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江西金山礦業(yè)有限公司內(nèi)部審計制度11頁
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1、公司內(nèi)部審計制度第一章 總 則第一條為了規(guī)范江西金山礦業(yè)有限公司(以下簡稱公司)內(nèi)部審計工作,加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)公司法、審計法、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和集團公司相關(guān)內(nèi)部審計制度,結(jié)合本公司實際情況,特制定本制度。 第二條內(nèi)部審計是依法對公司各部門以及公司的經(jīng)營活動的各環(huán)節(jié)和經(jīng)濟效益開展監(jiān)督、稽核、評價工作,查明其真實性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性,以嚴肅財經(jīng)紀律,促進廉政建設(shè),維護單位合法權(quán)益為目的。 第三條公司所屬控股子公司及內(nèi)部各單位(部門)應(yīng)按照本制度規(guī)定,接受內(nèi)部審計監(jiān)督。第二章 機構(gòu)設(shè)置及職責第四條 公司內(nèi)部審計工作,在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導下,并接受上級審計部門的指導監(jiān)督。公司2、監(jiān)察室為公司內(nèi)部審計的常設(shè)機構(gòu),代表公司實行審計監(jiān)督。其職責是:(一)按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團公司的要求,起草內(nèi)部審計法規(guī)、制度等;(二)制訂年度和季度、月度審計工作計劃;(三)負責組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督,并向總經(jīng)理(或主管副總)報告審計結(jié)果; (四)對物資采購、工程建設(shè)項目招投標、工程預(yù)算、工程結(jié)算、各項投資、對外擔保及風險控制等經(jīng)濟活動和經(jīng)濟合同等進行審核;(五)完成領(lǐng)導交辦的其他審計事項。第五條 根據(jù)審計工作的需要成立內(nèi)部審計工作小組,內(nèi)部審計小組負責對內(nèi)部審計項目實施審計,完成公司下達的內(nèi)部審計任務(wù),執(zhí)行公司的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。第三章 審計范疇和權(quán)限第六條 內(nèi)審工作在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導下,依照3、國家法律、法規(guī)和政策以及集團公司的有關(guān)規(guī)章制度,對公司有關(guān)職能部門、及其子公司的財務(wù)收支和經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督,獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。 第七條 內(nèi)審工作對公司及所屬單位的下列事項進行審計:(一)財務(wù)計劃、成本計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算;(二)財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動;(三)對內(nèi)部控制制度和其他各項管理措施的健全性、有效性進行審查、評價,并提出改進建議,促使各項工作規(guī)范化;(四)經(jīng)濟責任審計。包括中層干部(正職)或負責人進行離任審計;(五)投資項目(基建工程、技改等)、零星工程概(預(yù))算、結(jié)算及竣工交付使用情況。審計工程的概(預(yù))、決算,核實工程造價,審查工程進度、工程款支付情況與基建工4、程的效果;(六)國家財經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度的執(zhí)行情況;(七)公司及本單位領(lǐng)導和上級內(nèi)審部門交辦的其他任務(wù)。 第八條 監(jiān)察室可以對企業(yè)經(jīng)濟管理中的重要問題開展審計調(diào)查。 第九條 內(nèi)部審計的工作成果,未經(jīng)公司總經(jīng)理批準,不得向外披露。第十條 監(jiān)察室及子公司審計機構(gòu)的主要權(quán)限是:(一)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要,要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等;(二)參加公司有關(guān)經(jīng)營決策、工程建設(shè)、招投標、重大合同、投資方案、技術(shù)措施、勞動工資等有關(guān)會議,組織召開與審計事項有關(guān)的會議;(三)對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查,并索取有關(guān)文件、資料等證明材料;(四)對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有5、關(guān)資料的情況,有權(quán)向公司提出追究其責任的建議;(五)提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見;(六)對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員,提出處理的建議,并按有關(guān)規(guī)定,向上一級審計部門反映;(七)參與本單位重大經(jīng)濟制度及相關(guān)規(guī)章制度的制定和修改工作。第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所必需的經(jīng)費,應(yīng)當列入財務(wù)預(yù)算,由公司予以保證。第四章 審計程序第十二條 內(nèi)部審計部門根據(jù)批準的年度審計計劃或受主要負責人的指派,編制好年度審計實施計劃。審計計劃中應(yīng)包括時間預(yù)算、人員預(yù)算及經(jīng)費預(yù)算。第十三條 在確定被審計單位和明確工作要求后,內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按確定的工作目標編制審計6、程序。編制科學、合理、可行的審計程序是完成審計任務(wù)的基礎(chǔ),一般包括審前準備、審計實施、審計總結(jié)三個階段。第十四條 審計準備階段:(一)組成審計組并擬定審計方案。明確審計對象、范圍、內(nèi)容、目標和要求,確定審計組長和人員分工;(二)根據(jù)審計方案下達審計通知書。通知書載明被審計單位在審計組進駐前應(yīng)準備的有關(guān)材料,其中包括對會計資料真實性的有關(guān)承諾。第十五條 審計實施階段:審計實施主要工作包括審查、驗證、證詢、核實和交換意見五項工作,(一)審查。審查包括兩部分工作,一是對有關(guān)資料的審閱,二是對實物的監(jiān)盤。審閱的對象主要有會計憑證、會計賬簿、會計報表及與會計事項有關(guān)的文件資料以及生產(chǎn)經(jīng)營活動中承包指標、7、購銷合同等,這是實施審計程序的核心。對事物的監(jiān)盤主要有清點庫存現(xiàn)金、核實存貨的數(shù)量與質(zhì)量等。(二)驗證。是審閱工作的繼續(xù),在審閱的基礎(chǔ)上驗證表與表、賬與賬、賬與表、賬與事物的相符性和勾稽關(guān)系。(三)證詢。是指通過函證和詢問方式,證實或證明財務(wù)會計、業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟活動中的相關(guān)事項。(四)核實。是在以上工作的基礎(chǔ)上對取得的審計資料真實性、合法性的審核、檢驗。核實可由審計組成員交叉進行,也可由其他審計人員進行,以保證審計材料的真實、可靠。調(diào)查核實的記錄要由被審計的有關(guān)部門或當事人簽字(或取得其所寫書面材料)后,方可作為審計依據(jù)和證明材料。(五)交換意見。是審計實施過程的最后一個環(huán)節(jié),是在審計工作情況8、小結(jié)的基礎(chǔ)上,向被審計單位或領(lǐng)導人員通報就審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題或不足,對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、內(nèi)部控制、法律法規(guī)和各項制度執(zhí)行情況、全面預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)濟指標完成情況等方面進行評價。同時,聽取反饋意見。第十六條 審計總結(jié)是根據(jù)審計工作底稿進行分析評價,寫出審計報告書。主要內(nèi)容包括:1、審計依據(jù)、審計時間、審計的范圍和審計方法;2、被審計單位的基本情況;3、對審計的主要事項做出公正的評價;4、對存在的問題提出處理意見和建議;5、審計組認為需披露的其他內(nèi)容。第十七條 審計組長及審計機構(gòu)負責人對審計小組提交的審計報告,應(yīng)當進行認真復(fù)核,合理采納被審計單位或領(lǐng)導人員的正確意見,對審計小組提出的建議9、和審計事項做出評價,以保證審計報告能客觀、公正、事實求是地反映審計項目。第十八條 出具審計報告。正式成文的審計報告的格式要規(guī)范,對審計事項進行評價,提出審計意見,做出審計決定。審計意見及審計決定的依據(jù)要充分、結(jié)論要公正、建議要合理。審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明和被審計單位的反饋意見,可以作為審計報告附件的內(nèi)容。第十九條 被審計單位接到審計報告后,應(yīng)按審計結(jié)論和決定的要求進行整改,并在接到內(nèi)審報告30日內(nèi),以書面形式報告執(zhí)行結(jié)果和采納審計意見、建議的情況。第二十條 審計機構(gòu)也可在適當時機進行后續(xù)審計,檢查審計結(jié)論和決定的落實情況,必要時可提出處理、處罰建議。第二十一條 被審計單位對審計意見書和審計決定10、如有異議,可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向公司主管領(lǐng)導提出。主管領(lǐng)導應(yīng)當及時處理,在領(lǐng)導未做出處理意見前,必須執(zhí)行審計意見的審計決定。第五章 審計種類和方式第二十二條內(nèi)部審計種類(一)財務(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查;。(二)專案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀律問題進行審計查處。(三)專項審計。包括:1、管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計;2、效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上,對其經(jīng)濟活動的效益性、合理性進行審計;3、任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計;4、審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進行專題調(diào)查;5、合同審計。對公司11、大宗物資采購合同、產(chǎn)品營銷合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況、存在的問題和違規(guī)違章情況等進行的內(nèi)部審計監(jiān)督;6、基建項目審計:對基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項目立項、計劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、工程項目施工現(xiàn)場控制、概預(yù)算、決算等進行的內(nèi)部審計監(jiān)督?;椖繉徲嬍菑捻椖苛㈨椀巾椖靠⒐Q算進行全過程審計、監(jiān)督。包括:事前審核是參與可行性研究、初步設(shè)計評審、工程招標投標、招標文件、標底、合同文本的審查,概預(yù)算審查以及征地拆遷預(yù)算審計。事中控制是對合同履約情況、工程設(shè)計變更造價、中期計量與支付審查。事后審計是工程竣工驗收、工程決算、項目后評估審計。第二十三條 內(nèi)部審計方式(一)報送審計:被審單12、位接到審計通知書,應(yīng)在指定時間將審計部門要求的有關(guān)材料報送審計部門接受審計檢查;(二)就地審計:審計人員到被審計單位處進行審計,被審計單位提供必要的工作條件。第六章 審計人員第二十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識。內(nèi)審人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任,按照國家和公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十五條 審計項目確定后,由審計部門負責人主審,必要是可抽調(diào)財務(wù)人員或聘請有關(guān)部門的專業(yè)人員組成臨時審計小組。第二十六條 內(nèi)審人員應(yīng)當依法審計,忠于職守,堅持原則,客觀公正,廉潔奉公,保守秘密;不得濫用職權(quán),徇私舞弊,泄露秘密,玩忽職守。內(nèi)審人員依法行使職權(quán)受法律保護,任何組織和個人不得打擊報復(fù)。 第二十七13、條公司內(nèi)部實行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被審計單位實際經(jīng)濟活動的,必須回避對該單位所進行的內(nèi)審工作。第二十八條 對違反審計工作規(guī)定的單位和個人由其管部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi),根據(jù)情節(jié)輕重,給予行政處分、經(jīng)濟處罰,或者提請公司處理。第二十九條 公司建立特邀內(nèi)審員制度,特邀內(nèi)審員用于臨時補充內(nèi)部審計力量不足,協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計機構(gòu)領(lǐng)導下開展工作。公司在內(nèi)審人員不足時,由監(jiān)察室提出建議,經(jīng)公司總經(jīng)理同意后方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。第七章 獎勵和處罰第三十條 對執(zhí)行本制度工作成績顯著的部門(包括控股子公司)和個人,內(nèi)審部門向公司提出建議,由公司給予表14、揚和獎勵。 第三十一條 對違反本制度,有下列行為之一的被審計對象,根據(jù)情節(jié)輕重由內(nèi)審部門向公司提出建議;公司給予行政處分或經(jīng)濟處罰;涉嫌犯罪的,移送司法機關(guān)依法處理。(一)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會計報表、資料和證明材料的;(二)阻撓審計人員行使職權(quán),干擾、抗拒審計檢查的;(三)弄虛作假、隱瞞事實真相的;(四)拒不執(zhí)行審計決定的;(五)打擊、報復(fù)、誹謗、陷害審計工作人員或者有關(guān)舉報人的。第三十二條 審計工作人員違反本制度規(guī)定,公司依法依規(guī)追究責任,同時給予行政處分或經(jīng)濟處罰;涉嫌犯罪的,移送司法機關(guān)依法處理:(一)利用職權(quán)謀取私利的;(二)利用職權(quán)謀取私利的;(三)弄虛作15、假、徇私舞弊,隱瞞查出的問題或者提供虛假審計報告的;(四)泄露公司商業(yè)機密的。第八章 審計檔案管理第三十三條審計部門應(yīng)當建立建全審計檔案管理制度,審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計人員負責。 第三十四條審計檔案管理范圍:(一)審計通知書和審計方案;(二)審計報告及其附件;(三)審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù);(四)反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件;(五)總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘尽⑴鷱?fù)和意見;(六)審計處理決定及執(zhí)行情況報告;(七)申訴、申請復(fù)審報告;(八)復(fù)審和后續(xù)審計的資料;(九)其他應(yīng)保存的資料。 第三十五條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案,應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準。第九章 附 則第三十六條 公司下屬公司獨立設(shè)置的審計機構(gòu),開展內(nèi)部審計工作,可參照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。 第三十七條 本規(guī)定由公司審計部門負責解釋。 第三十八條 本規(guī)定自頒布之日起實施。
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