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1、經典建設有限公司流程文件制度名稱成本核算及管理制度編號JD-P1-CW005目錄1. 總則2. 成本核算的內容及方法3. 支持性文件4. 使用工具修改時間修改頁碼修改狀態修改人審批人2010.5月羅琳呂福杰編制人： 羅琳日期：2009- 3- 6審核人：呂福杰日期：2009- 5- 30 批準： 日期：版本號：20102版1、總則該成本核算制度依據企業會計準則、企業會計制度、建造合同準則以及沿海集團相關的制度與規定，結合經典公司實際情況而制定。1.1目的為加強公司的成本管理，真實、完整的反映項目成本狀況，規范項目成本核算，提高項目成本管理效益，制定本成本核算與管理制度。（以下簡稱本制度）1.22、適用范圍及作用1.2.1本制度僅適用于經典建設有限公司下屬分公司或項目部。1.2.2本制度對公司總部和項目成本費用的核算進行規范。2、成本核算的內容及方法成本核算包括：存貨的核算，固定資產的計價及折舊方法，臨時設施核算，施工項目收入、費用的確認方法等。2.1存貨核算的方法（1）存貨定義及分類：存貨包括承攬的建筑安裝尚未完成的、在施工程項目生產經營支出、以及在生產經營過程中耗用而儲備的各類材料、商品、在產品、產成品、低值易耗品等。（2）各類材料取得和發出的計價方法：工程項目材料核算可采用實際成本計價；如遇特殊施工項目，現場有庫存商品或物資的，發出庫存商品物資等按先進先出法計價核算。（3）存貨的盤3、存制度：永續盤存制。（4）低值易耗品的管理及攤銷方法：在領用時根據實際情況采用一次轉銷法攤銷，若有殘值收入沖減間接費用，同時建立報廢領用臺帳，定期進行盤點。（5）周轉材料：外租的周轉材料（如與公司項目部簽署的合同），依據商務部提供的租費結算合同以及單據付款，并計入工程直接材料費。自有周轉材料可根據預計使用期限分期攤銷（公司目前尚無自有周轉材料）。2.2固定資產計價及其折舊方法固定資產定義：指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，單位價值在人民幣2000元以上，使用年限在一年以上的有形資產。（1）固定資產按實際成本計價。（2）固定資產折舊采用直線法計算，殘值率5%，折舊年限如下：A：房屋4、建筑物：年B：生產設備：5年：運輸設備（車輛類）：10年：電子設備：年：其他設備：5年：樓宇修葺：一般為年裝修費：當公司新租辦公室或整體搬遷辦公室的大額裝修費允許計入待攤費用進行攤銷，攤銷時間為5年。當公司于攤銷期結束前重新進行裝修時，應將前次攤余金額一次計入損益。（如可確定租賃時間短于5年，以租賃期限為限進行攤銷，因租約分期簽訂而導致總租賃時間難以確定的，5年為限進行攤銷）。2.3臨時設施核算方法（1）臨時設施定義：是為保證施工和管理的正常進行而建造的各種簡易設施。（2）臨時設施包括：現場辦公室、作業棚、庫房、機具棚、臨時道路、圍墻、臨時給水、排水、供電供熱設施、臨時廁所、休息室臨時性簡易周5、轉房以及臨時性的職工宿舍、食堂、浴池、醫務室等設施。（3）臨時設施按建造期間發生的實際成本計價。（4）臨時設施應根據其服務年限和服務對象，按合同工期時間確定攤銷年限（一般不超過五年），將其價值分期攤入工程成本。攤銷方法采用直線法。臨時設施的處置，其凈損益計入當期的營業外收支。2.4收入、成本費用確認原則基本原則：采用建造合同的會計核算對象為單個工程項目，而不是單個合同（包括一個項目多個合同），準確預計合同總收入、合同總成本。按照月度確定工程完工進度、當期合同收入、當期合同成本、當期合同毛利；真實、完整地核算所發生的各項經濟業務，并強化成本核算與過程控制，促進項目效益最大化。2.4.1收入：是指6、企業在銷售商品、提供勞務以及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，包括主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入定義:在施工企業,是指承包工程實現的工程價款結算收入和以及向發包單位收取的除工程價款以外的按規定列作營業收入的各種款項，如臨時設施費、勞動保險費、施工機械調遷費等以及向發包單位收取的各種索賠款等。其他業務收入是企業從事除主營業務以外的其他業務活動所取得的收入，如材料物資及包裝物銷售、出租，廢舊物資出售收入等具有不經常發生，每筆業務金額一般較小，占收入的比重較低等特點。而施工企業建筑安裝收入的確認，一般均執行建造合同準則。就經典建設有限公司而言，既是施工企業，同時具有承接總7、包沿海集團開發的項目的特殊性，因此，在確認財務工程結算收入時，應區分對待。建造合同，是指為建造一項或數項在設計、技術、功能、最終用途等方面密切相關的資產而訂立的合同。建造合同的結果能夠可靠估計情況下的收入和合同費用的確認：（1）建造合同收入是根據施工項目規定合同進度的完工程度的結果能夠可到的估計，合同規定的收入（初始收入、以及變更、索賠、獎勵等形成的收入）能夠可靠地計量，與合同相關的經濟利益應該流入企業。（2）施工企業根據合同完工百分比法在資產負債表日確認當期施工項目的合同收入和合同費用。合同收入和合同費用采用完工百分比法計算確認計算，前提條件是建造合同的結果能夠可靠估計。 （3）完工百分比法8、在施工企業也稱為形象進度法。采用形象進度法，即工程項目部每月末按照施工形象進度估算計量本月實際完成的施工產值，上報公司工程管理部、商務部，經過相關部門審核后提供給財務部門，財務部門據以確認工程結算（主營業務）收入。計算方法如下：A:完工百分比=（累計實際發生的合同成本/合同預計總成本）100%B:項目當期收入=（合同預計總收入完工百分比）-上期已累計確認的收入C:上期已累計確認收入應同上期“工程施工”科目賬面余額一致。2.4.2建造合同的結果不能夠可靠估計情況下的收入和合同費用的確認（承接集團內部項目應采用此方法）：建造合同的結果不能夠可靠地估計，企業則不能采用完工百分比法確認合同收入，應當區9、別情況處理：（1）公司所屬各項目部須提供第三方（開發商、監理公司、咨詢公司）審核批復的計量單，財務以第三方批復計量中的最低額，作為財務工程結算收入；（2）由于批復計量與核算月度有一個月時間差，為如期完整反映項目成本，故當月采用項目部提供的實際+預測，次月度進行調整；（3）無法取得第三方審核批復計量的項目，以實際收到的工程進度款作為財務工程結算收入（在所得稅核定征收的前提下）；計算方法如下：項目當期收入=批復計量值（或收到工程進度款）；上期已累計確認收入應同上期“工程施工”科目賬面余額一致。2.4.3成本：包括從合同訂立開始至合同完成終止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用。直接費用：是10、指為完成合同所發生的、可以直接計入合同成本對象的直接支出，包括耗用的材料費用、耗用的人工（勞務）費用、耗用的機械使用費以及其他直接費用。間接費用：是指為完成合同所發生的、不易直接歸屬于合同成本核算對象而間接發生的各項費用支出。如果項目在開工前已經確立了預計毛利率，那實際成本應遵循配比原則進行核算，最終項目直接成本應全程、全額應有發票匹配。2.4.4項目（合同）毛利：項目總收入與項目總成本的差額；包括項目計劃收益、項目成本損益和營業稅金及附加。2.4.5企業發生的不計入合同成本的各項費用，如管理費用、經營費用、財務費用等，應直接計入當期損益。3、支持性文件與該文件匹配的指標指南以及相關會計分錄的處理細則隨后頒布。4、使用工具模版標準/要點表單需刪除 項目全成本匯總表