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1、關于印發中國鐵建股份有限公司發票管理辦法（試行）的通知所屬各單位：現將中國鐵建股份有限公司發票管理辦法（試行）印發你們，請結合工作實際，認真貫徹執行。 中國鐵建股份有限公司發票管理辦法(試行) 第一章總則第一條為進一步加強中國鐵建股份有限公司（以下簡稱股份公司）發票管理，強化基礎工作，明確管理責任，完善管理流程，防范涉稅風險，依據中華人民共和國發票管理辦法、增值稅專用發票使用規定及相關規定，結合股份公司實際，制定本辦法。第二條本辦法所稱發票指公司在購銷商品、提供或接受服務、勞務以及從事其他經營活動中,所開具和收取的收付款憑證。（一）各單位在經營活動中從外部取得的發票，主要包括增值稅專用發票(含2、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票，下同)、增值稅普通發票、通用機打發票、通用定額發票、農產品收購發票、農產品銷售發票等。各單位在經營活動中從外部取得的海關進口專用繳款書，稅收繳款憑證，財政部門監制的國家機關、事業單位或社會團體提供的收費票據和軍隊收費票據等同發票管理。（二）各單位在經營活動中對外提供的發票，主要包括增值稅專用發票、增值稅普通發票、通用機打發票、通用定額發票等。第三條本辦法適用于股份公司及所屬各單位。 第二章進項側發票管理第一節管理職責第四條各單位各級主管領導是進項側發票管理的第一責任人，對本單位發票管理工作承擔領導責任。第五條外來發票接收部門是外來發票管理的直接責任3、部門，具體職責如下：（一）及時取得發票；（二）審核發票的真實性、完整性、有效性；（三）更換不合規發票；（四）妥善保管并在規定時間內傳遞給財務部門；（五）配合財務部門對發票開展檢查工作；（六）負責本部門取得發票的其他管理工作。第六條財務部門是進項發票管理的專業歸口部門，具體職責如下：（一）負責建立發票管理制度；（二）對接收部門提交的發票進行復核；（三）對不合規發票退回接收部門進行更換；（四）對增值稅專用發票及時認證抵扣；（五）對合規發票進行歸檔保管；（六）負責本單位發票檢查工作；（七）對發票管理知識、真偽鑒別方法等進行培訓；（八）負責本單位發票管理的其他工作。 第二節發票取得第七條各單位應加強對4、供應商（含供貨商、服務提供商、其他合作商等）準入的審核管理，以確保供應商提供合規發票。第八條各單位應在合同協議中約定供應商開具發票的條件及送達時限，確保及時取得發票。第九條業務經辦人員應根據實際發生的業務，主動向對方單位索取合規發票，并對雙方單位全稱、納稅人識別號、開戶銀行及賬號、經營地址及電話、開票時間、經營項目、商品規格、數量、單價、金額、聯次、簽章等要素進行審核。第十條業務經辦人員應借助稅務網站等渠道對非增值稅專用發票（單張面額500元及以上的定額發票，單張面額5000元及以上的其他發票）的真實性進行驗證，并打印網上驗票結果作為報賬憑據。第三節不合規發票處理第十一條不合規發票包括以下情形5、：(一)填寫項目不齊全、內容不真實、字跡不清楚，未加蓋發票專用章；(二)發票打印錯格壓線；(三)發票折疊損壞；(四)客戶名稱填寫有誤（含未按全稱填寫）；(五)發票內容有涂改、挖補；(六)發票大小寫金額不符； (七)發票聯未經復寫；(八)購買實物無對應清單；(九)假發票或已換版作廢的發票；(十)白條或收據（含公司內部收據）；(十一)開具日期為以前年度；(十二)國家政策規定的其他不合規情形。第十二條如果發現不合規發票，必須由業務經辦人員在 5個工作日內進行更換。第四節發票傳遞第十三條業務經辦人員對取得的增值稅專用發票，應在開票之日起 15天內連同其他資料提交給財務部門。其他發票的傳遞按照各單位報銷6、制度處理。第十四條財務部門收到增值稅專用發票以后，應對發票進行復核，復核無誤的，業務經辦人員和財務人員應辦理票據移交手續，在增值稅專用發票移交登記表（進項稅）（附件1）上簽字確認。第十五條業務部門傳遞給財務部門的發票，必須保持票面干凈、整齊, 發票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。第十六條對于超過開票日120天的增值稅專用發票，應經所屬法人單位總會計師審批以后，方可提交財務，否則財務部門不予受理。 第五節發票認證第十七條財務部門收到增值稅專用發票，應在 2日內進行認證。基本流程見增值稅專用發票認證報賬流程（附件 2）。第十八條財務部門收到海關進口增值稅專用繳款書，應在15日內進行稽核7、比對。第十九條符合國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告(國家稅務總局公告2011年第50號)規定條件，由于客觀原因造成增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書逾期（超過開具日期 180天），應及時申請辦理逾期抵扣手續，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對相符后，繼續抵扣其進項稅額。第二十條如果增值稅抵扣憑證超過認證期限（開具日期起180天內），不能認證抵扣的，應經所屬法人單位主管領導審批以后，進項稅金方可作為成本入賬處理，并對相關責任人追責。第二十一條當增值稅專用發票出現信息錯誤等無法認證情況，應當及時聯系供應商，將發票退回，要求供應商重新開具增值稅專用發票。8、第二十二條當發生合同變更、質量不符合要求等需要退貨或銷售折讓等情況，應當及時聯系供應商，溝通開票事宜。如發票未認證的，要求供應商重新開具增值稅專用發票或按規定開具紅字專用發票；如發票已認證的，聯系供應商開具增值稅紅字專用發票。 第二十三條當其他發票出現信息錯誤，或發生合同變更、質量不符合要求等需要退貨或銷售折讓等情況，應當及時聯系供應商進行換票處理。第六節發票丟失處理第二十四條丟失增值稅專用發票時，應根據不同情況處理: （一）丟失增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，丟失前已認證相符的，憑發票記賬聯復印件及對方主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單，作為增值稅進項稅的抵扣憑證。（二）丟失增9、值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，丟失前未認證的，憑發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的憑記賬聯復印件及對方主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，記賬聯復印件和丟失增值稅專用發票已報稅證明單留存備查。（三）丟失增值稅專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票聯認證，專用發票聯復印件留存備查。（四）丟失增值稅專用發票的發票聯，可將專用發票的抵扣聯替代作為記賬憑證，并以專用發票的抵扣聯復印件留存備查注明原件存放的檔案號。第二十五條丟失其他發票，應取得發票記賬聯復印件，經原開具發票的單位注明“此10、件是我單位提供，與原件相符”，加 蓋公章后，由主管部門負責人批準，作為原始憑證。第七節發票保管第二十六條各單位每月將認證相符的增值稅專用發票抵扣聯、認證結果通知書和認證結果清單，分核算單位裝訂成冊。裝訂時，必須使用增值稅專用發票抵扣聯匯總封面（附件3），按規定填寫封面內容，審核簽章。第二十七條如果取消掃描認證（采用網絡認證），核算單位按月收集認證相符的增值稅專用發票抵扣聯，定期郵寄至匯總納稅單位保管。第二十八條增值稅進項抵扣聯、認證結果通知書和認證結果清單作為會計憑證，保管期限為10年。第三章銷項側發票管理第一節管理職責第二十九條各單位各級主管領導是銷項側發票管理的第一責任人，對本單位發票管理11、工作承擔領導責任。第三十條業務部門是銷項發票的使用部門，具體職責如下：（一）負責交易的真實性；（二）建立包括開票信息在內的客戶檔案資料，并對其真實性、準確性負責；（三）負責提供合同、結算單據等開票所需依據；（四）負責發票對外傳遞工作；（五）配合財務部門開展發票使用情況的監督檢查工作； （六）負責本部門發票管理的其他工作。第三十一條財務部門是銷項發票管理的專業歸口部門，具體職責如下：（一）負責建立發票管理制度；（二）負責制定及細化開具發票的各項管理流程；（三）負責發票領購、開具、保管、繳銷等工作；（四）負責組織開票使用情況的監督檢查工作；（五）負責本單位發票管理的其他工作。第二節發票領購第三十二12、條各單位應根據本單位實際情況向主管稅務機關申請領購發票，確認發票種類、發票數量和領購方式等。第三十三條一般納稅人各級單位應根據本單位實際情況，向主管稅務機關申請增值稅專用發票最高開票限額和最高申購數量。第三十四條財務經辦人員在購買發票時，應檢查發票的類型和數量是否正確，發票的字軌號是否連續，聯次是否完整。第三十五條建立發票使用登記制度，詳細登記各種發票購銷存情況，對發票的結存數量進行檢查、核對，并定期向主管稅務機關報告。第三節發票開具第三十六條按納稅義務發生時間開具發票，不得故意提前或延遲開票。發票開具的基本流程參見增值稅專用發票開票流 程（附件4）。第三十七條申請開具發票時，由經辦業務人員填13、寫發票開具申請單（附件5），經相關領導審批后，連同合同、結算單據、客戶信息表、加蓋公章的稅務登記證明等資料提交財務部門。第三十八條財務部門根據業務部門提供的資料核對無誤后開具發票。不得開具與實際經營業務不相符、與合同約定內容不一致的發票。未發生的經營業務一律不準開具發票，同一經濟事項不得重復開票。第三十九條對于兼營不同稅率或征收率的業務，應按合同區分不同稅率或征收率，分別填開。第四十條發票應由專人負責開具。開具發票應按照規定的時限、順序、欄目，按照號碼順序填開；填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次性如實開具，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章；開票后登記發票臺賬,并注明結算單據編號。第14、四十一條任何單位或個人不得轉借、轉讓、代開發票，不得虛開、亂開發票，對作廢的發票需加蓋“作廢”章，并保存完整。第四十二條發票開具必須要素完整、內容準確，以下情況屬于未按規定開具發票的行為：(一)單聯填開或上下聯金額、增值稅銷項稅額等內容不一致；(二)填寫項目不齊全； (三)購銷單位名稱簡寫；(四)涂改發票；(五)轉借、轉讓、代開發票；(六)虛構經營業務活動，虛開發票；(七)開具票、物不符發票；(八)未經批準跨規定區域開具發票；(九)擴大增值稅專用發票開具范圍。第四十三條下列情形不得開具增值稅專用發票：(一)向消費者銷售應稅項目；(二)銷售免稅項目；(三)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；15、(四)將貨物用于集體福利或個人消費；(五)向小規模納稅人銷售應稅項目。第四十四條出現發票沖紅字、丟失及作廢的情況，應由業務經辦人員提出申請，財務人員審核，部門負責人簽字，總會計師審批。發票開具員應依據審批通過的申請單開具，不得私自開具發票。第四節發票領取第四十五條業務經辦人員領取發票時，應認真核對相關信息，檢查無誤后，在增值稅專用發票移交登記表（銷項發票）（附件6）上簽字確認，領取相應聯次。第四十六條業務經辦人員領取發票后應妥善保管，不得在 票面上書寫，不得對折及污損。第五節發票交付第四十七條增值稅發票開具后，原則上應由經辦人員將發票聯及抵扣聯當面、及時送交客戶，并要求客戶在發票簽收回執單（附16、件7）上簽字確認。 第四十八條增值稅發票如需郵寄給客戶，應按照本辦法第四章“發票郵寄管理”相關要求處理。郵寄后，經辦人員應登記增值稅專用發票郵寄本（附件8）第四十九條發票寄出后應及時通知客戶查收；要求客戶收到發票以后，填寫發票簽收回執單（附件 7），傳真回公司。第六節發票丟失、紅沖和作廢第五十條各單位應當妥善保管空白發票，不得丟失。發生發票丟失情形時，應填寫發票丟失報告單（附件9），于丟失當日書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。第五十一條銷項發票跨月退回，需開紅字發票的，由業務經辦人員填寫紅字發票開具申請單（附件10），提供客戶拒收證明，按層級報批后，由財務部門向稅務機關申請開具紅字發票。第17、五十二條銷項發票出現作廢重開，導致作廢發生的當事人填寫發票作廢申請單（附件11），按層級報批后，由財務部開票員重新開具。第七節發票保管與繳銷第五十三條各單位應將每月開出的增值稅專用發票記賬 聯、開票申請單、記賬聯清單按核算單位裝訂成冊。裝訂時，必須使用增值稅專用發票記賬聯匯總封面（附件12），按規定填寫封面內容，審核簽章。第五十四條增值稅發票保管要求：（一）專人保管。增值稅發票應由專人負責保管，原則上發票領購人員為發票的保管人員，并應配備必要的防潮、防火、防霉等設施，存放在專門的保險柜中。（二）崗位分離。各單位應當建立增值稅發票管理的崗位責任制，明確各崗位的職責和權限，確保不相容崗位相分離，增18、值稅發票的領購、保管與開具不能為同一人，開具與蓋章不能為同一人。（三）月度盤存。各單位應建立增值稅發票領、用、存盤點制度，財務或稅務部門應于每月末對發票的領、用、存進行盤點，編制增值稅發票盤點表（附件13），并經財務或稅務部門負責人和發票保管人簽字確認。第五十五條以下情況屬于未按照規定保管發票的行為。(一)丟失發票；(二)損（撕）毀發票；(三)丟失或擅自銷毀發票存根聯以及發票登記簿；(四)未按規定繳銷發票；(五)發票保管、開具為同一人員；(六)未按規定建立發票保管制度。 第五十六條增值稅專用發票記賬聯作為會計憑證，保管期限為30年。第五十七條各單位發生以下業務時，應當及時向主管稅務機關繳銷增值19、稅發票：（一）在變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續；（二）稅務機關發票換版時，應及時繳銷尚未填開的空白發票。第四章發票郵寄管理第五十八條各單位開具或取得的增值稅發票在開票人員和經辦人員之間、經辦人員和財務人員之間、開票單位和受票單位之間均會發生郵寄行為。各單位應辦理郵寄登記手續，對每一張發票的流轉和去向做到可追溯查詢。第五十九條各單位應與專門的快遞公司(EMS、順豐) 簽訂協議，保證增值稅專用發票快速、安全傳遞。第六十條業務經辦人員辦理增值稅發票郵寄時，應注意如下事項：(一)用塑封包裝，防止發票在郵寄過程中污損。(二)在快件單上“內件品名”欄中注明“增值稅發票及份20、數”(三)在快遞單備注欄注明“重要物品由收件人親自簽收”。(四)發票寄出后應及時通知客戶查收；要求客戶收到發票 以后，填寫發票簽收回執單，傳真回公司(五)郵寄后，經辦人員應登記增值稅專用發票郵寄本（附件6）。第五章檢查與責任追究第六十一條各單位應積極配合稅務機關等監管機構對發票進行的檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。第六十二條各單位應建立健全發票管理監督檢查機制，定期對所屬單位發票管理情況進行檢查，確保發票管理合法合規。第六十三條各單位應建立不合規發票的定期通報制度。在日常發票審核中，對不合規發票進行分類統計，定期通報發票審核情況，提高外來發票的合規性。第六十四條各單位應建立供21、應商黑名單制度，將歷史年度多次提供不合規發票的合作方，或當年提供不合規發票2次以上的合作方，列入供應商黑名單，并停止合作。第六十五條未及時傳遞扣稅憑證（超過開具日期起180天），造成無法認證抵扣，給公司帶來直接經濟損失的，應對相關責任人給予處罰。第六十六條對于故意虛開發票、故意取得虛開發票，以及私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的行為，一經發現，視情節輕重給予相關責任人警告、通報、記過，直至開除等紀律處分，給企業造成損失的，相關責任人要賠償。 第六章附則第六十七條本辦法由股份公司財務部負責解釋。第六十八條本辦法自2016年5月1日起執行。第六十九條各單位應根據國家22、法律、法規和本辦法有關規定，結合自身實際，制定具體實施細則。附件：1.增值稅專用發票移交登記表（進項發票）2.增值稅專用發票認證報賬流程3.增值稅專用發票抵扣聯匯總封面4.增值稅專用發票開票流程5.發票開具申請單6.增值稅專用發票移交登記表（銷項發票）7.發票簽收回執單8.增值稅專用發票郵寄本9.發票丟失處理申請單10.紅字發票開具申請單11：發票作廢申請單12.增值稅專用發票記賬聯匯總封面13.增值稅發票盤點表 附件1：增值稅專用發票移交登記表（進項稅）序號發票代碼發票號碼開具時間開具內容供應商名稱發票金額移交時間移交人接收人備注注：收到外來的增值稅專用發票，必須提供發票聯和抵扣聯，否則拒收23、。制表人：審核人： 附件2：增值稅專用發票認證報賬流程一、流程概述1.供應商提供發票聯、抵扣聯交至業務經辦人員。2.業務部門經辦人員對收到的發票進行初審，經部門領導審批后，提單報賬，將發票聯、抵扣聯、報賬單交至財務部門。3.財務部門審核人員對發票、原始附件進行合規性審核，將抵扣聯交至法人稅務人員，發票聯和報賬單交至記賬人員。4.法人稅務人員復核抵扣聯是否合規，及時認證抵扣,并將認證通過的信息傳遞至記賬人員。5.收到發票認證通過的信息后，記賬人員根據各級領導審批通過的報賬單進行記賬。二、流程圖 增值稅專用發票認證報賬流程圖供應商業務部門項目/機關財務部門法人稅務專崗開始02經辦人員：對發票進行初24、審，提單報賬發票聯抵扣聯報賬單03審核人員：對發票、原始附件進行合規性審核04稅務人員：復核抵扣聯是否合規，及時認證抵扣01供應商提供發票聯、抵扣聯抵扣聯發票聯報賬單05記賬人員：根據認證、審核通過的憑證記賬認證通過結束 附件3：增值稅專用發票抵扣聯匯總封面共第冊冊所屬時期：年月單位名稱：納稅人識別號：核算單位名稱增值稅抵扣聯本期抵扣聯銷售額本期進項稅額本期抵扣聯張數年月第附注冊財務主管：制單人：復核員： 附件4：增值稅專用發票開票流程一、流程概述1.客戶準備相關資料，提出開票請求。2.業務經辦部門準備開票申請相關資料（合同、結算單據、客戶信息表、加蓋公章的稅務登記證明等），并填寫發票開具申請25、單。3.業務部門主管領導對結算單據、客戶信息等資料的真實性進行審核。4.項目/機關財務人員認真核對合同、結算單據、客戶信息等稅務信息，核對無誤后，交由上級領導審批。5.各級領導審批。6.領導審批后，法人稅務人員核對資料。7.法人稅務人員核對資料無誤后開具發票，并及時將專用發票抵扣聯和發票聯郵寄給項目業務經辦人員，記賬聯由法人機關統一保管。8.經辦人員收到發票后，認真核對發票信息。9.經辦人員及時將發票交付客戶，并取得發票簽收回執單。二、流程圖 增值稅專用發票開具流程客戶業務部門項目/機關財務部門法人稅務專崗開始02經辦人員：接受請求,準備資料、填寫發票開具申請單01客戶準備資料、提出開票請求026、5各級領導審批06稅務人員核對資料04財務人員復核提交的資料07稅務人員開具發票，及時傳遞03部門領導審批09客戶接收發票、認08經辦人員核對信真核對、簽字確認息，及時反饋結束 附件5：發票開具申請單項目名稱：申請日期：年月日申請人申請部門聯系電話QQ號碼客戶名稱全稱納稅人類型納稅人識別號銀行開戶行銀行賬號地址客戶信息聯系電話應稅服務名稱單位/規格型號數量交通運輸/建筑業/設計服務發票開具項目單價不含稅金額稅率銷項稅額金額合計經辦人意見審批意見業務部門主管意見財務部門意見主管領導意見支撐附件資料郵寄地址交付方式領取簽字以下信息由發票開具人員填寫發票號碼：發票代碼：發票金額：發票張數： 附件6：27、增值稅專用發票移交登記表（銷項稅）序號客戶名稱發票代碼發票號碼開具時間開具內容發票金額移交時間移交人接收人發票聯次備注本表適用于財務人員與業務人員交接增值稅專用發票適用。 附件7：增值稅發票簽收回執單編號：我單位于年月日為貴單位開具了份一式兩聯（發票聯和抵扣聯）增值稅專用發票，按照我公司增值稅發票管理辦法的相關規定，特請貴單位復核簽收，并將此回執簽字蓋章后傳真或郵寄至我公司。序號發票類別發票代碼+號碼發票金額順祝商祺！簽收人：簽收單位簽章：接收日期：年月日附：我司聯系方式，如下收件人：聯系電話：地址及郵編：單位傳真（如不郵寄，可傳真）： 附件8：增值稅專用發票郵寄本序號發票代碼發票號碼單位名稱28、發票金額郵寄公司郵件編碼寄出日期經辦人接收人收到時間備注 附件9：發票丟失報告單編號：發票代碼發票號碼丟失聯次丟失原因：經辦人意見：發票管理員意見：稅務管理崗意見：財務主管意見：填表人：年月日 附件10：紅字發票開具申請單編號：客戶名稱納稅人識別號發票代碼發票號碼發票開具項目發票開具單價發票開具數量發票開具金額（含稅）藍字發票信息紅字發票開具理由發票開具單價紅字發票信息發票開具數量發票開具金額（含稅）是否需要我方提供開具紅字增值稅專用發票通知單開具紅字增值稅專用發票通知單編號紅字發票開具材料：經辦人業務部門主管審核簽收稅務專崗人員財務部門主管發票聯和抵扣聯存根聯發票代碼：填表人：發票號碼：年月29、日 附件11：發票作廢申請單單位名稱：日申請時間：年月客戶名稱納稅人識別號發票開具日期發票代碼發票號碼發票開具金額作廢原因：經辦人意見：業務部門意見：財務部門意見：主管領導意見：填表人：聯系方式： 附件12：增值稅專用發票記賬聯匯總封面共冊所屬時期：年月第冊單位名稱：納稅人識別號：增值稅記賬聯核算單位名稱本期記賬聯銷售額本期銷項稅額本期記賬聯張數年月第附注冊財務主管：制單人：復核員： 附件13：增值稅發票盤點表單位名稱：盤點期間：發票類型：專票普票發票號碼類型份數起止上期結存發票本期使用發票本期使用發票合計本期作廢發票本期作廢發票合計本期結存發票起：止：監盤人員：盤點人員：財務部門負責人：盤點日期：