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1、內(nèi)部審計管理制度 母子公司管控體系制度匯編之浙江天能xx集團公司下屬子公司內(nèi)部審計管理制度服務(wù)單位: 上海華彩xx管理咨詢有限公司二零零六年四月本報告僅供客戶內(nèi)部使用,未經(jīng)華彩公司書面許可,其他任何機構(gòu)不得擅自傳閱、引用或復制目 錄第一章 總則3第二章 審計準備5第三章 審計實施8第四章 審計終結(jié)12第五章 審計意見和決定14第六章 審計檔案15第七章 審計人員的職業(yè)道德、紀律與法律保護15第八章 對內(nèi)部審計人員的考核與評價16第九章 附則17浙江天能xx集團公司下屬公司內(nèi)部審計管理制度第一章 總則第一條 為了實現(xiàn)審計工作法制化、制度化、規(guī)范化，根據(jù)中華人民共和國審計法和審計署關(guān)于實施審計工作2、制度的若干規(guī)定，結(jié)合天能xx集團的工作實踐，制定本管理制度。本制度中的公司總部是指浙江天能xx國際控股集團公司，子公司是指天能xx集團下屬的控（參）股公司。第二條 本制度是公司總部審計部門對子公司辦理審計事項的準則，審計人員必須遵循本制度。本制度的內(nèi)容包括審計人員對子公司在實施審計項目過程中的審計準備、審計實施、審計終結(jié)、審計意見和決定的執(zhí)行，以及審計檔案管理。第三條 對公司總部內(nèi)部審計的主要活動約定：內(nèi)審管控的本質(zhì)就是鑒證、評價和監(jiān)督，內(nèi)審管控的日常化、制度化，能夠及時發(fā)現(xiàn)子公司經(jīng)營中存在的問題，并督促加以改正，使得子公司始終沿著正確的管控軌道前進。1、 稽核審計：公司總部對子公司進行控制的3、重要手段是進行稽核審計，稽核由公司總部和子公司財務(wù)部門內(nèi)部進行。審計分為常態(tài)審計和非常態(tài)審計，常態(tài)審計是每年組織四次定期的審計，以加強控制。非常態(tài)審計是在特殊情況下，或者接到舉報時，由公司總部隨時進行審計。內(nèi)審管控的主要內(nèi)容包括財務(wù)收支審計、管理審計、經(jīng)濟責任審計、離任審計等。2、 臨時審計工作組：為使子公司和公司總部在戰(zhàn)略方向和政策上保持一致，產(chǎn)生充分的戰(zhàn)略協(xié)同、管理協(xié)同效應(yīng)，公司總部財務(wù)審計中心牽頭，定期組織抽調(diào)各子公司財務(wù)人員組成臨時審計工作組，負責向?qū)ο嚓P(guān)子公司進行專項審計。臨時審計工作組完成審計任務(wù)后就返回各崗位，需要時再回到小組。 3、 預警機制：公司總部結(jié)合曲線管理建立預警系統(tǒng)，4、對于子公司的指標異動分層次處理：輕微偏差（預警）；較重大的偏差（子公司高層領(lǐng)導隨時來總部述職）；嚴重偏差（向子公司派駐常務(wù)副總，臨時接管以前總經(jīng)理的職責），或進一步細分。4、 盡職與勝任調(diào)查：通過對子公司的經(jīng)理層進行盡職與勝任調(diào)查，考察經(jīng)理層的業(yè)績、能力與勝任情況，通過對經(jīng)理人的掌控和盡職勝任考察，來加強對子公司的管控。5、 立體舉報機制：建立內(nèi)部立體舉報機制，子公司內(nèi)部員工不論層級可隨時向公司總部財務(wù)審計中心或子公司審計部門舉報發(fā)現(xiàn)的問題，無論真?zhèn)危究偛控攧?wù)審計中心應(yīng)立即著手進行調(diào)查真相并對屬實的情況進行處理。第四條 適用范圍：本管理規(guī)定適用公司總部所有下屬公司審計管理。第二章 審計準備5、第五條 確定審計事項公司總部審計部門應(yīng)根據(jù)對子公司當年的年度審計計劃和公司總部領(lǐng)導臨時交辦的任務(wù)確定審計事項。第六條 組成審計組確定了審計事項后，公司總部財務(wù)審計中心牽頭，定期組織抽調(diào)各子公司財務(wù)人員組成臨時審計工作組，并委任審計組組長。審計組實行審計組組長負責制，組長負責審計項目的實施工作。審計人員應(yīng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當明確職責，互相配合。審計人員辦理審計事項，與被審計子公司或者審計事項有厲害關(guān)系的，應(yīng)當回避。第七條 收集資料審計組在編寫審計方案前，應(yīng)當了解子公司與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，并向被審計子公司和有關(guān)部門收集與審計項目有關(guān)的資料。審計6、組要求被審計子公司提供真實、完整的下列資料，被審單位不得拒絕：一、被審計子公司的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍等基本概況和資產(chǎn)情況；二、組織機構(gòu)和管理層人員結(jié)構(gòu)、財務(wù)隸屬關(guān)系、人員編制情況；三、銀行帳戶、會計報表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟指標完成情況表及其他有關(guān)的會計資料；四、會計基礎(chǔ)工作情況、財務(wù)會計機構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及工作情況；五、相關(guān)的內(nèi)部控制制度；六、公司章程、重要經(jīng)濟合同、協(xié)議、董事會會議紀要等；七、前次接受審計檢查情況；八、宏觀經(jīng)濟形勢對被審計子公司的影響；九、其它需要了解的情況。第八條 編制審計工作方案一、審計組在實施審計之前，應(yīng)當根據(jù)項目審計的要求和被審子公司情況，確定審計目標和審計重點，7、編制總體審計方案和具體審計計劃。二、總體審計方案是對從審計立項組成審計組到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。具體審計計劃是依據(jù)總體審計方案制定的，對實施總體審計方案所需要的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍所作的詳細規(guī)定和說明。總體審計方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）被審計子公司名稱和審計事項名稱；（二）審計方式；（三）審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計策略；（四）重要會計問題及重點審計領(lǐng)域；（五）預計的審計工作進度、時間；（六）審計小組組成及人員分工要求；（七）其他有關(guān)的內(nèi)容；（八）編制總體審計方案的日期。總體審計方案應(yīng)當由總部審計部門負責人審核批準，重要審計事項報經(jīng)主管領(lǐng)導批準后實施。三、具體8、審計計劃法應(yīng)當包括具體審計項目的以下基本內(nèi)容：（一）審計項目名稱；（二）審計目標；（三）審計程序（包括符合性測試程序和實質(zhì)性測試程序）；（四）執(zhí)行人和執(zhí)行日期；（五）審計工作底稿的所引號；（六）其它相關(guān)內(nèi)容。具體審計計劃由審計組組長負責制定。第九條 發(fā)送審計通知書公司總部審計部門應(yīng)當在實施審計3日前，向被審計子公司送達審計通知書，并抄送有關(guān)部門。特殊情況，審計通知書亦可在審計組進駐被審計子公司時向被審計子公司遞交。審計通知書一式兩聯(lián)。審計通知書內(nèi)容包括：一、被審計子公司名稱；二、審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；三、審計組組長和其他成員名單；四、被審計子公司配合審計工作的具體要求；五、審計機9、構(gòu)公章和簽發(fā)日期。公司總部審計部門認為需要被審計子公司自查的，應(yīng)當在審計通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期限。公司總部審計部門向被審計子公司送達審計通知書時，應(yīng)當要求被審計子公司法定代表人（或行政負責人）和財務(wù)主管人員就提供的與審計事項有關(guān)的會計資料的真實性、合法性、完整性作出書面承諾。作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。第三章 審計實施第十條 聽取情況介紹審計組進駐被審單位后，應(yīng)向其子公司領(lǐng)導說明審計意圖，提出有關(guān)要求，并聽取被審單位和財務(wù)負責人介紹情況。主要聽取被審計子公司的管理體制、機構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營規(guī)模、范圍、財務(wù)管理狀況以及內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。根據(jù)審計事項的要求，審計組應(yīng)隨時調(diào)取有關(guān)資料10、，填寫資料登記表，辦理接收、歸還手續(xù)。第十一條 實施檢查審計人員根據(jù)審計工作方案確定分工，按照具體審計計劃，可運用詳查、內(nèi)控測評，抽樣審計、計算、分析性復核、觀察、詢證、監(jiān)盤以及計算機輔助審計等方法，審查被審計子公司銀行帳戶、會計憑證、帳表；檢查現(xiàn)金、實物、有價證券；向有關(guān)人員詢問調(diào)查；檢查內(nèi)部控制制度。審計重點應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)和審計種類確定，但一般應(yīng)放在檢查國有資產(chǎn)的真實、完整、保值、增值的環(huán)節(jié)上。審計組對曾經(jīng)審計的單位，應(yīng)當注意利用原有的審計檔案資料，并可利用經(jīng)核實后的社會審計組織的審計成果。第十二條 收集證據(jù)一、審計證據(jù)是審計機構(gòu)收集的用以證明審計事項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料。審計證11、據(jù)有下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；（二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；（三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；（五）與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料；（六）專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；（七）其它證據(jù)。二、審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求：（一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；（二）對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；（三）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證審計證據(jù)具有充分性；（四）嚴格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計證據(jù)具有合法性；（五）調(diào)查取證12、時，審計人員不得少于兩人在場。三、審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應(yīng)當經(jīng)過審計組組長復核后，交被審計子公司有關(guān)人員、被審計子公司或者被審計子公司有關(guān)部門簽名或蓋章；審計人員調(diào)查取得的其他審計證據(jù)，應(yīng)當注明來源，并由提供者簽名或簽章。四、被審計子公司或有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計人員應(yīng)當在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。該證據(jù)仍可作為審計證據(jù)。五、審計人員對被審計子公司或有關(guān)人員有異議的審計證據(jù)，應(yīng)當進行核實，對確有錯誤和偏差的，應(yīng)當重新取證。六、審計中如有特殊需要，可以聘請專門機構(gòu)或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計13、證據(jù)。七、審計組對現(xiàn)金、有價證券的盤點監(jiān)督，對被審計子公司違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的取證，以及對審計事項進行調(diào)查時，應(yīng)當指派兩名以上審計人員辦理。審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時，應(yīng)當出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。八、審計組對收集的審計證據(jù)，要按審計目標的要求進行整理、歸納、分類分析和評價，以便形成相應(yīng)的審計結(jié)論。九、審計組應(yīng)當在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進行鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時，應(yīng)及時補充取證或補辦手續(xù)。第十三條 編制審計工作底稿一、審計人員實施審計時，應(yīng)當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。二、審計工作底稿應(yīng)記載審計人員在14、審計中獲得的證明材料的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。審計人員應(yīng)當對編制的審計工作底稿的真實性負責。三、審計工作底稿應(yīng)由審計人員根據(jù)審計方案確定的審計項目內(nèi)容，逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。四、審計人員編制的審計工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（一）被審計子公司名稱；（二）審計項目名稱以及實施時間；（三）審計過程記錄；（四）審計標識及其說明；（五）審計人員對審計事項的評價、初步處理意見及建議；（六）編制者姓名及編制日期；（七）復核者姓名及復核日期；（八）索引號及頁次；（九）其他說明事項。五、編制審計工作底稿應(yīng)當做到內(nèi)容完整、真實，重點突出，如實反映被審計子公司的經(jīng)營活動及財務(wù)收支情15、況。審計工作底稿不得擅自刪減或修改。審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關(guān)系必須準確無誤，前后一致；相關(guān)的證明材料若矛盾，應(yīng)當予以鑒別和說明。六、審計底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。七、審計工作底稿應(yīng)有索引號及順序編號八、相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時，應(yīng)交叉注明索引編號。審計組組長應(yīng)當對審計工作底稿進行復核并簽名。對需要補充和修改的審計工作底稿，應(yīng)當要求審計人員進行補充和修改。九、審計工作底稿未經(jīng)公司總部審計部門負責人批準，不得向外提供。十、審計組實施審計過程中遇到重大問題，應(yīng)及時向公司總部審計部門負責人請示匯報。十一、審計人員結(jié)束審計16、后，應(yīng)當統(tǒng)一匯總審計證據(jù)編制審計取證材料清單，由審計組長及編制人員簽名。審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。第四章 審計終結(jié)第十四條 編寫審計報告審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結(jié)果向派出的審計機構(gòu)提出的書面文書。一、審計組在實施審計后，應(yīng)將查出問題進行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認識后向被審計子公司主管領(lǐng)導、財務(wù)負責人及有關(guān)人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結(jié)束之日起十五日內(nèi)提出審計報告。特殊情況下，經(jīng)批準，提出審計報告的時間可適當延長。二、審計報告應(yīng)當有恰當?shù)臉祟}、明確的署名和報告日期，做到語言簡煉，表達確切，觀點鮮明。內(nèi)容應(yīng)當包括對被審計子公司實事審計的有關(guān)情況17、，審計評價意見，以及違反國家規(guī)定的財政收支，財務(wù)收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。審計報告應(yīng)包括下列基本要素：（一）標題（應(yīng)包括被審計子公司名稱、審計事項的主要內(nèi)容和時間）；（二）主送單位；（三）審計報告的內(nèi)容；（四）審計組組長簽名；（五）報告日期。三、審計報告的具體內(nèi)容應(yīng)包括：（一）審計依據(jù)、審計范圍、時間；（二）派出審計組的審計機構(gòu)和投入的力量；（三）被審計子公司的基本情況(包括企業(yè)性質(zhì)、財務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營成果等)；（四）與審計事項有關(guān)的事實；（五）對審計事項的評價；（六）對違反國家財政法規(guī)的行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。四、審計報告中對下列事項不作評價：（一）審計過程18、中未涉及的具體事項；（二）證據(jù)不足、評價依據(jù)和標準不明確的事項。五、審計組應(yīng)當根據(jù)審計工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，匯總形成審計報告初稿。其內(nèi)容應(yīng)當完整、結(jié)構(gòu)合理、語言簡練、表述準確、觀點鮮明。六、審計組對審計報告初稿應(yīng)當集體討論，并由審計組組長定稿，送交公司總部審計部門負責人審閱。審計組在提交正式的審計報告前，應(yīng)當按規(guī)定及時征求被審計子公司意見。被審計子公司應(yīng)當自收到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計組或?qū)徲嫏C構(gòu)；逾期不送，可視為對審計報告沒有異議。七、審計組對被審計子公司就審計報告提出異議的問題應(yīng)當進行核實，并寫出書面說明；認為需要修改或調(diào)整19、審計報告的，可作必要的修改或調(diào)整。第十五條 審定審計報告一、審計組應(yīng)當將審計報告及時提交公司總部審計部門，并附被審計子公司的書面意見及審計組對這些意見核實情況的說明。二、公司總部審計部門應(yīng)對審計組提交的審計報告進行審核，審核要點如下：（一）審計報告中所提問題，事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當，定性是否準確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當；（二）處理意見是否客觀公正，審計建議是否切實可行；（三）報告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當；（四）對被審計子公司和有關(guān)部門提出的意見是否進行了核實，有沒有根據(jù)核實結(jié)果改定審計報告；（五）審計過程是否遵循法定程序。三、如發(fā)現(xiàn)審計報告中有事實20、不清、證據(jù)不足等問題，應(yīng)責成審計組繼續(xù)核實、修正和補充證明材料。四、公司總部審計部門應(yīng)將審核后的審計報告及被審計子公司的反饋意見交主管審計工作的公司領(lǐng)導審定。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴重的還要提交公司辦公會議審定。第五章 審計意見和決定第十六條 出具審計意見書和審計決定一、公司總部審計部門根據(jù)不同情況，分別作出一下處理：（一）對審計事項作出評價，出具審計意見書。被審計子公司如有違反國家財政法規(guī)的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計意見書中予以指明并令其糾正。（二）對有違反國家財政法規(guī)的行為需要依法給予處理、處罰的，除應(yīng)當對審計事項作出評價，出具審計意見書外，還應(yīng)當對違反國家財政法規(guī)的行為，在法定職21、權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定。二、公司總部審計部門出具審計意見書和作出審計決定后，報請所在總部主管領(lǐng)導批準后，送達被審計子公司和有關(guān)部門。三、審計決定自送達之日起生效。四、被審計子公司在收到審計意見書和審計決定之日起30日內(nèi)將其執(zhí)行情況書面報送總部審計機構(gòu)。 五、對被審計子公司在財務(wù)收支和經(jīng)營管理上存在的普遍性和傾向性問題，以公司總部審計部門名義向被審計子公司管理部門出具管理建議書。六、被審計子公司對審計決定或?qū)徲嬕庖娂疤幚頉Q定如有異議，應(yīng)在收到之日起15日內(nèi)申請復審。 七、公司總部審計部門可根據(jù)需要在下達審計決定或?qū)徲嬕庖娂疤幚頉Q定三個月內(nèi)進行后續(xù)審計，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督審計決22、定的執(zhí)行情況。第六章 審計檔案第十七條 建立審計檔案對辦理的審計事項必須建立審計檔案。審計檔案的建立按照公司總部相關(guān)檔案管理規(guī)定實行。第七章 審計人員的職業(yè)道德、紀律與法律保護第十八條 內(nèi)部審計人員履行職責時應(yīng)做到：（一）依法審計；（二）忠于職守；（三）堅持原則；（四）客觀公正；（五）廉潔奉公。第十九條 內(nèi)部審計人員在履行職責時應(yīng)嚴守如下紀律：（一）不得濫用職權(quán)；（二）不得徇私舞弊；（三）不得泄露機密；（四）不得玩忽職守。第二十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)遵循回避原則。內(nèi)部審計人員與被審計子公司存在利害關(guān)系，可能影響公正審計時，應(yīng)當向所在部門、單位提出回避申請；內(nèi)部審計人員是否需要回避，由所在部門、單位23、負責人決定。第二十一條 內(nèi)部審計人員依法行使審計監(jiān)督的職權(quán)，受國家法律的保護，任何單位和個人不得打擊報復。第八章 對內(nèi)部審計人員的考核與評價第二十二條 公司總部審計部門每年對所屬專職和兼職內(nèi)部審計人員進行考核，考核分為優(yōu)秀、稱職、基本稱職、不稱職四檔，考核結(jié)果作為對內(nèi)審人員獎罰的依據(jù)。第二十三條 對在工作中做出重大貢獻的內(nèi)審人員，審計部可專門提請總部總經(jīng)理辦公會予以獎勵。第九章 附則第二十四條 本辦法經(jīng)公司總部董事會批準后發(fā)布執(zhí)行，公司總部審計部門負責制訂、修改并解釋。此前有關(guān)公司總部對控（參）股公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。第二十五條 本辦法未盡事宜，執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司總部的有關(guān)規(guī)定。第二十六條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。17