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1、 母子公司管控體系制度匯編之xx股份有限公司下屬子公司內部審計管理制度二零零六年四月目 錄第一章 總則3第二章 審計準備5第三章 審計實施8第四章 審計終結12第五章 審計意見和決定14第六章 審計檔案15第七章 審計人員的職業道德、紀律與法律保護15第八章 對內部審計人員的考核與評價16第九章 附則17xx股份有限公司下屬公司中捷控股集團公司內部審計管理制度第一章 總則第一條 為了實現審計工作法制化、制度化、規范化，根據中華人民共和國審計法和審計署關于實施審計工作規程制度的若干規定，結合xx股份公司的中捷控股集團有限公司（以下簡稱中捷集團公司）工作實踐，制定本規程制定本管理制度。本制度中的公2、司總部是指環洲鋼業股份公司，子公司是指環洲鋼業下屬的控（參）股公司。第二條 本規程制度是中捷集團公司總部審計中心部門對子公司辦理審計事項的準則，審計人員必須遵循本規程制度。本規程制度的內容包括審計人員對子公司在實施審計項目過程中的審計準備、審計實施、審計終結、審計意見和決定的執行，以及審計檔案管理。第三條 對中捷集團內部審計的主要活動約定對公司總部內部審計的主要活動約定：內審管控的本質就是鑒證、評價和監督，內審管控的日常化、制度化，能夠及時發現子公司經營中存在的問題，并督促加以改正，使得子公司始終沿著正確的管控軌道前進。1、 稽核審計：集團總部公司總部對所投資公司子公司進行控制的重要手段是進行3、稽核審計，稽核由公司總部集團和所投資公司子公司財務部門內部進行。審計分為常態審計和非常態審計，常態審計是每年組織一次至四次定期的審計，以加強控制。非常態審計是在特殊情況下，或者接到舉報時，由公司總部集團隨時進行審計。構建較為完備的對所投資公司進行審計的制度和人員隊伍。內審管控的主要內容包括財務收支審計、管理審計、經濟責任審計、離任審計等。審計的功能不僅限于對所投資公司的財務報告進行審計，還包括對重要制度的審計和所投資公司的內部控制的建立和運行情況進行審查。2、 推模小組：為使所投資公司子公司和集團總部公司總部在戰略方向和政策上保持一致， 產生充分的戰略協同、管理協同效應，集團總部公司總部抽調各4、職能部門專家業務骨干組成推模小組，負責向各所投資公司子公司輸出推廣集團總部公司總部的管理政策和、模式和良好的管理制度和文化管理模式、管理制度和管理文化。“推模小組”是整合小組的一個關鍵部分是整合工作的關鍵實施團隊，該組一般有8個人，含財務、投資技術、審計、生產人事、行政、市場等方面人才。他們完成推模任務后就返回各崗位，需要時再回到小組，推模小組不是固定辦公。在進行文化融合和管理融合的過程中，推模小組整合小組的作用主要是務虛的宣傳，建章立制，評估考核等工作。 3、 預警機制：公司總部結合曲線管理建立預警系統，對于所投資公司子公司的指標異動分層次處理：輕微偏差（預警）；較重大的偏差（所投資公司子公5、司高層領導來述職）；嚴重偏差（向所投資公司子公司派駐常務副總，臨時接管以前總經理的職責），或進一步細分。4、 盡職與勝任調查：通過對所投資公司子公司的經理層進行盡職與勝任調查，考察經理層的業績、能力與勝任情況，通過對經理人的掌控和盡職勝任考察，來加強對所投資公司子公司的管控。5、 立體舉報機制：建立內部立體舉報機制，所投資公司子公司內部員工不論層級可隨時向集團總部公司總部內審中心或所投資公司子公司審計部門舉報發現的問題，無論真偽，公司總部內審中心內審中心應立即著手進行調查真相并對屬實的情況進行處理。第四條 適用范圍：本管理規定適用集團以及集團所有下屬公司本管理規定適用公司總部所有下屬公司（上市6、公司除外）審計管理。集團公司其他子公司審計管理機構為集團公司審計中心，通過虛化其他子公司的董事會來實現集團公司的審計管控。作為上市公司，集團公司對中捷縫紉機股份公司審計管理要符合上市公司有關規定，并通過集團外派專職董（監）事來實現。集團公司外派專職董（監）事必須及時將股份公司審計相關信息反饋到集團公司審計中心，集團公司形成意見后由外派專職董（監）事在股份公司董事會出具，并符合上市公司信息披露的相關規定。第二章 審計準備第五條 確定審計事項中捷集團公司總部審計中心部門應根據對子公司當年的年度審計計劃和本單位領公司總部領導導臨時交辦的任務確定審計事項。第六條 組成審計組確定了審計事項后，應選派審計7、人員組成審計組，并委任審計組組長。審計組實行審計組組長負責制，組長負責審計項目的實施工作。審計人員應具備與其從事的審計工作相適應的專業知識和業務能力，應當明確職責，互相配合。審計人員辦理審計事項，與被審計單位被審計子公司或者審計事項有厲害關系的，應當回避。第七條 收集資料審計組在編寫審計方案前，應當了解子公司與審計事項有關的法律、法規、規章、政策，并向被審計子公司單位和有關部門收集與審計項目有關的資料。審計組要求被審計單位被審計子公司提供真實、完整的下列資料，被審單位不得拒絕：一、被審計子公司單位的性質、規模、經營范圍等基本概況和資產情況；二、組織機構和管理層人員結構、財務隸屬關系、人員編制情8、況；三、銀行帳戶、會計報表、納稅鑒定、主要經濟指標完成情況表及其他有關的會計資料；四、會計基礎工作情況、財務會計機構和工作崗位設置情況及工作情況；五、相關的內部控制制度；六、公司章程、重要經濟合同、協議、董事會會議紀要等；七、前次接受審計檢查情況；八、宏觀經濟形勢對被審計單位被審計子公司的影響；九、其它需要了解的情況。第八條 編制審計工作方案一、審計組在實施審計之前，應當根據項目審計的要求和被審子公司單位情況，確定審計目標和審計重點，編制總體審計方案和具體審計計劃。二、總體審計方案是對從審計立項組成審計組到出具審計報告整個過程基本工作內容的綜合規劃。具體審計計劃是依據總體審計方案制定的，對實施9、總體審計方案所需要的審計程序的性質、時間和范圍所作的詳細規定和說明。總體審計方案應包括以下內容：（一）被審計子公司單位名稱和審計事項名稱；（二）審計方式；（三）審計依據、審計目的、審計范圍、審計策略；（四）重要會計問題及重點審計領域；（五）預計的審計工作進度、時間；（六）審計小組組成及人員分工要求；（七）其他有關的內容；（八）編制總體審計方案的日期。總體審計方案應當由總部審計中心部門負責人審核批準，重要審計事項報經主管領導批準后實施。三、具體審計計劃法應當包括具體審計項目的以下基本內容：（一）審計項目名稱；（二）審計目標；（三）審計程序（包括符合性測試程序和實質性測試程序）；（四）執行人和執行10、日期；（五）審計工作底稿的所引號；（六）其它相關內容。具體審計計劃由審計組組長負責制定。第九條 發送審計通知書公司總部審計部門中心應當在實施審計3日前，向被審計子公司單位送達審計通知書，并抄送有關部門。特殊情況，審計通知書亦可在審計組進駐被審計子公司單位時向被審計子公司單位遞交。審計通知書一式兩聯。審計通知書內容包括：一、被審計子公司單位名稱；二、審計的依據、范圍、內容、方式和時間；三、審計組組長和其他成員名單；四、被審計單位被審計子公司配合審計工作的具體要求；五、審計機構公章和簽發日期。審計中心公司總部審計部門認為需要被審計單位被審計子公司自查的，應當在審計通知書中明確自查的內容、要求和期限11、。審計中心公司總部審計部門向被審計子公司單位送達審計通知書時，應當要求被審計單位被審計子公司法定代表人（或行政負責人）和財務主管人員就提供的與審計事項有關的會計資料的真實性、合法性、完整性作出書面承諾。作為審計證據編入審計工作底稿。第三章 審計實施第十條 聽取情況介紹審計組進駐被審單位后，應向其子公司單位領導說明審計意圖，提出有關要求，并聽取被審單位和財務負責人介紹情況。主要聽取被審計單位被審計子公司的管理體制、機構設置、經營規模、范圍、財務管理狀況以及內部控制制度建立和執行情況。根據審計事項的要求，審計組應隨時調取有關資料，填寫資料登記表，辦理接收、歸還手續。第十一條 實施檢查審計人員根據審12、計工作方案確定分工，按照具體審計計劃，可運用詳查、內控測評，抽樣審計、計算、分析性復核、觀察、詢證、監盤以及計算機輔助審計等方法，審查被審計單位被審計子公司銀行帳戶、會計憑證、帳表；檢查現金、實物、有價證券；向有關人員詢問調查；檢查內部控制制度。審計重點應根據不同的行業和審計種類確定，但一般應放在檢查國有資產的真實、完整、保值、增值的環節上。審計組對曾經審計的單位，應當注意利用原有的審計檔案資料，并可利用經核實后的社會審計組織的審計成果。第十二條 收集證據一、審計證據是審計機構收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論基礎的材料。審計證據有下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據；13、（二）以實物形態存在并證明審計事項的實物證據；（三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；（五）與審計事項有關人員提供的言證材料；（六）專門機構或專門人員的鑒定結論和勘驗筆錄；（七）其它證據。二、審計人員收集審計證據，必須遵守下列要求：（一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據具有客觀性；（二）對收集的審計證據進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據具有與審計目標相關聯的相關性；（三）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證審計證據具有充分性；（四）嚴格遵守法律、法規要求，保證審計證據具有合法性；（五）調查取證時，審計人員不得少于兩人在場。三、審計人員現場收集的審計證據14、，應當經過審計組組長復核后，交被審計單位被審計子公司有關人員、被審計單位被審計子公司或者被審計單位被審計子公司有關部門簽名或蓋章；審計人員調查取得的其他審計證據，應當注明來源，并由提供者簽名或簽章。四、被審計單位被審計子公司或有關人員對其出具的審計證據拒絕簽名或簽章的，審計人員應當在審計證據或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。該證據仍可作為審計證據。五、審計人員對被審計單位被審計子公司或有關人員有異議的審計證據，應當進行核實，對確有錯誤和偏差的，應當重新取證。六、審計中如有特殊需要，可以聘請專門機構或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結論，作為審計證據。七、15、審計組對現金、有價證券的盤點監督，對被審計單位被審計子公司違反國家規定的財務收支行為的取證，以及對審計事項進行調查時，應當指派兩名以上審計人員辦理。審計人員向有關單位和個人進行調查時，應當出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。八、審計組對收集的審計證據，要按審計目標的要求進行整理、歸納、分類分析和評價，以便形成相應的審計結論。九、審計組應當在編寫審計報告前，對審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性進行鑒定，發現審計證據不足或取證手續不完備時，應及時補充取證或補辦手續。第十三條 編制審計工作底稿一、審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。二、審計工作底稿應記載審計人員在16、審計中獲得的證明材料的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。審計人員應當對編制的審計工作底稿的真實性負責。三、審計工作底稿應由審計人員根據審計方案確定的審計項目內容，逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。四、審計人員編制的審計工作底稿應包括以下主要內容：（一）被審計單位被審計子公司名稱；（二）審計項目名稱以及實施時間；（三）審計過程記錄；（四）審計標識及其說明；（五）審計人員對審計事項的評價、初步處理意見及建議；（六）編制者姓名及編制日期；（七）復核者姓名及復核日期；（八）索引號及頁次；（九）其他說明事項。五、編制審計工作底稿應當做到內容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位被審計子公司的17、經營活動及財務收支情況。審計工作底稿不得擅自刪減或修改。審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數據、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤，前后一致；相關的證明材料若矛盾，應當予以鑒別和說明。六、審計底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。七、審計工作底稿應有索引號及順序編號八、相關工作底稿之間，應保持清晰的勾稽關系。相互引用時，應交叉注明索引編號。審計組組長應當對審計工作底稿進行復核并簽名。對需要補充和修改的審計工作底稿，應當要求審計人員進行補充和修改。九、審計工作底稿未經審計中心公司總部審計部門負責人批準，不得向外提供。十、審計組實施審計過程中遇到重大問題，應及時向審計中心公司總部審計部門負18、責人請示匯報。十一、審計人員結束審計后，應當統一匯總審計證據編制審計取證材料清單，由審計組長及編制人員簽名。審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。第四章 審計終結第十四條 編寫審計報告審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向派出的審計機構提出的書面文書。一、審計組在實施審計后，應將查出問題進行匯總整理，在組內統一認識后向被審計單位被審計子公司得主管領導、財務負責人及有關人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結束之日起十五日內提出審計報告。特殊情況下，經批準，提出審計報告的時間可適當延長。二、審計報告應當有恰當的標題、明確的署名和報告日期，做到語言簡煉，表達確切，觀點鮮19、明。內容應當包括對被審計單位被審計子公司實事審計的有關情況，審計評價意見，以及違反國家規定的財政收支，財務收支行為的定性、處理，處罰建議及依據。審計報告應包括下列基本要素：（一）標題（應包括被審計單位被審計子公司名稱、審計事項的主要內容和時間）；（二）主送單位；（三）審計報告的內容；（四）審計組組長簽名；（五）報告日期。三、審計報告的具體內容應包括：（一）審計依據、審計范圍、時間；（二）派出審計組的審計機構和投入的力量；（三）被審計單位被審計子公司的基本情況(包括企業性質、財務隸屬關系、企業規模、經營成果等)；（四）與審計事項有關的事實；（五）對審計事項的評價；（六）對違反國家財政法規的行為的20、定性、處理、處罰建議及其依據。四、審計報告中對下列事項不作評價：（一）審計過程中未涉及的具體事項；（二）證據不足、評價依據和標準不明確的事項。五、審計組應當根據審計工作底稿以及相關資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎上，匯總形成審計報告初稿。其內容應當完整、結構合理、語言簡練、表述準確、觀點鮮明。六、審計組對審計報告初稿應當集體討論，并由審計組組長定稿，送交審計中心公司總部審計部門負責人審閱。審計組在提交正式的審計報告前，應當按規定及時征求被審計單位被審計子公司意見。被審計單位被審計子公司應當自收到審計報告征求意見稿之日起10日內，將書面意見送交審計組或審計機構；逾期不送，可視為對審計報告21、沒有異議。七、審計組對被審計單位被審計子公司就審計報告提出異議的問題應當進行核實，并寫出書面說明；認為需要修改或調整審計報告的，可作必要的修改或調整。第十五條 審定審計報告一、審計組應當將審計報告及時提交審計中心公司總部審計部門，并附被審計單位被審計子公司的書面意見及審計組對這些意見核實情況的說明。二、審計中心公司總部審計部門應對審計組提交的審計報告進行審核，審核要點如下：（一）審計報告中所提問題，事實是否清楚，證據是否確鑿；依據是否得當，定性是否準確，引述的法律、法規、規章是否適當；（二）處理意見是否客觀公正，審計建議是否切實可行；（三）報告結構是否規范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當；（四22、）對被審計單位被審計子公司和有關部門提出的意見是否進行了核實，有沒有根據核實結果改定審計報告；（五）審計過程是否遵循法定程序。三、如發現審計報告中有事實不清、證據不足等問題，應責成審計組繼續核實、修正和補充證明材料。四、審計中心公司總部審計部門應將審核后的審計報告及被審計單位被審計子公司的反饋意見交主管審計工作的公司領導審定。其中涉及金額巨大、情節嚴重的還要提交公司辦公會議審定。第五章 審計意見和決定第十六條 出具審計意見書和審計決定一、審計中心公司總部審計部門根據不同情況，分別作出一下處理：（一）對審計事項作出評價，出具審計意見書。被審計單位被審計子公司如有違反國家財政法規的行為，且情節顯著23、輕微的，可以在審計意見書中予以指明并令其糾正。（二）對有違反國家財政法規的行為需要依法給予處理、處罰的，除應當對審計事項作出評價，出具審計意見書外，還應當對違反國家財政法規的行為，在法定職權范圍內作出處理、處罰的審計決定。二、具體處理、處罰規定見廣東省某集團有限公司審計處理、處罰規定。三二、審計中心公司總部審計部門應當自收到審計報告之日起30日內，以中捷集團公司名義出具審計意見書和作出審計決定出具審計意見書和作出審計決定后，報請所在單位主管領導批準后報請所在總部主管領導批準后，送達被審計單位被審計子公司和有關單位和部門。四三、審計決定自送達之日起生效。五四、被審計單位被審計子公司在收到審計意見24、書和審計決定之日起30日內將其執行情況書面報送總部審計機構。 五六、對被審計單位被審計子公司在財務收支和經營管理上存在的普遍性和傾向性問題，以審計中心公司總部審計部門名義向被審計單位被審計子公司管理部門出具管理建議書。六七、被審計單位被審計子公司對審計決定或審計意見及處理決定如有異議，應在收到之日起15日內申請復審。 七八、審計中心公司總部審計部門可根據需要在下達審計決定或審計意見及處理決定三個月內進行后續審計，了解審計意見的采納情況，監督審計決定的執行情況。第六章 審計檔案第十七條 建立審計檔案對辦理的審計事項必須建立審計檔案。審計檔案的建立按照公司總部中捷控股集團相關檔案管理規定實行。第七25、章 審計人員的職業道德、紀律與法律保護第十八條 內部審計人員履行職責時應做到：（一）依法審計；（二）忠于職守；（三）堅持原則；（四）客觀公正；（五）廉潔奉公。第十九條 內部審計人員在履行職責時應嚴守如下紀律：（一）不得濫用職權；（二）不得徇私舞弊；（三）不得泄露機密；（四）不得玩忽職守。第二十條 內部審計人員應遵循回避原則。內部審計人員與被審計單位被審計子公司存在利害關系，可能影響公正審計時，應當向所在部門、單位提出回避申請；內部審計人員是否需要回避，由所在部門、單位負責人決定。第二十一條 內部審計人員依法行使審計監督的職權，受國家法律的保護，任何單位和個人不得打擊報復。第八章 對內部審計人員26、的考核與評價第二十二條 集團審計中心公司總部審計部門每年對所屬專職和兼職內部審計人員進行考核，考核分為優秀、稱職、基本稱職、不稱職四檔，考核結果作為對內審人員獎罰的依據。第二十三條 對在工作中做出重大貢獻的內審人員，某某集團財務審計部可專門提請某某集團總部總經理辦公會予以獎勵。第九章 附則第二十四條 本辦法經集團公司總部總經理辦公會董事會批準后發布執行，集團公司審計中心總部審計部門負責制訂、修改并解釋。此前有關集團公司總部對控（參）股公司管理的規定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執行。第二十五條 本辦法未盡事宜，執行國家有關法律、法規和集團公司總部的有關規定。第二十六條 本辦法從下發之日起執行。