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1、上海電氣國際貿易有限公司會計制度設計目錄第一部分：上海電氣國際貿易有限公司基本情況1. 公司簡介-32. 主要經營業務-33. 組織機構設置-34. 內部管理制度-4第二部分：上海電氣國際貿易有限公司會計制度設計的基本思路和框架1. 設計原則-52. 設計依據-53. 設計程序-6第三部分：上海電氣國際貿易有限公司會計制度1. 會計科目-62. 原始憑證和記賬憑證-73. 賬簿-74. 賬務處理程序-85. 會計報表-96. 會計檔案-97. 內部會計控制制度-108. 內部成本控制-10一上海電氣國際貿易有限公司基本情況1. 公司簡介 上海電氣國際經濟貿易有限公司（簡稱電氣國際）始建于 192、95 年3月，于 2004年9月完成資產重組。重組后的公司注冊資本人民幣 3.5 億元，股東為： 上海電氣集團股份有限公司，占 99% ；上海機床廠有限公司，占 1% 。 電氣國際是上海電氣集團股份有限公司（簡稱電氣集團）旗下主營國際貿易、國際投資和合資合作的核心企業。 電氣國際具有完備的進出口貿易功能，從事以機電產品為主的進出口、加工貿易、轉口貿易和服務貿易，年進出口額在 2 億美元以上。 電氣國際是電氣集團貫徹“走出去”戰略的操作平臺，在海外建有多家子公司。為 提升上海裝備業技術創新的能級，迅速達到和趕超世界一流水平，電氣國際大力開展海 外投資擴張，通過跨國購并，將擁有一流核心技術的國外企3、業納入電氣集團旗下，取得一定成效。 電氣國際利用廣泛的國際合作渠道和卓越的開拓能力，積極引進外資，開展合資合作，創建中外合資企業，并代表電氣集團經營和管理著一批優質的中外合資子公司。2. 主要經營業務該公司主要進行的是海外投資、進出口貿易、引進外資與合資合作等。作為電氣集團貫徹“走出去”戰略的主要操作平臺，公司在海外設有多家子公司，并瞄準擁有國際一流核心技術的國外企業，通過投資、購并、合作等形式，迅速提高裝備業技術等級。同時，被購并的國外企業利用電氣集團覆蓋全國的強大營銷網絡，迅速打開中國市場，并利用電氣集團極富競爭力的加工能力，降低制造成本，實現了真正的雙贏。進出口貿易主要有：1. 大型成套4、設備出口和工程承包，2. 機電產品出口，3. 加工貿易，4. 進口貿易。公司是電氣集團引進外資、合資合作并進行投資管理的重要渠道。作為中方投資者，公司屬下在國內擁有 9 家中外合資企業。這些合資企業都是國內同行業中信譽卓著、質量上乘、盈利能力強勁的優秀企業。3. 組織機構設置上海電氣國際經濟貿易有限公司在國內國外擁有眾多子公司，加上集團公司原有的工作部門，其組織結構如下： 1）董事會董事會由董事長、副董事長、常務董事各一名及董事兩名組成。其主要職能是對公司總體發展規劃及重大事宜作出決策。2）行政領導行政領導由總裁一名、副總裁兩名及總工程師、副總會計師各一名組成。其地位與董事會相當，但兩者職能不5、同。前者著重于公司日常行政事務的管理，而后者著重于公司經營事務的決策和管理。有部分高層人員兼任董事會和行政領導的職務。其中，副總會計師要履行以下六方面的職責：組織編制和執行預算、財務收支計劃，信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案。組織建立健全經濟核算制度，強化成本管理，進行經濟活動分析，精打細算，提高經濟效益。實行會計監督，嚴格維護財經紀律。協助總裁對重大問題作出決策。參與重大經濟技術方案的制定和重大經濟項目的研究、審查。負責集團公司本部和所屬全資子公司財務機構的設置和會計人員的配備，對會計人員職務的設置和聘任提出方案。組織會計人員業務培訓和考核。3）職能部門分為總經理辦公室、資產財務部、投資管理6、部、人力資源部和審計室，分管不同的部門。4）子公司下屬一共有12個子公司，分別是：上海電氣（日本）有限公司，上海電氣香港有限公司，日本秋山國際股份有限公司，上海光華印刷機械有限公司，上海日用友捷汽車電氣有限公司，上海馬拉松革新電氣有限公司，上海 ABB 電機有限公司，上海耐萊斯詹姆斯伯雷閥門有限公司，上海發那科機器人有限公司，通華玻纖復合材料（上海）有限公司，上海斯邁克實業有限公司，上海電氣網絡科技有限公司。4. 內部管理制度該公司設置了副總會計師一職（相當于總會計師），對財務會計方針政策的制定執行進行管理和控制。同時，該集團公司為了加強企業內部控制機制，強化財務管理和監督，配合現代企業制度試7、點工作，對集團下屬公司實行了會計委派制。財務主管在任職期間，直接對董事會負責，工資、福利及獎金等級別也由集團公司統一確定。當然為了將所得與業績掛鉤，財務主管的獎金是在確定的級別和集團下屬公司平均獎金水平的基礎上，根據業績評定而上下浮動的。集團公司采用委派之后，提高了會計參與管理決策的功能，加強了對下屬公司的控制和監督，取得了一定成效，在建立。健全公司的現代企業制度的工作中邁出了探索性的一步。二上海電氣國際貿易有限公司會計制度設計的基本思路和框架1. 設計原則應遵循：合法性、協調性、統一性、實用性、效益性、制約性、穩定性、簡明性等原則。會計制度設計必須符合國家法律法規和政策的規定，設計的內容作為8、會計行為規范，必須切合實際，具有可操作性，要通俗易懂，簡明易行，與國際慣例相協調。會計制度設計不能違背企業會計準則和統一會計制度，應以提高經濟效益為中心，有利于加強管理，降低成本費用，增加企業盈利，便于加強會計監督，應注重建立健全內部會計控制制度。2. 設計依據會計制度設計的依據分為三個層次：最高層次為國家法律，第二層次為行政法規，第三層次為企業規章。三個層次中，與制定企業會計制度直接有關的重要法律法規是國家法律、行政法規、企業會計準則、統一會計制度和企業規章。但最主要、最直接的依據是會計法和企業會計準則以及統一會計制度。特別的，在上海電氣國際經濟貿易有限公司投資管理中：1） 投資目的建立新的9、利潤增長點，增強集團公司發展后勁。拓展經營領域，實施多元化戰略，避免經營單一風險。支持配合進出口的主營業務，提高集團公司綜合經濟效益。2） 投資方向效益型：以直接經濟效益為根本目的，兼顧促進進出口業務的間接效益投資的返還率在35年收回全部本金和利息，最少年利潤率不少于20%。規模型：組建后的經濟實體必須要一定的出口規模。每年出口創匯不低于100萬美元。返利率不低于銀行貸款利率。技術型：開發的新產品規模和經濟效益一時雖達不到要求，但從長遠利益看，有利于調整集團公司出口產品結構，提高出口，產品檔次，加快產品的升級換代；有利于擴大出口創匯規模；有利于不斷提高經濟效益。相對集中：所選擇的投資項目應相對10、集中在幾個相關的行業，避免產品過于分散，金額過于偏小，以充分利用規模經營，去的行業競爭優勢。3） 投資管理原則本著誰立項、誰管理、誰擔風險、誰享有（產品出口權和利潤回報權）的原則。經濟效益第一。責、權、利相統一。4） 投資審批權屬集團公司董事會3. 設計程序會計制度設計的程序包括組織準備階段、調查研究階段、設置編寫階段和試點修改階段。每個階段的主要工作見下表所示：三上海電氣國際貿易有限公司會計制度設計內容1. 會計科目設計該公司有以下各類賬戶：1） 資產類賬戶流動賬戶：包括現金、銀行存款等各類存款、短期投資、應收及預付款、存貨等。其中，應收及預付款包括應收票據、應收賬款、壞賬準備、應收出口退稅11、預付貨款、待攤費用、其他應收款等等；存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。固定資產：分為經營性和非經營性賬戶，有在建工程支出（包括工程設備、材料等專用物資等）、預付工廠價款、未完工程支出、固定資產清理等。無形資產、遞延資產級其他資產2） 負債類賬戶負債類賬戶包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應收款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤、預提費用、長期借款、應付債券、長期應付款、遞延稅款等等。3） 所有者權益類賬戶該類賬戶包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等等。4） 成本類賬戶由于該公司是外貿進出口公司，只管買賣，不管生產。因此沒有生產成本。12、其銷售產品的成本就是商品進價成本（分為國內進價成本和國外進價成本）。5） 損益類賬戶該類賬戶包括主營業務收入、主營業務成本、營業費用、主營業務稅金及附加、其他業務收入、其他業務支出、管理費用、財務費用、投資收益、營業外收入及營業支出等等。另外，該公司各類賬戶的編號采用數字編號，有一套完整的編碼系統。比如：“現金”，其編號為101000；“銀行存款中國銀行”，該賬戶的編號為1020100；“管理費用郵電費”，該賬戶的編號為55105025等等。2. 原始憑證和記賬憑證設計a) 原始憑證自制原始憑證該公司的自制原始憑證包括入庫單、商品領用單、商品溢缺報告單、商品更正報告單、出庫單、費用報銷單等等。13、外來原始憑證該公司的外來原始憑證包括發票、增值稅專用發票、收貨確認書、須收國內貨款通知單、出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款單等等。其中，增值稅專用發票、出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款單等四種單證是出口退稅時的必要憑證。b) 記賬憑證該公司由于全面實行會計電算化，因此以機制記賬憑證代替了手工記賬憑證。機制記賬憑證包括現金收入憑證、現金付出憑證、銀行收入憑證、銀行付出憑證以及轉賬憑證等5種。記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號、科目名稱、業務摘要、序號、借方發生額、貸方發生額、合計數、附件數以及主管人、復核人、電腦輸入人/制單人的簽章等。以上憑證要素填寫的內容14、均由電腦打印，而且財務軟件會自動為憑證進行編號，這就要求財務人員定期打印出機制憑證，并且裝訂成冊，編號存檔。3. 賬簿設計由于該公司會計電算化程度較高，從而沒有訂本式、活頁式之類的賬簿。若按照傳統的做法，賬簿需要會計人員根據記賬憑證登錄，而現在，隨著經濟業務的輸入，憑證、賬簿連同報表都一并完成。a) 銀行日記賬管理企業與銀行間發生的各項收付業務，都必須按照會計手續填制和取得銀行各類結算憑證，作為銀行收付的書面證明。同時，需指定人員審核憑證，方可入賬。銀行日記賬的輸入，許按照業務的發生先后+逐日逐筆按順序輸入，便于查核和了解銀行存款的收支動態。當日事，當日畢。每月月初，當發生銀行余額與賬面余額不15、符時，需根據銀行的對賬單，與企業銀行日記賬進行核對，發現未達款項應及時編制銀行未達款項的調節表。對發生銀行已入賬，而企業未入賬的要積極聯系，取得銀行結算憑證。對企業已入賬，而銀行未入賬的，要及時落實和聯系，做到銀行余款和企業日記賬余額相符。為了防止記賬發生差錯或筆誤，正確掌握銀行賬的實際金額，需按期對銀行賬進行核對。由于該公司業務繁多，必須加強銀行結算憑證的管理。對銀行取得的結算憑證，要先登記，后具體落實到會計人員，防止銀行結算憑證的遺失而造成銀行未達款項。b) 現金出納及日記賬管理企業的一切現金收支都必須由專人審核簽字的完整會計憑證為依據，及時登記賬簿，對現金做到每天按時清點，收支清楚，手續16、完備，賬存和實存相符，及時與總賬核對余額。對企業向銀行提取的現金，要簽現金支票，必須由經理批準簽章并以支票存根作為提取的證明。收進職工繳款等現金，須出納人員開出現金收款收據，副聯作為收款證明。核對貨幣支票和原始憑證。任何部門和個人，均不得擅自出具收款憑證或用白條收取款項，一切貨幣收入都要入賬，加強監督，防止出現小金庫。在輸入現金日記賬的過程中，須檢查每一筆收支業務是否符合現金管理制度，是否違反國家政策和超過開支限額的標準。“偽造、涂改單據、虛假冒領等非法行為，應及時報請領導處理。記賬做到認真、仔細，賬面清潔。出納人員在收付現金后，須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記和出納人員的私章，表示17、款項已經實際收付，合格后的收付款憑證方能登記現金日記賬。為了解企業每日現金收支動態和進行日常分析，為安排貨幣收支提供資料，現金日記賬收入欄和支出欄，須按業務發生的先后逐日逐筆順序記賬。每日加計收付總數，結算當日庫存現金余額。做到對現金每日進行清點，把余額控制在規定限額以內，結余現金放在保險箱內。對借款人員的備用金及時督促報銷。嚴格遵守現金管理的暫行條例，不得用轉賬憑證套取現金和互相借用現金，不采取轉賬結算購置國家規定的專項控制商品。4. 賬務處理程序設計憑證賬務處理程序是指對發生的經濟業務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。18、它是最基本的賬務處理程序，其一般程序是：根據原始憑證編制匯總原始憑證根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。在賬務處理程序中，賬務組織是核心，決定著對憑證種類的選擇，制約著各種憑證之間、憑證與賬簿之間的聯系方式、賬務處理程序的設計方法，主要是指會計憑證、會計賬簿和記賬程序的結合方法。在實際工作中，企業面臨更多的問題是如何選擇賬務處理程序。具體情況如下圖所示：5. 會計報表設計該公司以日歷年度作為會計年度，在每月月末出具母公司及下屬公司各自的資產負債表、損益表、財務狀況變動表、利潤分19、配表、商品銷售利潤明細表等各類報表。同時，在每年年末母公司財務部還要出具各類合并報表。當然，這些報表也是由電腦打印的，同時附上文字說明和分析，裝訂成冊，歸類存檔。會計報表的格式：包括表頭、正表和附注三部分。表頭包括報表名稱、編號、編制單位、報表的計量單位和報表時間；正表記錄各項經濟指標；附注記載采用的主要會計方法、會計方法的變更原因、情況和影響、非常項目的說明、會計報表中有關重要項目的明細說明等等。資產負債表采用“賬戶式”結構，利潤表采用“多步式”結構，現金流量表采用“報告式”，采用直接法編制現金流量，同時提供在凈利潤基礎上調節經營活動現金流量的信息。會計報表編制程序：確定編報期間：有年報、半20、年報、月報；設計會計循環和結賬日程表；設計報表底稿。除了對外報表，企業還要編制企業內部管理需要的報表：日常管理報表包括銀行存款和借款報表、存貨的進銷存報報表；成本報表包括產品成本表、產品生產情況及成本分析表；期間費用報表和利潤分析、預測和績效評價表。6. 會計檔案設計這里的會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、會計報表和財務文件等的歸檔資料，它是記錄和反映經濟業務的重要史料和證據。對于會計檔案的管理，該公司有專門的規定：財務部、各子公司要指定專人負責會計檔案的管理工作。在會計核算年度，崗位核算人員負責本崗位核算的會計資料的整理、裝訂、保管、立卷，會計年度終了后應把有關檔案移交給專門檔案管理人員。本單21、位人員調閱會計檔案，要經財務負責人同意；外單位調閱會計檔案，要有正式介紹信，經總會計師或單位負責人批準。而且，調閱人員不得將會計檔案攜帶外出，需要復制，要經單位領導同意。會計人員工作調動或因故離職，必須與接管人員辦理會計檔案、材料的移交手續。沒有辦理移交手續的不得離職。另外，對于各類會計檔案的保管年限也有具體規定。7. 內部會計控制制度設計該集團公司財務部在現金報銷復核、銀行未達款和工資管理等三方面加強控制和監督。在現金報銷時，由一人負責報銷并填制原始手工憑證，一人將有關內容輸入計算機產生機制憑證，還有一人負責復核工作，通過這樣的崗位分工達到牽制作用。該公司對銀行未達賬的處理相當重視。財務部定22、期將銀行存款日記賬和銀行提供的“銀行對賬單”逐筆核對，對于未達賬款特別是銀行已付款而企業尚未入賬的款項嚴格核對。與此同時，也加強對支票與印鑒的管理，開支票和敲印鑒的工作分別由兩人承擔。通過一系列措施減少財務人員私開支票、提走款項而利用銀行未達賬作掩護的可能。對于工資管理的加強。各下屬公司獨立經營，但工資獎金的計算和發放由集團公司財務部全權負責。財務部根據各下屬公司的經營業績綜合評價，按一定的標準在基數基礎上上下浮動，計算得出并直接通過銀行卡發放。同時，對具體數額也加強復核，防止差錯和舞弊的發生。8 內部成本控制設計集團公司對成本控制主要體現在壓縮運輸、倉儲成本上。業務員在接到定單后按交貨日期去工廠提貨并直接交貨，而不是先將貨物運到公司倉庫儲藏后再發貨付運，這樣便做到了“零庫存”，從而減少了運輸及倉儲成本。