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1、心之所向，所向披靡財務管理類湖南省煤業集團有限公司預算管理制度制度層次管理層制度編號XMJT08-F02-B055版次V3.0密級閱讀要求熟讀閱讀人員總部全體管理人員；所屬單位財務、預算相關人員編制財務部審核批準生效日期2010年11月19日第一章 總則第一條 為促進集團公司建立、健全內部約束機制，進一步規范企業財務管理行為，推動企業加強預算管理，提高企業管理效率和水平，促進企業高效運營和健康發展，根據財政部關于企業實行財務預算管理的指導意見等有關法律法規和政策規定，結合集團公司內部管理和戰略發展的要求，制定本管理制度。第二條 預算管理是利用預算對集團內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進2、行分配、考核、控制，組織、協調集團公司生產經營工作，完成既定經營目標的管理活動。業務預算、資本預算與財務預算共同構成集團公司的全面預算。第三條 集團公司預算主要圍繞集團公司的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流量為核心進行編制，主要以財務預算報表形式予以充分反映。集團公司預算按預算期分為長期預算和短期預算。長期預算按集團公司的戰略目標編制；短期預算可以按年編制，或按季度、月份編制。集團公司要求財務預算按年度編制，按月份落實，作為考核內部經濟責任制的依據。第四條 集團公司預算年度自公歷1月1日起至12月31日止。第五條 集團公司預算會計核算方式采用權責發生制3、。第六條 預算管理的范圍和管理體系（一）集團公司根據其實際控制權，確定當年納入預算管理的單位范圍。集團公司各分公司、全資或控股子公司和有控制權的參股公司均應列入預算管理的范圍。（二）建立預算管理體系。實行分級管理：一級預算為集團公司；二級預算為集團公司直屬分公司、直屬全資子公司、直屬控股子公司和有控制權的參股公司；三級預算為上述二級預算單位所屬的全資、控股子（分）公司。第二章 預算的組織機構第七條 為加強預算管理工作，集團公司及其所屬預算執行單位要建立健全預算管理組織機構。集團公司設立預算編制領導小組領導預算管理工作，集團公司法定代表人對企業預算的管理工作負總責，集團公司總會計師具體負責。預算4、編制領導小組由集團公司領導、各職能部門及其他單位相關人員組成。預算編制領導小組下設辦公室，預算編制領導小組辦公室設集團公司財務部，財務部部長任辦公室主任。第八條 集團公司預算編制領導小組的職責是：依據國家有關法律、法規、政策，圍繞集團公司的戰略要求、發展規劃和經營目標，確定集團公司財務預算管理的目標；制定財務預算管理措施和辦法；審定、下達財務預算方案；監督、考核財務預算的執行情況。集團公司財務部門在預算編制領導小組的領導下，負責組織財務預算的審查、匯總、編制、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤、監督財務預算的執行情況，分析預算與實際執行的差異和原因，提出改進管理的措施和建議。第九條 集團公司各職5、能部門負責人參與本專業相關的預算管理工作，并對本部門預算管理工作負責。第十條 集團公司二級和三級預算單位是集團公司預算的主要執行單位，在集團公司財務部門的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制和分析工作，接受集團公司的監督、考核。各單位主要負責人對本單位預算管理工作負責。第三章 預算的內容第十一條 業務預算是反映預算期內為完成生產經營目標預期犧牲或獲得的資源規模。一般包括銷售（營業）預算、生產預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售（營業）成本預算、采購預算、期間費用預算等，要求各預算執行單位按照集團公司規定的內容結合本單位的具體情況編制。（一）各預算單位應先根據集團6、公司下達的年度經營目標確定本單位的銷售（營業）預算、收款預算、銷售（營業）費用預算。由銷售公司、各單位銷售部門負責編制。（二）銷售預算一般是企業生產經營全面預算的編制起點，生產、材料采購、存貨費用等方面的預算都要以銷售預算為基礎，銷售預算把費用與銷售目標的實現聯系起來。銷售預算以銷售預測為基礎，預測的主要依據是各種產品歷史銷售量的分析，結合市場預測中各種產品發展前景等資料，先按產品、地區、客戶和其他項目分別加以編制，然后加以歸并匯總。（三）生產預算是在預算期內所要達到的生產規模及產品結構的預算。在銷售預算的基礎上，依據各種產品的生產能力、材料、人工消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。（四）7、產品成本預算是在預算期內生產產品所需的生產成本、單位成本和銷售成本的預算，主要依據生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等匯總編制。（五）營業成本預算是對預算期內為了實現營業預算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預算，主要依據企業有關定額、費用標準、物價水平、上年實際執行情況等資料編制。（六）管理費用預算是預算期內組織生產經營活動必要的費用預算，應當區分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質，根據上年實際費用水平和預算期內的變化因素，結合費用開支標準和企業降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位編制。第十二條 資本預算是集團公司在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包8、括固定資產預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。（一）固定資產投資預算是各預算執行單位在預算期內籌建、購建、改建、擴建、更新固定資產進行資本投資的預算，根據本單位有關投資決策資料和年度固定資產投資計劃編制。各預算單位處置固定資產所引起的現金流入，應列入資本預算。（二）權益性資本投資預算是集團公司在預算期內為了獲得其他企業單位的股權及收益分配權而進行資本投資的預算，應當根據各預算執行單位有關投資決策資料和年度權益性資本投資計劃編制。轉讓權益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現金流入，應列入資本預算。（三）債券投資預算是集團公司在預算期內為購買國債、企業債券、金融債券等所作的9、預算，根據有關投資決策資料和證券市場行情編制。轉讓債券收回本息所引起的現金流入，應列入資本預算。第十三條 財務預算主要包括現金流量預算、損益預算、資產負債表預算、籌資預算等。編制財務預算時應當根據各部門的業務預算的相關資料進行，并按照各預算執行單位所承擔經濟業務的類型及其責任權限，編制不同形式的預算。財務預算主要以預計現金流量表、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。（一）預計現金流量表是按照現金流量表主要項目內容編制的反映企業預算期內一切現金收支及其結果的預算。它以業務預算、資本預算和籌資預算為基礎，是其他預算有關現金收支的匯總，主要作為集團資金調控管理的依據。通過編制現金預算，合理地安排、10、處理現金收支及資金調度的業務，保證各預算執行單位現金的正常流轉及相對平衡。（二）預計資產負債表是按照資產負債表的內容和格式編制的綜合反映預算執行單位期末財務狀況的預算報表。一般根據預算期初實際的資產負債表和銷售（營業）預算、生產預算、采購預算、資本預算、籌資預算等有關資料分析編制。（三）預計損益表是按照損益表的內容和格式編制的綜合反映預算執行單位經營成果的預算報表，具體包括收入預算、成本預算和期間費用預算。第十四條 各預算執行單位根據集團公司財務部門統一的財務預算指標計算口徑和規范的財務預算基礎表格，結合自身特點編制預算報表。（基礎表格由集團公司統一設定）第四章 預算的編制第十五條 預算的編制11、依據是：國家宏觀形勢及有關方針政策、法律法規，集團公司下達的指令性及指導性計劃指標，產品及原材料的市場價格預測及浮動水平預測，集團中長期的戰略發展規劃，建設計劃及各種資源配置計劃，內部產品及勞務結算價格，關聯交易結算價格及上年預算的完成情況。第十六條 預算的編制按照“統一規劃、科學編制、逐級匯總、綜合平衡”的程序進行，并充分利用“量本利”分析法預測保本點，規劃目標利潤，預測目標利潤實現的銷售量，控制目標成本。依據成本習性，各單位應從生產工藝流程著手，從采購、生產、銷售及管理等各環節將企業的全部成本科學劃分為變動成本和固定成本。（一）業務預算和專業預算相結合。各單位要根據集團公司下達的預算編制指12、導意見進行分解，負責組織編制所屬單位的預算。業務預算和專業預算同步進行，然后由預算編制領導小組辦公室進行綜合、匯總、協調，報預算編制工作領導小組研究決定。集團公司根據中長期發展戰略目標確定下一年度集團公司預算目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標，并確定預算編制的政策、原則和要求。（二）編制業務預算。業務預算由年度業務預算和分月業務預算組成。包括安全生產預算、非煤經營預算、勞資社保預算、制造費用預算、生產成本預算、銷售費用預算、管理費用預算、籌資預算、職工培訓預算、基本建設預算、材料成本預算、銷售收入預算等。由各專業預算組根據本專業所涉及的范圍和職責，按照測算原則進行編制。（13、三）確定目標利潤。財務部門根據審定的業務預算測算目標利潤，并結合各直屬單位上報的預算利潤進行溝通、平衡后報預算編制工作領導小組會議審定。（四）編制經營預算。各分、子公司根據集團公司下達的預算編制指導意見結合本單位實際情況自行編制下一年度經營預算。（五）審查平衡。集團公司財務部門對各預算編制單位上報的預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，集團公司財務部門應當進行充分協調，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋給相關預算編制單位予以修正。（六）審議批準。集團公司財務部門在審查、平衡、綜合匯總后,報集團公司預算編制領導小組審核后正式編制集團公司年度預算方案，并在規定的時間內14、提交集團公司董事會審議批準。（七）下達執行。集團公司財務部門對集團公司董事會審議批準的下一年度總預算，按集團公司的要求在規定的時間內分解成一系列的指標體系，以集團公司文件形式下達給各預算執行單位。第十七條 各預算單位根據集團公司預算分解的一系列指標，按照規定的格式編制本單位正式的年度和月度預算并以文件形式上報集團公司，集團公司對各單位月度預算進行審查后下文批準執行。第五章 預算的執行與控制第十八條 集團公司預算指標一經下達，各預算執行單位必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向兩方面落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。第十九條 各預算執行單位應當將15、預算作為預算期內組織、協調各項經營活動的基本依據，將年度預算細分為季度和月度預算，確保年度預算目標的實現。各預算執行單位根據月度預算提出月度資金申請計劃報集團財務部門審核、調整、匯總并提出建議計劃，報集團公司總會計師審查批準后執行（重大事項報董事長批準）。第二十條 各預算執行單位要強化現金流量的預算管理，及時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，合理安排資金平衡，控制支付風險。對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執行。凡沒有納入預算項目額度的資金需求，必須按資金管理規定的程序經集團公司審批后方可納入預算，否則不予撥付。第二十一條 各預算執行單位應當嚴格執行銷售、生產和成本費用預算，采取16、有效的經營管理對策，確保預算目標的實現。在日常控制中，應當健全憑證記錄，完善各項管理規章制度，嚴格執行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強實時監控。對預算執行中出現的異常情況，應及時查明原因，提出解決辦法，報集團公司財務部門。第二十二條 集團公司財務部門要求各預算執行單位定期報告預算的執行情況。對預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差的項目，應當責成有關預算執行單位查找原因，提出改進經營管理的措施和建議。集團公司財務部門應當利用月度經濟指標完成情況監控預算的執行情況，及時向集團公司領導報告預算執行情況，重點對預算執行差異及其對企業預算目標的影響因素進行分析，促進各預算執行單位完成17、預算目標。第二十三條 年度終了，各預算執行單位應核查清理當年預算執行情況，并提出需結轉下年度安排的本年未執行完的項目及金額，送集團公司財務部門審查、匯總后，報預算編制領導小組審批。對未提出在下年度繼續安排的未執行完的預算項目予以注銷。第六章 預算的調整第二十四條 集團公司正式下達執行的預算指標，一般不予調整。但預算執行單位在執行預算的過程中出現以下情況時，可以調整預算。（一）由于產量或生產任務有重大變化的。（二）由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果產生重大偏差的。（三）上級部門交辦的追加任務。（四）集團公司統一調整的事項。（五）突發事18、件。第二十五條 各預算執行單位申請調整預算，必須向集團公司財務部門提出書面報告，闡述預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度，提出預算的調整幅度。集團公司財務部門應當對預算執行單位的預算調整報告進行審查分析，集中編制集團公司年度預算調整方案，提交集團公司領導批準，下達專門文書，調整相關預算。第二十六條 對于預算執行單位提出的預算調整事項，集團公司進行決策時，遵循以下原則：（一）預算調整事項不能偏離集團公司發展戰略和年度預算目標。（二）預算調整方案應當在經濟上能夠實現最優化。（三）預算調整重點應該是預算執行中出現的重要的、非正常的差異因素。第七章 預算的分析第二十七條 集19、團公司定期召開經濟運行分析會議，全面掌握預算的執行情況，研究、落實解決預算執行中存在問題的措施，糾正預算的執行偏差。第二十八條 開展預算執行情況分析，集團公司財務部門及各預算執行單位要充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的有關信息資料，根據不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及其存在的潛力。通過編制“量本利”分析表，對計劃目標進行可行性分析和驗證，測算達到目標利潤所需要計劃的產銷量、價格、單位變動成本、固定成本等指標，同時根據當月產量計劃及劃分的變動成本和固定成本編制月度經營預算，加強對月度預算執20、行性分析，針對預算的執行偏差，集團公司財務部門及各預算執行單位應當充分、客觀地分析產生的原因，提出相應的解決措施或建議，提交集團公司研究決定。第二十九條 集團公司財務部門應當定期組織預算檢查，解決預算執行中存在的問題，充分發揮監督管理職能，維護預算管理的嚴肅性。預算檢查可以是全面檢查或者抽樣檢查。還可以根據需要組織不定期專項檢查。預算檢查的主要內容為：(一)預算是否符合國家財經法規和集團公司各項預算管理規定。(二)各項財務收支是否全部納入集團公司預算管理。(三)預算資金是否按規定程序撥付和使用。(四)各預算執行單位和部門的內部控制機制是否健全等。(五)檢查工作結束后，應當形成檢查報告，提交集團21、公司領導作為預算調整、改進內部經營管理和財務考核的一項重要參考依據。第八章 預算的考核第三十條 預算考核的內容包括預算編報、執行以及預算檢查情況，具體對預算報送的及時性、數據的準確性、編制說明是否真實全面完整、預算實際完成結果與主要預算指標偏差率是否控制在5%以內進行考核。具體考核原則：季度經營預算指標與季度正式報表之間的誤差率超過5%的，扣罰單位主要負責人、分管財務領導（或總會計師）2000元/人，財務正副部長1000元/人，誤差率每增加1%增罰500元；月度預算快報上報延遲一天扣財務正副部長500元/人天。第三十一條 預算考核分月度考核與年終考核。月度考核通過信息反饋，控制和調節預算的執行22、偏差，確保預算的最終實現。年終考核主要為下年度的預算提供依據。預算考核的具體工作由集團公司財務部門組織并具體實施。預算年度終了，集團公司財務部門應當向集團公司董事會報告預算執行情況，并依據預算完成情況和預算檢查情況對預算執行單位進行考核。第三十二條 各預算執行單位的預算執行結果是集團公司進行績效評價、內部經濟責任制考核、人力資源管理的重要內容，與預算執行單位負責人的獎懲掛鉤。(一)各單位預算執行結果要和年度會計決算項目、數據相銜接，使預算制度和經濟責任制有效地結合起來。(二)在預算執行過程中，對未經批準擅自變更預算導致出現成本費用不實、虛贏實虧等問題，集團公司將追究該單位主要負責人和直接責任人的責任。對執行結果好的單位及其負責人，集團公司將與各單位領導班子經營績效考核掛鉤。第九章 附則第三十三條 本制度由集團公司財務部負責編制、修訂和督導實施。第三十四條 本制度自2011年3月1日起試行。