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1、內(nèi)部審計(jì)管理制度 母子公司管控體系制度匯編之浙江天能XX集團(tuán)公司下屬子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度服務(wù)單位: 上海華彩管理咨詢有限公司二零零六年四月本報(bào)告僅供客戶內(nèi)部使用,未經(jīng)華彩公司書面許可,其他任何機(jī)構(gòu)不得擅自傳閱、引用或復(fù)制目 錄第一章 總則3第二章 審計(jì)準(zhǔn)備5第三章 審計(jì)實(shí)施8第四章 審計(jì)終結(jié)12第五章 審計(jì)意見和決定14第六章 審計(jì)檔案15第七章 審計(jì)人員的職業(yè)道德、紀(jì)律與法律保護(hù)15第八章 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核與評(píng)價(jià)16第九章 附則17浙江天能XX集團(tuán)公司下屬公司內(nèi)部審計(jì)管理制度第一章 總則第一條 為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化，根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法和審計(jì)署關(guān)于實(shí)施審計(jì)工作制度2、的若干規(guī)定，結(jié)合天能XX集團(tuán)的工作實(shí)踐，制定本管理制度。本制度中的公司總部是指浙江天能XX國際控股集團(tuán)公司，子公司是指天能XX集團(tuán)下屬的控（參）股公司。第二條 本制度是公司總部審計(jì)部門對(duì)子公司辦理審計(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)則，審計(jì)人員必須遵循本制度。本制度的內(nèi)容包括審計(jì)人員對(duì)子公司在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過程中的審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)意見和決定的執(zhí)行，以及審計(jì)檔案管理。第三條 對(duì)公司總部?jī)?nèi)部審計(jì)的主要活動(dòng)約定：內(nèi)審管控的本質(zhì)就是鑒證、評(píng)價(jià)和監(jiān)督，內(nèi)審管控的日常化、制度化，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)子公司經(jīng)營(yíng)中存在的問題，并督促加以改正，使得子公司始終沿著正確的管控軌道前進(jìn)。1、 稽核審計(jì)：公司總部對(duì)子公司進(jìn)行控制的重要3、手段是進(jìn)行稽核審計(jì)，稽核由公司總部和子公司財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行。審計(jì)分為常態(tài)審計(jì)和非常態(tài)審計(jì)，常態(tài)審計(jì)是每年組織四次定期的審計(jì)，以加強(qiáng)控制。非常態(tài)審計(jì)是在特殊情況下，或者接到舉報(bào)時(shí)，由公司總部隨時(shí)進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)審管控的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)等。2、 臨時(shí)審計(jì)工作組：為使子公司和公司總部在戰(zhàn)略方向和政策上保持一致，產(chǎn)生充分的戰(zhàn)略協(xié)同、管理協(xié)同效應(yīng)，公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)中心牽頭，定期組織抽調(diào)各子公司財(cái)務(wù)人員組成臨時(shí)審計(jì)工作組，負(fù)責(zé)向?qū)ο嚓P(guān)子公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。臨時(shí)審計(jì)工作組完成審計(jì)任務(wù)后就返回各崗位，需要時(shí)再回到小組。 3、 預(yù)警機(jī)制：公司總部結(jié)合曲線管理建立預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)于4、子公司的指標(biāo)異動(dòng)分層次處理：輕微偏差（預(yù)警）；較重大的偏差（子公司高層領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)來總部述職）；嚴(yán)重偏差（向子公司派駐常務(wù)副總，臨時(shí)接管以前總經(jīng)理的職責(zé)），或進(jìn)一步細(xì)分。4、 盡職與勝任調(diào)查：通過對(duì)子公司的經(jīng)理層進(jìn)行盡職與勝任調(diào)查，考察經(jīng)理層的業(yè)績(jī)、能力與勝任情況，通過對(duì)經(jīng)理人的掌控和盡職勝任考察，來加強(qiáng)對(duì)子公司的管控。5、 立體舉報(bào)機(jī)制：建立內(nèi)部立體舉報(bào)機(jī)制，子公司內(nèi)部員工不論層級(jí)可隨時(shí)向公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)中心或子公司審計(jì)部門舉報(bào)發(fā)現(xiàn)的問題，無論真?zhèn)危究偛控?cái)務(wù)審計(jì)中心應(yīng)立即著手進(jìn)行調(diào)查真相并對(duì)屬實(shí)的情況進(jìn)行處理。第四條 適用范圍：本管理規(guī)定適用公司總部所有下屬公司審計(jì)管理。第二章 審計(jì)準(zhǔn)備第五5、條 確定審計(jì)事項(xiàng)公司總部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)對(duì)子公司當(dāng)年的年度審計(jì)計(jì)劃和公司總部領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)確定審計(jì)事項(xiàng)。第六條 組成審計(jì)組確定了審計(jì)事項(xiàng)后，公司總部財(cái)務(wù)審計(jì)中心牽頭，定期組織抽調(diào)各子公司財(cái)務(wù)人員組成臨時(shí)審計(jì)工作組，并委任審計(jì)組組長(zhǎng)。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施工作。審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)，互相配合。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)子公司或者審計(jì)事項(xiàng)有厲害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第七條 收集資料審計(jì)組在編寫審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)了解子公司與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策，并向被審計(jì)子公司和有關(guān)部門收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料。審計(jì)組要6、求被審計(jì)子公司提供真實(shí)、完整的下列資料，被審單位不得拒絕：一、被審計(jì)子公司的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍等基本概況和資產(chǎn)情況；二、組織機(jī)構(gòu)和管理層人員結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、人員編制情況；三、銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅鑒定、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；四、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及工作情況；五、相關(guān)的內(nèi)部控制制度；六、公司章程、重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要等；七、前次接受審計(jì)檢查情況；八、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)子公司的影響；九、其它需要了解的情況。第八條 編制審計(jì)工作方案一、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)的要求和被審子公司情況，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)，編制7、總體審計(jì)方案和具體審計(jì)計(jì)劃。二、總體審計(jì)方案是對(duì)從審計(jì)立項(xiàng)組成審計(jì)組到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)方案制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)方案所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所作的詳細(xì)規(guī)定和說明。總體審計(jì)方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）被審計(jì)子公司名稱和審計(jì)事項(xiàng)名稱；（二）審計(jì)方式；（三）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)策略；（四）重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；（五）預(yù)計(jì)的審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間；（六）審計(jì)小組組成及人員分工要求；（七）其他有關(guān)的內(nèi)容；（八）編制總體審計(jì)方案的日期。總體審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由總部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要審計(jì)事項(xiàng)報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。三、具體審計(jì)8、計(jì)劃法應(yīng)當(dāng)包括具體審計(jì)項(xiàng)目的以下基本內(nèi)容：（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（二）審計(jì)目標(biāo)；（三）審計(jì)程序（包括符合性測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序）；（四）執(zhí)行人和執(zhí)行日期；（五）審計(jì)工作底稿的所引號(hào)；（六）其它相關(guān)內(nèi)容。具體審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制定。第九條 發(fā)送審計(jì)通知書公司總部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)子公司送達(dá)審計(jì)通知書，并抄送有關(guān)部門。特殊情況，審計(jì)通知書亦可在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)子公司時(shí)向被審計(jì)子公司遞交。審計(jì)通知書一式兩聯(lián)。審計(jì)通知書內(nèi)容包括：一、被審計(jì)子公司名稱；二、審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；三、審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單；四、被審計(jì)子公司配合審計(jì)工作的具體要求；五、審計(jì)機(jī)構(gòu)公9、章和簽發(fā)日期。公司總部審計(jì)部門認(rèn)為需要被審計(jì)子公司自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期限。公司總部審計(jì)部門向被審計(jì)子公司送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)子公司法定代表人（或行政負(fù)責(zé)人）和財(cái)務(wù)主管人員就提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性作出書面承諾。作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。第三章 審計(jì)實(shí)施第十條 聽取情況介紹審計(jì)組進(jìn)駐被審單位后，應(yīng)向其子公司領(lǐng)導(dǎo)說明審計(jì)意圖，提出有關(guān)要求，并聽取被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹情況。主要聽取被審計(jì)子公司的管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、范圍、財(cái)務(wù)管理狀況以及內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的要求，審計(jì)組應(yīng)隨時(shí)調(diào)取有關(guān)資料，填10、寫資料登記表，辦理接收、歸還手續(xù)。第十一條 實(shí)施檢查審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作方案確定分工，按照具體審計(jì)計(jì)劃，可運(yùn)用詳查、內(nèi)控測(cè)評(píng)，抽樣審計(jì)、計(jì)算、分析性復(fù)核、觀察、詢證、監(jiān)盤以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等方法，審查被審計(jì)子公司銀行帳戶、會(huì)計(jì)憑證、帳表；檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券；向有關(guān)人員詢問調(diào)查；檢查內(nèi)部控制制度。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)根據(jù)不同的行業(yè)和審計(jì)種類確定，但一般應(yīng)放在檢查國有資產(chǎn)的真實(shí)、完整、保值、增值的環(huán)節(jié)上。審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料，并可利用經(jīng)核實(shí)后的社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)成果。第十二條 收集證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)構(gòu)收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料。審計(jì)證據(jù)有11、下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；（二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；（三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料；（五）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；（六）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；（七）其它證據(jù)。二、審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：（一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；（二）對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；（三）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性；（四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)要求，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性；（五）調(diào)查取證時(shí)，12、審計(jì)人員不得少于兩人在場(chǎng)。三、審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，交被審計(jì)子公司有關(guān)人員、被審計(jì)子公司或者被審計(jì)子公司有關(guān)部門簽名或蓋章；審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或簽章。四、被審計(jì)子公司或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。該證據(jù)仍可作為審計(jì)證據(jù)。五、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)子公司或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。六、審計(jì)中如有特殊需要，可以聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或有專門知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)13、。七、審計(jì)組對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)子公司違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的取證，以及對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理。審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書副本。八、審計(jì)組對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)，要按審計(jì)目標(biāo)的要求進(jìn)行整理、歸納、分類分析和評(píng)價(jià)，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。九、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充取證或補(bǔ)辦手續(xù)。第十三條 編制審計(jì)工作底稿一、審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。二、審計(jì)工作底稿應(yīng)記載審計(jì)人員在審計(jì)14、中獲得的證明材料的名稱、來源和時(shí)間等，并附有證明材料。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。三、審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。四、審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：（一）被審計(jì)子公司名稱；（二）審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)間；（三）審計(jì)過程記錄；（四）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明；（五）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、初步處理意見及建議；（六）編制者姓名及編制日期；（七）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；（八）索引號(hào)及頁次；（九）其他說明事項(xiàng)。五、編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況。15、審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改。審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤，前后一致；相關(guān)的證明材料若矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。六、審計(jì)底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。七、審計(jì)工作底稿應(yīng)有索引號(hào)及順序編號(hào)八、相關(guān)工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時(shí)，應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核并簽名。對(duì)需要補(bǔ)充和修改的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改。九、審計(jì)工作底稿未經(jīng)公司總部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得向外提供。十、審計(jì)組實(shí)施審計(jì)過程中遇到重大問題，應(yīng)及時(shí)向公司總部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。十一、審計(jì)人員結(jié)束審計(jì)后，16、應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)取證材料清單，由審計(jì)組長(zhǎng)及編制人員簽名。審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。第四章 審計(jì)終結(jié)第十四條 編寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的書面文書。一、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)將查出問題進(jìn)行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)后向被審計(jì)子公司主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結(jié)束之日起十五日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。二、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報(bào)告日期，做到語言簡(jiǎn)煉，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括對(duì)被審計(jì)子公司實(shí)事審計(jì)的有關(guān)情況，審17、計(jì)評(píng)價(jià)意見，以及違反國家規(guī)定的財(cái)政收支，財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括下列基本要素：（一）標(biāo)題（應(yīng)包括被審計(jì)子公司名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間）；（二）主送單位；（三）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；（四）審計(jì)組組長(zhǎng)簽名；（五）報(bào)告日期。三、審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容應(yīng)包括：（一）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、時(shí)間；（二）派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)和投入的力量；（三）被審計(jì)子公司的基本情況(包括企業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)成果等)；（四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)；（五）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)；（六）對(duì)違反國家財(cái)政法規(guī)的行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。四、審計(jì)報(bào)告中對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)：（一）審計(jì)過程中未18、涉及的具體事項(xiàng)；（二）證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。五、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，匯總形成審計(jì)報(bào)告初稿。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、結(jié)構(gòu)合理、語言簡(jiǎn)練、表述準(zhǔn)確、觀點(diǎn)鮮明。六、審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)集體討論，并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿，送交公司總部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審閱。審計(jì)組在提交正式的審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)子公司意見。被審計(jì)子公司應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)；逾期不送，可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告沒有異議。七、審計(jì)組對(duì)被審計(jì)子公司就審計(jì)報(bào)告提出異議的問題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并寫出書面說明；認(rèn)為需要修改或調(diào)整審計(jì)19、報(bào)告的，可作必要的修改或調(diào)整。第十五條 審定審計(jì)報(bào)告一、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)提交公司總部審計(jì)部門，并附被審計(jì)子公司的書面意見及審計(jì)組對(duì)這些意見核實(shí)情況的說明。二、公司總部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，審核要點(diǎn)如下：（一）審計(jì)報(bào)告中所提問題，事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確，引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當(dāng)；（二）處理意見是否客觀公正，審計(jì)建議是否切實(shí)可行；（三）報(bào)告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范，文字表述是否清楚，措詞是否恰當(dāng)；（四）對(duì)被審計(jì)子公司和有關(guān)部門提出的意見是否進(jìn)行了核實(shí)，有沒有根據(jù)核實(shí)結(jié)果改定審計(jì)報(bào)告；（五）審計(jì)過程是否遵循法定程序。三、如發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中有事實(shí)不清20、證據(jù)不足等問題，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)核實(shí)、修正和補(bǔ)充證明材料。四、公司總部審計(jì)部門應(yīng)將審核后的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)子公司的反饋意見交主管審計(jì)工作的公司領(lǐng)導(dǎo)審定。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的還要提交公司辦公會(huì)議審定。第五章 審計(jì)意見和決定第十六條 出具審計(jì)意見書和審計(jì)決定一、公司總部審計(jì)部門根據(jù)不同情況，分別作出一下處理：（一）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書。被審計(jì)子公司如有違反國家財(cái)政法規(guī)的行為，且情節(jié)顯著輕微的，可以在審計(jì)意見書中予以指明并令其糾正。（二）對(duì)有違反國家財(cái)政法規(guī)的行為需要依法給予處理、處罰的，除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國家財(cái)政法規(guī)的行為，在法定職權(quán)范21、圍內(nèi)作出處理、處罰的審計(jì)決定。二、公司總部審計(jì)部門出具審計(jì)意見書和作出審計(jì)決定后，報(bào)請(qǐng)所在總部主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)子公司和有關(guān)部門。三、審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。四、被審計(jì)子公司在收到審計(jì)意見書和審計(jì)決定之日起30日內(nèi)將其執(zhí)行情況書面報(bào)送總部審計(jì)機(jī)構(gòu)。 五、對(duì)被審計(jì)子公司在財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理上存在的普遍性和傾向性問題，以公司總部審計(jì)部門名義向被審計(jì)子公司管理部門出具管理建議書。六、被審計(jì)子公司對(duì)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見及處理決定如有異議，應(yīng)在收到之日起15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)審。 七、公司總部審計(jì)部門可根據(jù)需要在下達(dá)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見及處理決定三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，了解審計(jì)意見的采納情況，監(jiān)督審計(jì)決定的22、執(zhí)行情況。第六章 審計(jì)檔案第十七條 建立審計(jì)檔案對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案的建立按照公司總部相關(guān)檔案管理規(guī)定實(shí)行。第七章 審計(jì)人員的職業(yè)道德、紀(jì)律與法律保護(hù)第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)應(yīng)做到：（一）依法審計(jì)；（二）忠于職守；（三）堅(jiān)持原則；（四）客觀公正；（五）廉潔奉公。第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)應(yīng)嚴(yán)守如下紀(jì)律：（一）不得濫用職權(quán)；（二）不得徇私舞弊；（三）不得泄露機(jī)密；（四）不得玩忽職守。第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循回避原則。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)子公司存在利害關(guān)系，可能影響公正審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向所在部門、單位提出回避申請(qǐng)；內(nèi)部審計(jì)人員是否需要回避，由所在部門、單位負(fù)責(zé)23、人決定。第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督的職權(quán)，受國家法律的保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。第八章 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核與評(píng)價(jià)第二十二條 公司總部審計(jì)部門每年對(duì)所屬專職和兼職內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核，考核分為優(yōu)秀、稱職、基本稱職、不稱職四檔，考核結(jié)果作為對(duì)內(nèi)審人員獎(jiǎng)罰的依據(jù)。第二十三條 對(duì)在工作中做出重大貢獻(xiàn)的內(nèi)審人員，審計(jì)部可專門提請(qǐng)總部總經(jīng)理辦公會(huì)予以獎(jiǎng)勵(lì)。第九章 附則第二十四條 本辦法經(jīng)公司總部董事會(huì)批準(zhǔn)后發(fā)布執(zhí)行，公司總部審計(jì)部門負(fù)責(zé)制訂、修改并解釋。此前有關(guān)公司總部對(duì)控（參）股公司管理的規(guī)定，凡與本辦法有抵觸的，均依照本辦法執(zhí)行。第二十五條 本辦法未盡事宜，執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司總部的有關(guān)規(guī)定。第二十六條 本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。17