現任何尚未解決的事項，認為項目組作出的重大判斷及形成的結論不適當的前提下，復核人員應在復核記錄上明確簽署“同意出具報告”的字樣。 六、各級執業人員的職責 執業人員克盡責守，履行19、既定工作程序是質量保障的靈魂。執業人員必須認真履行自己的崗位職責。同時，事務所鼓勵全體人員盡可能地發揮其主動性、積極性和創造性。 1、項目助理人員的職責 (1)根據項目經理的分工，按照項目計劃搜集所必需的各種資料；(2)核實、計算有關資料和數據，確保各種數字與相關資料之間銜接與統一； (3)按照分工的項目，根據既定的工作目標和程序要求，逐項驗證(包括查核、監盤、函證等)，關注項目執行過程中應關注的重大事項，提出驗證意見； (4)按照規范要求，編寫工作底稿、審計日記。如實反映項目助理人員的工作軌跡和工作結果并簽名，然后交項目負責人審核。（5）幫助項目經理整理工作底稿、裝訂并發送文件。對下列因素導20、致的質量問題負責：(1)未能認真執行項目經理交辦的執業程序，未能正確理解項目工作指導意見； (2)未能認真編制工作底稿、審計日記，底稿記錄、審計日記不規范、不全面、不真實； (3)對客戶會計記錄中不合法、不合理的問題，有意隱瞞或工作疏忽而未能充分提示； (4)對無法判斷的業務問題，未請示項目負責人而作出的錯誤結論。 2、項目經理的職責: (1)詳細了解客戶的基本情況，進行風險評估，制定項目工作計劃；(2)正確判斷項目小組成員的專業勝任能力，性格素養，協作精神等，合理分配工作任務； (3)監督項目實施的全過程，以判定項目助理人員是否具有專業勝任能力，是否正確理解項目工作指導意見，是否按計劃進行工21、作；了解項目工作過程中出現的重大問題，及時提出處理意見。根據需要，適時修改項目工作計劃； (4)解答項目助理人員提出的疑問，解決助理人員之間專業的分歧，給予必要的技術支持，必要時應向有關人員咨詢； (5)編制、審查、復核每一份工作底稿，確保各種項目數據、資料之間的勾稽和街接，寫明復核意見并簽名； (6)核對審計證據是否齊全，核實查對章程、合同等有關資料的主要條款是否合法、真實，相互之間是否銜接和統一；(7)審核處理意見和調整事項是否符合有關政策、法規和制度；(8)編制審計日記，記錄審計工作的全過程。（9）編制總結報告，提出意見類型，起草執業報告書，完成工作底稿歸檔的全部準備工作，送各質控人員復22、審。（10）整理工作底稿并及時歸檔。項目負責人對下列因素導致的質量問題負責：(1)對項目助理人員重要程序、步驟、數字未進行詳細復核，對底稿中錯記、漏記事項未予糾正；(2)在項目實施過程中項目助理人員提出的問題，不及時處理或處理錯誤導致的質量問題； (3)對無法判斷的問題未及時請示部門負責人作出錯誤的判斷； (4)會計帳項調整及有關問題處理意見不正確、不全面； (5)未按規范要求編寫、審計日記、審計總結報告和執業報告書等，審計日記、總結報告和執業報告書等的編寫不規范或意見表達不恰當； (6)對支撐執業報告意見的證據的充分性和適當性未予復核、糾正。3、部門負責人的職責:(1)代表事務所簽訂業務約定23、書；(2)指定項目經理并正確配備項目工作小組成員；(3)復核并批準項目審計方案、審計計劃；(4)解答項目小組提出的問題，必要時應對重大項目進行適當的跟進；(5)檢查項目負責人的復核意見；(6)檢查業務操作程序的執行情況；(7)審核工作底稿、所收集證據的合法性和完整性，審計證據支撐審計結論的充分性；(8)審核執業報告內容、文字、數字是否正確。（9）檢查項目經理審計日記，對重大問題及時處理。必要時，加強跟進，現場指導。（10）編制部門工作周報，及時反映部門各項審計工作狀況。若部門負責人為項目經理，由分管所長指定人員代為執行部門負責人的復核工作，以保證各級復核制度的執行。部門負責人對下列因素導致的質24、量問題負責:(1)未能認真審查項目審計方案、工作計劃，對方案、計劃中的遺漏、錯誤未能及時糾正； (2)對項目經理的請示，未能及時處理或處理錯誤： (3)未能嚴格審核總結報告及有關事項的調整，對不正確的處理意見沒有糾正：(4)未能認真審核相關證據的完整性、真實性和充分性，證據不能夠充分支持工作結論或存在不一致；（5）未能及時審核處理項目經理的審計日記，或處理不當、或沒有及時跟進；（6）未能及時、完整編制部門工作周報，或報告不全面不完整。 4、總會計師的職責:(1)復審部門負責人對執業報告的審核意見，簽發合格的執業報告。對不合格、不完善的報告退回承辦部門并批示補充完善意見； (2)組織制訂各項業務25、程序，并負責貫徹落實。 (3)及時傳達有關的法律、法規、政策等業務文件，并組織實施。(4)定期檢查業務質量。總會計師對下列因素導致的質量問題負責:（1）未能認真復核審計報告，對報告中的遺漏、錯誤未能及時糾正；（2）對部門、項目經理的請示，未能及時處理或處理錯誤；（3）對質量管理程序設計遲緩或程序不全面，對未設計執業程序，無章可循而產生的質量問題負責；（4）對未及時組織學習貫徹相關法律、法規和政策負責。對不及時傳達而產生的質量問題負責。對傾向性、代表性的質量問題不總結、不教育而產生的質量事故負領導責任。5、主任會計師（副主任會計師）的職責（1）制定全面質量管理制度，并組織實施，對全所執業質量負責；（2）制定對全體人員的后續教育計劃，不斷提高人的執業素養；（3）制定并落實全面風險管理的措施，對管理風險、道德風險、執業風險負責；（4）組織對全所執業質量檢查，及時糾正執業質量問題；（5）及時解答部門、執業人員提出的問題，處理執業人員之間的業務爭議。主任會計師（副主任會計師）的對事務所的質量問題負全責。八、本制度自二XX年一月一日執行。