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1、企業利潤及利潤表分析1、 企業收入包括主營業務收入和其他業務收入。2、 企業的期間費用包括營業費用、管理費用和財務費用。期間費用直接計入當期損益，并在利潤表中分別列示。3、 所得稅費用的計算：應付稅款法和納稅影響會計法（遞延法和債務法）。（1）應付稅款法：指企業不確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期計算的應交所得稅 確認為當期所得稅費用的方法。當期所得稅費用當期應交的所得稅（2）納稅影響會計法：確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期應交所得稅和時間性差 異對所得稅影響金額的合計，確認當期所得稅費用的方法。在這種方法下， 時間性差異對所得稅的影響金額，遞延和分配到以后各期。 A、遞延法2、：在稅率變動或開征新稅時，不需要對原已確認的時間性差異的所得稅影響金額 進行調整，但是，在轉回時間性差異的所得稅影響金額時，應當按原所得稅稅 率計算轉回。 本期所得稅費用本期應交所得稅本期發生的時間性差異所產生的遞延稅款 貸項金額本期發生的時間性差異所產生的遞延稅款借項金 額本期轉回的前期確認的遞延稅款借項金額本期轉回的 前期確認的遞延稅款貸項金額 注：本期發生的時間性差異所產生的遞延稅款貸項金額本期發生的應納稅時 間性差異現行所得稅率 本期發生的時間性差異所產生的遞延稅款借項金額本期發生的可抵減時 間性差異現行所得稅率 本期轉回的前期確認的遞延稅款借項金額本期轉回的可抵減本期應納稅 所得額的3、時間性差異（即前期確認本期轉回的可抵減時間性 差異）前期確認遞延稅款時的所得稅稅率 本期轉回的前期確認的遞延稅款貸項金額本期轉回的增加本期應納稅所 得額的時間性差異（即當期確認本期轉回的應納稅時間性差 異）前期確認遞延稅款時的所得稅率 B、債務法：在稅率變動或開征新稅時，應當對原已確認的時間性差異所得稅影響金額進行 調整，在轉回時間性差異的所得稅影響金額時，應當按現行所得稅率計算轉回。 本期所得稅費用本期應交所得稅本期發生的時間性差異所產生的遞延所得 稅負債本期發生的時間性差異所產生的遞延所得稅資產 本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產本期轉回的前期確 認的遞延所得稅負債本期由于稅率變動或開征新4、稅調減的 遞延所得稅資產或調增的遞延所得稅負債本期由于稅率變 動或開征新稅調增的遞延所得稅資產或調減的遞延所得稅負 債 注：本期由于稅率變動或開征新稅調增或調減的遞延所得稅資產或遞延所得稅 負債累計應納稅時間性差異或累計可抵減時間性差異（現行所得稅率 前期確認應納稅時間性差異或可抵減時間性差異時適用的所得稅率） 或者遞延稅款賬面余額已確認遞延稅款金額的累計時間性差異現行 所得稅率 注：采用納稅影響會計法時，在時間性差異所產生的遞延稅款借方金額的情況下，為了慎重起 見，如果在以后轉回時間性差異的時期內（一般為3年），有足夠的應納稅所得額予以轉 回的，才能確認時間性差異的所得稅影響金額，并作遞延稅5、款的借方反映，否則，應于發 生當期視同永久性差異處理。4、 所得稅后利潤分配順序：（1）被沒收的財務損失，違反稅法規定而支付的滯納金和罰款。（2）彌補上年度虧損。不足時可以在5年內用稅前利潤彌補，延續5年后還未彌補的虧損，用 稅后利潤彌補。（3）提取法定公積金。按稅后利潤的10提取，用作彌補虧損，擴大公司生產經營和轉作資本 金。法定公積金累計額為注冊資本的50以上時，可不提取。法定公積金轉為資本時，所 留存的公積金不得少于25。（4）提取公益金。用于企業職工的集體福利支出，可按510的比例從稅后利潤中提取。（5）可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤。 可6、供投資者分配的利潤，按下列順序分配： A、應付優先股股利（現金股利）； B、提取任意盈余公積； C、應付普通股股利（現金股利），另含分配給投資者的利潤； D、轉作資本（或股本）的普通股股利，另含企業以利潤轉增的資本； E、可供投資者分配的利潤。5、 利潤分配政策分析：企業利潤分配，受到法律規定、企業經營狀況、企業資金結構等因素的限制。（1）股份制企業還要遵守以下兩點： A、在企業當年無盈余時不得分配股息和紅利； B、為維持股票價格，經董事會同意，可動用以前留存利潤依股票面值的6分派股息。（2）股票的幾個基本點： A、股利宣告日：即公司董事會將股利支付情況予以公告的日期。 B、股權登記日：指自宣告日起，至一定時期（通常23個星期），作為股票過戶的截止 日期，在此日之前登記在冊的股東有權取得股利。 C、除息日：即在除息日之后購買股票的股票持有人，無權憑票獲得本期股利。 D、付息日：是指實際支付股利的日期，通常在登記日之后24個星期。（3）影響利潤分配的因素： A、法律因素：資本保全、企業積累、凈利潤、超額累計利潤。 B、股東因素：穩定的收入和避稅、控制權的稀釋。 C、公司因素：盈余的穩定性、資產流動性、舉債能力、投資機會、資本成本、債務需要。 D、其他因素：債務合同約束、通貨膨脹。